加强和完善企业内部控制

摘　要：文章针对目前我国企业普遍存在会计信息失真、费用支出失控、资产不清、债务不实等实际问题，提出加强和完善企业内部控制的几项措施。

　　企业内部控制包括企业内部会计控制和企业内部管理控制。前者的目的是保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性；后者的目的是提高经营效率，促使有关人员遵守既定的管理方针。随着投资主体多元化和股份制企业的发展，在企业内部存在着股权日益分散，股东对经理人的监督弱化，而经理人的控制权日益强化。因此，建立有效的公司治理结构，完善和加强企业内部控制体系越来越重要，它可以保护企业资产安全完整、保证会计信息真实可靠、保障经济活动协调有效运转而形成内部自我调节和控制系统，是完善公司治理结构的具体政策和程序，对公司治理结构的建立和完善必将产生积极的影响。根据内部控制的全面性、经常性、潜在性和关联性的基本特点，针对目前我国企业普遍存在会计信息失真、费用支出失控、资产不清、债务不实等实际问题，本文对加强和完善企业内部控制，提出以下措施。

　　一、以财务管理为中心，构筑严密企业内控体系

　　在市场经济环境下，应该把财务监控职能理解成导航员的功能，要靠财务部门帮他们导航，帮他们找到有效控制点。在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，有关人员在开展业务时，必须明确权限和应承担的责任，对所有业务均要经过复核，最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。例如，供应部门材料采购的控制点是批准的采购计划、授权签定的采购合同、材料入库验收、材料领用发出、材料的盘点等，实行分员管理，建立严密的控制制度，定期与财务会计记录相核对，做到账实相符。销售部门负责整个企业的产品销售工作，对产品的出厂单、提货单要设立专人保管制度、定期核对制度。因此，财务部门应在常规性的会计核算的基础上，对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，将监督的过程和结果定期直接反馈给公司决策人，这对于及时发现问题、防范和化解企业经营风险，具有重要作用。

　　二、定期对内部控制的实施情况进行检查与考核，并建立行之有效的奖惩制度

　　为了保证企业内部控制能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须组成最高决策人参加的，以财务部门为首的内部控制小组，定期对内部控制制度的执行情况进行检查、考核，检查内部控制制度是否得到有效遵循，在执行中有何问题，为什么某项制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的给予奖励，对于违规违章的，坚决给予处罚。

　　三、深化产权制度改革，建立现代企业制度

　　先不谈国外的大公司，就国内的外资企业而言，无论是人力资源部门、供应部门、销售部门内部，还是部门之间的配合，都是步步为营，环环相扣，没有一点漏洞。因此内部控制能否真正成为管理者的内在需求，这背后有着更深层次的原因，就是产权制度问题。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导者才会有动力去实施和强化内部控制，企业内部控制才会真正发挥作用。

　　四、加强内部审计，强化内外监督

　　要使企业的内审真正发挥功效，从经验看，主要还是企业领导的全力支持。要不断加强审计力量，提高审计的地位，对于审计部门的设置应高于其他职能部门，这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则形同虚设。同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理和内部控制作出分析、评价，提出内部控制建议。对财政、税务和中介机构的外部监督要注意信息交流，互通情报，形成有效的监督合力。

　　五、提高会计电算化管理水平，建立严密的网络管理系统

　　一个良好的管理信息系统可以使企业及时掌握营运状况，提供全面、及时、正确的信息。目前，大中型企业的会计核算基本实现了电算化，很大一部分企业内部控制也实行了计算机管理，既节省了时间，又提高了工作效率，也减少了人为因素对内部控制效果的影响，对各个部门起到了相互联系、相互制约、相互平衡的作用。