我国企业财务内部控制管理的方法分析

　[摘要]随着现代经济体制改革的逐步发展，国内企业的进步速率也有了日新月异的变化。在保障企业发展进步的健康与高效的基础上，企业财务内部的控制管理方面的制度完善也变得刻不容缓起来。有效的企业财务内部控制，是实现企业现代化管理浓墨重彩的一笔。笔者就当下企业财务内部管理普遍都存在的一些现象和问题，提出一些自己的看法。
　　[关键词]财务内部控制；企业管理；优化分析
　　[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2012）48-0100-02
　　我国经济在高速发展状况下，有着强烈市场竞争的今天，企业要在管理方面取得一定的效益，针对财务内部的企业管理是保障现代化企业发展的强硬手段。企业运营过程中，财务内部控制管理应该从始至终都有参与，它是企业进行内部调控的主要环节。财务内部控制管理既满足了企业进行内部整合运营的需求，同时在企业的设立发展上也有着不可替代的作用。
　　1企业财务内部控制的基本定义
　　财务内部控制是当代企业管理的手段之一，作为企业内部财务管理的基准，是避免企业在财务方面出现状况的基本措施。在维持企业正常运作经营经济汇总的财务管理体系中，作为系统规范化、保证企业管理科学化的一项会计业务计划流程以及切合实际的企业管理制度的必要工具。加强企业财务内部管理建设是现代企业发展的首要任务，在企业掌控者达成共识的情况下，以控制经济源头为核心，弄清财务内部活动程序，对相关制度的管理加以完善。在加强财务控制力度的同时，认清市场需求，创建符合市场需求的财务内部控制体系，达到企业财务管理水平提升的管理目的，保证并提高会计活动信息的有效性。
　　2企业财务内部控制的存在意义
　　企业进行财务管理的首要前提是保证相关财务活动计划地顺利实行。企业活动要保证财务计划实施的顺畅，则要根据经济活动的相关要求准备好财务方面的监督和调节。而且要保证，准备计划要在活动开展之前就已经被制订完成，介于经济活动的复杂性和多变性，计划的制订仍然存在一定的不足和疏漏。所以说，要保证企业财务的准备计划具有严格可靠的基本准则，就要对企业财务的内部控制进行严格规范。企业财务内部控制管理的有效性就体现在企业财务管理目标的实现，而企业在认清自身发展前景的同时，应该考虑到内部控制体系的建立。笔者就当前我国经济发展的愿景来看，若企业要融入其中并向上发展，则要对内部控制进行加强，并按照原定方向加以执行。如此一来，才是基本满足企业运营的要求，对不良经济行为的发生有效避免，保证企业的发展顺利。
　　3当下财务内部控制所存在的几个主要问题
　　3.1初步建立的财务内部控制体系不够完善
　　近些年来，经济市场呈现出日新月异的变化，站在企业向上发展的高度来看，我国企业现存的财务内部控制制度是无法满足当下的企业需求的，由于财务内部控制制度无法对风险点进行全面覆盖，所以现在较为紧迫的是新的改革制度来对内部管理进行加强。新制度的制定和出台需要一定的时间，而这些都是在短时期内无法完成的，所以企业要做到的就是在现有的财务制度的基础上进行友好和完善，减少企业发展的进程中留下隐患。与国际相比，我国企业的会计基础仍处于较为落后的状态，这对企业的财务内部控制制度的实行和作用发挥都有很大的影响。笔者在实际工作的经历中发现，目前经济市场中的大多数企业，在财务内部控制制度方面的制定和管理都是较为缺乏科学性和实践经验的。
　　3.2企业风险评估及管理的问题
　　当下的COSO报告中提出，企业发展前景都处于不确知的环境之中。这种际遇之下，既包含有风险，也带着未知的际遇。风险管理的加强，能够帮助企业对前景的不确定性进行有效处理，减少风险，从而将企业的创造价值的能力进行提升。风险管理的忽视，极有可能将企业置于危险之地。经调查得知，风险管理这一制度并没有被我国大部分企业所认知和重视，众多被询问的企业之中，只有一家企业设有专门的高层风险管理部门，而其他公司只在相关部门指定专人负责风向管理。由此可见，对于风险管理的重视并没有被大众所接受。财务管理、客户信用维持调查、采购销售、物流运输等各项细节方面进行风险管理的企业，调查范围内没有出现。风险管理必须要贯穿于整个企业财务控制的考虑范围之内，才能有效地对企业发展有全面的认识和规划。
　　3.3奖励制度和约束制度建立的不完全
　　经济市场的管理部门，例如地方或国家政府的财政部门、审计部门、金融银行体系、国家财税系统等具有社会财政监督职能的机构，没有对企业管理实行具有综合力度的管理监督，从而使得人们对于审计的监督立场和职能实行的公正性有所忽视，没有进行具有产生法制意识、管理规范和常规性的审计工作。当审计结果出现问题时，常常出现以感性思维考虑问题的工作状态，没有对问题进行理性的常规分析，从而导致处罚力度不够；同时，在对财务工作上认真负责的相关人员，也没有予以宣传和鼓励。这两点都对促进企业财务内控管理的方面有着促进作用，而长期的社会忽视，使得在公众的心目中变得无足轻重。奖励和约束需要同时加强，在保证企业财务公平、公正、公开的基本原则下，根据奖惩制度对经济行为进行促进，是相当有必要的。
　　4针对现存企业财务内部控制管理的一些建议
　　4.1激励管理者，保证源头控制
　　有效的财务评价体制的建立是企业发展的中，促进对企业高层管理人员的激励政策。可以由企业的董事阶层设立，组成有董事会人员参与的薪酬奖励公会，公会制度可以针对管理高层年薪、期权规划、激励薪酬以及绩效量衡等细节方面做详细的讨论和研究，再制定出公平合理的评价制定方案，及时并且负责地对管理制度的财务细节进行公布和评价。
　　4.2审计工作的质量的全面提升
　　作为企业的引导人物，应该对企业的内部审计工作予以重视。在逐渐强化审计工作的同时，通过外部力量的借助，从而进一步提高企业的整体工作效率。第一，让企业高管认清对财务内部审计工作的重要性，将工作细节落实到位，进行定期的不间断审核。在条件允许的状况下，可以成立相关的管理部门，确保企业财务内控管理的公正执行，保证工作的强化运行状态。第二，企业财政方面应该重视借助外部力量，通过第三方审计机构的监督参与，对企业财务 内部管理系统进行测评，以达到保证企业财务内控管理体制的有效性，最终保证能够进行工作的完善。
　　同时，子公司的财务监督也要通过加强内部审计以实现。发挥内部审计的监督检查职能，对确保资金安全，提高资金的使用效果和经济效益具有重要意义，能有效地防止企业资金的浪费，使有限的资金发挥更大的作用。一要完善企业内部审计机构。设立企业内部审计机构，组建培养一支熟悉业务、经验丰富、作风过硬、责任心强的审计队伍。二要建立健全企业内部审计制度。通过内部审计制度的执行，应把事前、事中和事后审计结合起来，把不良事态控制在事前，对审计出来的违规违纪问题实行责任追究和内部处罚，有效地控制了企业运营风险，保障了相关者利益最大化。
　　4.3财务风险防范系统的建立
　　首先，企业应该在基础建设的同时，建立较为完善的培训制度，让财务风险的意识存储于每个员工的脑海中，明确企业财务内部审计的重要性，争取让员工认识到风险管理的控制机制并参与到其中来。其次，企业自身也要对自身发展的需求和状况有所了解，成立专业的管理部门，如此可以有效的进行风险控制和风险管理。再次，风险的外部转嫁也是企业财务内控可以考虑的一个管理方法，例如财务报销和第三方投资转嫁。
　　4.4财务预算管理制度的普及推行
　　预算管理工作的普及是对企业在生产运营活动制度的科学安排管理。基本要求是对企业的运营目标、效绩评测和惩奖制度相结合，最终形成健全高效的财控体制。应注意的方面有两点，一是要对企业经济活动运营的关注细致入微，在降低生产成本的同时，也要对销售经营、投资融并等增收环节加以关注，实现整体成本的降低。二是针对企业自身发展的状况有所关注的情形下，适当调整财务内部管理的控制点，并加强预算规划执行的情况审核，全面把握惩奖制度的公正分配和实行。
　　5结论
　　当代企业的发展基础，应该是建立于完整的企业财务内部控制管理制度之上。有效的财务内控管理是能够对企业管理效率进行提高、确保财务信息的真实有效程度以及企业资产的整体安全保障的基本控制措施。将企业财务内部控制的管理制度进行优化处理，不仅仅是针对《会计法》有效实行的支持行为，同时也是企业顺应经济发展趋势的必要措施。企业建立财务内控制度是一个烦琐复杂的工作过程，理论研究上的高等价值和实践操作方面的指向引导都是其基本性质的体现。制度制定的合理性保证、组织机构设定的安排以及各个部门职位的职责明确都是内控管理方面需要注意的内容。以社会经济发展为大前提，保证企业财政内部控制管理标准的不断提高，并将其进行调控和晚上，最终发挥其有效的经济控制作用，才是企业发展需要争求的重点。
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