[1]黄爱玲,. 企业增值税税务筹划研究与分析[J]. 财会通讯,2011,(12).[2]王小玉,. 房地产开发企业土地增值税的税务筹划[J]. 经济研究导刊,2010,(2).[3]王美卓,. 关于外向型渔业企业增值税税务筹划的途径与方法[J]. 河北渔业,2010,(6).[4]景舒婷,刘宏,钟坤成,. 增值税税务筹划中购销双方纳税人身份选择分析[J]. 财会通讯,2010,(20).[5]苏强,. 新税制背景下的企业增值税税务筹划及其风险防范[J]. 经济研究导刊,2010,(26).[6]梁文涛,. 新闻出版业增值税税务筹划[J]. 财会通讯,2010,(29).[7]杨鹏远,章新蓉,. 企业购货单位选择的增值税税务筹划探讨[J]. 中国管理信息化,2009,(1).[8]尹春元,. 小规模纳税人的增值税税务筹划探究[J]. 现代企业教育,2009,(6).[9]唐亮,许诺,. 浅议新税法下增值税的税务筹划[J]. 网络财富,2009,(10).[10]叶海,. 浅论增值税税务筹划[J]. 现代经济信息,2009,(12).[11]陆佳红,. 论增值税税务筹划[J]. 商业经济,2009,(15).[12]舒航,. 增值税的税务筹划[J]. 企业导报,2009,(7).[13]王春雷,梁文涛,. 增值税的税务筹划探讨[J]. 山东纺织经济,2009,(5).[14]季松,. 新增值税法对增值税税务筹划的影响[J]. 金融教学与研究,2009,(4).[15]吕越,. 浅谈企业增值税的税务筹划[J]. 民营科技,2008,(10).[16]朱淑娟,. 增值税税务筹划[J]. 科教文汇(上旬刊),2008,(11).[17]杨焕玲,孙志亮,郑少锋,. 税负平衡点分析在增值税税务筹划中的应用[J]. 财会通讯(理财版),2007,(2).[18]杜铭,. 企业增值税税务筹划探讨[J]. 决策与信息(财经观察),2007,(3).[19]张胜琦,. 利用供货单位的差异进行增值税税务筹划[J]. 科技咨询导报,2007,(3).[20]刘世慧,. 增值税的税务筹划[J]. 企业管理,2006,(4).[21]王福胜,周文娟,. 增值税税务筹划方法探析[J]. 财会通讯(综合版),2006,(6).[22]汪扬威,吴孔勇,. 企业增值税税务筹划[J]. 武汉科技学院学报,2006,(8).[23]张冰,唐秀伟,. 增值税税务筹划问题的探讨[J]. 东北电力大学学报(社会科学版),2006,(5).[24]苏强,. 土地增值税税务筹划案例分析[J]. 会计之友(中旬刊),2006,(4).[25]李兰英,卢强. 购销定价的增值税税务筹划与纳税人身份选择[J]. 现代财经-天津财经学院学报,2005,(3).[26]董淑芳. 销售环节的增值税税务筹划[J]. 财会研究,2005,(5).[27]胡峥嵘. 浅谈棉花企业增值税税务筹划[J]. 商业会计,2005,(17).[28]周昌仕 ,陈绍彬. 企业增值税税务筹划初探[J]. 财会通讯(综合版),2005,(11).[29]陈晓红. 关于土地增值税税务筹划的探讨[J]. 河南财政税务高等专科学校学报,2005,(5).[30]李晓梅,. 如何进行增值税的税务筹划[J]. 科学咨询(决策管理),2005,(10).
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提供一些税收筹划的相关参考文献，供参考。[1]万志红.加强税收筹划促进企业利益[J].公用事业财会,2006,(04).[2]晏双彪.做好税收筹划实现企业价值最大化[J].云南地税,2006,(06).[3]张英馥.企业税收筹划问题研究[J].企业经济,2007,(10).[4]李宝锋.中小企业税收筹划实务分析[J].企业家天地下半月刊(理论版),2007,(10).[5]陈爱云.企业税收筹划的运用[J].经济师,2007,(02).[6]赵希海.企业税收筹划现状及对策分析[J].经济论坛,2007,(03).[7]秦欣梅.浅议企业税收筹划的应用[J].商情(教育经济研究),2007,(02).[8]谭莺燕.新所得税法下的企业税收筹划[J].现代商业,2007,(29).[9]赵静.我国税收筹划的现状及可行性分析[J].内蒙古统计,2007,(05).[10]邵苗苗,徐振华.探析中小企业税收筹划——有效规避税收筹划风险[J].辽宁行政学院学报,2007,(11).
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[1]杨华.浅议企业的税务筹划[J].财会通讯(理财版),2007,(01).[2]马慧.税务筹划浅谈[J].中国管理信息化,2007,(01).[1]李莹莹.集团公司税收筹划研究[D].哈尔滨理工大学,2007.[1]薛武昭.浅议税收筹划在企业收益分配决策中的应用[J].技术与市场,2008,(01).[1]邵凌云.税收筹划:宏观、中观和微观分析[J].滁州学院学报,2008,(05).[2]秦莉.税收筹划与纳税新课题[J].当代经济(下半月),2008,(04).[3]何霞.纳税筹划在企业利润分配中的应用研究[J].湖南工程学院学报(社会科学版),2006,(01).[4]李倩.税收筹划的成本分析[J].甘肃农业,2006,(07).[5]刘涛,孟卫东.企业税收筹划的组合效应分析[J].重庆大学学报(自然科学版),2004,(03).[6]张磊,邵伟才.不确定性视角下的企业税收筹划研究[J].福建商业高等专科学校学报,2008,(05).[7]赵珊花.企业税务筹划风险与控制[J].财会月刊,2005,(14).[8]彭海艳.浅谈固定资产的税收筹划[J].财经科学,2003,(S1).[9]姚琴,张锐.税收筹划在企业财务管理中的运用[J].财经科学,2002,(S2).[10]马强.企业纳税筹划成本收益分析[J].科技情报开发与经济,2007,(32).[1]鹿美遥.有效税收筹划框架的概述及其启示[J].西南政法大学学报,2005,(05).[2]范宝学.关于企业税收筹划的探讨[J].中国财政,2003,(03).
提供一些税收筹划的相关参考文献，供参考。[1]万志红.加强税收筹划促进企业利益[J].公用事业财会,2006,(04).[2]晏双彪.做好税收筹划实现企业价值最大化[J].云南地税,2006,(06).[3]张英馥.企业税收筹划问题研究[J].企业经济,2007,(10).[4]李宝锋.中小企业税收筹划实务分析[J].企业家天地下半月刊(理论版),2007,(10).[5]陈爱云.企业税收筹划的运用[J].经济师,2007,(02).[6]赵希海.企业税收筹划现状及对策分析[J].经济论坛,2007,(03).[7]秦欣梅.浅议企业税收筹划的应用[J].商情(教育经济研究),2007,(02).[8]谭莺燕.新所得税法下的企业税收筹划[J].现代商业,2007,(29).[9]赵静.我国税收筹划的现状及可行性分析[J].内蒙古统计,2007,(05).[10]邵苗苗,徐振华.探析中小企业税收筹划——有效规避税收筹划风险[J].辽宁行政学院学报,2007,(11).
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所谓避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避纳税。 外资企业都各有避税秘方，虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法，法律上存在合理避税之说。正因如此，很多外资企业采取各种招术，以达合理避税的目的。 转让定价毕马威会计师事务所张小姐透露，他们在审计外资企业的时候，常会遇到一些利用现有中国税法不健全进行转让定价的避税方法。 张小姐举例说，她在审计中，就遇到一家总部设在国外分部设在国内的加工制造企业，总部有意提高原材料成本价格，增大负债，在售价不变的情况下，使收益减低，甚至出现亏损，在亏损后，还会增加投资，常年如此，税务部门拿这种做法也无可奈何。这种做法被审计人员叫做“转移定价”。这家企业“长亏不倒”的做法在很多外企中也很盛行。 为什么要集中财务管理？谈财务报告分析的四个视角 转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要手段。在现代经济生活中，许多避税活动，不论是国内避税还是国际避税，都与转让定价有关。它们往往通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使国际关联企业的整体税收负担减轻。 贷款高利率利用专有技术等无形资产作价高于国际市场价格，或隐藏在设备价款中的一种手法。外商利用人们不了解设备和技术的真实价格，从中抬高设备价格和技术转让价格，将企业利润向境外转移。它们在抬高设备价款的同时，把技术转让价款隐藏在设备价款中，以躲避特许权使用费收入应纳的预提税。 劳务收费标准“高进低出”。关联企业之间相互提供服务或劳务，通常是境外公司收费高，境内公司收费低甚至不收费。有的还虚列境外公司费用。 资产评估提高折旧张小姐曾遇到过一家香港公司，每年都要对其房地产进行价值评估，其在华子公司因为要与香港母公司进行合并报表，所以也要同时评估其在华房产。这也是外资一种避税的有效方法。如房地产评估增值，每年计提的折旧也会相应的增加，纳税自然也会相应减少。 国际避税地建公司记者还从一位曾在台湾某企业工作过的陈小姐那里得知，在避税港注册也是一种办法。他们那里曾经也采用过相同的办法。在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。在长三角地区，一些外资企业的投资方来自英属维尔京群岛等地方，而实际在岛上，它们可能只有一间办公室。 运用避税港进行避税是跨国纳税人减轻税负增加收入的手段之一，而维持税收制度在筹措国家财政资金方面的有效性，又是各国税务当局面临的重要任务之一。在跨国纳税人不断运用避税港的情况下，国家的税收权益不断遭到损害，税收收入受到影响，税收的公平原则也相应遭到破坏。因此，许多国家尤其是发达国家特别注意如何防止跨国投资经营者运用避税港从事避税活动。 其他方法层出不穷外企避税另一主要手段是利用关联交易，高进低出。这种手段占到避税金额的60%以上。另外，目前外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，即便是一些实力雄厚的国际公司也向境内外银行借大量资金，利用税前列支利息，达到少交或免交企业所得税的目的。 反避税涉及到社会经济生活的各个部门。税收制度不够完备，地区间、部门间的不协调，是避税形成的客观原因。专家指出，应从税法和征管两方面完善和加强现有税收体制。首先，现行的涉外的税法规定外商投资企业享受着和内资企业不同的税收政策，这种税收设置，为合法避税行为提供了一个很大空间。只有内外资企业所得税合并，才能够进一步完善税法和严格征管，在反避税上从根本上打下一个非常好的基础，否则，现在两套税制，随意性很大。 其次是征管方面。在征管手段上要跟上计算机的信息控制，另外也涉及到出口退税和税问题，要求海关、外贸部门和税务机关三方面能够迅速信息相通，这些方面和国际上都还存在差距，需要进一步改进。
[1]黄爱玲,. 企业增值税税务筹划研究与分析[J]. 财会通讯,2011,(12).[2]王小玉,. 房地产开发企业土地增值税的税务筹划[J]. 经济研究导刊,2010,(2).[3]王美卓,. 关于外向型渔业企业增值税税务筹划的途径与方法[J]. 河北渔业,2010,(6).[4]景舒婷,刘宏,钟坤成,. 增值税税务筹划中购销双方纳税人身份选择分析[J]. 财会通讯,2010,(20).[5]苏强,. 新税制背景下的企业增值税税务筹划及其风险防范[J]. 经济研究导刊,2010,(26).[6]梁文涛,. 新闻出版业增值税税务筹划[J]. 财会通讯,2010,(29).[7]杨鹏远,章新蓉,. 企业购货单位选择的增值税税务筹划探讨[J]. 中国管理信息化,2009,(1).[8]尹春元,. 小规模纳税人的增值税税务筹划探究[J]. 现代企业教育,2009,(6).[9]唐亮,许诺,. 浅议新税法下增值税的税务筹划[J]. 网络财富,2009,(10).[10]叶海,. 浅论增值税税务筹划[J]. 现代经济信息,2009,(12).[11]陆佳红,. 论增值税税务筹划[J]. 商业经济,2009,(15).[12]舒航,. 增值税的税务筹划[J]. 企业导报,2009,(7).[13]王春雷,梁文涛,. 增值税的税务筹划探讨[J]. 山东纺织经济,2009,(5).[14]季松,. 新增值税法对增值税税务筹划的影响[J]. 金融教学与研究,2009,(4).[15]吕越,. 浅谈企业增值税的税务筹划[J]. 民营科技,2008,(10).[16]朱淑娟,. 增值税税务筹划[J]. 科教文汇(上旬刊),2008,(11).[17]杨焕玲,孙志亮,郑少锋,. 税负平衡点分析在增值税税务筹划中的应用[J]. 财会通讯(理财版),2007,(2).[18]杜铭,. 企业增值税税务筹划探讨[J]. 决策与信息(财经观察),2007,(3).[19]张胜琦,. 利用供货单位的差异进行增值税税务筹划[J]. 科技咨询导报,2007,(3).[20]刘世慧,. 增值税的税务筹划[J]. 企业管理,2006,(4).[21]王福胜,周文娟,. 增值税税务筹划方法探析[J]. 财会通讯(综合版),2006,(6).[22]汪扬威,吴孔勇,. 企业增值税税务筹划[J]. 武汉科技学院学报,2006,(8).[23]张冰,唐秀伟,. 增值税税务筹划问题的探讨[J]. 东北电力大学学报(社会科学版),2006,(5).[24]苏强,. 土地增值税税务筹划案例分析[J]. 会计之友(中旬刊),2006,(4).[25]李兰英,卢强. 购销定价的增值税税务筹划与纳税人身份选择[J]. 现代财经-天津财经学院学报,2005,(3).[26]董淑芳. 销售环节的增值税税务筹划[J]. 财会研究,2005,(5).[27]胡峥嵘. 浅谈棉花企业增值税税务筹划[J]. 商业会计,2005,(17).[28]周昌仕 ,陈绍彬. 企业增值税税务筹划初探[J]. 财会通讯(综合版),2005,(11).[29]陈晓红. 关于土地增值税税务筹划的探讨[J]. 河南财政税务高等专科学校学报,2005,(5).[30]李晓梅,. 如何进行增值税的税务筹划[J]. 科学咨询(决策管理),2005,(10).
提供一些合理避税分析的论文参考文献，供参考。[1] 李玉梅. 企业合理避税与偷逃税的区别[J]. 财会研究, 2008,(03) . [2] 张国臣. 企业合理避税的筹划[J]. 长江大学学报(社会科学版), 2007,(S1) . [3] 治喜平. 浅析企业合理避税[J]. 科技咨询导报, 2007,(16) . [4] 王晓燕. 浅谈企业如何合理避税[J]. 辽宁经济职业技术学院(辽宁经济管理干部学院学报), 2007,(03) . [5] 王晓燕. 浅谈企业如何合理避税[J]. 科技咨询导报, 2007,(19) . [6] 李争艳. 合理避税方法之我见[J]. 内蒙古科技与经济, 2007,(11) . [7] 杨武俊. 税收筹划与增值税合理避税[J]. 太原科技, 2007,(09) . [8] 吴晓微. 工薪层个人所得税的合理避税筹划方案[J]. 中国乡镇企业会计, 2008,(03) . [9] 邓娜,吴君民. 试论企业税务筹划与合法性避税的界限[J]. 价值工程, 2008,(01) .
提供一些税收筹划的相关参考文献，供参考。[1]万志红.加强税收筹划促进企业利益[J].公用事业财会,2006,(04).[2]晏双彪.做好税收筹划实现企业价值最大化[J].云南地税,2006,(06).[3]张英馥.企业税收筹划问题研究[J].企业经济,2007,(10).[4]李宝锋.中小企业税收筹划实务分析[J].企业家天地下半月刊(理论版),2007,(10).[5]陈爱云.企业税收筹划的运用[J].经济师,2007,(02).[6]赵希海.企业税收筹划现状及对策分析[J].经济论坛,2007,(03).[7]秦欣梅.浅议企业税收筹划的应用[J].商情(教育经济研究),2007,(02).[8]谭莺燕.新所得税法下的企业税收筹划[J].现代商业,2007,(29).[9]赵静.我国税收筹划的现状及可行性分析[J].内蒙古统计,2007,(05).[10]邵苗苗,徐振华.探析中小企业税收筹划——有效规避税收筹划风险[J].辽宁行政学院学报,2007,(11).
参考文献可以在百度学术中找到。参考文献规范格式 一、参考文献的类型参考文献（即引文出处）的类型以单字母方式标识，具体如下：M——专著 C——论文集 N——报纸文章J——期刊文章 D——学位论文 R——报告对于不属于上述的文献类型，采用字母“Z”标识。对于英文参考文献，还应注意以下两点：①作者姓名采用“姓在前名在后”原则，具体格式是： 姓，名字的首字母. 如： Malcolm Richard Cowley 应为：Cowley, M.R.，如果有两位作者，第一位作者方式不变，&之后第二位作者名字的首字母放在前面，姓放在后面，如：FrankNorris 与Irving Gordon应为：Norris, F. & I.Gordon.；②书名、报刊名使用斜体字，如：Mastering English Literature，English Weekly。二、参考文献的格式及举例1.期刊类【格式】[序号]作者.篇名[J].刊名，出版年份，卷号（期号）：起止页码.【举例】[1] 王海粟.浅议会计信息披露模式[J].财政研究，2004,21(1)：56-58.[2] 夏鲁惠.高等学校毕业论文教学情况调研报告[J].高等理科教育，2004(1):46-52.[3] Heider,E.R.& D.C.Oliver. The structure of color space in naming and memory of twolanguages [J]. Foreign Language Teaching and Research, 1999, (3): 62 – 67.2.专著类【格式】[序号]作者.书名[M].出版地：出版社，出版年份：起止页码.【举例】[4] 葛家澍，林志军.现代西方财务会计理论[M].厦门：厦门大学出版社，2001：42.[5] Gill, R.Mastering English Literature [M]. London: Macmillan, 1985: 42-45.3.报纸类【格式】[序号]作者.篇名[N].报纸名，出版日期（版次）.【举例】[6] 李大伦.经济全球化的重要性[N]. 光明日报，1998-12-27(3).[7] French,W. Between Silences: A Voice from China[N]. Atlantic Weekly, 1987-8-15(33).4.论文集【格式】[序号]作者.篇名[C].出版地：出版者，出版年份：起始页码.【举例】[8] 伍蠡甫.西方文论选[C]. 上海：上海译文出版社，1979：12-17.[9]Spivak,G. “Can theSubaltern Speak?”[A]. InC.Nelson & L. Grossberg(eds.). Victory in Limbo: Imigism [C]. Urbana:University of Illinois Press, 1988, pp.271-313.[10]Almarza, G.G. Student foreign language teacher’s knowledge growth [A]. In D.Freeman and J.C.Richards (eds.).Teacher Learning in Language Teaching [C]. New York: Cambridge UniversityPress. 1996. pp.50-78.5.学位论文【格式】[序号]作者.篇名[D].出版地：保存者，出版年份：起始页码.【举例】[11] 张筑生.微分半动力系统的不变集[D].北京：北京大学数学系数学研究所, 1983：1-7.6.研究报告【格式】[序号]作者.篇名[R].出版地：出版者，出版年份：起始页码.【举例】[12] 冯西桥.核反应堆压力管道与压力容器的LBB分析[R].北京：清华大学核能技术设计研究院, 1997：9-10.7.条例【格式】[序号]颁布单位.条例名称.发布日期【举例】[15] 中华人民共和国科学技术委员会.科学技术期刊管理办法[Z].1991—06—058.译著【格式】[序号]原著作者. 书名[M].译者，译.出版地：出版社，出版年份：起止页码.三、注释注释是对论文正文中某一特定内容的进一步解释或补充说明。注释前面用圈码①、②、③等标识。四、参考文献参考文献与文中注（王小龙，2005）对应。标号在标点符号内。多个都需要标注出来，而不是1-6等等 ，并列写出来。 最后，引用毕业论文属于学位论文，如格式55.学位论文【格式】[序号]作者.篇名[D].出版地：保存者，出版年份：起始页码.【举例】[11] 张筑生.微分半动力系统的不变集[D].北京：北京大学数学系数学研究所, 1983：1-7.
所谓避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避纳税。 外资企业都各有避税秘方，虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法，法律上存在合理避税之说。正因如此，很多外资企业采取各种招术，以达合理避税的目的。 转让定价毕马威会计师事务所张小姐透露，他们在审计外资企业的时候，常会遇到一些利用现有中国税法不健全进行转让定价的避税方法。 张小姐举例说，她在审计中，就遇到一家总部设在国外分部设在国内的加工制造企业，总部有意提高原材料成本价格，增大负债，在售价不变的情况下，使收益减低，甚至出现亏损，在亏损后，还会增加投资，常年如此，税务部门拿这种做法也无可奈何。这种做法被审计人员叫做“转移定价”。这家企业“长亏不倒”的做法在很多外企中也很盛行。 为什么要集中财务管理？谈财务报告分析的四个视角 转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要手段。在现代经济生活中，许多避税活动，不论是国内避税还是国际避税，都与转让定价有关。它们往往通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使国际关联企业的整体税收负担减轻。 贷款高利率利用专有技术等无形资产作价高于国际市场价格，或隐藏在设备价款中的一种手法。外商利用人们不了解设备和技术的真实价格，从中抬高设备价格和技术转让价格，将企业利润向境外转移。它们在抬高设备价款的同时，把技术转让价款隐藏在设备价款中，以躲避特许权使用费收入应纳的预提税。 劳务收费标准“高进低出”。关联企业之间相互提供服务或劳务，通常是境外公司收费高，境内公司收费低甚至不收费。有的还虚列境外公司费用。 资产评估提高折旧张小姐曾遇到过一家香港公司，每年都要对其房地产进行价值评估，其在华子公司因为要与香港母公司进行合并报表，所以也要同时评估其在华房产。这也是外资一种避税的有效方法。如房地产评估增值，每年计提的折旧也会相应的增加，纳税自然也会相应减少。 国际避税地建公司记者还从一位曾在台湾某企业工作过的陈小姐那里得知，在避税港注册也是一种办法。他们那里曾经也采用过相同的办法。在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。在长三角地区，一些外资企业的投资方来自英属维尔京群岛等地方，而实际在岛上，它们可能只有一间办公室。 运用避税港进行避税是跨国纳税人减轻税负增加收入的手段之一，而维持税收制度在筹措国家财政资金方面的有效性，又是各国税务当局面临的重要任务之一。在跨国纳税人不断运用避税港的情况下，国家的税收权益不断遭到损害，税收收入受到影响，税收的公平原则也相应遭到破坏。因此，许多国家尤其是发达国家特别注意如何防止跨国投资经营者运用避税港从事避税活动。 其他方法层出不穷外企避税另一主要手段是利用关联交易，高进低出。这种手段占到避税金额的60%以上。另外，目前外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，即便是一些实力雄厚的国际公司也向境内外银行借大量资金，利用税前列支利息，达到少交或免交企业所得税的目的。 反避税涉及到社会经济生活的各个部门。税收制度不够完备，地区间、部门间的不协调，是避税形成的客观原因。专家指出，应从税法和征管两方面完善和加强现有税收体制。首先，现行的涉外的税法规定外商投资企业享受着和内资企业不同的税收政策，这种税收设置，为合法避税行为提供了一个很大空间。只有内外资企业所得税合并，才能够进一步完善税法和严格征管，在反避税上从根本上打下一个非常好的基础，否则，现在两套税制，随意性很大。 其次是征管方面。在征管手段上要跟上计算机的信息控制，另外也涉及到出口退税和税问题，要求海关、外贸部门和税务机关三方面能够迅速信息相通，这些方面和国际上都还存在差距，需要进一步改进。
提供一些合理避税分析的论文参考文献，供参考。[1] 李玉梅. 企业合理避税与偷逃税的区别[J]. 财会研究, 2008,(03) . [2] 张国臣. 企业合理避税的筹划[J]. 长江大学学报(社会科学版), 2007,(S1) . [3] 治喜平. 浅析企业合理避税[J]. 科技咨询导报, 2007,(16) . [4] 王晓燕. 浅谈企业如何合理避税[J]. 辽宁经济职业技术学院(辽宁经济管理干部学院学报), 2007,(03) . [5] 王晓燕. 浅谈企业如何合理避税[J]. 科技咨询导报, 2007,(19) . [6] 李争艳. 合理避税方法之我见[J]. 内蒙古科技与经济, 2007,(11) . [7] 杨武俊. 税收筹划与增值税合理避税[J]. 太原科技, 2007,(09) . [8] 吴晓微. 工薪层个人所得税的合理避税筹划方案[J]. 中国乡镇企业会计, 2008,(03) . [9] 邓娜,吴君民. 试论企业税务筹划与合法性避税的界限[J]. 价值工程, 2008,(01) .
I issue you oh, my just participated in tax revenue preparation training! Tax revenue preparation First lecture of tax revenue outline First, our country present tax law system content. The our country present tax system speaking of its substantive law, after is the founding of the nation passes through several times of bigger reforms by □i the evolution but Lei, approximately divides into six kinds according to its nature and the function: (1) pasts the tax class. Including increment duty, excise tax, business tax. Mainly in the production, the circulation or service industry displays the control action. (2) resources tax class. Including resources tax, cities land use tax. Mainly is to because of the development and the grading income display control action which forms using the natural resource difference. (3) income tax class. Including enterprise income tax, foreign investment enterprise and foreign enterprise income tax, personal income tax. Mainly is forms after the national income, to produces operator's profit individual net income display control action. (4) specific goal tax class. The city maintenance 建设税, the land increment duty, the vehicles purchase tax, the cultivated land take the tax. Mainly is for achieve the specific goal, to specific object and specific behavior display control action. (5) property and behavior tax class. Including property tax, city real estate tax, the vehicle ship use tax, the vehicle ship uses the fee of permit, the stamp duty, 屠宰税, 契税. Mainly is to certain properties and the behavior display control action. (6) customs duty. Mainly is to the turnover our country border cargo, the goods levies. The above 税种 center customs duty responsibly levies the management by the customs, other 税种 responsibly levy the management by the tax affairs institution. Second, tax affairs organization establishment and tax revenue collection scope division. (1) tax bureau. Including the province, the autonomous region, the municipality country tax bureau, the area, the level city, the autonomous prefecture, the pledge country tax bureau, the county, the county level city, the flag country tax bureau, levies the sub-bureau, the tax affairs institute. (2) place tax bureau. Including the province, the autonomous region, the municipality place tax bureau, the area, the level city, the autonomous prefecture, the pledge place tax bureau, the county, the county level city, the flag place tax bureau, levies the sub-bureau, the tax affairs institute. Third, the tax revenue levies the management scope division (1) national tax bureau system collection project: The increment duty, the excise tax, the vehicles purchase tax, the railroad department, various banks general headquarters, each insurance main corporation concentrate the business tax, the income tax, the city maintenance which pays 建设税, the central enterprise pays the income tax, the central committee and the place respective enterprise, the institution compose the joint management enterprise, the stock-company type enterprise pay the income tax, the place bank, the non- bank finance enterprise pays the income tax, the sea petroleum enterprise pays the income tax, the resources tax, the foreign investment enterprise and the foreign enterprise income tax, proves the volume transaction tax, in the personal income tax the part which obtained levies to the savings deposit interest, the central tax fine for delayed payment, pays a past-due tax, the fine. (2) place tax bureau system collection project: The business tax, the city maintenance 建设税 (including above by national tax bureau is not the income tax, the personal income tax which collection part) the original place state-owned enterprise, the collective enterprise, and the private enterprise pays (not including above part which obtained levies by national tax bureau system collection savings deposit interest), the resources tax, the cities land use tax, the farming takes the tax, the land increment duty, the property tax, the city real estate tax, the vehicle ship use tax (on January 1, 2007 gets up by original vehicle ship use tax and vehicle ship use fee of permit merge revision), the stamp duty, 契税, 屠宰税, the banquet tax and its the place attach, the local tax fine for delayed payment, pays a past-due tax, the fine. Based on 国税 sends [ 2002 ] the 8th article notice stipulation; On January 1, 2002 gets up, handles the company in all levels of industry and commerce administration department which the establishment (starts doing business) registers, its enterprise income tax responsibly levies the management by the national tax bureau. (3) central authorities and the local authority tax revenue income divides 1st, central authorities fixed income: The excise tax, the vehicles purchase tax, the customs duty, the customs generation drafts import link increment duty and so on 2nd, local authority fixed income: The cities land use tax, the cultivated land take tax, land increment duty, property tax, city real estate tax, the vehicle ship use tax, 契税 and so on. 3rd, the central authorities and the local authority share the income: (1) the increment duty (not import link increment duty which drafts including customs generation): The central authorities share 75% local authority to share 25% (2) business tax: The Ministry of Railways, various banks general headquarters, each insurance company main corporation concentrates the part which pays to turn over to the central authorities, other turn over to the local authority. (3) enterprise income tax, foreign investment enterprise and foreign enterprise income tax: The Ministry of Railways, various banks general headquarters and the sea petroleum enterprise pays the part turns over to the central authorities, other parts of central authorities share 60%, the local authority share 40% (4) personal income tax: Besides the savings deposit interest personal income tax, other parts of central authorities share 60 % The local authority shares 40% (5) resources tax: The sea petroleum enterprise pays the part turns over to the central authorities, other parts turn over to the local authority. (6) city maintenance 建设税: The Ministry of Railways, various banks general headquarters, each insurance company concentrate the part which pays to turn over to the central authorities, other turn over to the local authority. (7) stamp duty: The card □□ transaction stamp duty income 94% turns over to the central authorities, other 6% and other stamp duty income turn over to the local authority. Second lecture of increment duty The increment duty is sells the cargo to our country within the boundaries of or provides the processing, the repair makes repairs the service, as well as the import cargo unit and individual, it obtains the cargo or the dutiable service sales volume, as well as the import cargo amount computation tax money, and the implementation tax money arrives buckles the system one kind to past the tax. First, taxation scope (1) sales or import cargo (2) provides the processing, the repair makes repairs the service (3) regards with the sales cargo behavior 1st, pays the cargo the other people to sell goods for the state 2nd, the sale sells goods for the state the cargo 3rd, is equipped with two above organizations and the implementation unifications calculation taxpayer, transfers the cargo from an organization to other organizations uses in to sell, but the correlation organization is located in identical county (city) being an exception 4th, from will produce or the request processing cargo uses in the non- dutiable project 5th, from will produce, the request processing or the purchase cargo behavior investment, will provide for other units or the individual operator 6th, from will produce, the request processing either the purchase cargo assigns for the shareholder or the investor 7th, from will produce, the request processing cargo uses in the collective welfare or the individual consumption 8th, from will produce, the request processing or the purchase cargo free bestows the other people (4) mix sale behavior A sales behavior if both involves the increment duty dutiable cargo and to involve the non- dutiable service, for the mix sale behavior, specifically said, the non- dutiable service is for directly sells, the two which one batch of cargos provides is the close connected subordinate relations. If for sells transportation service which this enterprise product provides; Receivable bill opposite party pastes the interest and so on. (5) concurrently camp non- dutiable service behavior Increment duty taxpayer concurrently camp non- dutiable service, if not separately calculates its sales volume and the turnover, one and levies the increment duty. Second, taxpayer (1) small scale taxpayer 1st, production configuration enterprise, year sales volume below 1000000 2nd, retail sales, wholesale commercial department, year sales volume below 1800000 (2) common taxpayer 1st, the year sales volume surpasses the stipulation standard 2nd, the production configuration enterprise conforms to the common taxpayer to recognize the condition, the newspaper authorizes by the tax affairs department, to recognize for the temporary common taxpayer, the year examines qualified transfers the common taxpayer. 3rd, business trade enterprise reports by the tax affairs department authorizes to recognize the common taxpayer, the tax payment counselling time is ordinary many to 6 months, each time sells the special-purpose receipt quantity in the counselling time not to have to surpass 25; High writes a check the quota not to surpass 10,000 Yuan; The same month authentication income tax amount, next time will be able to arrive at the buckle; The enterprise buys the quantity according to each time the collar not to be able □ the crane surprised rheumatism to unite □ the camp need, may apply once more, but must press down the special-purpose receipt sales volume which collar buys and draws up 4% to deliver in advance the increment duty, delivers in advance the increment duty may arrive in this time due payment tax amount reduces. Third, tax rate (1) basic tax rate 17% (2) low tax rate 13% (3) levying rate commercial department small scale tax payment artificial 4%; Other enterprise small scale tax payments artificial 6% Fourth, the computation sells the tax amount sales volume confirmation Under (1) general sales way sales volume confirmed that, To buys outside the complete cost and the price which the buyer gathers the expense (handling charge, subsidy, fund, collection fee, returns profit, penalty, deferred payment interest, 包装费, packing material deposit, and so on outside each kind of nature price collects fees) Under (2) different sales way sales volume confirmation 1st, the discount sale (because buys supplier to purchase merchandise quantity to be bigger and so on reason for buys supplier price preferential benefit): If sells 折扣额 separately indicates on the identical receipt, may after the discount remaining sum computation increment duty, if writes the receipt in addition, how no matter the finance does process, does not have to deduct. 2nd, the sales discount (is for encourage to buy supplier early to pay money promises for buys supplier one kind of preferential benefit): Does not have the abatement 计税 from the sales volume. 3rd, sells the booklet to let (after is because sells occurs because cargo variety quality causes sales volume reduction), may fold lets after the loans for the sales volume computation increment duty. 4th, adopts to old exchanges the way sale (taxpayer when sells the oneself cargo, paid recycling second hand goods behavior) Should according to the new goods same time selling price definite sales volume. Does not have to deduct the second hand goods purchase price (money jewelry to old to exchange service to be an exception) After 5th, takes repays principal the sales way sale (sales cargo, either returns at different times to certain deadline by seller for buys supplier completely or partial costs) Its sales volume is the cargo selling price, does not have to deduct from the sales volume repays principal the disbursement 6th, adopts by the thing easy way sale (to refer to buying and selling both sides mutually to settle accounts by same level cost cargo) Both sides both should make buying and selling processing, to the cargo calculation sales volume computation which respectively sends out sells a tax 7th, packing material deposit: Alone records account calculation the packing material deposit, the time within a year, also not expired, does not merge the sales volume 计税, outside, but to exceeds the time limit has not drawn back or year above deposit fixes a price the income and counts the sales volume 计税. 8th, old machine, old vehicle sale: The selling price has not surpassed the original value, exemption increment duty Fourth, income tax amount computation (1) permits arrives at the buckle the income tax amount The increment tax amount from the seller which 1st, which obtains on the increment duty special-purpose receipt indicates 2nd, obtains the increment tax amount from the customs which pays duty in the certificate to indicate 3rd, the agricultural product which buys into to the agricultural producer or the small scale taxpayer, according to purchases the cost which in the certificate indicates, according to 13% deduction rate computation income tax amount, from when the time sells in the item to deduct 4th, buys from outside the transport expense which the cargo (fixed asset is an exception) pays according to the transport expense (including construction fund) The amount 7% deduction rate computation income tax amount arrives at the buckle 5th, gets up from December 1, 2004, the increment duty common taxpayer purchases the tax to control the increment tax amount which the cash register pays, permits in when the time arrives at the buckle (2) does not have to arrive at the income tax amount which buckles 1st, purchases the fixed asset 2nd, uses in a non- dutiable goal to purchase the cargo or the dutiable service 3rd, uses in the tax-free goal to purchase the cargo or the dutiable service 4th, uses in the collective welfare or the individual consumption purchases the cargo or the dutiable service 5th, the unusual loss purchases the cargo 6th, the unusual loss purchases the cargo or the dutiable service which in the product, the finished product consumes 7th, has not obtained and the preserved increment duty 扣税 certificate according to the stipulation, or has not arrived at the income tax amount according to the stipulation application which buckles Fifth, the use increment duty receipt should pay attention question (1) in obtains in front of the common taxpayer qualifications from to buy the increment duty special-purpose receipt which the supplier obtains not to give arrives at the buckle (2) obtains the increment duty special-purpose receipt, the customs pay duty tax law and so on certificate stipulated may arrive at the certificate which buckles in, must in draw up the date 90 to open authenticates to the tax affairs institution, otherwise does not give arrives at the buckle (3) sixth branch after authentication income tax amount, if this cargo change use, < uses in the above (2) project > to be supposed to make the income tax amount in the same month to exit like uses in to construct the project, the staff benefit, the overseas Lei material processes the duplicate exportation, the feeding processing domestic carry-over, the goods in stock 盘亏 damages and so on (4) the increment duty special-purpose receipt which obtains according to the stipulation (money for a ticket symbol, only has not obtained records account association or arrives buckles association) (5) (has not established receipt control system, non- specialist according to the stipulation storage increment duty special-purpose receipt takes care of, does not have specially deposits place, has not bound book according to request, arbitrarily destroys basic association order, loss receipt, damages special-purpose receipt and so on) (6) does not have to draw up at will red flushes the increment duty special-purpose receipt (7) exports the cargo to be supposed to draw back the tax amount (production enterprise to export cargo to exempt, to arrive at, draws back Shanghai report form 19 items), will be supposed to the tax reimbursement declaration next time increment duty Shanghai report form 15 prompt declaration
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摘 要：随着所得税体系的日益完善，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。本文分析了现行所得税政策下，企业所得税的纳税筹划工作要根据企业的实际情况，从四个方面进行。一是通过合理确定应纳税所得额进行纳税筹划，二是利用税收优惠进行纳税筹划，三是利用征收方式进行纳税筹划，四是通过合理安排所得税预缴方式进行纳税筹划。 关键词：所得税 应纳税所得额 纳税筹划 企业所得税是以生产经营和其他所得为课税对象所征收的税种，作为企业缴纳的最重要税种之一，对企业的利润有着举足轻重的影响。纳税筹划是指纳税人在国家法律许可的范围内，通过对企业经济业务中的涉税事项预先进行设计和运筹，进行纳税方案的优化选择，使企业的总体税收负担最低，以实现企业价值最大化的一系列活动。随着所得税体系的日益完善，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。 一、合理确定应纳税所得额进行纳税筹划 （一）合理降低应税收入 1、选择收入结算方式降低应税收入 企业销售货物取得收入有多种结算方式，不同的结算方式其收入的确认时间有不同的标准。对企业节税有利的销售方式主要有分期收款结算方式和委托代销方式。企业在产品销售过程中，当应收货款一时无法收回或部分无法收回时，可以采取分期收款结算方式，特别对临近年末的销售行为，企业应尽量通过分期收款方式使其收入推迟到下年确认以达到延缓纳税的目的。另外，根据委托代销方式的原理，如果企业产品的销售对象是商业企业，对于以先销售后付款为结算方式的销售业务， 或者对发货后一时难以回款的销售，都可采用委托代销结算方式，根据其实际收到的货款分期计算销售收入，从而达到延缓纳税的目的。 2、准确界定不征税收入和免税收入 应纳税所得额是企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入扣除不征税收入和免税收入后的余额。由此，准确界定不征税收入和免税收入是降低应纳税所得额的方法之一 。由于财政拨款等不征税收入的范围极为有限，企业难以通过这种方式达到纳税筹划的目的，而对于新企业所得税法中确定的免税收入中的国债利息收入，居民企业间的股息、红利等权益性投资收益则具有一定普遍性，企业可通过购买国债和进行股权投资方式取得，它也是企业降低应纳税所得额的一种方式。 （二）选择有利的会计政策确定费用数额 企业所得税的应税所得就是在会计利润的基础上，通过调整差异项目金额计算出来的；对税法没有明确规定的事项，都是按照财务会计处理结果计算应税所得。会计政策的不同，计算出来的结果也会有所差异，不同的结果会对企业的税负产生不同的影响。因此，企业在进行纳税筹划时，可以在存货计价方法、固定资产折旧处理等方面根据自身情况，有意识地选择对企业有利的会计政策，而不是盲目设定会计政策。 1、存货计价方法的选择 存货的计价方法主要有先进先出法、个别计价法和加权平均法等。在具体选择的过程中要结合物价的变动情况来进行考虑，先进先出法适用于物价持续下跌的情况下采用，在物价持续上涨的情况下，要选择个别计价法和加权平均法，在物价上下波动时，要选择加权平均法来进行计价。所以企业可以通过选择对自身有利的存货计价方法，为企业创造价值，从而进行有效避税。 2、固定资产折旧方法的选择 固定资产的价值在使用期内通过逐期计提折旧转入本期成本费用，在固定资产入账价值一定的条件下，每期计提折旧的金额大小取决于采取的折旧方法和折旧年限。虽然固定资产折旧方法有多种，折旧年限长短也不同，不同的计算方法计算出来的年折旧额也不一样。但不论什么方法，在固定资产有效使用期内提取折旧之和却是一个固定值，它等于固定资产原值减残值之差。从纳税的角度看，采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法提取折旧，能够使固定资产在投入使用的前期多提取折旧，在后期少提或不提折旧额，相当于推迟利润和应纳税所得额的实现，从而推迟纳税。 （三）合理增加准予扣除项目 1、通过安置残疾人就业，合理增加工资薪金支出 新税法中规定企业安置残疾人员支付的工资可在据实扣除基础上，另外加计100%进行扣除。这一项政策出台的目的在于促进残疾人就业，同时，它也为企业提供了纳税筹划的机会。在不影响企业整体效率的情况下，企业多安置残疾人员就业可达到节税的目的。 2、充分利用业务招待费的税前扣除标准 新税法限定了业务招待费的税前列支比例，即只能按实际发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。那么，怎样能做到在限额以内既能充分列支，又能尽量减少纳税调整事项呢？笔者认为，应该找出二者之间的最佳比例关系。如果把企业当期取得的销售（营业）收入设为a，当期列支的业务招待费设为b，则当60%b=5‰a时，就有b=8.33‰a的关系存在。即当企业的业务招待费达到销售收入的8.33‰时，就达到了业务招待费税前扣除的最高限额。 3、合理增加劳动保护支出 关于劳动保护支出，税法没有规定具体的列支标准，只要是企业发生的合理性的劳保支出可据实列支。且税法中未对企业合理的劳动保护支出作数量上的限制，所以建议能以劳动保护支出名义列支的项目尽量不通过职工福利费开支，这样一方面切实保障了职工权益，另一方面又可达到税前充分扣除的目的。 4、增加补充养老保险和补充医疗保险 企业按规定的范围和标准为职工缴纳的各项社会保险款项及住房公积金都可以在税前扣除，但对于企业为职工支付的补充养老保险和补充医疗保险则做出了限制性规定。依据有关政策规定，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险和补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5%以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过部分不予扣除。 5、充分利用研发费用的加计扣除标准 《所得税法实施条例》规定，研究开发费用的加计扣除包括两种情况：一是费用化的加计扣除，对于研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按照当年研究开发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额。二是资本化处理，加计摊销。研究开发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。以上政策的放宽对企业增加研发投入具有有效的节税效果，值得企业进行纳税筹划时采用。 二、利用税收优惠进行纳税筹划 （一）利用减免税项目优惠条款 《所得税法实施条例》中规定：企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆花、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；升序、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修；远洋捕捞的项目免征企业所得税。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖的项目减半征收企业所得税。 （二）利用减税比率优惠条款 《所得税法实施条例》中规定：对于符合条件的小型微利企业，如工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，或者其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，减按20%的税率征收企业所得税。《实施条例》中还规定：国家需要重点扶持，拥有核心自主知识产权的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 以上的优惠政策都存在纳税筹划空间，对企业来说，准确掌握并充分利用这些优惠政策本身就是纳税筹划的过程。 三、利用征收方式进行纳税筹划 企业所得税的征收， 分为核定征收和查账征收两种方式。有很多企业实行的是核定征收方式。此次企业所得税改革， 在统一税率的同时， 按照“宽税基、 严征管”的改革思路， 放宽费用扣除等税基管理， 对于查账征收企业而言， 税负将大幅下降。对于核定征收企业， 如国家没有同步下调应税所得率下限标准， 那么税负下调幅度就与查账征收企业存在明显差距。因此， 健全账证、 规范经营， 争取实行查账征收，将是企业省税的一种方式。总之，企业在准确地把握税收法律、政策， 增强纳税意识的同时进行合理纳税筹划、减少涉税风险是十分必要的。 四、合理安排所得税预缴方式进行纳税筹划 我国企业所得税制度规定，企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴。企业所得税预缴的方法，纳税人可以自主选择，或按实际利润数，或按上一年度应纳税所得额的平均水平预缴，或其他方法，哪种方法对企业有利，就选择哪一种。 目前，我国现行税法规定将会计利润调整为应纳税所得额，大部分是调整增加项目，而且属于永久性差异，也就是说，期末调整后的应纳税所得额一般会大于企业计算的会计利润。企业为了获得税收利益，推迟缴纳企业所得税，在预缴所得税方式上，可以进行充分的税收筹划。如果企业预计当年的效益好于上一年，则可以选择上一年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，因为在这种情况下，上一年度应纳税所得额将低于本年，这种方式可以减少企业预缴的企业所得税额。反之，如果企业预计今年效益差于上一年度，则选择按实际利润数预缴。按实际数预缴的企业分月或分季预缴时，宜忽略会计利润与应纳税所得额的差异，按会计利润申报。由于一般情况下，应纳税所得额会大于企业的会计利润，按会计利润申报也可以减少企业预缴的企业所得税额。这种方式下，企业可以于年度终了后5个月内进行企业所得税汇算清缴时，再将会计利润调整为应纳税所得额，并缴纳少缴的部分税额，这样做是符合现行税法规定的，也可以实现纳税筹划的目的。 参考文献： [1]文孟婵．新企业所得税法对企业纳税筹划的影响．审计月刊，2007，（12）． [2]阳德胜，李其峰．企业所得税修订后如何调整纳税筹划策略．财会月刊，2008，（9）． [3]李赫轩．新税法下企业所得税纳税筹划的几点思考．商业经济，2009，（11）． [4]董天宏．新企业所得税法下的纳税筹划策略研究．黑龙江对外经贸，2010．□
浅析企业所得税税收筹划【摘要】众所周知，通过纳税筹划，可令企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度地增加企业效益。但我国税收种类繁多，税收立法层次不高，税收政策变化频繁，使企业的纳税筹划面临更多的不确定性。本文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划作一探讨。【关键词】企业所得税；税收；筹划；实施条例所谓税收筹划，又称纳税筹划，是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。因此，税收筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。企业所得税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，笔者拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。一、何为企业所得税税收筹划企业所得税是以企业销售收入额扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税，它与企业的经济利益息息相关。因此，如何在合法的前提下，充分享受现有税收优惠照顾，减轻企业税收负担，增加企业收益，成为每一个企业经营者慎重考虑的问题。这就是通常所指的企业所得税税收筹划。二、企业所得税税收筹划要点（一）从成本费用方面进行税收筹划1.利用成本费用的充分列支减轻企业所得税负担。从成本核算的角度看，利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。在税率既定的情况下，企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。在收入既定时，尽量增加准予扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下，将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支，必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业的所得税计税依据，达到减轻税负的目的。2.选择费用分摊方法。企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用、管理费用和营业费用。这些费用的多少将会直接影响成本的大小。同样，不同的费用分摊方式也会扩大或缩小企业成本，进而影响企业的利润水平，因此企业可选择有利的方法来计算成本。但是，采用的费用摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将会对企业的利润予以调整，按调整后的利润计算并征收应纳税额。3.选择固定资产折旧计算方法。折旧作为成本费用的一个重要项目，具有抵减所得税的作用。我国《企业所得税法实施条例》（下文简称《实施条例》）第五十九条规定：“固定资产按照直线法计算的折旧，可以税前扣除。”第六十条规定了固定资产的最低折旧年限。随着我国税收制度的日益完善，企业利用折旧方法进行税收筹划的空间越来越小。但《企业所得税法》第三十二条规定：“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。”《实施条例》第九十八条规定：可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。”这意味着，企业出于自身实际情况的需要，在税法许可的范围内，兼顾成本效益原则，仍可选用缩短折旧年限或采用加速折旧的方法，以减轻本企业的所得税支出，达到节税的目的。（二）从企业销售收入的角度进行税收筹划企业如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税。（三）充分利用税收优惠政策进行税收筹划我国《企业所得税法》中规定了各种税收优惠政策，企业要充分利用这些政策达到节税的目的。1.利用研究开发费用的加计扣除。《企业所得税法》第三十条规定：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《实施条例》第九十八条规定：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用不形成无形资产、计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业应将研究开发支出与其他支出分别核算，以便充分利用此项政策。2.选择就业人员从而享受所得税优惠政策。《企业所得税法》第三十条规定：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《实施条例》第九十九条规定：安置残疾人员的，在按照支付给残疾人员工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》中对安置残疾人员又作出了具体规定：月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除的企业所得税优惠政策。因此，企业应合理安排残疾人员，特别是安置残疾人员已达到一定比例但未达到1.5%的企业，有时通过增加少量残疾人员就可享受该项优惠政策，达到节税的目的。3.特殊设备的税额抵免。《企业所得税法》第三十四条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专用的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以上5个纳税年度结转抵免。目前国家不断加强环境保护和治理，企业用于环境保护方面的投资也越来越大，因此，要充分利用该政策进行税收筹划。另外，企业进行税收筹划的方法还有很多，如企业承包一定要建立健全完整的会计核算，避免因账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账，由税务机关核定应纳税额；对于业务招待费用，要严格控制，对用于会议的开支要严格程序，避免挤占招待费用；对外捐赠支出要完善手续，以享受税前扣除等等。●【主要参考文献】[1]人民代表大会十届五次会议.企业所得税法.2007-3-16.[2]国务院.企业所得税法实施条例.2007-11-28.[3]财政部第33号令.企业会计准则.2006-2-15.