浅谈会计理论教学与会计实践的差距

　　本文实验中，滨江市光华机床厂,为一般纳税人，其12月1日发生的经济业务原会计资料，因篇幅限制，所附原始凭证及所需账簿格式均略,另该企业库存现金限额800元，销售支付的运费按7%计算进项税额，现将其业务文字表述如下：

　　例1,12月1日，购买办公用品，300元（附发票）

　　例2,12月1日，销售给长春机电公司一批普通车床价款423,000元,增值税率17%，增值税额71970元，（附增值税专用发票）,运费3200元(附货票)办理托收，手续费14元（附托收承付凭证回单及工行收费凭证）。

　　例3,12月1日，发放退休工人工资，金额25000元,另附一张空白中国工商银行现金支票一张,工资结算汇总表及支票存根略。

　　该企业各种记账凭证，按旬进行汇总，编制“科目汇总表”,并据以登记有关的总账，故文中过人总账过程从略。现将上述业务正确的账务处理过程列示如下：

　　(1) 现付字01号

　　制单编号1借:管理费用一办公费300附件1张 贷:现金 300

　　并过人相关明细账（下同），现金日记账表明该企业现金

　　余额尚余500元。

　　(2) 现付字02

　　借:应收账款——长春机电公司2976制单编号2j应交税金——应交增值税（进项税额）224元

　　附件1张贷:现金3200

　　银付字01

　　制单编号2|借:财务费用一手续费14

　　附件1张 贷:银行存款14

　　转字01

　　总号借:应收账款一长春机电公司494,910

　　附件2张贷:主营业务收人一普通车床423，000应交税金一应交增值税(销项税额）71，910

　　(3) 银付字02号借：现金28,500

　　制单编号3|贷:银行存款28，500

　　现付字03号借:管理费用一劳动保险费25,000制单编号3音贷:现金25,000附件1

　　现将学生实验过程中出现的问题陈述如下：

　　问题主要在业务及业务上。业务中支付运费的方式成为问题的焦点，学生大多采用贷记银行存款，但核算业务没有提供转账支票。个别学生贷记现金，但却割裂了与该企业同日发生的第三笔业务的联系，致使第三笔业务中现金支票上的金额，依然按退休工资总额25,000元提取，从而使运费3,200元成为飞来之“现金”。因而，业务提供的空白支票填制的金额应为2,5000+3,200+300=28,500元，这样不但解决3，200元运费的来源，而且使企业的库存现金维持在800元的水平上。

　　从中可以看出，我们的学生受理论教学的影响甚大,没有真正消化吸收理论的东西，仅会孤立地就业务来编制会计分录。从而忽视了实践工作中“同日”业务之间的联系，遇到实际资料只能无所适从。

　　上述问题的出现，不是偶然的，它映射了我国会计教学观点的落后，重理论灌输轻方法介绍，会计教学严重脱离会计实践。20世纪九十年代以前,会计教师可以下基层锻炼，接触会计买践，学生也有实习机会，当然实习也大多虚有其名，流于形式,效果很不理想，毕业以后，需要很长时间才能胜任所承担的工作。基于此，近年来，一些高等院校的会计专业建立起了会计实验室，进行会计模拟教学。实践证明，学生在会计实验室进行模拟实习，从练习填制凭证、登记账簿、结账到编制会计报表逐项操作，能够熟悉账务处理程序，同时，也符合会计教育的培养目标,即关于会计专业知识的掌握程度、将所学知识运用于实际工作的能力、从事专业的态度与方法（国际会计师联合会表述），并由此看出，将所学知识运用于实际工作的能力，是这一目标的中心。

　　会计实验室的建立和会计模拟教学的开展，对培养和提髙学生的实际操作能力，促进会计教学和社会实践的相结合，提髙教学质量等都起到极为重要的作用。