建立内部控制制度 加强行业内部管理监督

　　内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分，对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，保证经营目标的实现，提高管理效率和保护资产的安全与完整等，都有积极的作用。加强行业自律，要强化内控观念。建立行业内部控制制度，是加强行业内部监管、提高效率的重要环节。

　　建立行业企业内部控制制度的原则

　　内部控制是一种与实践联系相当紧密的管理手段，在建立健全内部控制制度时既不能“闭门造车”，也不能生搬硬套，应结合烟草行业的具体情况，建立一套真正符合行业发展和管理需要的内部控制机制。具体来讲应符合以下原则：

　　以法律为准绳原则。内部控制制度必须符合有关法律法规的规定，体现法律法规的要求，以保证控制系统的权威性。

　　内部牵制原则。企业的每一项业务活动都必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上部门的控制环节方能完成。

　　全面控制原则。一是指内部控制的触角要覆盖所有的部门和岗位；二是指内部控制应贯穿于生产活动的全过程，全面规范企业的各项经营活动，使企业业务活动的各个方面都有章可循，形成一个互相补充、互相协调的内部控制制度体系。

　　成本效益原则。单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员与环节越多，控制措施越严密，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但这也必然造成控制成本越来越高。因此，在设计内部控制制度时，一定要考虑控制投入成本和产出效益之间的比例，对在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键点进行严格控制。

　　以人为本创新内部控制制度

　　人既是内控制度的被监督者、被考核者，又是内控制度的实施者、考评者。人是影响内控制度实施效果的最关键因素。因此，必须发动员工主动参与内控制度的各项活动，提高内控制度的实施效果。另外，要重视对管理人员、财会人员的选拔和业务技能培训；将单位内部组织机构之间、各经办人之间不相容的职责和职务分离，比如将财务负责人的执行职务与承担的具体业务职责相分离，以避免职责交叉现象的发生。

　　健全行业内部控制制度体系 充分发挥其职能作用

　　建立内部控制领导机构。为了加强内部管理监督，企业的重大问题必须由领导班子按照程序集体研究决定，同时要建立和完善投资委员会、预算委员会和薪酬委员会，以杜绝高层管理人员交叉任职，防止在资金划拨、资产处置方面出现问题。

　　充分发挥内部审计部门的监督作用。应保持内部审计部门的独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善以及各职能部门履行相关职能的效率，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行情况，从而保证内控制度的完善。

　　充分发挥社会相关机构和政府监管部门的监督作用。如会计师事务所在审计中通过评价单位内部会计控制制度，可以及时发现和控制审计风险，减少因决算报表存在重大错误或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性。逐步建立和完善相关的法律法规，规范企业行为，防止会计信息失真，杜绝资金划拨、重大项目投资、资产处置中的违法乱纪行为，确保各项经营活动的有效进行。

　　建立内部控制制度考评体系。如果没有考核考评就无法保证内部控制制度的有效运行。对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，实事求是、客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和鞭策有关部门及员工尽职尽责地做好内部控制工作。为避免企业机构重复设置，内控制度的考核应与企业的经营目标考核、工作质量标准考核有机地结合起来。

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