基于会计基础工作的内部控制风险规避探讨

基于会计基础工作的内部控制风险规避探讨

随着近年来企业经营规模的不断扩大、管理层次的增多和管理幅度的增大，为控制管理风险，强化内部控制和风险管控，各企业积极地探索内部控制的方法和策略，以加强企业竞争能力，促进企业的长久、稳定、健康发展。同时，新会计准则的颁布实施，以及企业内部控制基本规范和应用指引、评价指引和审计指引等配套指引在部分上市公司的推广实施，一些会计基础管理问题在推行过程中逐渐被揭露和浮现出来，而根据近年来对相关案件的查处与分析，企业的风险敞口很大一部分暴露在企业基础管理工作，其中重点凸现在会计基础管理工作。如何加强会计基础工作、减少和规避内部控制风险已成为企业必须面对和亟需解决的问题。
　　一、当前会计基础管理现状和存在的主要问题
　　根据对案件的深入分析，目前，虽然各企业在完善会计内控组织体系、健全各项规章制度、加强监管队伍建设、落实会计内控措施等方面做了大量工作，防范操作风险取得了初步成效。但是，当前合规操作意识还未牢固树立，会计基础管理仍然薄弱，内控建设相对滞后，尤其是一系列经济案件的发生，其方法与手段并不高明，恰恰是通过利用一些会计基础工作的漏洞和缺陷而实施犯罪或违规行为，这也暴露出会计操作风险防范形势的严峻性。
　　一是经营指导思想存在偏差。一些企业领导人对会计内控的重要性认识不足，不同程度存在重经营、轻管理，重发展、轻内控思想，未能将业务发展与制度执行、风险防范有机结合起来。忽视会计内控建设，认为会计工作是具体工作，责任应由会计人员承担，没有将会计内控工作纳入绩效考核，在业务发展与执行制度出现矛盾时，往往是规章制度让路，导致一些违规操作问题的发生。
　　二是合规操作意识淡薄。人情大于一切、关系重于规定、习惯代替制度等现象自上而下不同程度存在，不学习、不了解、不掌握、不遵守制度大有人在。有的负责人胆大妄为、明知故犯，有的基层员工盲目听从，对违规违纪违法行为不抵制、不报告，老好人思想严重，导致违章操作问题屡查屡犯，进而也害了自己。有章不循、违章操作现象大量存在，有些违规问题十分严重，随时都可能引发案件。
　　三是内控制约不到位，规章制度不落实。一些内控职责定位不清，会计主管超范围履职，会计人员配备不到位，监管人员缺岗兼职现象严重，重点岗位强制休假、轮岗制度尚未有效执行，内控制度未落实到工作的各个程序、各个部位和各个环节，重点岗位、主要环节没有做到相互制约、相互制衡。
　　四是监督检查流于形式，对检查成果利用不够。各企业每年开展的检查不少，但没有达到加强监管的实际效果，检查方案不细、检查不深、频度不够，监督作用没有得到很好发挥。部分主管不履行监督管理职责，对违规行为熟视无睹，使会计操作风险没有在第一时间得到有效控制。而业务管理部门普遍存在重业务发展、轻内控管理问题，对履行自律监管职能重视不够，缺乏深入细致的检查，失去了应有监管作用。
　　五是对整改工作重视不够，措施落实不到位，整改率较低。近年来，内、外部检查审计越来越多，对存在的许多问题都会下达整改意见书，但一些企业审计后续整改工作不重视，整改责任和整改措施不落实，敷衍应付 ，甚至弄虚作假，应付检查，使得一些本该纠正的错误和问题，长期得不到纠正，屡禁不止，形成恶性循环。
　　六是员工素质有待提高，管理还需加强。人员素质与业务发展要求有较大差距，基层人员配置、岗位设置未完全达到风险控制的要求。部分员工薪酬待遇较低，与其承担的工作任务、工作压力不对称。在员工管理方面，八小时内外管理脱节、制度未全面落实、监督举报机制不健全等问题，部分员工受赌博、博彩、炒股等社会环境影响，职业操守不强，存在道德风险。
　　二、加强会计基础工作规避风险的主要措施
　　（一）加强对会计工作人员的管理
　　完善的管理制度包括对会计工作论文联盟http://人员的责任制度、内部稽核制度、资产清查制度、成本核算制度、财务分析制度等，由于会计人员对企业的重要性和会计工作的特殊性，会计工作人员的岗位和职责必须要明确，明确的分工能够让会计工作人员在自己的工作范围内行使自己的权利，履行自己的义务，能够提高会计人员的工作效率。会计工作人员不能随意跨离自己的岗位，更不能越权操作。企业要设置独立的财务机构，配备专业的会计人员，确保会计基础工作顺利开展和高效运行。对会计人员的职责分配上，企业需要采用岗位轮换制度，这样能够及时发现核算中出现的问题，并且起到了互相监督的作用。会计的行为影响着会计资料的质量，影响着企业的存亡，甚至影响了国家法律法规的执行，因此要严格规范会计行为，严厉打击违法乱纪行为，财会部门必须要建立内部财务控制制度，对会计的行为进行一定的约束，保证会计工作的正常、合法运行。
　　（二）加强对高层管理者的沟通管理
　　务实完善的管理制度能够有效的规避企业内部控制风险，对保障企业的顺利运行，管理活动的正常开展提高企业的经济效益，增强企业竞争力有重要作用。完善的管理制度不仅包括对会计工作人员的管理制度，还应包括对企业高层管理者的管理制度，企业高层包括股东会，董事会，监事会等，企业高层对企业的发展方向、职责分工、制度建立等起到关键性作用。现在我国企业改革的方向就是建立、完善现代企业管理制度，使法人的治理公司规范起来。企业的内部控制是自上而下的过程，其运行需高层管理者的主导与配合。管理者必须设立有效的职能机构，以满足企业内部的管理需求，这对管理者的工作内容和工作范围要进行明确的划分，并且要严格执行规定，发行责任义务，对于不相容职务要分开管理，企业经济活动的授权、核准、签发、执行、记录等具体步骤都由相对应的部门操作，领导不能随意插手或干涉，这样在一定程度上保证了企业资产的安全。