预算会计中小规模投资计划编制方法与实践

　　一编制和设计投资计鼍书的必要性

　　政府机构为实现预定的投资目标，要根据具体的投资计划进行决策。一份好的计划就像是地图,画出了你从目前位置到达目的地之间的路径，帮助你确认终点，规划路途,一步步核査工作进度,当出现意外情况时可以修正路线，并借此估算成本和到达终点所需要的时间。在投资决策的过程中,这样一份计划可以起到指导性作用。

　　在实际工作中，政府的小规模投资计划经常存在这样一些问题:一是很多政府部门领导没有从思想上认识到编制详细投资计划的重要性,只是为了争取拨款而做一个大概的预算报告，认为投资规模小，没有必要编制详细的计划;二是把投资计划单一当成财务部门的责任，其他部门工作可有可无;三是缺乏创新，因循守旧,把以前历史的报告作为模式,历史报告可以作为参考,但它不是绝对的，也不是投资计划的全部依据;四是上报的计划难以作为投资依据。一种倩况是计划做得不眵详细，考虑问题不周全,没有风险预测，一旦出现意外情况没有应对措施，既浪费时间又浪费金钱，使有些项目的预算一再增加;另一种情况是狮子大开口，数据不实，申请的拨款往往比实际需要的资金要多很多,而使有限的专用资金挪做他用或滥用。

　　要解决这些问题编制一个详细可行的投资计划是十分必要的。小规模投资计划要按照项目支出要求编报项目支出预算,全面、明晰地反映行政投资经费需求情况和支出安排方向,切实发挥单位预算管理在单位财务管理中的基础作用,保证财政资金合理有效使用。

　　(一)投资计划的内容

　　—个小规模投资计划就是为了在某个具体的时间来实现某些具体的目标而设计的一系列的活动。包括实施计划的目标、结果、策略、活动、时间安排、资源、环境及实施计划的逻辑框架等。

　　(二)投资计划的编制程序

　　现以哈尔滨市人民政府驻海口办事处及其所属雪花宾馆为例来做详细说明。

　　1、目标陈述目标陈述是计划的第一部分,是整个计划的基础和最关键的内容。编者要认真构思、撰写、仔细推敲并确定它是否淸楚地表达了编制该计划的目的。用词简洁，表达淸晰,准确无误地传达投资目的。

　　实例:我们计划重新装修雪花宾馆，目的是更新设备,改善雪花宾馆整体环境,增强竞争力,提髙创收能力,为我办(哈尔滨市人民政府驻海口办事处)提供资金支持，减轻政府财政压力并提髙自身的生存能力。

　　2、陈述目前存在的问题及投资的理由对非新建项目进行更新改造，申请拨款时应对继续投资的理由和必要性加以详细说明。

　　目前存在的问题及投资的理由：自1991年该宾馆建立以来从未进行过大规模更新改造,很多设备老化、损坏，导致客人不满。如果这种状况继续下去,我们会流失很多客人,无法盈利，办事处就没有足够的资金维持正常开支。解决这个问题的唯一办法是改善宾馆的硬件环境，提髙服务质量。目前各地政府办事处机构改革的趋势是办事处要进行企业化管理,自负盈亏。我们制定此计划的目的也是尽量尽早来适应改革发展的需要，减轻政府负担。

　　3、面对以上问题,对存在的问腰作更深层次的可行性分析,衡量投资价值

　　优势分析:就是分析投资对象与其他类似组织相比在哪些方面做得更好,成功要素是什么;劣势分析:或称弱势分析,是与优势分析相对立的一个分析，与其他组织相比，你的不足在哪里;机会分析：分析查找目前能做，能够给企业带来效益但还没有做的事情,有什么自然或经济条件可以利用来改善或扩展企业的业务;风险分析:对可能导致计划难以顺利进行或失败的不可控制的人为或客观的因素判断其可能性,并采取相应的措施来避免其发生。

　　实例:计划的可行性研究与分析发展机会。我们作为政府的派出机构经营这家宾馆是当地政府给予的特妹经营权,这样的宾馆数量有限，所以从这个角度讲我们不会有特别多的竞争对手。

　　海南有很多豪华宾馆，目前利润集中在豪华宾馆的状况已有所改变。规模小、投资少、经济实惠型的小规模酒店已经成为热点，有了更多的发展机会。而且海南经济正在稳步回升，越来越多的中外旅客来到海南，海南游已经成为国内甚至国际的旅游热线，对雪花宾馆来说是一个难得的发展机会。

　　经营优势：雪花宾馆坐落于海口市繁华地段,周围有大小商店及各种风味餐馆,客人在这里住宿、购物十分方便，安全舒适。餐厅有厨师还专门为客人准备地道的北方菜,一些人巳经成了雪花宾馆的常客,只要来海南,就要住在这里。我们的地理位置和特色服巳经形成强有力的优势。

　　经营劣势:雪花宾馆规模小,功能不够齐全,没专用车辆接送客人,缺少娱乐设施及商务中心等，不能为客人提供髙档次全方位的服务。

　　面临的危机：海南的宾馆很多，已经供大于求,这种供需不平衡导致的激烈竞争是我们所面临的最大威胁。根据当地政府的2004统计,有百分之三十的酒店亏损。

　　风险分析及规避策略:对于这个计划，可能存在的风险有三个方面。一方面是承包商不能按时完成任务,这样就会影响我们在春节旅游髙峰期之前开业的计划。为了保证工期，我们将在合同中加以强调并附加违约责任;第二我们必须保证客房人住率在百分之二十,以超过盈亏平衡点，否则会亏损。所以我们计划在机场、码头做一些必要的宣传以提高人住率；还有一个比较大的风险是关于经营权问题,现有的经营许可证是在1988年建驻琼办时当地政府特批的,期限至2010年12月31日。如果当地政府取消我们的经营权,我们可以索赔;另一方面,我们的楼房地段好，又经过重新装修可以髙价卖出，如果出现以上风险也不会造成损失。

　　4、完成了前面的工作,可以继续评估外部环境

　　外部环境分析重点应集中在市场分析和客户分析。通过市场分析，可以清楚本部门未来所处的大体市场环境。市场分析包括的主要因素有经营规模、发展规划、获利能力、价格结构等取得成功的关键因素。

　　雪花宾馆建于1990年,十几年来接待了成千上万的客人。为哈市领导来琼工作提供了方便，为哈市与海口市的经济合作发挥了积极作用。最初的130万元的投资已经收回。自1994年海南经济开始滑坡，主要原因是在建省之初房地产业过热导致泡沫经济,影响了海南经济发展包括雪花宾馆的经营。近两三年来海南经济开始复苏，特别是旅游业发展很快,宾馆接待客人数量逐年增加。近年以来,海南大打“健康岛”品牌,“非典”过后海南旅游业十分火嫌。红红火火的旅游业也给相关行业带来了巨大的市场前景。

　　通过客户分析，甄别客户群体,分析消费者的消费动机可以为管理者提供信息，使其判断自身是否能够获得或保持竞争优势。

　　我们的客源主来自大陆，其中一小部分是哈市政府各机关的工作人员及领导来海南做工作考察。大部分客人是来海南做长短期商务旅游或度假，包括公务员、教师、医务工作者及工商业人士等。还有一些退休或有病的老人，他们一般住宿时间比较长。雪花宾馆有相对稳定的客源，他们愿意住在这里的主要原因是:宾馆是由政府主办的、觉得有安全感、价格适宜、客房整洁、如愿意他们可以自己做饭,基于这些优势相信重新装修后的宾馆会吸引更多的客人。

　　5、有了明确的投资目标,完成了关有方面的评估后,接下来就是规划详细的实施计划。

    这些计划包含每一个具体的小目标,具有可操作性、可比性,可以评估和衡量计划的组织安排及工作程序：如果市领导批准这项计划并同意拨款100万元,我们可以在一周内开工并在两个半月内完成。装修期间宾馆停业，我们将在宾馆大厅提前通知客人。所有项目都将由专业队伍来完成以保证质量。采购设备和卖出旧物的工作都由宾馆工作人员自已完成。办事处和宾馆共有管理人员及员工，装修期间所有工作人员将领取双倍工资作为增加工作量的补偿。

　　为了在春节旅游髙峰期前开业,我们已经与承包商讨论了工作步骤，既要保证质量又要节省时间。此计划一经批准，经费到位,可在一周内实施，修缮后的宾馆会给新老旅客一个全新的印象，相信我们的服务会让他们更满意。

　　6、财务计划当计划的所有活动列出后,应根据每一项活动内容计算工程费用,列出用款计划。用款计划的作用有两方面:一是作为实施财政直接支付的依据;二是作为实施计划各项活动开支的依据。因此，各项费用数据必须真实可靠，如实反映计划的活动内容及相关费用。

　　7、逻辑框架它是在设计和实施计剁过程中经常用到的一种方法，是一项计划的关键性文件和一种管理手段,就是将和实施该计划有关的、必要的因素和细节问题全部列人一个表格内,使所有活动符合逻辑，安排有序。

    8、陈述实施该计划的重要意义。说明此项投资的价值及预期的效果，给各受益方带来的好处。对实施这项计划并取得好的结果要充满信心。

  　三.总结

　　小规模投资项目由于各个单位的每一个具体项目不同,编制计划时要包括以上主要内容，同时要按投资者要求增加必要的内容。采用何种编写顺序由编者自己决定，并不一定要按照统一格式生搬硬套，如有必要,单位可根据实际需要和工作变化情况，做好必要的投资计划补报工作。

　　政府预算中投资计划的主要目的就是要争取资金支持，为了确保投资计划书能“击中目标”，获得资金支持,计划书中必须要说明其目的、结果、风险、时间、资源、费用等关键内容。在投资计划书中向投资者阐明投资价值、竞争优势及士在的风险、获取效益的方式、执行方案及所需资金,给投资者以充分的信息。