交通运输企业固定资产的内部会计控制问题探讨

　　【摘要】交通运输业企业固定资产的比重较大，随着社会发展，交通运输企业数量逐渐增多，竞争逐渐激烈，为了实现企业的稳定发展，提高企业竞争力，就要加强对固定资产内部控制的研究。本文针对交通运输企业固定资产内部控制中的策略进行探讨，希望对相关人员予以帮助。

　　【关键词】交通运输企业；固定资产；内部控制

　　前言

　　固定资产的购置要比流动资产花费更大的代价，固定资产管理不当所造成的损失也大于流动资产。交通运输企业固定资产内部控制中的存在的问题严重影响了企业的发展，如无计划购建、盘盈不处理、闲置不处理等，为了确保固定资产的高效使用，交通运输业必须加强固定资产内部控制工作。

　　一、固定资产投资的内部控制

　　（一）预算控制

　　固定资产投资之前要制定相应的投资计划，根据投资预算对相关指标考核，从而提高固定资产投资效率。通过编制预算可以防止盲目投资，让固定资产发挥应有的价值，满足企业发展的需要。固定资产投资计划要包括投资目的、投资金额、资金来源等，充分考虑资金成本及预期现金流量。通过预算控制固定资产投资，可以减少主观因素的干扰，防范投资失误。同时，可以控制资金运营，防止资金挪用。编制预算也可以让企业了解需要动用资金的情况，避免投资后发生资金周转困难的现象。

　　（二）决策控制

　　在进行固定资产投资前要进行可行性分析，结合企业自身发展战略和市场情况，确定投资规模和投资方向。交通运输企业的固定资产投资种类较多，比如融资租赁、技术改造、维修、扩建、新购等，计算不同方案的投资回收期、净现值等指标，选择最优的投资方案。财务部门根据制定的方案编制筹资方案，明确筹资的金额、利率、期限。交通运输企业固定资产筹资金额较大，资金来源形式也较为多样化，企业应该综合考虑资金来源情况和资本结构等因素，选择合适的筹资方式。

　　二、固定资产取得的内部控制

　　（一）采购控制

　　交通运输企业购置的固定资产一般价值较高，采购过程中采购计划应按照投资决策执行，如需变更必须通过严格的审批流程。在采购过程中，要坚持多方询价的原则，确保价格合理。若购进金额较大的固定资产，采用公开招标的方式，在确定供货商时应考虑其资质、信誉等，使质量得到保障。同时，要根据固定资产的价格等条件，择优对供货商进行选择。最后，在签订合同时要明确固定资产的型号、质量等要求，明确结算方式、交付时间等内容。

　　（二）成本核算

　　交通运输企业要根据固定资产分类核算，新建的固定资产计入在建工程，建设过程中严格控制各类款项的支出，定期对工程物资进行盘点，竣工之后进行验收，审核是否达到验收标准、竣工结算书是否合理等内容。验收完成后财务部门建立财产明细表，将在建工程转成固定资产；对于固定资产改扩建，应先计入在建工程，为使固定资产达到使用状态发生的支出，计入在建工程价值，残料变卖冲减在建工程价值。

　　（三）验收控制

　　交通运输企业在固定资产交付过程中必须要验收，通过严格的验收标准检验产品，质量合格方能投入使用。验收工作由固定资产管理部门、使用部门、财务部门共同协作完成。对于外购的固定资产，应根据协议所签订的质量要求进行验收；对于自行建造的固定资产，由制造部门和使用部门管理部门填制固定资产移交使用单，在验收合格后移交使用；对于接受捐赠、债务重组等方式取得的固定资产，应进行验收，明确固定资产的质量。

　　三、固定资产使用的内部控制

　　（一）归口管理

　　交通运输企业固定资产数量较多，应建立归口管理制度。财务部负责对资产的核算，按照资产价值计提折旧，资产管理部门负责建立实物台账，对固定资产盘点，确保账实相符。同时，根据固定资产的调拨、停用、租赁等事项，资产管理部门要做好固定资产的管理记录，配合财务部做好资产清查工作。

　　（二）折旧控制

　　交通运输企业固定资产金额较大，因此对其折旧方法的选择对企业影响较大。企业应根据国家法律与固定资产情况，明确折旧年限、残值等，折旧政策一经确定不得随意改变。交通运输业的固定资产折旧通常采用平均年限法，按用途、性质计入相关科目。

　　（三）维护控制

　　交通运输企业固定资产日常维护情况较多，应做好固定资产日常维修、保养计划，保证固定资产的高效运转，提高使用效率。根据设备的具体情况，明确维护责任人。固定资产的使用部门和责任人对固定资产定期检查与维护，消除安全隐患。交通运输企业固定资产维护费用纳入全面预算，因此只能在批准的预算额度内开展维护，严格控制维护支出，按照维护计划对设备进行维护，防止费用超支。

　　（四）盘点控制

　　交通运输企业固定资产种类繁多、占比较大，因此应加强日常的盘点。盘点之前，由固定资产管理部门、财务部门、使用部门对固定资产账簿核对，保证账账相符。盘点之后，明确盘亏、盘盈情况，制作盘亏、盘盈表，若发生盘亏、盘盈应由固定资产使用部门查明原因，并提出处置意见，负责人批准后，财务部进行账务调整，并对固定资产卡片内容进行更新。

　　四、固定资产处置和转移的内部控制

　　（一）处置控制

　　交通运输企業应该根据固定资产的实际情况处置，对于需要报废的固定资产，由使用部门提出申请，负责人批准后报废。对于提前报废的固定资产，说明报废理由，经鉴定后确实无法继续使用的，按照规定程序报废。重大固定资产的处置应采用集体决议制，聘请资产评估机构进行评估。

　　（二）转移控制

　　运输企业对固定资产转移，应由负责人填写转移记录单，明确转出与转入部门，并由转出与转入部门的负责人签字。

　　五、改善固定资产内部控制环境

　　交通运输企业固定资产内部控制环境的建立，对内部控制效果的发挥起重要作用，影响固定资产管理效果的好坏。固定资产内部控制环境，是固定资产内部控制的基础。长期以来交通运输企业重视成本内部控制，缺乏固定资产内部控制。因此在工作中，应加强固定资产内部控制，强化内部控制意识，通过合理的人力资源政策，完善内部控制制度。

　　（一）强化固定资产内部控制意識

　　交通运输企业长久以来的工作重心在如何控制燃料等成本，缺乏固定资产内部控制意识。在内部控制环境建设中，应提高全体员工固定资产内部控制意识，首先提高管理层对固定资产内部控制的重视程度，从而促使领导加强对固定资产管理工作的重视。正确认识内部控制的重要性，内部控制贯穿于企业整个经营过程，涉及到全体职工，内部控制实施不单单是管理人员，更需要全体员工的努力。因此，应加强交通运输企业全体员工对固定资产内部控制的意识，建立可操作性的标准体系，工作人员明确相应的责任，企业通过建立科学的考核制度，确保公司员工落实固定资产内部控制制度。

　　（二）完善人力资源管理

　　我国交通运输企业中有一部分企业员工子弟较多，员工子弟可能出现内部控制执行力度不够的情况。因此，需要对员工子弟人数进行严格控制，且必须考核通过后才能上岗，在岗期间也需要定期考核。同时，要扩大社招比例，对社会人员进行公开选拔，吸引高素质人才加入企业，提高招聘过程中的公正性。

　　六、建立风险评估机制

　　交通运输企业内部车辆调配工作较为重要，车辆调配不当可能导致资产闲置的情况，影响公司经营效率。因此应加强风险评估工作，按照相关制度识别固定资产是否存在使用效率低下的风险。当出现车辆配置不当时，可能出现固定资产闲置风险，公司应从较高的层面进行统筹规划，应对闲置风险。另一方面，从事交通运输活动具有一定的危险性，若交通运输工具出现故障，可能给企业造成经济方面的损失，同时也会影响企业形象，因此交通运输企业要重视运输工具管理的风险控制。

　　七、结语

　　随着社会发展，交通运输企业数量逐渐增多，为了保持竞争优势，交通运输企业必须加强对固定资产内部会计控制的重视程度。长久以来交通运输企业对成本控制力度较大，但忽略了固定资产内部控制，因此相关工作人员有必要加强对固定资产内部控制的研究，提高固定资产使用效率，从而促进企业长久稳定的发展。