浅论医院固定资产的内部控制制度建设

　　摘要：医院内部会计控制制度，是规范医院经济管理、保证国有资产安全和完整、提高会计信息质量、发挥资金与资产最大社会和经济效益等方面的重要手段。现代医院管理必须引进现代医院内部控制理论和方法，不断建立与完善以内部控制制度为核心的各项管理办法和制度。

　　关键词：医院 内部控制 固定资产 制度

　　内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。

　　根据卫生部2006年颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定》的要求，结合医院性质和业务特点，应制定如下内部控制系统和相关制度：预算控制系统、货币资金控制系统、收入及应收账款控制系统、支出及应付账款控制系统、存货控制系统、固定资产控制系统、工程项目控制系统、对外投资控制系统、财会电子信息化控制系统以及内部审计监督控制系统。

　　医院固定资产是开展医疗活动必不可少的物质基础，先进的医疗仪器设备等则是医疗服务过程中的劳动手段。管理好固定资产是医院实现社会效益和经济效益的重要保证。

　　2012年执行的新《医院会计制度》对固定资产的定义为：医院持有的预计使用年限在1年以上(不含1年)、单位价值在规定标准以上，在使用过程中基本保持原有物质形态的有形资产。医院固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备及其他。由于医疗机构行业的特殊性，专用设备往往价值极高，对专业用房的建设要求也很高，如何保证固定资产的安全、有效与合理使用，有效的内部控制制度建设尤为重要。笔者根据自己的实践经验，对医院固定资产的内部控制做浅析如下。

　　一、固定资产购建控制

　　1.严格遵守上级主管部门有关政策及财务管理制度的规定，充分考虑单位的实际需要和发展规划，统筹安排，合理布局，立项申报。

　　2.实行固定资产购建预算管理，各使用部门根据经费预算和实际需要，向固定资产归口管理部门提出申请，经预算管理决策领导小组决策，重大项目应通过职工代表大会讨论通过并报上级主管部门批准。对当年没有预算的固定资产采购申请，不予办理。因突发性、公益性重大公共卫生事件，需要采购设备的，应经医院固定资产管理领导小组特殊审批，方能执行。

　　3.对一般资产的采购，要实行公开招标采购制度，对大型的仪器设备还要实行采购论证制度。购买前使用部门要组织人员对当地医疗市场进行调研，进行本量利测算，并写出可行性分析报告交固定资产管理领导小组。医院固定资产管理领导小组要召开会议进行认真研究，并组织有关方面的医学与工程专家开会讨论，从应用和性能等全方位来论证购买大型设备的可行性、必要性、科学性和实用性，杜绝盲目采购。

　　4.对购入后的固定资产，应进行效益追踪分析，包括经济效益与社会效益，以确认采购的合理性，确保资产的有效使用。

　　二、固定资产出入库制度

　　1.对新购建的固定资产，各资产管理部门应有专人负责，按经济合同规定的内容严格验收、清点。凡与中标书、合同不符的应及时联系供应或建设单位，并通知财务部门拒付。

　　2.新增大型固定资产和竣工基建项目，归口管理部门应组织审计、财务和使用部门共同参与验收。验收时要严格依照订货合同、发票装箱单、施工合同、竣工决算、审计报告和质量报告的标准验收。

　　3.对固定资产进行分类管理，责任到人，配备专职人员实行专门化管理。各资产管理部门的保管人员建立固定资产保管账，根据收货单和领物单，设置分户账和固定资产卡片。准确反映资产的增加，所有新增资产都应报财务部门，进入《事业单位资产管理系统》，统一建账核算管理。

　　4.对财产的调出、借用、领用，应由医院领导审批，凭出库单领取财物，保管人员根据出入库单及时在保管账中登记，以反映固定资产的转移、增减变动情况，严格出入库单制。

　　三、固定资产日常维护制度

　　1.大型医疗设备购建后，应立即建立维修合同签约制度。

　　2.各资产管理部门维护人员要制定维护保养计划，定期对固定资产进行检查维护，并做好记录。及时发现问题，并报主管领导处理。

　　3.固定资产管理责任人员要定期检查维护保养工作及相关记录，特别是大型设备的维护保养。

　　4.每年末对固定资产维护保养情况进行大检查，根据固定资产运行状况，提出年度大修计划及修订次年的固定资产维护保养计划。

　　四、固定资产内部调拨制度

　　1.医院内部使用部门固定资产相互转移时，要到归口管理部门办理转移手续，转出、转入和归口管理部门三方签字，并及时调整固定资产分户账。

　　2.医院固定资产外借时，应经分管院级领导批准，到归口管理部门办理转移手续，及时增减固定资产分户账数量和更改存放地点。

　　3.对闲置不用或使用效率低的固定资产予以合理的调配，并及时办理调拨和核销手续，以提高固定资产的使用效率，减少重置。

　　4.加强对变更固定资产的管理和监督，发现违反规定的行为，应予以责任追究。

　　五、固定资产盘点制度

　　1.建立定期固定资产盘点制度，每年年末必须对全院固定资产进行全面清查盘点。

　　2.由归口管理部门指定盘点人，财务部、资产保管部门、审计科会同组成固定资产盘点小组负责每年清查工作。

　　3.盘点中要注意实有数和账面结存数相符，保管、使用及维修是否正常，同时编制“盘存表”，出具盘点报告送主管院长审批、财务及审计部门存档。

　　4.对固定资产盘盈，要经主管部门批准后按同类固定资产价值或重置完全价值增加资产;对固定资产盘亏或毁损，要按规定程序报经主管部门批准后，才能冲减固定资产。

　　六、固定资产处置制度

　　1.医院任何资产均属国有资产，其管理和处置均应遵照财政部2006第36号令《事业单位国有资产管理暂行办法》，不得自行处置。

　　2.严格限定资产报废处置范围，仅符合报废标准的才能申报处置，以防范国有资产的损失或流失。

　　3.固定资产发生产权转让、注销产权、无偿调出、出售、报废和报损等事项时，必须经过审批程序后，经归口管理部门和国资管理部门统一处置。

　　4.对报废和转让资产，由使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请单”及书面报告，报财务部、固定资产管理部门审核备案，经班子会议讨论决定后，上报主管部门及财政部门批准方可核销。

　　5.医院成立固定资产处置小组，由使用部门、归口管理部门、审计纪检部门和专业技术专家等组成。

　　6.对重大资产处置，实行领导集体决策，并报上级部门审批通过后才能处置，未履行报批手续的，一律不得擅自对资产进行处置。

　　7.推行院科两级成本核算，将固定资产折旧和维修纳入科室成本范围，实行固定资产有偿占用。正确计算和提取累计折旧，核定资产净值。

　　总之，医院的固定资产是医院开展医疗活动必不可少的物质基础，高、精、尖的医疗设备更是进行准确诊断和治疗的工具。管好、用好固定资产是医院实现社会效益和经济效益的保证。在执行新的《医院财务制度》和《医院会计制度》前，各医疗机构均在新旧制度衔接的过程中对医院固定资产进行了全面的清理和重分类，并补提折旧。基于这一有力基础，进一步做好固定资产的全面内部控制管理，必将提升医院的专业管理水平，适应医疗改革的发展。建立健全完善有效的内部控制制度，加强对固定资产的管理，使其保值、增值，最大限度地发挥作用，提高其利用率，达到经济效益和社会效益的双赢。

　　参考文献：

　　[1]王晓枫.关于医院内部会计控制制度的思考[J].中华现代医院管理，2005，3(11)：1042.

　　[2]王颖.浅谈医院内部控制制度[J].中国卫生资源.2011年第6期.

　　[3]付晓燕.如何完善医院内部控制制度[J].中华现代医院管理杂志，2008年4月6卷4期.

　　[4]许晓南.医院财务内控制度浅析[J].现代经济信息，2009年22期.

　　[5]刘春阳.医院财务内控制度创新浅析[J].中国外资，2012年第2期.

　　[6]张敬东.浅谈医院内部控制制度[J].现代医药卫生，2006年第19期.

　　[7]财政部，卫生部.医院财务制度[M].北京：中国财政经济出版社，2011.2：6-15.