内部会计控制在事业发展中的积极作用
发布时间：2015-07-16 11:05
加强内部控制是贯彻《会计法》的一项重要内容，尽管从观念到现实还很不完善，还有许多因素制约内部控制工作的完成，但狠抓内部控制是加强管理的关键环节，内控工作的完善、到位，各项管理工作的水平就会很自然地得到提高，管理水平的提高又会促使内控工作各环节更科学、更合理，二者相辅相成不可分割。因此，内控方法的准确、合理运用尤为重要。在方法的运用中要遵循几项原则：
第一、内部控制应约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有越权办理业务的权力；
第二、内部控制要涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及岗位，包括决策、执行、监督、反馈等各个环节；
第三、内部控制要保证涉及会计工作机构与岗位的合理设置、职责权限的合理划分；
第四、内部控制要坚持成本效益原则，以最佳控制效果确定控制成本是否合理；
第五、内部控制要随事业发展而不断修订，同时保证对事业起促进作用，而不能制约阻碍事业的发展。
以上五项原则，是正确运用内控方法的前提条件，方法运用得当，不仅可以防范风险，而且能够提高管理水平，促进事业发展，方法运用不妥，就会成为束缚发展的绳索，而造成管理混乱。所以，内控方法的选择与运用非常重要。
据专家学者研究确认，内部控制的方法有近十种，结合电台工作实际，有以下方法应得到积极的应用。
一、组织规划控制
这一控制内容是对单位组织机构的设置、职务分工的有效性、合理性进行控制。单位的组织机构分为两层，以电台为例，一层为法人及领导班子，一层为各专业台、技术保障部门和职能管理部门；而职务的分工主要控制不相容职务的分离，如授权批准职务、业务经办、财产保管等等，、在电台的实际工作中，虽然基本上做到了相互牵制，但从内部控制规范性角度分析，还存在较大差距；对财务管理而言，重点就是管理的广度及深度，解决集权与分权管理的关系，建立与完善科学化的管理模式。
建立组织规划控制，要从以下几方面人手去做：
1.要设置管理控制机构。
在这方面，可以说做得较好的当属上市公司，他们根据公司的经营范围、特点，设立了价格、审计、报酬等各项委员会，起到了控制与监督的作用。电台现在的做法正在趋于完善，例如：为加强资金的使用效果，防范购置过程中的浪费等行为发生，借鉴政府采购的方法，成立了集体采购监督委员会，由财务、审计人员直接参与，从购物报告取得开始，询价对比、讨论分析、建议批准等等，监督全过程，提高了采购透明度，避免了浪费，所购物品的使用效率明显提高。这是采取监督方式后的变化，也是控制管理很重要的一个方面，目前还不够完善，还要按政府采购法的规定去进一步加强。管理控制机构包含的内容还不止于此，如报酬计划的控制等等。
2.要实行职务不兼容的要求。
这一要求的关键是避免高层管理人员交叉任职，后果是权责含糊，容易造成控制、执行、监督三权于一身，办事程序由一人操纵，决策的任意性很大，社会上各种不良经济行为中已反映出这类问题，如对外投资、大额资金的使用、国有资产的处理等等，归其原因，交叉任职是较重要的原因之一。实行职务不兼容，以保证组织规划控制正常运行。
二、授权批准控制
这一控制内容指的是单位各部门在办理经济业务时，必须是经过领导授权批准的，以此保证各项制度的执行。授权批准又分为一般与特殊两种形式，一般授权时效性较长，主要包含办理常规业务的权利、条件以及所负责任的规定。例如各专业台、各部门日常所负责办理的具体业务；特殊授权时效性短，属于非正常业务内容，例如专项工程的具体业务。两种授权形式都必须建立授权批准体系，要把握好几个环节，第一、确定授权批准的范围，单位的经济业务都要涵盖在内；第二、确定授权批准的层次，要根据业务的项目及重要程度、金额的多少划分批准的层次，保证各管理层权责明确；第三、确定授权批准的程序，要将经济业务归类，按类规定审批程序，按程序办理审批，避免违规审批或越级审批；第四、确定授权批准的责任，必须明确规定被授权者履行权力时应负什么责任，避免因授权时责任不清，出现问题后无从处理的现象。以电台为例：两种授权形式的经济业务随时都在进行，像我们规定的审批权限，业务负责范围等，都可以列入此项，只是还不够规范。
三、会计系统控制
这项控制内容要求单位必须执行会计法、会计制度及相关法规，并据此制定本单位的会计规定，完成会计工作的全过程，同时建立会计人员岗位责任制，具体工作程序。整个系统控制内容包含三方面：第一、内部会计管理规范和监督制度，体现出权责明确，相互牵制，例如我们制定的内控制度和财务管理规定汇编；第二、根据单位性质、上级要求确定会计制度、会计政策和会计科目，以便核算、报表、分析时口径一致，考核时依据充分；第三、规定会计工作处理程序的方法，各岗位依据控制内容完成自己的工作流程，一环扣一环地完成会计核算与财务管理工作，做到为单位内部经营与管理提供信息，既当好管家，又当好参谋，为单位外部各相关机构了解我们的经营成果及财务管理状况提供信息。
四、全面预算控制
我国的预算法于1994年3月22日第八届全国人大通过，1995年1月1日起施行。但多年来，对预算的要求和管理都不到位，特别是事业单位更是没有实质意义上的预算，随市场经济的不断完善，对部门预算的要求逐步提高，逐渐到位，而且全面预算是财务管理非常重要的组成部分。单位的总体目标要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重；单位的经营活动要在收入的预算中得到反映，各项业务活动要在支出的预算中得到落实。每项经济活动都离不开严密的预算计划，所以说，加强预算管理不是一句空话，预算中包含了各方面的实质内容，就国际上发达国家而言，编制一套完整的预算，要用近一年的时间来完成，方方面面的因素，各个环节的收支均考虑的很周密。对比我国预算管理的情况，加强预算是很重要的，尤其是几大重要环节不能放松：
第一、内部控制应约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有越权办理业务的权力；
第二、内部控制要涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及岗位，包括决策、执行、监督、反馈等各个环节；
第三、内部控制要保证涉及会计工作机构与岗位的合理设置、职责权限的合理划分；
第四、内部控制要坚持成本效益原则，以最佳控制效果确定控制成本是否合理；
第五、内部控制要随事业发展而不断修订，同时保证对事业起促进作用，而不能制约阻碍事业的发展。
以上五项原则，是正确运用内控方法的前提条件，方法运用得当，不仅可以防范风险，而且能够提高管理水平，促进事业发展，方法运用不妥，就会成为束缚发展的绳索，而造成管理混乱。所以，内控方法的选择与运用非常重要。
据专家学者研究确认，内部控制的方法有近十种，结合电台工作实际，有以下方法应得到积极的应用。
一、组织规划控制
这一控制内容是对单位组织机构的设置、职务分工的有效性、合理性进行控制。单位的组织机构分为两层，以电台为例，一层为法人及领导班子，一层为各专业台、技术保障部门和职能管理部门；而职务的分工主要控制不相容职务的分离，如授权批准职务、业务经办、财产保管等等，、在电台的实际工作中，虽然基本上做到了相互牵制，但从内部控制规范性角度分析，还存在较大差距；对财务管理而言，重点就是管理的广度及深度，解决集权与分权管理的关系，建立与完善科学化的管理模式。
建立组织规划控制，要从以下几方面人手去做：
1.要设置管理控制机构。
在这方面，可以说做得较好的当属上市公司，他们根据公司的经营范围、特点，设立了价格、审计、报酬等各项委员会，起到了控制与监督的作用。电台现在的做法正在趋于完善，例如：为加强资金的使用效果，防范购置过程中的浪费等行为发生，借鉴政府采购的方法，成立了集体采购监督委员会，由财务、审计人员直接参与，从购物报告取得开始，询价对比、讨论分析、建议批准等等，监督全过程，提高了采购透明度，避免了浪费，所购物品的使用效率明显提高。这是采取监督方式后的变化，也是控制管理很重要的一个方面，目前还不够完善，还要按政府采购法的规定去进一步加强。管理控制机构包含的内容还不止于此，如报酬计划的控制等等。
2.要实行职务不兼容的要求。
这一要求的关键是避免高层管理人员交叉任职，后果是权责含糊，容易造成控制、执行、监督三权于一身，办事程序由一人操纵，决策的任意性很大，社会上各种不良经济行为中已反映出这类问题，如对外投资、大额资金的使用、国有资产的处理等等，归其原因，交叉任职是较重要的原因之一。实行职务不兼容，以保证组织规划控制正常运行。
二、授权批准控制
这一控制内容指的是单位各部门在办理经济业务时，必须是经过领导授权批准的，以此保证各项制度的执行。授权批准又分为一般与特殊两种形式，一般授权时效性较长，主要包含办理常规业务的权利、条件以及所负责任的规定。例如各专业台、各部门日常所负责办理的具体业务；特殊授权时效性短，属于非正常业务内容，例如专项工程的具体业务。两种授权形式都必须建立授权批准体系，要把握好几个环节，第一、确定授权批准的范围，单位的经济业务都要涵盖在内；第二、确定授权批准的层次，要根据业务的项目及重要程度、金额的多少划分批准的层次，保证各管理层权责明确；第三、确定授权批准的程序，要将经济业务归类，按类规定审批程序，按程序办理审批，避免违规审批或越级审批；第四、确定授权批准的责任，必须明确规定被授权者履行权力时应负什么责任，避免因授权时责任不清，出现问题后无从处理的现象。以电台为例：两种授权形式的经济业务随时都在进行，像我们规定的审批权限，业务负责范围等，都可以列入此项，只是还不够规范。
三、会计系统控制
这项控制内容要求单位必须执行会计法、会计制度及相关法规，并据此制定本单位的会计规定，完成会计工作的全过程，同时建立会计人员岗位责任制，具体工作程序。整个系统控制内容包含三方面：第一、内部会计管理规范和监督制度，体现出权责明确，相互牵制，例如我们制定的内控制度和财务管理规定汇编；第二、根据单位性质、上级要求确定会计制度、会计政策和会计科目，以便核算、报表、分析时口径一致，考核时依据充分；第三、规定会计工作处理程序的方法，各岗位依据控制内容完成自己的工作流程，一环扣一环地完成会计核算与财务管理工作，做到为单位内部经营与管理提供信息，既当好管家，又当好参谋，为单位外部各相关机构了解我们的经营成果及财务管理状况提供信息。
四、全面预算控制
我国的预算法于1994年3月22日第八届全国人大通过，1995年1月1日起施行。但多年来，对预算的要求和管理都不到位，特别是事业单位更是没有实质意义上的预算，随市场经济的不断完善，对部门预算的要求逐步提高，逐渐到位，而且全面预算是财务管理非常重要的组成部分。单位的总体目标要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重；单位的经营活动要在收入的预算中得到反映，各项业务活动要在支出的预算中得到落实。每项经济活动都离不开严密的预算计划，所以说，加强预算管理不是一句空话，预算中包含了各方面的实质内容，就国际上发达国家而言，编制一套完整的预算，要用近一年的时间来完成，方方面面的因素，各个环节的收支均考虑的很周密。对比我国预算管理的情况，加强预算是很重要的，尤其是几大重要环节不能放松：
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