关于对集团公司会计制度设计的看法通过这些天对集团公司的会计制度的调研，觉得企业集团不仅在社会经济生活中扮演着举足轻重，叱咤风云的重要角色，而且也把传统的财务会计带入了新的天地，原有单一、孤立、僵化的会计核算和财务管理办法已不再适应新形势的需要，新的一套会计核算和财务管理办法正在实践中逐步形成和发展起来。下面我们将要对企业集团会计制度的设计问题谈谈我们小组成员的总结出来的几点看法。 一、企业集团会计制度设计的原则。 （一）目的性。财务总监进行会计制度设计前，应明确自己的目的是什么，想解决什么样的问题，对大型企业集团尤为如此，大型企业集团具有跨地区、省市、跨行业的特点，相当一部分大型国有企业至今尚未执行新会计制度。在进行设计前，财务总监应考虑制度的适用范围是什么；哪些特殊业务或内部监控需要设置内部科目来体现，使用内部科目需具备什么条件；如何设计内部报表(报告)，以及时、全面地得到集团内部企业的财务信息及它们之间交易的情况，并辨别下属企业对集团的依存程度，如资金来源或利润来源。 (二)合法性 。 设计企业内部会计制度必须以国家和地方政府颁布的财经法规为依据，内容上应与《会计法》、《会计准则》协调一致。企业在设计会计工作组织、会计凭证、账簿、会计报表时，必须充分考虑《会计法》的各项规定，要符合《会计准则》中的一般原则，符合会计要素确认、计量、记录和报告的各项规定。 (三)效益性。 设计企业内部会计制度以提高信息质量、工作效率为手段，最终目的是提高企业的经济效益，财务总监应充分考虑设计成本、运行成本和与之带来的效益之间的投入产出关系。例如对大型企业来讲，划小核算单位能比较有利于控制成本，但相应会增加运营费用和核算环节；向下属单位委派会计人员可以有效的提高会计信息质量，但另一方面却增加了母公司财务负担，某种意义上削弱了下属单位独立经营、自负盈亏的意识。当然这些判断并没有一个严格的标准，只能根据企业自身管理的要求进行判断。 (四)可操作性。与国家颁布的《会计法》《企业会计制度》《会计准则》相比，企业内部会计制度在表达方式上应该尽量浅显，并与企业日常会计核算的实务紧密联系，内容上更为全面具体。对属于国家财务法规中可以选择的会计政策，应做出明确规定，对未作规定的有关内容、程序、权限等问题做出明确规定，使企业会计流程的各个方面都有章可循、有序进行。 (五)监控性 。设计企业内部会计制度某种意义上是企业内部财务控制思想的体现，应贯彻在企业内部会计制度设计的始终。对每项重要经济业务都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及时掌握和归集所需要的信息。对会计账目列示方式、财务报告的披露方式要进行详尽地规定。如企业所有者权益非损益性变动、财产盘亏或盘盈、递延资产，预提费用科目的使用，重大资产处置、投资等事项财务处理前，所必须履行的审批手续，需要的支持文件等。二、集团会计制度设计的具体内容。 具体设计是根据总体设计确定的内容，详细地具体地设计各种凭证、帐表的形式、方法，业务处理的办法等，以组成一套可以实施的会计方法和程序。其设计的主要内包括以下十个方面：（一）会计工作组织的设计。包括会计机构的设置、会计人员的配备、会计工作的内部职责分工、工作守则以及岗位责任制的规定。（二）会计科目(账户)的设计。包括会计科目的制订或修改及其使用说明，以图表方式列示实际使用的会计科目的级次、名称、编号和核算内容。（三）会计凭证、账簿的设计。包括登记经济业务的原始凭证、记账凭证的格式、种类；各种月记账、总账、明细账和备查簿的格式、种类、数量等。（四）会计报表的设计。包括对外报送的会计报表和企业内部管理用的报表的格式、种类和编制方法;报表附表和附注的编制说明;会计报表的报送对象、时间的规定。（五）会计日常核算规程的设计。包括货币资金业务、固定资产业务、存货业务等资产的核算规程;销售业务、负债业务、财务成果以及所有者权益的会计核算方法。（六）会计记账程序的设计。包括会计凭证的填制方法、传递程序和审核规则; 账簿启用、登记、审核规则;对账、结账的工作程序以及记账程序的图示及说明。（七）费用成本核算方法的设计。包括费用成本的核算流程、分配标准;成本项目的设置以及产品成本的计算方法。（八）内部控制制度的设计。包括货币资金业务、采购业务、盘存业务、销售业务的内部控制等。（九）电算化会计信息系统的设计。包括计算机硬件的配置;软件的选择和开发;电算化会计系统的输入、查询;以及电算化系统运算、输出的设计。（十）其他方面的设计。包括会计工作的交接方法;会计档案的管理办法;财务分析的制度以及其他需要制定的会计制度。三、企业集团会计制度设计应注意的问题。（一）目前一些企业集团在财务管理体制建设方面存在着产权不清、出资者不明、财务关系不顺，责权失衡的问题，致使“内部人控制”、“团而不集”、“集而不团”的现象比较突出，已严重阻碍了企业集团健康发展。这就要求在进行企业集团会计制度的设计时必须针对这些问题加以考虑并提出行之有效的解决办法。因此在进行会计制度设计时应该遵循以下原则：按照现代企业制度的要求，进行集团会计制度设计时对应对企业集团财务管理体制进行改革与完善。1、产权明晰原则。即在企业集团内部，母公司作为出资者对子公司有重大决策权、资产收益和选择经营权，并以出资额为限对子公司的债务承担有限责任，不直接参与子公司的具体经营活动；而子公司作为被投资的企业，则以其全部法人财产独立享有民事权利，承担民事责任，依法自主经营�1�7�1�7自负盈亏，对出资者承担资本保值之责任。遵循这一原则，明晰母子公司的产权关系，是理顺它们之间财务关系、规范它们各自财务管理职能的基础。因此，设计企业集团财务管理体制必须在这一基础上展开。2、权责利相统一原则。企业集团在会计制度设计上就是要从总体上对集团内部各成员企业的财务责任、财务权利和经济利益以及三者之间的关系加以规范和处理的基本财务管理制度。这三者之间的关系是：财务责任是核心，因为它是确定财务权力的基本依据，其履行情况也是确定经济利益的主要依据；财务权力是保证，因为各成员企业只有拥有一定的财权，才能独立地进行财务活动，履行财务责任；经济利益是目的，因为它是各成员企业努力履行其责任的内在动力，也是各成员企业维持其生存与发展的物质基础。因此，把这三者有机地结合起来，有利于建立正常的财务秩序，调动各成员企业的积极性和主动性，提高经济效益，是设计企业集团财务管理体制的指导性原则。3、集权与分权相结合原则。无论从理论上还是从实践上来看，一个企业集团单一地采取过度集权或过度分权财务管理，均有着许多弊端。过度集权必然使集团财务机制僵化，从而挫伤子公司的积极性：相反，过度分权必然导致子公司及其经营者在失控状态下过度追求自身经济利益，从而侵蚀集团整体利益。所以，应在紧密结合集团的实际情况、综合考虑影响集权或分权诸因素的基础上，处理好集权与分权的关系，使两者相互平衡、相互结合。这不仅是设计企业集团财务管理体制所应遵循的一个重要原则，而且也是设计企业集团财务管理体制中所必须解决的一个关键性问题。4、切合实际原则。即制定企业集团会计制度设计中要充分考虑企业集团财务管理体制、规模大小、股权结构、人员素质等因素的影响与制约，使之切合实际，具有可操作性。（二）对企业集团会计制度设计中财务问题治理的几点对策建议。1、尽量推行集中式财务管理模式。针对企业集团会计制度设计面临的问题进行剖析，不难发现其所产生的主要原因是缺乏集中管理的体制。随着这几年企业集团的迅速发展和扩张，过去的分权管理模式已明显不适应集中管理的要求。 为此，集团总部将战略决策权、投资融资权、人事权、资金调度权，资产管理权等重大决策权进行集中管理。同时集团总部对下属各单位提供服务，服务的范围包括：资金的运作，资产的盘活、日常管理指导，技术指导、行政管理、创立品牌和维护品牌等。2、利用网络技术对管理手段和方式的彻底变革。在企业集团内部利用网络技术，对管理手段和方式进行彻底变举，已是当务之急。实现对子公司的各类资产进行监管；对子公司的成本、费用进行监控；对子公司的财务成果核算与利润分配进行统筹。在实时监控的基础上统一协调规划整体的财务目标，减少子公司为谋求小团体利益损害集团利益的不规范行为，实现集团利益的最大化。我们相信，企业集团会计制度的设计是一项系统性的工程，经过集团自上而下、自下而上的努力，肯定会给集团的管理带来新的风貌。
中小企业是国民经济重要组成部分其财务有其自身独特性。下面是我为大家整理的中小企业财务管理论文，供大家参考。
摘要：中小企业是国民经济发展的核心。目前为止，我国中小企业已有了长足的发展，对我国经济增长做出了不可估量的贡献。但由于受到大量内外因素的影响，中小企业财务管理中与其发展相背的情况也层出不穷，导致其经济发展受阻。由此，引起了人们日益对中小企业财务管理的重视。本文就中小企业财务管理存在的问题做出了浅析，并提出了解决问题的相关对策。
关键词：中小企业;财务管理;问题;对策
1如今中小企业的发展在中国经济中的位置与作用
在经济日益全球化的今天，中小企业在国家经济发展中起着举足轻重的作用，已成为世界性的发展现象。我国中小企业经过多年的发展，已取得了显著的成绩。据统计，1998年我国工业企业生产总值增长18%，其中大型企业增长率位5%-8%，中小企业增长率则超过30%。由此可见，我国中小企业在国民经济增长中的发展速度在一定程度上超过了大型企业。与此同时，中小企业的快速发展就会激发市场竞争，从而全面促进经济增长。此外，中小企业较大型企业而言多为劳动密集型产业。因此，中小企业在缓解就业压力方面做出了重要作用，已成为我国经济稳定增长的中坚力量。
2中小企业财务管理存在的问题
(一)融资困难，资金短缺
首先，资金有效周转是企业经济发展的必要条件。中小企业由于规模小，技术水平不足，就需要更多资金来协调企业运作，因此便需要通过融资手段来解决中小企业资金短缺的困境。然而，在企业融资过程中遇到很大阻力。一方面是中小企业本身条件不足以达到投资方的条件;另一方面是，中小企业的自有资金不足，导致其信用等级不高，很难轻易达到贷款水平。最终，由于资金短缺的问题，中小企业不能及时有效的解决继续发展中的资金问题，从而制约了中小企业的有效发展。
(二)经营规模较小，实力差
中小企业经营规模较小，因此，企业各个部门分工不是十分明确。企业也会根据实际情况选择是否设置财务部门。对于未设置财务部门的企业而言，其财务管理状况会产生难以预计的问题。比如：企业对现金等资产管理不善，就会造成资金周转困难，从而使得企业发展受阻，甚至造成企业的信誉问题。
(三)财务管理观念陈旧，财务控制力薄弱
中小企业管理者的财务观念陈旧，在财务人员上多任用有亲缘关系的或血缘关系的人员。或是一味追求经济利益最大化，而忽略成本管理，资金流通等问题。从而缺乏健全有效的财务管理机制，在企业内部控制上缺乏约束力与相互制约力。往往会造成财务信息失真、账目混乱、虚增收入、企业资金转移、偷税漏税等财务管理漏洞。
(四)两权未分离，管理水平不足
由于经营规模较小的特点，中小企业多采用所有权与经营权高度统一的经营管理模式。因此便产生了许多的负面影响。尤其在一些个体企业、私营企业中，家族化管理现象严重，使得企业财务核算不健全。同时，企业内部控制制度也不完整，很难保证企业内部审计的独立性。这便为中小企业财务管理漏洞提供了条件。
(五)信息化程度不高，制约发展水平
由于中小企业存在经营规模小、资金短缺、管理水平薄弱等缺点，会更加制约中小企业的信息化发展。如今，会计信息化发展已成为全球经济发展的趋势。因而，中小企业的会计信息化程度不高也成为制约发展的因素之一。中小企业信息化建设处于初级甚至起步阶段，使得企业财务管理工作上的效率得不到有效提升，不仅加大了财务人员的工作强度，也增加了企业财务管理的成本，从而降低了企业的经营利润。
3解决中小企业财务管理问题的相关对策
(一)改善管理模式
正确且适合企业发展的财务管理观念是一个企业有效获取经济效益的的重要条件之一。因此，要求中小企业从陈旧的观念转变为创新适宜的财务观念。首先建立健全的财务管理部门，有效管理企业筹资、投资、营运、分配等一系列财务活动。其次，要顺应经济发展的需求，不断创新财务管理的目标，使得目标多元化，再追求企业价值最大化。最后，要实现财务分配的公平性。在激励企业成员效力企业的同时，分担的成员的工作负担，成为加快经济效益回收的一大助力。
(二)完善信息化建设
对于中小企业而言，通过信息化建设提升企业的管理效率和创新能力，是应对财务管理危机的良策之一。选择市场上适合中小企业自身的财务软件，规范合理的使用信息化管理，加快财务管理的信息化进程。在完善的信息化结构下，企业有了发展的动力与目标，使得经济发展方向更加明确。
(三)强化专业财务人员的培养
在改善管理模式的基础上，要从企业自身出发，及时建立符合各个企业本身的财务人员团队。在健全的管理模式下，制定财务人员的奖惩制度以及考核制度以规范团队的管理。更重要的是要提供充足的建设成本以提升企业财务人员的专业素质与专业技能。有了专业财务人员对企业财务进行管理，将显著提高中小企业的财务管理水平。
(四)设立融资机构，扩大融资渠道
中小企业的融资需要是企业发展的重要条件之一。首先，有关部门应积极提供适应中小企业发展的融资措施，加速建立中小企业融资的担保机构，为融资提供有效的条件，加大对中小企业发展的支持力度。其次，中小企业应从完善自身的角度计划多方位的融资渠道，以减少融资不足带来的资金风险。
参考文献：
[1]贾晓娟.浅议中小企业财务管理面临的困境及对策[J].中国电子商务，2010(5).
[2]蒋晓宁.完善中小型企业财务管理问题对策探析[J].民营科技，2010(6).
摘要：综上所述，针对我国中小企业财务管理的现状，分析了中小企业财务管理制度建设应当遵循的原则，在此基础上探讨了加强我国中小企业财务管理制度建设的措施。总而言之，中小企业必须结合市场经济的发展方向，不断健全财务管理制度，促进企业的健康发展。
关键词：中小企业;财务管理;建设
一、中小企业财务管理制度建设应当遵循的原则
根据以上对我国中小企业财务管理现状及其主要问题的分析，结合当前市场经济的发展方向。财务管理制度建设应当遵循整体性、弹性、比例、优化等原则，在此基础上有效发挥企业财务管理制度的作用。
1.整体性原则
对于中小企业的财务管理工作，往往从筹集资金到收回货币资金要经历较多的环节。而且以上环节相互作用和联系，具有整体性。同时，中小企业具有资金流动较快的特点，因此在财务管理制度建设上，应当从财务管理的内外部的联系出发，重视各个组成部分之间的统一协调。比如，财务管理在实行分权管理中，需要协调各个责任部门的利益，促使整体效益的最优化。
2.弹性原则
弹性原则强调收治平衡，最好是略有结余的实现。由于任何决策都存在一定的不确定性，也即存在风险性。对此，财务管理制度建设应当确保合理的弹性。当然，该弹性范围受到企业环境、决策可靠性等因素的影响，也要求中小企业科学评估面对的财务风险，从而提高财务管理系统的确定性。
3.比例原则
财务管理不仅规划和控制着绝对量的资金，还必须利用各因素的比例关系，从而找到管理中的问题，并采取相应的对策，促使比例合理化。比如，财务管理中经常碰到的负债比率、流动比率等内容。在财务管理工作中，需要进行比率分析，保持各种比例关系的合理，从而确保企业资金结构的稳定、合理。
4.优化原则
一般来说，最优原则包括三个方面：首先就是多方案中的最优选择，也即在财务管理制度建设中选择最优的问题解决方案;其次就是确定最优总量，比如理想现金金额，企业筹资总额等总量的确定;最后就是确认最优比例关系，包括利润分配比例、资本结构比例等。
二、加强中小企业财务管理制度建设的措施
1.优化财务管理环境
对于中小企业财务管理制度建设，必须构建良好的财务管理环境，从而为确保财务管理的质量。为此，首先是掌握企业外部财务管理环境。企业财务人员应当清醒认识到影响财务管理的因素，比如政治、经济、法律制度、市场状况等，对搜集的相关资料全面分析研究。其次，中小企业应当增强企业管理层对财务管理的认识程度，提升财务管理的重视程度。另外，企业应当保证财务管理的独立性，确保审计工作和财务监督工作得到切实执行，从而为企业管理层提供真实、完整的财务信息，促使企业决策科学性、合理性。
2.提高财务人员的素质
财务人员是企业财务管理工作的主体，也是财务管理制度的执行者。只要充分提高财务人员的业务素质，增强财务人员责任意识，企业财务管理工作的质量才能不断提高。对此，企业需要增强财务人员的培训教育力度，尤其是重视在岗培训，促使财务人员了解企业自身的特点，并掌握企业财务工作的重点和难点，进而根据各自的岗位需求，开展做很对性的培训工作。同时，中小企业还需要加大高素质人才的引进力度，严把财务人员的用人关。另外，通过科学的激励约束体制的建设，增强财务人员工作的积极性和主动性，尤其是培养财务人员职业道德意识，通过高素质的财务人员来完善财务管理制度上的不足，进而提升财务管理工作的质量。
3.完善财务管理体制，明确财务管理职责与权限
结合某国有中小企业的实际情况，该公司财务管理基本任务包括加强企业财务管理，建立健全财务监督机制，规范企业财务行为，提高财务运行效率，明确母子公司财务管理职责，有效利用资源，以实现企业效益最大化和提升企业管理水平为目的，努力提高经济效益。其次，在财务管理体制建设上，公司财务管理体制实行统一管理，分级负责制。各级单位须按照国家有关财经法规，独立从事经营活动，独立纳税，规范会计核算，加强财务管理，独立承担民事及经济责任，自主经营，自负盈亏，保证出资人、投资者、债权人权益不受侵犯，确保国有资产的保值增值。另外，财务部分的职责包括以下几个方面：一是会计核算的职责。遵循会计核算原则，真实、准确、完整、及时地对企业日常经营收支状况进行会计核算，编制资金、成本、费用、利润预算，编报月、年度财务报告，反映企业财务状况和经营成果。二是财务监督的职责。规范企业的日常财务收支行为，对本企业的日常财务收支活动进行监督，杜绝和纠正企业经营中违规和违纪财务事项。如发现企业经营中违规违纪甚至违法行为的，应立即向单位负责人报告。三是参与经营管理的职责。参与企业的经营管理和重大经营决策。按照有关规定并结合本企业的实际情况，制定和完善内部控制制度和财务管理制度，有效降低和控制成本费用增长。四是财务信息管理的职责。利用会计信息，分析、预测、控制、评价和考核公司财务状况和经营成果，揭示管理中存在的问题，及时提出增收节支的措施和建议。
三、结语
综上所述，针对我国中小企业财务管理的现状，分析了中小企业财务管理制度建设应当遵循的原则，在此基础上探讨了加强我国中小企业财务管理制度建设的措施。总而言之，中小企业必须结合市场经济的发展方向，不断健全财务管理制度，促进企业的健康发展。
参考文献
1、中小企业财务管理中存在的问题和解决措施王革;黑龙江对外经贸2011-05-25
按照我国企业会计制度改革的基本思路，国家统一的会计制度将打破行业、所有制的界限，并根据企业的性质和规模，将全部企业会计制度分为《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》。目前，前两个制度已经实施，后一个制度也正在制定之中。对此，我们就小企业会计制度应当明确的内容及关注的问题进行了研究，提出了一些看法和建议。 一、关于小企业会计制度的实施 1. 制度的实施范围 根据财政部“关于印发《企业会计制度》的通知”（财会［2000］25号），所有股份有限公司（包 括上市公司）均须执行《企业会计制度》。但按照《暂行规定》的标准，股份有限公司中也可能有 一部分（如投资型或高科技企业）属小规模企业。根据财政部“关于印发《金融企业会计制度》 的通知”，各类金融企业都应执行《金融企业会计制度》；根据财政部《外商投资企业执行〈企业 会计制度〉有关问题的规定》（财会［2001］62号）以及2002年5月20日发布的《外商投资企 业执行〈企业会计制度〉有关问题解答》，自2002年1月1日起，外商投资企业须执行《企业会 计制度》，其中外商投资金融企业应执行《金融企业会计制度》，但并未指明其中的小企业可另行 执行。这样，《小企业会计制度》的实施实际上就限定在除股份有限公司、金融企业、外商投资企 业以外的小企业范围内了。问题的关键在于：这些小企业是否必须执行《小企业会计制度》?是强 制性执行还是备选性执行? 在我国，国家统一会计制度属于行政法规性的规范性文件，而行政法规具有强制性的特点。据此而论，则凡符合小企业标准的就必须严格执行《小企业会计制度》。但我们认为，对小企业实行备选性执行《小企业会计制度》的政策是合适的，即小企业既可以执行《企业会计制度》，也可以执行《小企业会计制度》。因为会计制度的强制性特点可以从整体上考量，只要企业严格按照规定执行了某一会计制度即可；目前许多小企业实际上已经在执行《企业会计制度》，若实行备选性执行政策，这些小企业就无需转换会计制度；从鼓励企业加强内部管理、建立和完善内部会计控制制度出发，也应该允许并鼓励有条件的小企业执行《企业会计制度》。如此，则符合小企业标准只是执行《小企业会计制度》的必要条件而已，即凡执行《小企业会计制度》的企业规模必须符合小企业的标准，但并非符合小企业标准的企业就必须执行，如有条件也可执行《企业会计制度》。 当然，外商投资企业中的小企业与内资小企业在执行会计制度上是否应该享有同等“国民待遇”，即同样实行备选性执行政策，也应予以考虑。另外，按财政部“除小企业和金融企业以外，自2003年1月1日起，新设立的企业应当按照《企业会计制度》的规定，进行会计核算并编制财务报告”的规定，建议对新设立的小企业（金融企业除外），如同正常界定的小企业一样实行备选性执行政策。 2. 企业规模变化产生的变更调整 由于企业的发展以及中小企业经营上的灵活性，据以判断企业规模大小的职工人数、销售额及资产总额等指标值在不同时期会发生变化，其中职工人数、资产总额在同一会计年度的不同时点都有可能变化，因此，严格对照划分标准，许多中小企业在不同年度甚至在同一会计年度的不同时点都会发生企业规模归属的变化，年初属中型企业的，年末可能变成了小企业；年初属小企业的，年末也可能发展成中型企业。但如前所述，企业通常只能在年初先根据上一会计年度的指标数值对照标准值来判断企业规模大小并据以确定能否执行小企业会计制度，由此产生的问题是：当年末企业规模与年初相比发生变化时，原先执行的会计制度是否需要变更调整?具体而言： （1）当年初为中型企业，年度内执行的是《企业会计制度》，年末变成了小企业，则该企业年末时 是否可以按《小企业会计制度》进行调整?若可以调整，则涉及会计政策变更部分是否需要追 溯调整? （2）当年初为小企业，若年度内执行的是《企业会计制度》，则年末不论企业规模是否变化都无需调整；若年度内执行的是《小企业会计制度》，年末变成了中型企业，则年末是否必须按《企业会计制度》进行调整？ 根据“一贯性”和“可比性”原则，企业的会计政策一经确定就应保持稳定，不应随意变更，这样，企业前后各会计期间的会计信息才具有可比性。因此，只有在特定的情况下，如依据相关法规的要求或由于经济环境变化，使原先采用的会计政策所提供的会计信息的可靠性和相关性受到影响时，才使企业有理由进行会计政策的变更。据此，我们认为，若原先已经执行《企业会计制度》，不管企业原先的规模大小，也不论此后企业规模如何变化，都应严格限制会计制度的变更；若原先是小企业并且执行的是《小企业会计制度》，到了年末企业规模已经符合中型企业标准，在当年末也不宜按《企业会计制度》进行变更调整，但下一会计年度必须按《企业会计制度》执行，同时考虑到制度转换的规定性，建议可以规定下一年度企业无需采用追溯调整法计算会计政策变更的累计影响数并进行调整。 3. 合并会计报表时不同会计制度的调整 由于界定小企业的对象强调的是法律主体，即具有独立法人资格的企业个体，因此，企业集团内各成员企业可能存在大中小不同规模的情况。最常见的是母公司为大中型企业，子公司中有的属于小企业。为了控制行业风险而采取“防火墙”措施以及经营上的灵活性所需，越来越多的企业（尤其是民营企业）采用了“集团综合、法人分业”的经营模式，根据不同业务需要注册子公司，由此产生出大量的母子公司同为小企业的企业集团。由于中小企业标准的人为划分，一大批中小企业徘徊在标准的临界点周围，一些投资型公司，资产总额较大，但因职工人数少而被界定为小企业，这就有可能产生母公司为小企业、而子公司却为中型企业的企业集团。上述现象体现在会计制度的执行中，则表现为企业集团存在母子公司执行不同会计制度的情况。那么在编制合并会计报表时，企业集团应当如何统一会计政策?一般有以下三种观点： （1）若母公司为大中型企业，其子公司中的小企业执行《小企业会计制度》的，母公司在编制合并会计报表时，应当按照母公司的会计政策对该等子公司的个别会计报表进行调整，并按调整后的子公司会计报表进行合并。 （2）若母子公司均为小企业，不论母公司执行的是《企业会计制度》还是《小企业会计制度》，均以母公司的会计政策为统一标准，对执行的会计制度与母公司不一致的子公司个别会计报表进行调整，并按调整后的子公司会计报表进行合并。 （3）若母公司为小企业，而子公司中存在非小企业（如中型企业），在母公司执行《企业会计制度》的情况下，非小企业的子公司与母公司执行的会计制度已经一致，因此，只需对子公司中执行《小企业会计制度》的个别会计报表进行调整即可；但在母公司执行《小企业会计制度》的情况下，母公司在编制合并会计报表时，是按照母公司会计政策对子公司中执行不同会计制度的会计报表进行调整，还是按照执行《企业会计制度》的子公司会计政策调整母公司及其执行《小企业会计制度》的其他子公司个别会计报表，这是值得探讨的问题，我们倾向于后一种观点。 二、关于小企业会计制度的特殊考虑 1. 谨慎性原则的适度运用 根据会计核算的一般原则，企业在会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产 或收益，少计负债或费用。通常，谨慎性原则需要通过会计政策的选择和会计估计来实现。合理的会计估计是保证会计信息可靠和相关的前提，滥用会计估计势必导致会计信息失去真实性、可靠性。《企业会计制度》要求企业计提八项减值准备和预计负债，就是充分体现了谨慎性原则。但对小企业而言，由于会计基础相对薄弱，会计人员的专业素质有限，对可收回金额、可变现净值或资产减值额等会计估计不但不能准确把握，还有可能成为调节利润的工具，因此，为防止小企业滥用谨慎性原则，小企业会计制度应特别关注该原则的适度运用问题。我们建议，小企业会计制度可以取消八项减值准备，允许小企业对资产减值采取直接转销法核算；不计提和确认预计负债；若存在较大的减值和预计负债，则采用报表附注披露形式替代。 2. 会计处理与税收制度的协调 不少小企业提出，为了简化小企业的会计处理，避免繁琐的纳税调整，小企业会计制度应与现行税法一致，凡涉及税务方面的事项，会计处理完全可以按照税法规定执行。纳税调整真的能避免吗?不是的。毕竟财务会计与税法所遵循的原则和规范的对象是不同的。具体来讲，有以下两个情况要考虑。 （1）对于永久性差异，设想通过设置“税后支出”和“税后收益”之类的科目直接列支税法不允 许税前抵扣的费用支出项目或直接确认税法允许免税的收入是不合适的，这并不能消除会计收 益与应税收益的差异。因为对于税法允许税前列支但限定列支标准的费用支出项目，如业务招 待费、宣传费等，在发生时并不能确定是否全部或有多少份额可以税前列支，直到年度终了才 能确定。因此，发生时就不能直接计入”税后支出”科目，即使当月计入了，下月可能又要部 分转回，年度内始终处于变数之中，人为增加会计程序，使得主观愿望想简化、客观结果却复 杂化。而对于一些如凭证手续等与税法规定不符的收入和费用支出项目，企业执行中往往与税 法规定存在偏差，在所得税年终汇算清缴时仍存在纳税调整事项。另一方面，由于国家税收政 策不是一成不变的，相关的标准、内容等都可能发生变化，隶属的税务主管部门不同（国税或 地税）、地区不同，税收政策标准也不完全一样，并且每年都会有政策变动或调整，因此，企 业事先要做到完全按税法规定一致执行是不可能的，不论怎样，纳税调整项目始终存在。 （2）对于时间性差异，在应付税款法下，设想通过设置“税后支出”和“税后收益”科目达到会 计处理与税法规定完全一致也是不现实的，因为对于会计上快于税法规定的时间或速度确认的 费用支出项目（如开办费），到后期会计上实际已无需确认或确认的费用支出金额小于税法允 许税前抵扣的金额，因此，纳税调整仍不可避免。在纳税影响法下，则是通过递延所得税资产 或负债的确认与跨期摊配程序予以解决。 如此看来，试图找一条会计处理与税收法规相一致的捷径是不现实的。我们认为，小企业会计制度在协调会计处理与税收法规关系方面，无需考虑也不可能消除或减少永久性差异，只有尽可能减少（但不能消除）时间性差异并简化时间性差异的会计程序才是明智选择。 所谓尽可能减少时间性差异，是指在不违背会计核算一般原则和会计要素确认与计量原则的前提下，小企业会计制度与税收法规能够一致的尽量保持一致，或者提供可以保持一致的备选方法。如：（1）取消八项减值准备和预计负债，实行资产报损和预计负债经税务部门批准后据实入账的方法，则消除了该时间性差异。（2）对于开办费的摊销期限，除一次性摊销法外，可以增加与税法规定一致即分五年摊销的备选方法，由小企业视情况自行择定。（3）固定资产的折旧方法和折旧年限，原先的行业会计制度及其他相关制度都有明确规定，但实际执行中大多数小企业偏向于采用税法规定允许的标准，以避免纳税调整；《企业会计制度》则规定由企业根据相关因素自行确定。《小企业会计制度》可以与《企业会计制度》保持一致，即仅作原则性规定，使小企业具有能按税法规定的折旧方法和折旧年限进行备选的余地。当然，为了防止小企业利用折旧政策调整账面利润，也可以对折旧年限作出具体规定，但应尽可能与税收制度保持一致。（4）在收入确认方面，《企业会计制度》与现行税收法规存在不一致，若《小企业会计制度》能予以考虑，即可减少因收入确认时间不一致产生的时间性差异。 至于简化时间性差异的会计程序，就是小企业会计制度可以不采用应付税款法和纳税影响法两种备选的模式，取消纳税影响法，则仅采用应付税款法处理。 3. 会计科目的简化与一致性 会计科目的设置应满足企业对各项交易或事项进行确认、计量和记录的要求。根据小企业的界定标准，其与大中型企业相比仅仅是职工人数较少、年销售额较小或资产总额较小，这并不意味着小企业的各项经济活动与大中型企业有本质区别。如一个小企业也可能存在投资关系，甚至存在子公司，因而就需要长期投资、投资收益等科目来核算该投资的事项。另一方面，如上所述，由于中小企业标准的人为划分，加之企业的发展及中小企业经营的灵活性，许多中小企业会出现规模大小的变化。因此，我们认为，对小企业会计科目的设置，总的原则应是：在《企业会计制度》的框架内，能与其保持一致的尽可能一致，确需简化或取消的，也应尽量避免或减少企业因规模大小变化需变更适用会计制度时调整会计科目的困难，以及便于合并会计报表时不同会计政策的统一调整。 为此建议：（1）取消小企业一般不可能发生和发生频度极少的交易或事项所对应的会计科目，如“待转资产价值”、“已归还投资”、“应付债券”、“委托贷款”、“未确认融资费用”等；（2）取消小企业因简化或改变会计程序所对应的会计科目，如八项资产减值准备涉及的八个科目以及“预计负债”、“递延税款”等科目；（3）合并一些小企业没有必要划分过细的交易或事项所对应的会计科目，如将营业费用和管理费用合并设“营业费用”科目核算，不单设“应收股利”、“应收利息”科目等；（4）保留小企业可能发生的与大中型企业同性质的交易或事项所对应的会计科目 4. 编制现金流量表的备选性 根据《企业财务会计报告条例》，企业的会计报表至少应包括资产负债表和利润表，争论的焦点主要集中在：小企业到底是否必须编制现金流量表?就目前小企业执行情况看，大部分不具备编制现金流量表的会计基础，很多小企业到了年末编制该表也只是为了应付审计或呈报，有些企业则依赖会计师事务所代为编制，因而使该表的数字实际上具有统计的性质。从小企业会计报表的外部使用者看，由于使用者较少，而对该表提供的信息予以关注的则更少，实际上现金流量表成了摆设而已。再从企业内部管理者角度看，一般都非常重视现金流量信息，但提供这一信息的现金流量表并非与现行会计制度规定的现金流量表一致，企业往往根据内部管理上需要分内部核算单位、按不同业务来源和去向编制现金流量日报表或资金流量月报，而这些报表会透视出企业的许多商业秘密，因此，企业不愿对外披露。可见，小企业按现行会计制度编制现金流量表不仅操作上存在困难，在实际功效上也只是流于形式。因此我们倾向于采取备选性政策，即允许企业根据自身条件选择是否编制现金流量表。
论企业内部会计控制摘 要：随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。进一步认识企业内部会计控制对企业加强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。关键词：内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施一、企业内部会计控制存在的问题及原因分析第一，内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则。企业管理当局在综合考虑成本效益的基础上，建立能为企业会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部会计控制，一些理想的内部会计控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。因此企业所执行的内部会计控制就不可能面面俱到，对某些环节的控制难免会有疏忽。第二，内部会计控制一般仅针对常规业务活动而设计。企业的内部会计控制是为保证企业日常生产经营活动按既定的计划、要求、目标进行而实施的一系列控制政策和程序等，因而一般仅针对企业常规业务活动而设计。如果一旦发生特殊业务，企业现有的内部会计控制就难以适应。第三，即使设计完整的内部会计控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。内部会计控制受企业的董事会、管理阶层及其他员工的影响，通过企业内的人所做的行为及所说的话而完成，因此内部会计控制无论怎样设计，最终还得靠人去执行，而任何认真负责的执行人都不可能永远不会出错，不会失误。因此，人们在执行任何一项程序或工作时，都会因为粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等而导致设计完善的内部会计控制失效。第四，内部会计控制可能因有关人员相互勾结、内外患通、滥用职权或屈从于外部压力而失效。即使设计较为完善的内部会计控制，其有效性的发挥都会因为执行人的素质而异。企业管理层一旦道德缺失，任意践踏内部会计控制的严肃性，同样会引起内部会计控制整体失效。第五，内部会计控制因缺乏对高管人员的有效约束和长期激励机制而失效。人往高处走，水向低处流，这是一种自然现象，也是一种经济现象，任何事物都会向有利于自己的方向发展，对于人，更是如此。由于企业内部会计控制制度未建立起长期有效的约束和激励机制，导致产生了企业高管人员的短期经营行为、“59岁现象”等。第六，内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。企业现有的内部会计控制是针对其面临的经营环境、业务性质而设计的，内部会计控制的改变往往滞后于经营环境、业务性质的变化。当经营环境和业务性质发生重大变化后，现有的内部会计控制可能不再适用，相关的内部会计控制要么被削弱，要么已失效。第七，内部会计控制的自我评价缺位，难以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性。目前，从我国现有企业建立并实行的内部会计控制制度来看，几乎涵盖了企业所有的生产经营活动。但是企业每一项内部会计控制系统是否确实符合企业实际，手续是否严密，环环相扣，设计的方法和措施实际执行情况如何，能不能起到事先控制的作用，能不能预防错误和弊端的发生；即使错误和弊端发生了，能不能及时发现和纠正，在我国现有的企业中都缺乏自身对此的评价。二、完善内部会计控制，提高经营管理效率的具体措施（一）齐抓共管，强化内控意识，突出内部会计控制在企业经营管理中的关键作用企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。内部会计控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及企业所有的经营活动和每一个经营环节，这就要求企业高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内控制度，把自觉遵守、严格遵守企业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓，作为事关企业长远发展的重要任务来抓，作为影响企业全局工作的重要任务来抓。让全体员工了解他们的职责是什么，他们的绩效是如何评价和考核的，以及评价过程中的绩效标准是什么，才能从根本上使全体员工从思想上、行动上产生严格遵守内部会计控制的自我控制意识，最大限度地发挥其在工作中的积极性和主动性，促使其更好地完成工作。（二）设计切实可行的内部会计控制体系，以适应企业可持续发展的需求第一，从技术上对企业经营活动行为及会计行为制定详细的规定，包括设立独立的内部会计控制监评机构和会计监督机构，执行更严厉的内部会计控制，更及时的年报披露，强制的注册会计师轮换，等等。一是企业应明确内部管理体制和管理目标，包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等，以明确内部会计控制制度的设计与建设方向。但内部管理体制一旦确定，应保持相对的稳定，避免朝令夕改。二是企业应根据内部管理体制，明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责，并在此基础上，设计起草内部会计控制制度和流程体系，具体包括三个相对独立的控制层次：第一层次，在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的事前控制体系。第二层次，在常规的会计核算基础上，对企业的各个岗位、各项业务进行周期性的核查，建立以“堵”为主的事中控制。第三层次，以已有的稽核、内部审计、纪律检查部门为基础，成立内部控制监督评价委员会。第二，加大企业舞弊相关各方的法律风险、切断其舞弊的利益激励。其中对企业高层管理人员进行的控制约束规范和激励机制尤为重要。一是企业应与高管人员签订协议并公证。在协议中明确规定高管人员不健全、不执行企业内部控制制度的法律责任，并由其家人或亲属担保，一旦因其个人原因致使企业遭受损失或破坏企业内部管理，由其承担全部赔偿的经济责任及相关法律责任；其次企业应建立有效的预算业绩评价制度和薪酬制度，将预算管理与薪酬管理相结合。企业对高管人员采用年薪制，高管人员只有完成了年度预算的主要任务和目标，才能按规定兑现年薪，并可加薪进级；二是企业应建立合理的员工晋升制度和薪酬制度，将员工的晋升和薪酬与遵循企业内部控制制度结合起来。三是制定更科学、合理的执行程序。如前所述，一些理想的内部控制制度因其成本太高而无法采用。（三）严格执行内部会计控制，以充分发挥内部会计控制应有的职能作用首先，企业管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作的领导，以身作则，带头严格执行内部会计控制制度，否则就是管理者的失职。因为企业全体员工能否形成自我控制的思想和意识，与企业管理者能否自我控制密切相关。一般来说，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企业员工的自我控制意识也就比较容易树立起来。如果管理者要求企业员工遵守计划、标准、准则，而管理者本人却不能自觉地遵守，企业员工的自我控制意识是不可能建立起来的。这就是通常所说的正人先要正自己的道理。其次，督促企业员工严格遵守和执行内部会计控制制度。企业制定的各项内控制度要真正发挥其应有的效用，除了制度的完善性和科学合理性外，必须做到：一是惩戒措施必须严厉；二是执行必须到位；三是责任必须明确，奖惩必须分明；第四、积极进行培训、学校教育、倡导建设自动化会计系统等手段来保证和提高。（四）制定并执行完善的内部会计控制自我评价体系，以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性首先，必须明确自我评价什么。企业建立内部会计控制的主要目的是防止、发现或纠正日常经营管理过程中的错误和舞弊行为，以保证企业的安全运营，维护投资者的利益。因此内部会计控制的自我评价应该围绕企业的内部会计控制制度是否完善、健全，是否得到了积极的、严格的贯彻执行，是否有效地防止、发现、纠正了企业经营活动中的错误和舞弊行为来进行。即评价内部会计控制的健全性、有效性。其次，必须明确由谁来评价。要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。该机构应直接向董事会报告工作，由董事全垂直领导。第三，必须明确如何评价。一是必须明确评价标准。因此，企业有必要投入一定的人力、物力、财力，由权威部门建立一套完整的、公认的内部会计控制标准，使内部会计控制评价有章可循。二是必须明确评价方法。在实际工作中，常用的评价方法有：面对面的直接口头汇报、正式的书面文字汇报、直接观察、抽样检查、问卷调查、集中座谈等。三是必须深入基层，踏踏实实地了解实际情况，并制度化，实事求是，切忌只凭下属的汇报作判断，也要防止检查中走过场、搞形式，工作不踏实，走马观花，点到为止。第四，必须明确评价结果如何奖惩。内部会计控制的自我评价完成以后，评价部门应形成书面的“内部会计控制自评报告”，详细说明本次评价涉及到的范围、所用的方法、各环节的风险程度、存在的问题及缺陷、改进措施等。同时报经董事会批准后，对相关当事人给予奖励或惩罚：对严格遵守和执行内部会计控制的部门和人员，给予通报表扬，加薪进级，甚至升职；对于违反内部会计控制的部门和人员，给予严肃的通报批评，减薪降级，甚至撤职或辞退。只有建立科学合理的约束与激励机制，通过高管人员业绩与工薪挂钩等形式，才能使管理层及员工的利益与企业的长期发展相结合。
中小企业内部会计控制论文范文
一、中小企业内部会计控制存在中的问题
(一）管理者对内部会计控制认识薄弱
由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高度集中，个别管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。同时，出于节约人工成本考虑，不易建立完备的内部会计控制岗位。
(二）中小企业内部会计控制的审计职能弱化
目前我国很多中小企业的内部审计机构并不健全，有的中小企业对内部审计不够重视，忽视财务内部稽核和内部审计的作用。目前，不少中小企业没有设置内审机构，即使设置了内审机构，其职能也被严重弱化，有些中小企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部门同属一人领导，内部审计及在形式上就缺乏应有的独立性。
(三）会计基础管理工作薄弱
目前中小企业会计基础管理水平不一致，普遍出现会计机构设置不健全、会计人员配备不合理、岗位责任不明晰、会计交接手续不规范；另外，一些重要会计政策不明晰，账务处理程序不严格遵循一贯性原则；会计科目、会计帐簿记录不规范；成本费用核算不准确；会计档案管理不规范；财务报告不完善等等会计基础工作的不规范不仅影响会计秩序的正常运行，也会带来会计信息的失真，对中小企业经营管理和内部控制产生消极影响。
(四）中小企业内部会计控制信息系统相对滞后
随着信息技术时代的到来，会计信息系统在中小企业中的运用与发展也越来越普及。信息系统在现代中小企业中占有十分重要的地位，中小企业所有的财务与经营数据都会集中在信息系统之中，有的中小企业存在着技术弱点，某些信息系统技术可能并不复杂甚至是落后的；有的则没有及时升级和更新。中小企业的信息系统不够先进、安全、全面，就会给想要进行财务舞弊的人以机会，进行盗取或篡改数据。
二、中小企业内部会计控制存在问题的原因分析
(一）缺乏适合中国国情的中小企业规模和产权性质的内部会计控制模式
目前，我国也有相当一部分中小企业建立了内部会计控制，但是它们没有能够根据中小企业的实际情况来设置内部会计控制，而是照搬照抄了大公司的内控制度。同时他们又没有针对本中小企业管理中最薄弱的环节，针对中小企业容易出现错误的细节，制定中小企业切实有效的控制制度，使得一些基本的内部会计控制制度也残缺不全，控制点亦不明确，或关键控制点出现死角。
(二）管理者风险意识差
随着市场经济的发展，中小企业在经营过程中遇到的不确定因素越来越多，也越来越复杂，相应增加了中小企业的经营风险和财务风险。而中小企业对形势和市场却认识不足，有些更是过于自信与乐观以及想当然的盲目扩张，其风险意识并未提高到一定程度。所以当风险来临时，没有相应的风险防范机制有效地发现风险、化解风险，只是家庭中比较有权威的人员内部商量决定处理办法，整个过程没有科学依据和有效的技术支撑，单凭中小企业家的经验。
(三）缺乏对内部会计控制制度实施情况的监督与考核
为了保证中小企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，中小企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看中小企业内部会控制制度是否得到有效遵循，执行中出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。但是中小企业并没有对执行情况进行检查，导致一些管理者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，从而导致内控得不到保障。
三、中小企业内部会计控制问题的应对措施
(一）加强中小企业所有者和员工对内部会计控制的认识中小企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作 用 。因此必须要增强中小企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的'认识，并让他们自觉接受监督。另外要提高员工素质和对内部会计控制认识的水平，中小企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制，通过培训使员工明确内部会计控制的重要性和员工自身的重要性并养成了良好的工作习惯，逐步提高自身各种素质。
(二）加强中小企业的内部审计，重塑内部审计控制程序内部审计是会计内部控制的重要环节，它是内部控制一个组成部分。 中小企业内部设置的审计部门，应当明确其职责目标，使其保持充分的独立性，保持应有的专业怀疑和判断能力。在对中小企业内部控制制度的监督和评估过程中，可以及时发现内部控制是否被执行，发现执行过程中的漏洞和隐患，针对出现的新问题和新情况，对薄弱环节进行修正或改进，从而帮助中小企业完善内部会计控制制度，更有效地实现预期控制目标。
(三）加强会计基础规范化管理 会计基础工作是会计工作的基本环节，也是中小企业管理工作的重要基础。 强化会计基础规范化管理，对规范会计行为，提高经济效益，提高会计人员素质和提高会计工作水平等都有着极为重要的作用，这需要监管部门和中小企业齐抓共管。首先中小企业应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置会计机构合理分工，明确经济责任。其次努力提高会计人员的业务技术和职业道德水平，提高财务人员的业务素质。
(四）强化中小企业信息系统的安全性 强大完善的信息系统可以为中小企业的内部控制制度提供全面的财务数据，充分反映中小企业的日常业务和销售情况。 通过信息系统的分析与复核可以很容易发现财务数据舞弊的现象，及时避免风险的发生。同时完善的信息系统也让想盗取和篡改中小企业数据的不法分子没有可乘之机。
中小企业必须从本中小企业的实际出发，根据中小企业的实际情况和需要，努力寻找适合本中小企业的内部控制措施，并加以灵活创新高效运用，才能充分发挥内部会计控制的积极作用，让中小企业立于不败之地。
按照我国企业会计制度改革的基本思路，国家统一的会计制度将打破行业、所有制的界限，并根据企业的性质和规模，将全部企业会计制度分为《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》。目前，前两个制度已经实施，后一个制度也正在制定之中。对此，我们就小企业会计制度应当明确的内容及关注的问题进行了研究，提出了一些看法和建议。 一、关于小企业会计制度的实施 1. 制度的实施范围 根据财政部“关于印发《企业会计制度》的通知”（财会［2000］25号），所有股份有限公司（包 括上市公司）均须执行《企业会计制度》。但按照《暂行规定》的标准，股份有限公司中也可能有 一部分（如投资型或高科技企业）属小规模企业。根据财政部“关于印发《金融企业会计制度》 的通知”，各类金融企业都应执行《金融企业会计制度》；根据财政部《外商投资企业执行〈企业 会计制度〉有关问题的规定》（财会［2001］62号）以及2002年5月20日发布的《外商投资企 业执行〈企业会计制度〉有关问题解答》，自2002年1月1日起，外商投资企业须执行《企业会 计制度》，其中外商投资金融企业应执行《金融企业会计制度》，但并未指明其中的小企业可另行 执行。这样，《小企业会计制度》的实施实际上就限定在除股份有限公司、金融企业、外商投资企 业以外的小企业范围内了。问题的关键在于：这些小企业是否必须执行《小企业会计制度》?是强 制性执行还是备选性执行? 在我国，国家统一会计制度属于行政法规性的规范性文件，而行政法规具有强制性的特点。据此而论，则凡符合小企业标准的就必须严格执行《小企业会计制度》。但我们认为，对小企业实行备选性执行《小企业会计制度》的政策是合适的，即小企业既可以执行《企业会计制度》，也可以执行《小企业会计制度》。因为会计制度的强制性特点可以从整体上考量，只要企业严格按照规定执行了某一会计制度即可；目前许多小企业实际上已经在执行《企业会计制度》，若实行备选性执行政策，这些小企业就无需转换会计制度；从鼓励企业加强内部管理、建立和完善内部会计控制制度出发，也应该允许并鼓励有条件的小企业执行《企业会计制度》。如此，则符合小企业标准只是执行《小企业会计制度》的必要条件而已，即凡执行《小企业会计制度》的企业规模必须符合小企业的标准，但并非符合小企业标准的企业就必须执行，如有条件也可执行《企业会计制度》。 当然，外商投资企业中的小企业与内资小企业在执行会计制度上是否应该享有同等“国民待遇”，即同样实行备选性执行政策，也应予以考虑。另外，按财政部“除小企业和金融企业以外，自2003年1月1日起，新设立的企业应当按照《企业会计制度》的规定，进行会计核算并编制财务报告”的规定，建议对新设立的小企业（金融企业除外），如同正常界定的小企业一样实行备选性执行政策。 2. 企业规模变化产生的变更调整 由于企业的发展以及中小企业经营上的灵活性，据以判断企业规模大小的职工人数、销售额及资产总额等指标值在不同时期会发生变化，其中职工人数、资产总额在同一会计年度的不同时点都有可能变化，因此，严格对照划分标准，许多中小企业在不同年度甚至在同一会计年度的不同时点都会发生企业规模归属的变化，年初属中型企业的，年末可能变成了小企业；年初属小企业的，年末也可能发展成中型企业。但如前所述，企业通常只能在年初先根据上一会计年度的指标数值对照标准值来判断企业规模大小并据以确定能否执行小企业会计制度，由此产生的问题是：当年末企业规模与年初相比发生变化时，原先执行的会计制度是否需要变更调整?具体而言： （1）当年初为中型企业，年度内执行的是《企业会计制度》，年末变成了小企业，则该企业年末时 是否可以按《小企业会计制度》进行调整?若可以调整，则涉及会计政策变更部分是否需要追 溯调整? （2）当年初为小企业，若年度内执行的是《企业会计制度》，则年末不论企业规模是否变化都无需调整；若年度内执行的是《小企业会计制度》，年末变成了中型企业，则年末是否必须按《企业会计制度》进行调整？ 根据“一贯性”和“可比性”原则，企业的会计政策一经确定就应保持稳定，不应随意变更，这样，企业前后各会计期间的会计信息才具有可比性。因此，只有在特定的情况下，如依据相关法规的要求或由于经济环境变化，使原先采用的会计政策所提供的会计信息的可靠性和相关性受到影响时，才使企业有理由进行会计政策的变更。据此，我们认为，若原先已经执行《企业会计制度》，不管企业原先的规模大小，也不论此后企业规模如何变化，都应严格限制会计制度的变更；若原先是小企业并且执行的是《小企业会计制度》，到了年末企业规模已经符合中型企业标准，在当年末也不宜按《企业会计制度》进行变更调整，但下一会计年度必须按《企业会计制度》执行，同时考虑到制度转换的规定性，建议可以规定下一年度企业无需采用追溯调整法计算会计政策变更的累计影响数并进行调整。 3. 合并会计报表时不同会计制度的调整 由于界定小企业的对象强调的是法律主体，即具有独立法人资格的企业个体，因此，企业集团内各成员企业可能存在大中小不同规模的情况。最常见的是母公司为大中型企业，子公司中有的属于小企业。为了控制行业风险而采取“防火墙”措施以及经营上的灵活性所需，越来越多的企业（尤其是民营企业）采用了“集团综合、法人分业”的经营模式，根据不同业务需要注册子公司，由此产生出大量的母子公司同为小企业的企业集团。由于中小企业标准的人为划分，一大批中小企业徘徊在标准的临界点周围，一些投资型公司，资产总额较大，但因职工人数少而被界定为小企业，这就有可能产生母公司为小企业、而子公司却为中型企业的企业集团。上述现象体现在会计制度的执行中，则表现为企业集团存在母子公司执行不同会计制度的情况。那么在编制合并会计报表时，企业集团应当如何统一会计政策?一般有以下三种观点： （1）若母公司为大中型企业，其子公司中的小企业执行《小企业会计制度》的，母公司在编制合并会计报表时，应当按照母公司的会计政策对该等子公司的个别会计报表进行调整，并按调整后的子公司会计报表进行合并。 （2）若母子公司均为小企业，不论母公司执行的是《企业会计制度》还是《小企业会计制度》，均以母公司的会计政策为统一标准，对执行的会计制度与母公司不一致的子公司个别会计报表进行调整，并按调整后的子公司会计报表进行合并。 （3）若母公司为小企业，而子公司中存在非小企业（如中型企业），在母公司执行《企业会计制度》的情况下，非小企业的子公司与母公司执行的会计制度已经一致，因此，只需对子公司中执行《小企业会计制度》的个别会计报表进行调整即可；但在母公司执行《小企业会计制度》的情况下，母公司在编制合并会计报表时，是按照母公司会计政策对子公司中执行不同会计制度的会计报表进行调整，还是按照执行《企业会计制度》的子公司会计政策调整母公司及其执行《小企业会计制度》的其他子公司个别会计报表，这是值得探讨的问题，我们倾向于后一种观点。 二、关于小企业会计制度的特殊考虑 1. 谨慎性原则的适度运用 根据会计核算的一般原则，企业在会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产 或收益，少计负债或费用。通常，谨慎性原则需要通过会计政策的选择和会计估计来实现。合理的会计估计是保证会计信息可靠和相关的前提，滥用会计估计势必导致会计信息失去真实性、可靠性。《企业会计制度》要求企业计提八项减值准备和预计负债，就是充分体现了谨慎性原则。但对小企业而言，由于会计基础相对薄弱，会计人员的专业素质有限，对可收回金额、可变现净值或资产减值额等会计估计不但不能准确把握，还有可能成为调节利润的工具，因此，为防止小企业滥用谨慎性原则，小企业会计制度应特别关注该原则的适度运用问题。我们建议，小企业会计制度可以取消八项减值准备，允许小企业对资产减值采取直接转销法核算；不计提和确认预计负债；若存在较大的减值和预计负债，则采用报表附注披露形式替代。 2. 会计处理与税收制度的协调 不少小企业提出，为了简化小企业的会计处理，避免繁琐的纳税调整，小企业会计制度应与现行税法一致，凡涉及税务方面的事项，会计处理完全可以按照税法规定执行。纳税调整真的能避免吗?不是的。毕竟财务会计与税法所遵循的原则和规范的对象是不同的。具体来讲，有以下两个情况要考虑。 （1）对于永久性差异，设想通过设置“税后支出”和“税后收益”之类的科目直接列支税法不允 许税前抵扣的费用支出项目或直接确认税法允许免税的收入是不合适的，这并不能消除会计收 益与应税收益的差异。因为对于税法允许税前列支但限定列支标准的费用支出项目，如业务招 待费、宣传费等，在发生时并不能确定是否全部或有多少份额可以税前列支，直到年度终了才 能确定。因此，发生时就不能直接计入”税后支出”科目，即使当月计入了，下月可能又要部 分转回，年度内始终处于变数之中，人为增加会计程序，使得主观愿望想简化、客观结果却复 杂化。而对于一些如凭证手续等与税法规定不符的收入和费用支出项目，企业执行中往往与税 法规定存在偏差，在所得税年终汇算清缴时仍存在纳税调整事项。另一方面，由于国家税收政 策不是一成不变的，相关的标准、内容等都可能发生变化，隶属的税务主管部门不同（国税或 地税）、地区不同，税收政策标准也不完全一样，并且每年都会有政策变动或调整，因此，企 业事先要做到完全按税法规定一致执行是不可能的，不论怎样，纳税调整项目始终存在。 （2）对于时间性差异，在应付税款法下，设想通过设置“税后支出”和“税后收益”科目达到会 计处理与税法规定完全一致也是不现实的，因为对于会计上快于税法规定的时间或速度确认的 费用支出项目（如开办费），到后期会计上实际已无需确认或确认的费用支出金额小于税法允 许税前抵扣的金额，因此，纳税调整仍不可避免。在纳税影响法下，则是通过递延所得税资产 或负债的确认与跨期摊配程序予以解决。 如此看来，试图找一条会计处理与税收法规相一致的捷径是不现实的。我们认为，小企业会计制度在协调会计处理与税收法规关系方面，无需考虑也不可能消除或减少永久性差异，只有尽可能减少（但不能消除）时间性差异并简化时间性差异的会计程序才是明智选择。 所谓尽可能减少时间性差异，是指在不违背会计核算一般原则和会计要素确认与计量原则的前提下，小企业会计制度与税收法规能够一致的尽量保持一致，或者提供可以保持一致的备选方法。如：（1）取消八项减值准备和预计负债，实行资产报损和预计负债经税务部门批准后据实入账的方法，则消除了该时间性差异。（2）对于开办费的摊销期限，除一次性摊销法外，可以增加与税法规定一致即分五年摊销的备选方法，由小企业视情况自行择定。（3）固定资产的折旧方法和折旧年限，原先的行业会计制度及其他相关制度都有明确规定，但实际执行中大多数小企业偏向于采用税法规定允许的标准，以避免纳税调整；《企业会计制度》则规定由企业根据相关因素自行确定。《小企业会计制度》可以与《企业会计制度》保持一致，即仅作原则性规定，使小企业具有能按税法规定的折旧方法和折旧年限进行备选的余地。当然，为了防止小企业利用折旧政策调整账面利润，也可以对折旧年限作出具体规定，但应尽可能与税收制度保持一致。（4）在收入确认方面，《企业会计制度》与现行税收法规存在不一致，若《小企业会计制度》能予以考虑，即可减少因收入确认时间不一致产生的时间性差异。 至于简化时间性差异的会计程序，就是小企业会计制度可以不采用应付税款法和纳税影响法两种备选的模式，取消纳税影响法，则仅采用应付税款法处理。 3. 会计科目的简化与一致性 会计科目的设置应满足企业对各项交易或事项进行确认、计量和记录的要求。根据小企业的界定标准，其与大中型企业相比仅仅是职工人数较少、年销售额较小或资产总额较小，这并不意味着小企业的各项经济活动与大中型企业有本质区别。如一个小企业也可能存在投资关系，甚至存在子公司，因而就需要长期投资、投资收益等科目来核算该投资的事项。另一方面，如上所述，由于中小企业标准的人为划分，加之企业的发展及中小企业经营的灵活性，许多中小企业会出现规模大小的变化。因此，我们认为，对小企业会计科目的设置，总的原则应是：在《企业会计制度》的框架内，能与其保持一致的尽可能一致，确需简化或取消的，也应尽量避免或减少企业因规模大小变化需变更适用会计制度时调整会计科目的困难，以及便于合并会计报表时不同会计政策的统一调整。 为此建议：（1）取消小企业一般不可能发生和发生频度极少的交易或事项所对应的会计科目，如“待转资产价值”、“已归还投资”、“应付债券”、“委托贷款”、“未确认融资费用”等；（2）取消小企业因简化或改变会计程序所对应的会计科目，如八项资产减值准备涉及的八个科目以及“预计负债”、“递延税款”等科目；（3）合并一些小企业没有必要划分过细的交易或事项所对应的会计科目，如将营业费用和管理费用合并设“营业费用”科目核算，不单设“应收股利”、“应收利息”科目等；（4）保留小企业可能发生的与大中型企业同性质的交易或事项所对应的会计科目 4. 编制现金流量表的备选性 根据《企业财务会计报告条例》，企业的会计报表至少应包括资产负债表和利润表，争论的焦点主要集中在：小企业到底是否必须编制现金流量表?就目前小企业执行情况看，大部分不具备编制现金流量表的会计基础，很多小企业到了年末编制该表也只是为了应付审计或呈报，有些企业则依赖会计师事务所代为编制，因而使该表的数字实际上具有统计的性质。从小企业会计报表的外部使用者看，由于使用者较少，而对该表提供的信息予以关注的则更少，实际上现金流量表成了摆设而已。再从企业内部管理者角度看，一般都非常重视现金流量信息，但提供这一信息的现金流量表并非与现行会计制度规定的现金流量表一致，企业往往根据内部管理上需要分内部核算单位、按不同业务来源和去向编制现金流量日报表或资金流量月报，而这些报表会透视出企业的许多商业秘密，因此，企业不愿对外披露。可见，小企业按现行会计制度编制现金流量表不仅操作上存在困难，在实际功效上也只是流于形式。因此我们倾向于采取备选性政策，即允许企业根据自身条件选择是否编制现金流量表。
会计专业毕业设计毕业论文参考题目 序号 题 目 1 论内部控制 2 论内部控制 3 WTO对我国会计制度的影响研究 4 网上银行管理信息系统初探 5 商业银行风险管理研究 6 我国遭受反倾销的现状：原因及对策 7 论金融经济的风险防范 8 WTO对我国商业银行发展战略转变研究 9 WTO对我国企业发展战略转变研究 10 WTO对我国会计制度的影响研究 11 WTO对我国企业发展战略转变研究 12 加强会计电算化管理，促进网络财务的实现 13 论我国稳健货币政策 14 论内部控制题 目 美国会计危机与会计准则的'制定 会计电算化的应用 上市公司会计信息失真的原因、危害及治理对策 企业对应收帐款的处理意见 浅谈会计失真 企业信用评估 上市公司股利政策分析 试论当前财务会计报告的改革与发展 金融工程 债转股 浅谈涉外企业的财务核算问题 浅议企业内部控制 关于国有商业银行不良资产处置若干问题的思考 论知识经济对财务会计的影响 论财务管理在企业运营中的作用与意义 对发展我国会计电算化工作的探讨 关于合并会计报表若干问题的探讨 关于会计诚信有关问题的研究 析风险投资 上市公司利润操纵分析与实证 浅谈中外合资企业财务信息化建设 内部会计监督制度的加强与完善 浅谈会计信息的披露 论会计行业与会计人员的监管 关于会计诚信有关问题的研究 浅析中小企业财务管理现状 浅论内部控制 上市公司财务指标的分析和调整 建立一套会计系统的思考 论加强物流管理，提高企业效率 会计信息的市场管制 论应收账款融资 优化公司治理结构下的企业会计内控制度 公司清算的审计和会计问题 盈余管理初探 分析性复核的运用 企业内部控制设计 浅析影响我国管理会计应用的环境因素 成本控制若干问题的探讨 论银行会计的内部控制 论商业银行法律制度 真实的财务数据对企业经营的重要性 居民投资方式的研究 论会计人员的后续教育
会计学方面的论文题目参考
1、战略性新兴企业的财务风险和预防控制策略研究--以XXX公司为例
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4、央企办公室精细化管理的必要性及其实施
5、企业价值评估的现金流量比率分析及研究
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7、行政事业单位内部控制及其完善探讨
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10、公路工程施工阶段造价管理影响因素分析
11、新会计制度下财务管理模式探讨
12、加强交通项目会计控制优化基建财务管理模式
13、企业集团财务管理体制及影响因素分析
14、优化军工企业融资思考
15、中小企业财务管理问题研究
16、加速财务管理国际化助推“一带一路”战略实施
17、从“供给端”分析环境成本管理与控制--以XXX为例
18、论技能竞赛对会计教师团队建设的影响
19、我国能源资源行业对外直接投资风险及评估
20、低碳经济背景下碳会计发展分析
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25、从财务工作的见微知着做财务管理
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27、货币资金内部控制探讨
28、论企业加强内部审计应解决的若干问题
29、加强公立医院现金收支管理
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31、工程预算管理中的常见问题及应对研讨
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34、对俄贸易背景下会计类应用人才需求问题的探讨
35、结合教学法在应用型财务管理专业教学中的运用
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37、会计信息在债券定价中的作用研究
38、企业碳排放配额的核算--基于我国碳市场现状的分析
39、CFO绩效评价体系重构:基于战略视角
40、会计职业判断内部控制应用指引:制度设计与内容
41、管理会计研究方法的变迁管理
42、基于云会计的集团企业内部控制与风险管理--以XXX为例
43、企业会计信息失真治理研究
44、完善中小微型企业发展的金融体系研究
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49、资产减值披露与信息不对称关系的研究
50、农村财务管理问题及其动因分析--以XXX为例
51、基于风险管理视角的内部控制分析--企业价值创造
52、内部审计在企业生产经营管理中的作用
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54、中小企业财务管理问题及对策研究
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56、某新华书店县公司企业内部控制体系建设--基于XXX改革背景
57、安顺煤矿煤炭销售内部控制与风险管理
58、 论企业破产清算会计
59、采用权益法合并财务报表问题探讨
60、上汽集团:新业态需要新型的财务管控体系
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65、高校的经营性资产管理研究
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67、论如何加强食堂财务管理及成本核算
68、关于会计专业创建校内财务公司校企合作模式的探讨
69、“资金的时间价值”案例教学法研究--谈农村财会人员成人教育培训模式
70、优化整合政府投资审计资源的思考
71、 农村财务中会计电算化应用
72、切实做好财务管理 促进农村经济发展
73、农业企业财务管理研究
74、 黑龙江省望奎县中小农业企业融资难问题成因分析
75、销售方式再造的税收筹划--XXX公司的合理避税实践
76、供应链管理情境下跨组织管理会计研究
77、事业单位会计预算管理制度的改革举措
78、基于国家治理的行政单位内部控制研究
79、我国上市银行收入结构转型问题探索
80、绿大地欺诈上市成功的原因分析
81、完善商业银行财务管理运行机制的思考
82、社会融资结构深化与商业银行应对策略--以XXX为例
83、“互联网+”时代会计行业的发展趋势
84、山西会计师事务所现状分析
85、浅谈我国会计电算化存在的问题及其应对策略
86、论如何加强农村财务会计委托代理制
87、如何完善粮食企业会计的监督职能
88、IOSCO力挺会计所透明度报告
89、当前我国会计职业道德存在的问题与对策
90、浅析会计要素与时期指标和时点指标的关系
91、探讨铁路财务管理实施难点及应对措施
92、“营改增”政策背景下铁路运输企业的应对研究
93、探讨高速公路财务内控管理的重要性与有效措施
94、管理会计:基本理论、内容与方法
95、“互联网+”时代管理会计信息化研究--基于财务共享服务视角
96、基于价值链的石油钻井企业成本控制模式
97、对海外施工项目责任成本管理的探讨
98、基层医疗卫生机构会计集中支付的实践探索
99、谈财务管理课程中引入ERP沙盘模拟的教学环节
100、析高校会计文化的内蕴
会计学论文题目：税务会计方向
1、所得税会计探讨
2、论纳税筹划与财务管理的关系
4、个人所得税的纳税筹划
5、纳税人权利及其保障初探
6、现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨
7、消费税会计存在的问题及改进
8、商品包装物租金,押金涉税会计处理探讨
9、税务筹划在会计核算中的运用
10、债务重组涉税会计处理
11、论对外投资涉税会计处理
12、论企业合并与分立涉税会计处理
13、现阶段我国税收优惠政策利弊分析
15、论税收政策对上市公司会计信息质量的影响
17、论信息不对称与税收征管
18、论经济可持续发展的税收政策
19、论企业费用支出中税务因素的'财务策划
20、税务筹划与财务管理的相容与冲突剖析
21、论视同销售涉税业务会计核算
23、新会计准则对企业纳税的影响
会计学论文题目：会计电算化方向
1、会计电算化系统的现状与审计对策浅析
2、浅谈会计电算化档案管理
3、普及会计电算化面临的问题与对策
4、中小企业实施会计电算化的原则研究
5、解决网络会计电算化安全问题的对策
6、关于账套初始化的研究
7、硬件发展对会计电算化的促进研究
8、ERP与会计电算化
9、会计电算化岗位责任制研究
10、浅谈知识经济与会计电算化人员培训
11、浅议会计电算化的内部控制制度
12、手工会计与会计信息系统之比较
13、制约我国会计电算化发展的原因及对策
14、会计电算化系统管理员岗位设置问题分析
15、浅析会计电算化对会计实践的影响
16、试论我国会计电算化的发展方向
17、电算化环境下的会计核算方法
18、对电算化会计中会计方法的思考
19、会计电算化初始化应注意的内容
20、电算化环境下会计用印的管理
21、会计电算化引起的企业损失及对策
22、会计电算化替换手工账及试运行浅析
23、会计电算化工作可能出现的问题及对策
24、会计电算化系统管理员岗位设置问题分析和解决办法
25、浅析我国会计电算化现状
26、会计电算化使用方法和技巧
27、网络环境下电算会计的发展方向
28、会计电算化系统的安全性分析
29、论会计电算化与企业信息管理
会计学论文题目：财务管理方向
1、浅谈企业应收账款的管理
2、浅议企业应收账款风险
3、企业应收账款融资方式探讨
4、应收账款对企业生产经营的影响
5、关于××公司应收账款管理问题的研究
6、浅谈企业的现金管理
7、论会计与经济效益
8、论中国特色的现代企业财务管理目标
9、试论企业亏损的内因分析与治理对策
10、坏账损失产生的原因及对策
12、加速企业资金周转的途径与措施
13、利润操纵的现象及对策
14、对企业现金流量质量的分析
15、关于××公司存货管理问题的研究
16、浅析企业偿债能力分析方法
17、浅谈企业财务风险
18、财务管理在企业管理中的中心地位和作用
19、浅谈企业融资的途径和方法
20、论财务管理目标与资本结构优化
21、论股利政策的选择对企业和投资者的影响
22、强化财务管理提高经济效益
23、浅谈企业存货管理与控制
24、浅淡村级财务管理
25、企业短期偿债能力的评价
26、构建企业财务管理机制
27、债务重组的利弊分析
28、成本控制的若干问题探讨
30、企业获利能力评价体系浅议
31、企业获利能力评价体系例证分析
32、企业财务目标取向分析
34、浅析企业集团财务风险
35、对固定资产管理的思考
36、ERP系统对企业财务管理的影响
会计学论文题目：审计部分
1、论内部审计的独立性
2、论市场经济下审计的职能与作用
3、论审计在宏观经济调控中的地位与作用
4、论审计目标与审计证据的获取
5、论审计与经济监督系统
6、论我国审计组织体系的健全与发展
7、论我国审计体制的改革与完善
8、论审计的法制化、规范化建设
9、论审计执法与处罚力度的强化
10、 论审计风险及其防范
11、 比较审计初探
12、论经济效益审计
13、论国有资产保值增值审计
14、论现代企业制度下的内部审计
15、论财政同级审计
16、对验资中有关问题的探讨
17、对资产评估中有关问题的探讨
18、审计工作策略探讨
19、论内部控制系统审计（制度基础审计探讨）
20、论审计方式方法体系的完善
21、论企业集团内部审计制度的构建
22、论注册会计师的法律责任
23、论审计工作质量的控制与考核
24、论我国审计准则体系的完善
25、论我国注册会计师审计制度的发展与完善
26、新会计法实施后企业内部审计建设
27、独立审计准则研究（可选一个准则进行研究）
28、 注册会计师专业课程体系研究
【拓展阅读】
快速写好一篇毕业论文的方法
1、第一章：绪论
第一章一般包含几个二级标题：分别为：研究背景、研究目的和意义、研究方法、论文结构等……
一听标题你就应该知道，这一部分基本都是空话套话，主要讲的是研究背景和目的，你既然选了这个选题，这些内容闭着眼都能写出来，建议先做到脑中有个初步思路即可，不用着急写，建议放在论文的最后时间来写。
（我不建议论文按照章节顺序来写，比如绪论部分就可以放在偏后的位置。）
2、第二章：理论基础（或叫文献综述）
这部分相对还是比较重要的，因为写论文与写其他文章最大的不同就是你的每一句观点和结论都必须有出处——要么通过你自己的实验论证，要么需要有前人的研究成果作为支持。因此这一部分的内容相当于盖楼的地基。
但从另一个角度说，这一部分正因为是前人研究基础，很大一部分内容都是引用文献，基本上初稿都不用自己写的，所以也不用花太多时间，最后降重即可。严格意义上说，必须是先有了理论基础才能往下一步进行的。
这里插一句引用文献，关于引用格式可以参考每个学校的引文标注规范。可以边写边标注，也可以写完再统一标注，我是后者。
3、第三章：提出研究假设。
它和第四章是全文写作的核心！请注意我说的是写作的核心，并非答辩和整个论文的核心（整个论文的核心一般是第三章和第五章），但是对于写论文来说，这两个章节是我建议必须最先完成的。因为学科不同，这两个章节的差异较大，但是总的方向一致。我就拿我自己的论文（社会学类）举例吧。
我的第三章内容是实证分析，包含的二级标题是：访谈调研、研究假设与模型的建立、问卷设计与数据收集。
简而言之第三章一般是在第二章的理论基础上，论述你提出了怎样的研究假设。也是你整篇文论的核心观点。
4、第四章：论证过程。
一般是在第三章提出研究假设的基础上，对收集来的数据进行分析的过程，以验证你的假设是否成立。这个部分一般在需要花的时间一般比较长（但并非写作时间，而是研究的时间），因为会有计算或者研究的过程。（而且如果做出来验证结果有问题，还得反复重新做）
5、第五章：研究结论。
这一部分其实在整个论文中是极为非常重要的，尤其是应用类的学科。因为他不仅阐述你的研究过程得出了怎样的结论，你在第三章中提的假设到底哪些成立哪些不成立？而且关系到你的研究成果或论文的成果到底有什么意义，有没有实用价值。
请记住：在论文写作时，第五章研究结论是重点，但不是难点。
为什么这么说？因为只要你第三章和第四章搞定了，第五章的研究结论就是顺理成章的事情，基本上可以一气呵成文思泉涌。但如果第三章和第四章裹足不前，或出现种种错误，那第五章也不要想写的顺利进行。因此再次强调：第三章和第四章才是写作的重难点。
6、第六章就更为简单了：研究不足与展望。
这一部分个人认为无关紧要，因为每一篇论文都不是完美的，当你写作的时候你一定能找出一万个缺陷，所以最后自我批评的时候挑几个不那么原则性的问题说一说，比如：调研对象范围不够广，理论模型可以再细化等等……希望后人可以继续研究等简单展望一下。这里可以参考借鉴一下别人的文献都是怎样自我批评和展望的，基本上都是一个套路。
讲到这里，每一个章节的大体内容已经了解了。下面就可以进入第二步，也是我认为开始写论文前比较重要的一步：写作顺序和时间分配的“骚操作”。
提供几个会计专业毕业论文题目，供以下参考：会计方面1．金融衍生工具研究2．财务报表粉饰行为及其防范3．试论会计造假的防范与治理4．会计诚信问题的思考5．关于会计职业道德的探讨6．论会计国际化与国家化7．论稳健原则对中国上市公司的适用性及其实际应用8．关于实质重于形式原则的运用9．会计信息相关性与可靠性的协调10．企业破产的若干财务问题11．财务会计的公允价值计量研究12．论财务报告的改进13．论企业分部的信息披露14．我国证券市场会计信息披露问题研究15．上市公司治理结构与会计信息质量研究16．论上市公司内部控制信息披露问题17．关于企业合并报表会计问题研究18．我国中小企业会计信息披露制度初探19．现金流量表及其分析20．外币报表折算方法的研究21．合并报表若干理论的探讨22．增值表在我国的应用初探23．上市公司中期报告研究24．现行财务报告模式面临的挑战及改革对策25．表外筹资会计问题研究26．现行财务报告的局限性及其改革27．关于资产减值会计的探讨28．盈余管理研究29．企业债务重组问题研究
按照我国企业会计制度改革的基本思路，国家统一的会计制度将打破行业、所有制的界限，并根据企业的性质和规模，将全部企业会计制度分为《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》。目前，前两个制度已经实施，后一个制度也正在制定之中。对此，我们就小企业会计制度应当明确的内容及关注的问题进行了研究，提出了一些看法和建议。 一、关于小企业会计制度的实施 1. 制度的实施范围 根据财政部“关于印发《企业会计制度》的通知”（财会［2000］25号），所有股份有限公司（包 括上市公司）均须执行《企业会计制度》。但按照《暂行规定》的标准，股份有限公司中也可能有 一部分（如投资型或高科技企业）属小规模企业。根据财政部“关于印发《金融企业会计制度》 的通知”，各类金融企业都应执行《金融企业会计制度》；根据财政部《外商投资企业执行〈企业 会计制度〉有关问题的规定》（财会［2001］62号）以及2002年5月20日发布的《外商投资企 业执行〈企业会计制度〉有关问题解答》，自2002年1月1日起，外商投资企业须执行《企业会 计制度》，其中外商投资金融企业应执行《金融企业会计制度》，但并未指明其中的小企业可另行 执行。这样，《小企业会计制度》的实施实际上就限定在除股份有限公司、金融企业、外商投资企 业以外的小企业范围内了。问题的关键在于：这些小企业是否必须执行《小企业会计制度》?是强 制性执行还是备选性执行? 在我国，国家统一会计制度属于行政法规性的规范性文件，而行政法规具有强制性的特点。据此而论，则凡符合小企业标准的就必须严格执行《小企业会计制度》。但我们认为，对小企业实行备选性执行《小企业会计制度》的政策是合适的，即小企业既可以执行《企业会计制度》，也可以执行《小企业会计制度》。因为会计制度的强制性特点可以从整体上考量，只要企业严格按照规定执行了某一会计制度即可；目前许多小企业实际上已经在执行《企业会计制度》，若实行备选性执行政策，这些小企业就无需转换会计制度；从鼓励企业加强内部管理、建立和完善内部会计控制制度出发，也应该允许并鼓励有条件的小企业执行《企业会计制度》。如此，则符合小企业标准只是执行《小企业会计制度》的必要条件而已，即凡执行《小企业会计制度》的企业规模必须符合小企业的标准，但并非符合小企业标准的企业就必须执行，如有条件也可执行《企业会计制度》。 当然，外商投资企业中的小企业与内资小企业在执行会计制度上是否应该享有同等“国民待遇”，即同样实行备选性执行政策，也应予以考虑。另外，按财政部“除小企业和金融企业以外，自2003年1月1日起，新设立的企业应当按照《企业会计制度》的规定，进行会计核算并编制财务报告”的规定，建议对新设立的小企业（金融企业除外），如同正常界定的小企业一样实行备选性执行政策。 2. 企业规模变化产生的变更调整 由于企业的发展以及中小企业经营上的灵活性，据以判断企业规模大小的职工人数、销售额及资产总额等指标值在不同时期会发生变化，其中职工人数、资产总额在同一会计年度的不同时点都有可能变化，因此，严格对照划分标准，许多中小企业在不同年度甚至在同一会计年度的不同时点都会发生企业规模归属的变化，年初属中型企业的，年末可能变成了小企业；年初属小企业的，年末也可能发展成中型企业。但如前所述，企业通常只能在年初先根据上一会计年度的指标数值对照标准值来判断企业规模大小并据以确定能否执行小企业会计制度，由此产生的问题是：当年末企业规模与年初相比发生变化时，原先执行的会计制度是否需要变更调整?具体而言： （1）当年初为中型企业，年度内执行的是《企业会计制度》，年末变成了小企业，则该企业年末时 是否可以按《小企业会计制度》进行调整?若可以调整，则涉及会计政策变更部分是否需要追 溯调整? （2）当年初为小企业，若年度内执行的是《企业会计制度》，则年末不论企业规模是否变化都无需调整；若年度内执行的是《小企业会计制度》，年末变成了中型企业，则年末是否必须按《企业会计制度》进行调整？ 根据“一贯性”和“可比性”原则，企业的会计政策一经确定就应保持稳定，不应随意变更，这样，企业前后各会计期间的会计信息才具有可比性。因此，只有在特定的情况下，如依据相关法规的要求或由于经济环境变化，使原先采用的会计政策所提供的会计信息的可靠性和相关性受到影响时，才使企业有理由进行会计政策的变更。据此，我们认为，若原先已经执行《企业会计制度》，不管企业原先的规模大小，也不论此后企业规模如何变化，都应严格限制会计制度的变更；若原先是小企业并且执行的是《小企业会计制度》，到了年末企业规模已经符合中型企业标准，在当年末也不宜按《企业会计制度》进行变更调整，但下一会计年度必须按《企业会计制度》执行，同时考虑到制度转换的规定性，建议可以规定下一年度企业无需采用追溯调整法计算会计政策变更的累计影响数并进行调整。 3. 合并会计报表时不同会计制度的调整 由于界定小企业的对象强调的是法律主体，即具有独立法人资格的企业个体，因此，企业集团内各成员企业可能存在大中小不同规模的情况。最常见的是母公司为大中型企业，子公司中有的属于小企业。为了控制行业风险而采取“防火墙”措施以及经营上的灵活性所需，越来越多的企业（尤其是民营企业）采用了“集团综合、法人分业”的经营模式，根据不同业务需要注册子公司，由此产生出大量的母子公司同为小企业的企业集团。由于中小企业标准的人为划分，一大批中小企业徘徊在标准的临界点周围，一些投资型公司，资产总额较大，但因职工人数少而被界定为小企业，这就有可能产生母公司为小企业、而子公司却为中型企业的企业集团。上述现象体现在会计制度的执行中，则表现为企业集团存在母子公司执行不同会计制度的情况。那么在编制合并会计报表时，企业集团应当如何统一会计政策?一般有以下三种观点： （1）若母公司为大中型企业，其子公司中的小企业执行《小企业会计制度》的，母公司在编制合并会计报表时，应当按照母公司的会计政策对该等子公司的个别会计报表进行调整，并按调整后的子公司会计报表进行合并。 （2）若母子公司均为小企业，不论母公司执行的是《企业会计制度》还是《小企业会计制度》，均以母公司的会计政策为统一标准，对执行的会计制度与母公司不一致的子公司个别会计报表进行调整，并按调整后的子公司会计报表进行合并。 （3）若母公司为小企业，而子公司中存在非小企业（如中型企业），在母公司执行《企业会计制度》的情况下，非小企业的子公司与母公司执行的会计制度已经一致，因此，只需对子公司中执行《小企业会计制度》的个别会计报表进行调整即可；但在母公司执行《小企业会计制度》的情况下，母公司在编制合并会计报表时，是按照母公司会计政策对子公司中执行不同会计制度的会计报表进行调整，还是按照执行《企业会计制度》的子公司会计政策调整母公司及其执行《小企业会计制度》的其他子公司个别会计报表，这是值得探讨的问题，我们倾向于后一种观点。 二、关于小企业会计制度的特殊考虑 1. 谨慎性原则的适度运用 根据会计核算的一般原则，企业在会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产 或收益，少计负债或费用。通常，谨慎性原则需要通过会计政策的选择和会计估计来实现。合理的会计估计是保证会计信息可靠和相关的前提，滥用会计估计势必导致会计信息失去真实性、可靠性。《企业会计制度》要求企业计提八项减值准备和预计负债，就是充分体现了谨慎性原则。但对小企业而言，由于会计基础相对薄弱，会计人员的专业素质有限，对可收回金额、可变现净值或资产减值额等会计估计不但不能准确把握，还有可能成为调节利润的工具，因此，为防止小企业滥用谨慎性原则，小企业会计制度应特别关注该原则的适度运用问题。我们建议，小企业会计制度可以取消八项减值准备，允许小企业对资产减值采取直接转销法核算；不计提和确认预计负债；若存在较大的减值和预计负债，则采用报表附注披露形式替代。 2. 会计处理与税收制度的协调 不少小企业提出，为了简化小企业的会计处理，避免繁琐的纳税调整，小企业会计制度应与现行税法一致，凡涉及税务方面的事项，会计处理完全可以按照税法规定执行。纳税调整真的能避免吗?不是的。毕竟财务会计与税法所遵循的原则和规范的对象是不同的。具体来讲，有以下两个情况要考虑。 （1）对于永久性差异，设想通过设置“税后支出”和“税后收益”之类的科目直接列支税法不允 许税前抵扣的费用支出项目或直接确认税法允许免税的收入是不合适的，这并不能消除会计收 益与应税收益的差异。因为对于税法允许税前列支但限定列支标准的费用支出项目，如业务招 待费、宣传费等，在发生时并不能确定是否全部或有多少份额可以税前列支，直到年度终了才 能确定。因此，发生时就不能直接计入”税后支出”科目，即使当月计入了，下月可能又要部 分转回，年度内始终处于变数之中，人为增加会计程序，使得主观愿望想简化、客观结果却复 杂化。而对于一些如凭证手续等与税法规定不符的收入和费用支出项目，企业执行中往往与税 法规定存在偏差，在所得税年终汇算清缴时仍存在纳税调整事项。另一方面，由于国家税收政 策不是一成不变的，相关的标准、内容等都可能发生变化，隶属的税务主管部门不同（国税或 地税）、地区不同，税收政策标准也不完全一样，并且每年都会有政策变动或调整，因此，企 业事先要做到完全按税法规定一致执行是不可能的，不论怎样，纳税调整项目始终存在。 （2）对于时间性差异，在应付税款法下，设想通过设置“税后支出”和“税后收益”科目达到会 计处理与税法规定完全一致也是不现实的，因为对于会计上快于税法规定的时间或速度确认的 费用支出项目（如开办费），到后期会计上实际已无需确认或确认的费用支出金额小于税法允 许税前抵扣的金额，因此，纳税调整仍不可避免。在纳税影响法下，则是通过递延所得税资产 或负债的确认与跨期摊配程序予以解决。 如此看来，试图找一条会计处理与税收法规相一致的捷径是不现实的。我们认为，小企业会计制度在协调会计处理与税收法规关系方面，无需考虑也不可能消除或减少永久性差异，只有尽可能减少（但不能消除）时间性差异并简化时间性差异的会计程序才是明智选择。 所谓尽可能减少时间性差异，是指在不违背会计核算一般原则和会计要素确认与计量原则的前提下，小企业会计制度与税收法规能够一致的尽量保持一致，或者提供可以保持一致的备选方法。如：（1）取消八项减值准备和预计负债，实行资产报损和预计负债经税务部门批准后据实入账的方法，则消除了该时间性差异。（2）对于开办费的摊销期限，除一次性摊销法外，可以增加与税法规定一致即分五年摊销的备选方法，由小企业视情况自行择定。（3）固定资产的折旧方法和折旧年限，原先的行业会计制度及其他相关制度都有明确规定，但实际执行中大多数小企业偏向于采用税法规定允许的标准，以避免纳税调整；《企业会计制度》则规定由企业根据相关因素自行确定。《小企业会计制度》可以与《企业会计制度》保持一致，即仅作原则性规定，使小企业具有能按税法规定的折旧方法和折旧年限进行备选的余地。当然，为了防止小企业利用折旧政策调整账面利润，也可以对折旧年限作出具体规定，但应尽可能与税收制度保持一致。（4）在收入确认方面，《企业会计制度》与现行税收法规存在不一致，若《小企业会计制度》能予以考虑，即可减少因收入确认时间不一致产生的时间性差异。 至于简化时间性差异的会计程序，就是小企业会计制度可以不采用应付税款法和纳税影响法两种备选的模式，取消纳税影响法，则仅采用应付税款法处理。 3. 会计科目的简化与一致性 会计科目的设置应满足企业对各项交易或事项进行确认、计量和记录的要求。根据小企业的界定标准，其与大中型企业相比仅仅是职工人数较少、年销售额较小或资产总额较小，这并不意味着小企业的各项经济活动与大中型企业有本质区别。如一个小企业也可能存在投资关系，甚至存在子公司，因而就需要长期投资、投资收益等科目来核算该投资的事项。另一方面，如上所述，由于中小企业标准的人为划分，加之企业的发展及中小企业经营的灵活性，许多中小企业会出现规模大小的变化。因此，我们认为，对小企业会计科目的设置，总的原则应是：在《企业会计制度》的框架内，能与其保持一致的尽可能一致，确需简化或取消的，也应尽量避免或减少企业因规模大小变化需变更适用会计制度时调整会计科目的困难，以及便于合并会计报表时不同会计政策的统一调整。 为此建议：（1）取消小企业一般不可能发生和发生频度极少的交易或事项所对应的会计科目，如“待转资产价值”、“已归还投资”、“应付债券”、“委托贷款”、“未确认融资费用”等；（2）取消小企业因简化或改变会计程序所对应的会计科目，如八项资产减值准备涉及的八个科目以及“预计负债”、“递延税款”等科目；（3）合并一些小企业没有必要划分过细的交易或事项所对应的会计科目，如将营业费用和管理费用合并设“营业费用”科目核算，不单设“应收股利”、“应收利息”科目等；（4）保留小企业可能发生的与大中型企业同性质的交易或事项所对应的会计科目 4. 编制现金流量表的备选性 根据《企业财务会计报告条例》，企业的会计报表至少应包括资产负债表和利润表，争论的焦点主要集中在：小企业到底是否必须编制现金流量表?就目前小企业执行情况看，大部分不具备编制现金流量表的会计基础，很多小企业到了年末编制该表也只是为了应付审计或呈报，有些企业则依赖会计师事务所代为编制，因而使该表的数字实际上具有统计的性质。从小企业会计报表的外部使用者看，由于使用者较少，而对该表提供的信息予以关注的则更少，实际上现金流量表成了摆设而已。再从企业内部管理者角度看，一般都非常重视现金流量信息，但提供这一信息的现金流量表并非与现行会计制度规定的现金流量表一致，企业往往根据内部管理上需要分内部核算单位、按不同业务来源和去向编制现金流量日报表或资金流量月报，而这些报表会透视出企业的许多商业秘密，因此，企业不愿对外披露。可见，小企业按现行会计制度编制现金流量表不仅操作上存在困难，在实际功效上也只是流于形式。因此我们倾向于采取备选性政策，即允许企业根据自身条件选择是否编制现金流量表。
[摘要]目前我国相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控。本文吸收和借鉴了内部控制制度的基本精神和内容，从建立内部会计控制制度的必要性和目标等方面，说明内部会计控制对维护会计信息真实和提高管理水平都具有重要作用。 [关键词]内部会计控制；控制制度 当前，会计工作中存在会计信息失真、秩序混乱等问题，主要就是缺乏有效的内部控制制度。 一、建立单位内部会计控制的必要性 单位内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。 内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。 建立内部会计控制的必要性： 1、转换经营机制，建立现代企业制度，切实加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要 内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。要使企业产权关系明晰，保证权责明确，就必须建立和完善相应财产的核算、控制、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标和责任，处理好受托经济责任和利益分配关系。更为重要的是，内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。依照现代企业理论，在公司制度下，所有者和经营者在经济上的联系表现为一种契约关系。对于所有者来说，其最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值的目标，而这一目标的实现必须有有效的内部会计控制制度作保证。对于经营者而言，内部会计控制制度也是其履行受托经济责任，实现企业目标的重要保证。通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。 2、贯彻新《会计法》等法律法规，加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求 为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业的会计控制，提高会计信息的相关性和可靠性，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则，并对《会计法》进行了较大的修订，新修订的《会计法》明确要求各单位必须加强内部会计控制，建立建全内部会计控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。可见，建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规必然要求。 3、加入WTO后与国际惯例接轨、参与国际竞争的迫切需要 随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去，将是我国企业当前面临的主要的问题和难题。这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地，并与国际惯例接轨。因此，从长远发展和国际经验来看，建立内部会计控制制度也是一种必然选择。 二、内部会计控制的目标和原则 内部会计控制的目标是一个企业财务会计工作努力的方向，并且是为有效实现组织目标而设置的。内部会计控制目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介机构评价企业内部会计控制系统的重要依据。良好的内部会计控制必须设有明确的目标。 我国新颁布的《基本规范》中明确指出，内部会计控制应当达到以下基本目标： 1、规范单位会计行为，保证财务会计信息的真实性。企业的管理部门需要准确、可靠的财务会计信息，以便在企业的经营活动中作出正确的决策；股东、债权人及其他有关各方也需要可靠的财务会计信息以便进行正确的投资、借贷等决策。 2、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。如果没有有效的内部会计控制制度，企业的各项实物资产就可能被盗窃、受损或被滥用，有关的会计凭证、账簿记录和统计计量等非实物资产也可能遭到破坏或毁损。因此，完善的内部会计控制制度可以在一定程度上控制和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。 3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。国家的政策和法律法规是企业经营活动的依据。管理当局制定的企业经营方针、计划等是为了实现企业的目标。良好的内部会计控制制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中，贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划，保证企业经营管理目标的实现，提高企业的经济效益。 现代企业在建立和设计内部会计控制制度框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则，称为内部会计控制的基本原则，它也是外部审计人员判断被审计单位内部会计控制制度设计状况的基本依据。企业在建立单位内部会计控制制度时应当遵循以下原则：第一，合法性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。第二，适应性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。第三，规范性原则，即各单位制定的内部会计控制制度应当全面规范本单位的各项会计工作，要符合并体现会计科学的基本原理和方法，并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。第四，科学性原则。制定单位内部会计控制制度，必须科学合理，以使所制定的内部会计控制制度便于操作和执行；必须利于控制和检查，有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计控制制度更加适应管理需要。 三、内部会计控制的内容 《会计法》对单位内部会计控制制度的内容作出了原则性的规定。主要包括以下几项： 1、会计事项相关人员的职责权限应当明确。为了有效控制、控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序、要求进行，明确责任，防止差错和舞弊，保证经济业务的顺利进行，保证会计资料质量，必须明确经济业务事项和会计事项相关人员的职责权限。具体要求是：第一，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。第二，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。所以，法律要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员实行职务分离。第三，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。相关人员之间相互制约与职务分离既有联系也有区别。职务分离是相互制约的前提条件，但实行职务分离并不表明就能够相互制约，如果没有赋予各职务岗位的人员相应的职权，就无法进行相互制约。因此，在明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限时，不仅要考虑职务分离的要求，还要考虑上述职务岗位的人员之间能够相互制约，将失误、舞弊等问题控制到最低限度。 2、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。针对对外投资、资产处置、资金高度等重大经济业务事项活动中存在的盲目决策、程序混乱、管理失误而给国家、单位和社会公众利益造成重大损失的实际情况，《会计法》要求，各单位在单位内部会计控制制度中，对重大对外投资、资产处置、资金高度等经济业务事项，既是各单位重大的经济活动，也是非常重要的财务管理问题，决策和执行的程序不明确，缺乏有效的控制和控制，不仅影响国家、单位和社会公众利益，也削弱财务会计管理职能，并影响会计秩序和会计资料质量。《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行的程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互控制、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。 3、进行财产清查。财产清查，既是加强财产物资的一项重要制度，也是会计核算制度的一项重要制度。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，改善经营管理，保护财产的安全与完整；通过财产清查，可以确定各项财产的实存数，以便查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。原《会计法》第十三条规定：“各单位应当建立财产清查制度，保证账簿记录与实物相符。新的《会计法》则规定，各单位在内部会计控制制度中应当明确”财产清查的范围、期限和组织程序“，要求更明确、更具体，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门控制检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。 4、内部审计。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计的内容十分广泛，一般包括财务收支审计、合法性审计以及绩效审计。在我国，已有不少单位设置了内部审计机构或内部审计人员，对会计工作实行控制和再控制。内部审计对会计资料的控制、审查、不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况，《会计法》规定，各单位应当在内部会计控制制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。 单位内部会计控制制度的内容非常广泛，不同经济性质、管理基础不一样的单位对内部会计控制制度有不同的内容和要求。《会计法》只是从有效管理和控制的要求出发，对各单位建立、健全内部会计控制制度提出了最基本的内容和要求，而不能理解为仅包括这些内容和要求。从内部控制和控制的基本原理看，建立良好的控制环境、人事任免中的利害关系回避、重要岗位人员的定期轮岗、预算管理、业绩考核与评价、风险分析、系统监测等，都是内部控制和控制的重要方面和有效手段。 四、内部会计控制的结构框架 内部会计监控机制体现了企业的管理水平与文化氛围，有效的内部会计监控机制应包括健全的监控环境和严格有效的监控制度。 （一）、内部会计控制环境 内部会计控制环境是指建立、加强、削弱、影响会计政策、程序与工作效果的各个因素。从本质上来看，内部会计控制环境是一种文化和精神，是影响内部各成员、各环节制衡、接受和实施控制的自觉性和理性，反映着控制过程的各个方面，其内容主要包括监控意识、监控活动和监控信息。 1、监控意识。是指对内部会计监控的认识，特别是高级管理层对监控的认识程度和深度，这决定了内部会计监控环境的健全和监控措施的到位。 2、监控活动。是指对内部会计控制运行质量不断进行修正、评价、控制的过程。对监控过程中发现的内部会计控制缺陷，应及时反馈给有关部门，重大事项应向最高管理层报告。 3、监控信息。是指对某一期间所披露的会计信息进行审查、核对，以保证会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容。 （二）、内部会计控制制度 内部会计控制制度的内容主要包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务分析制度等。 1、内部会计工作管理制度。第一，要建立以管理会计为核心的内部管理制度，加强对财务、成本、资金的控制。第二，明确会计人员的岗位职责。会计人员是单位具体会计工作的操作者和执行者，其工作的态度将直接影响到会计的好坏。同时会计若不公平、公正地对会计人员进行统一管理，将导致会计人员对会计工作失职，不负责任，进而影响整个企业的经济工作。因此，任何单位都应当根据会计法和国家统一的会计制度，并结合本单位特点和管理的需要，建立健全相应的会计人员岗位职责。第三，实行内部领导控制管理责任制，提高内部会计控制的有效性。会计工作作为经营管理工作的重要组成部分，只有单位负责人支持会计工作，保证会计工作的依法进行，才能使本单位的会计活动在法律法规的范围内开展活动并得到不断完善，从而提高经济效益并得到法律的保护。因此要发挥内部会计控制的有效性，企业的经营管理者，也应是落实企业内部会计控制的第一责任人，除了自身要遵法、守法外，还应积极支持和保障会计法赋予会计人员履行控制本企业经济活动的职权。 2、内部会计检查制度。内部会计制度最终是由人去执行的，再完善的制度，如果不能贯彻落实到工作中，则是一纸空文，如同虚设，因此，企业应当重视对内部会计控制的控制检查工作，应建立健全内部会计检查制度。会计检查制度应主要包括会计工作检查和会计信息质量检查。 （1）会计工作检查制度，是根据企业制定的会计工作制度来对会计工作的过程、事后进行评价的一项检查工作。各种会计检查除检查制度规定的必查项目外，应加强对下列内容的检查：第一，重要岗位人员配备、动态考察和定期轮岗情况。第二，会计账簿是否合法、规范，有无账外账。第三，会计业务处理规范化情况。第四，授权制度执行情况。第五，重要物品的保管、使用、交接、作废销毁及账务核算情况。第六，货币资金管理制度执行情况。第七，事后稽核工作开展情况是否按规定设置稽核岗位，稽核工作是否及时全面，差错事故处理是否合法。第八，对会计主管控制制度执行情况。 （2）会计信息质量检查制度，是对企业某一期间所发生的会计数据及提供这些数据的载体进行检查、核对、纠错，以使会计信息产品为满足规定或潜在需要而必须具备的那些特征和特性要求，确保会计信息的真实、准确及合法性，应重点对以下事项进行检查：第一，进行会计核算的数据是否正确，会计核算方法是否正确，是否符合相关的制度规定。第二，会计凭证是否合法，账账、账实、账证是否一致。第三，会计科目使用是否合理，账户管理是否严密，账务记载是否真实。第四，会计报表披露的数据是否准确、真实有效。 3、资金控制制度。资金控制制度是企业控制资金收支与保管的重要形式和方法，其目的在于保证资金收支的正确、有效与合法，实现增收节支，提高资金使用效益，消除资金收支与保管中的弊病，保证经营战略的实施，是对内部会计控制有效的补充。 4、内部审计稽核管理制度。实行对法人代表负责的内部审计稽核管理制度，建立审计稽核委员会作为稽核系统的最高组织，直接对法人负责。充实稽核人员，不断提高稽核人员素质。安排熟悉会计法规和制度规定，并具有丰富工作经验、综合分析能力的人员从事稽核工作，保证对其实施继续教育和培训，使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。 5、风险预警制度。就是通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化，而对企业可能或将要面临的财务危机事先进行预测预报的财务分析系统。既然是基于预报功能而非业已陷入危机状态，因此相关的预警财务指标必须具备三个基本的特征：第一，必须具有高度的敏感性。第二，应当属于危机初步产生时的先兆性指标，而非业已陷入严重危机状态时的结果性指标。第三，与危机生成过程的密切关联性。就财务层面上看，诱发财务危机最为直接的原因，或是由于资源配置缺乏效率，或是由于对竞争应对不当及功能乏力，由此而导致了企业竞争的劣势地位，未来现金流入能力低下；或是企业一味地追求销售数量的增长，却忽略了对销售质量———现金流入的有效支持程度及其稳定可靠性与时间分布结构等的关注，由此导致企业陷入了过度经营状态与现金支付能力匮乏的困境。这就要求企业财务危机预警指标应当依托这一基本点加以把握。 6、风险责任会计制度。以权、责、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施。
上市公司的会计问题研究论文
上市公司是股份有限公司的一种，这种公司到证券交易所上市交易，除了必须经过批准外，还必须符合一定的条件。下面是我为你带来的上市公司的会计问题研究论文 ，欢迎阅读。
摘要：负责联系上市公司与投资者、债权人及各利益想关者的一种方式是会计信息，在证券市场发现的过程中，上市公司信息披露是重要的基础，各相关者的利益，证券市场和资源的配置都因为信息披露的质量受到直接的影响。规范上市公司的会计信息披露一方面能够维护证券市场的正常秩序，另一方面同样保障了信息使用者的合法权利。会计学研究的重点问题中就包括会计信息披露，在本文中探讨会计信息披露的相关问题。
在本文中，首先介绍会计披露的含义，其次，写出我国上市公司会计信息披露的现状和存在的问题，然后再不同的方面进行分析会计信息披露的成因，最后，再对我国会计信息披露提出几点建议。
关键词：上市公司;会计问题;信息披露;分析研究
在当今社会的市场经济发展进程中，企业面对着更严重的压力。它要适应市场经济的竞争，为了在竞争中取得胜利还要建立完善的，科学的管理系统。与此同时，现代企业制度也要随着市场经济的社会化慢慢运用出来，为了能够在市场上生存发展，企业的资本市场也要融资。在现代企业制度和企业的资本市场的共同影响下，上市公司的会计问题披漏问题就显示出来了。上市公司信息披露的核心内容是会计信息披露，会计信息披露同时还是证券市场发现的基础。
一、会计信息披露的含义
上市公司会计信息披露是一种企业行为。它需要将自身财产经营等会计信息根据上市公司的法定要求汇报给证券监督管理部门，同时还要向社会公众投资者进行汇报。投资者会根据上市公司的财务运转情况进行自己的投资决策，并且会计披露的信息必须准确，符合法律的标准公开披露。
二、我国上市公司会计信息披露的现状及存在的问题
在我国的市场经济发展中，股票的市场建立时间很短，我国对上市公司的监管时间不够充分，虽然在一定程度上有点进步，但是还是存在着很多不足的地方，尤其与西方发达国家的管理上存在着一定的差距。在过去的几年中，我国借鉴着很多国外的经验，与此同时根据国家国情发展，我国的上市公司的信息有着与众不同的中国特色。我国的信息披露适合我国资本市场的发展。
(一)我国会计信息披露的现状
目前，我国的会计信息披露过程包括三个步骤：第一，会计信息有相应的会计准则和会计制度，会计主体然后进行会计计算，之后经过一系列核实写出合适的会计报表;第二，会计信息有更严格的会计师，然后由注册会计师对报表进行审核，还要做出详细的审计报告;第三，通过审核的审计报告要通过国务院的审核，审核通过后才会对外公布。
(二)我国会计信息披露存在的问题
在市场经济的影响下，我国的上市公司会计信息披露问题初步有了规范，但是我国的会计信息披露还是存在问题。
首先，我国的上市公司会计信息披露不充分，主要包括不充分揭示企业的偿还能力，不充分体现资金投放的去向和获利的能力，不充分提示重大财务事项以及借保护商业机密的理由，隐瞒企业的财务信息。这件事情降低了会计信息的真实性，失去了股东的信用。
其次，我国的上市公司会计信息披露存在欺的问题，缺乏真实性。主要可以从我国的招股说明书上的信息进行虚假欺，同时还要在公司的财务年度报表上做手脚，增加财务风险以及对上市公司的公司控股股东的占用资金显示不够明确，存在欺的嫌疑。
最后，我国上市公司会计信息披露存在不够及时公布的问题，投资者不是公司的管理者，所以上市公司的会计披露要及时，这样才会让投资者知道公司的财务状况。
三、我国上市公司会计信息披露问题原因分析
在我国企业的发展进程中，我国也建立了比较好的关于上市公司会计信息披露的体系。但是随着社会的不断进步，现今的体系已经不能满足现在的需求，存在着发展速度慢的特点，在管理方面也显现出不足的`地方。如今的企业信息披露存在着很多不足的问题，严重影响了中国的市场经济。所以找到原因是我们必须马上解决的事情。分为两个部分进行分析：
(一)外在条件
首先，在上市公司的会计信息披露中，投资者对于信息量的需求是最大的，公司的效益与他们的利益是直接相关的，但是对于信息的供给者来说，要考虑公司会计披露给他们带来的效益，所以在会计信息上就会存在供需的矛盾问题。
其次，我国的会计信息披露的时间间隔比较长，这增加了企业的会计信息的内幕交易的可能性。与此同时，我国的会计准则也不是很完善，对外公布内容很少。
最后，我国的审计服务部门受到削弱。同样，我国的会计事务所不够完善，会计人员很容易被内部人员收买，审计人员素质差，长此以来，我国的审计工作质量在不断的下降，从而影响上市公司的会计信息披露。
(二)内在条件
影响上市公司会计信息披露的因素还有内在因素，公司治理就是一个原因，好的公司治理要鼓励公司人员积极提供公司的表现信息，不能因为公司的利益以及个人利益就对外界进行隐瞒，与此同时还要保证信息的准确性;虽然社会在不断地进步，大师内部会计人员的职业道德并没有想象中的那么完美，存在缺陷;最重要的是上市公司的会计问题存在造假的现象，主要是因为想要得到更多的利益。
四、完善我国上市公司会计信息披露的两个方面
在中国的资本主义市场中，上市公司有着重要的作用。在经济历程中，加快了经济的发展，增加了企业的竞争力，所以上市公司的会计信息披露问题更是关注的事情。为了改善当今社会的上市公司会计信息披露的问题，我简单提出两个方面：
(一)从外部监督部门着手管理
首先，要建立健全的证券监管机制，在现在的社会发展中，上市公司没有很强的自觉性，缺乏自律，为了能得到更准确的信息，监督部门要做好本职工作及时监督上市公司的信息。为了能够提高监管力度，立法部门应尽快制定出监管的详细规范，明确规定奖惩制度。
最后，要加强会计事务所的队伍建设，时刻对业务部门的人员进行道德教育，多上一些关于法律观念的教育课程，让他们明白会计信息部门人员的重要性以及他们能给人们带来的好处与坏处。
(二)从企业内部公司治理和信息披露方式及内容着手完善
第一，对于上市公司会计信息披露的内容应该进行完善，要加入一些能够让客户明白的财务内容，但是虽然信息披露要完善，可是还要注意不要暴露企业的商业机密。
第二，上市公司还要做到加强公司的内部审计制度，对外部的信息披露要保持连续性，不要为了某种目的就结束披露，这样的企业会计制度才会越来越完善，企业才会更好的发展。
第三，为了使企业会计披露制度更加完善，企业还要完善披露的方式。虽然强迫性的披露能得到准确的消息，可是不免还是存在欺的信息，为了能够得到更准确的信息，建议上市公司能够提高企业素质，自觉提高信息披露，这样上市公司会计信息披露才会发挥充分的作用。
五、结束语
在现今的社会发展中，上市公司的会计披露问题已经成为社会关注的话题，它是证券市场的基石。规范上市公司的会计披露在一定程度上防止上市公司的欺问题，还能使信息保障者能够及时得到准确的消息，保障了自己的合法权益。
如果为了公司的利益以及个人利益，上市公司传递不准确的消息，这不仅不利于资本市场的建立，更不利于企业的发展。为了社会的进步，上市公司会计信息披露问题必须进一步的完善，客观分析现在的会计披露过程中存在的问题，寻找出适合上市公司会计披露的道德法制，相信这样的证券市场才会持续稳定的发展。
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中小企业存货管理存在的问题及对策
摘 要：存货管理是当前中小企业在生产经营管理过程中应高度关注的内容，库存会涉及到生产经营的各个环节，并且贯穿着整个生产的流程，具有占用资金大的特点，而且品种繁多，特别是业务涉及的范围较广，所以针对存货的管理至关重要。提高库存的工作效率，强化库存的管理，是当前企业面临的不可避免的研究课题，本文主要通过实践中企业管理过程库存管理的现状进行详细的分析，积极探索库存管理过程中可能面临的关键性问题，制定出合理化的库存管理战略，强化中小企业在市场经济中地位，提高市场竞争的软实力，促进企业的快速健康发展。
关键词：中小企业;存货管理;库存管理
一、加强中小企业存货管理的必要性
目前，流动资产在中小企业的发展中起着关键性的作用，期间存货会占据较高的比重，因存货会贯穿于企业生产的全过程，从长远的经济利益来看，存货如果管理不当将会影响到企业的长远发展，长期经济发展的战略将会因此受到影响。企业如果想在竞争中保持一定的持续经营的水平，关键还在于内部的存货管理，存货占据企业的关键性位置，合理的规划好企业的存货，才能有效地整合企业资源，实现资源的优化配置，积极防止可能出现的存货问题。现阶段，中小企业处于创业发展的初步阶段，内部管理各个方面的制度较为落后，将会在激烈的市场竞争中面临巨大的挑战，存货的最大价值将会难以实现，所以企业更应该密切的关注于此问题的研究。
当前，存货管理问题是中小企业需要亟待解决的问题，有效的存货管理能够实现管理的目标。流动资产是否安全和完整，是财务管理的关键，还是企业财务收支保证的关键。针对中小企业存货管理的研究，可以确保企业实现内部自我的调整，存货管理部门彼此间形成制约和监督，对现实具有实际的借鉴意义。我国市场经济在不断的发展和壮大中，中小企业逐渐成为国内外关注的焦点，中小企业具有生命力旺盛的特点，在市场经济的发展中起着无法衡量的价值，但是中小企业内部管理上仍然会暴露出一系列的管理问题，其中存货管理的意识淡薄，只有更好的完善存货管理，才能降低存货管理资金，促进中小企业健康快速的发展。
二、中小企业存货管理存在的问题分析
1.库存积压现象较为明显，存储量设置较为不合理。很多中小企业流动资金往往都是被库存所占用，很多中小企业的仓储管理较差，导致存货积压严重，占用了大量的流动资金，导致企业流动资金额度逐年呈上升的趋势，这样会大量的占用资金，阻碍企业进行生产经营的周转，尤其是存货储备资金占用的明显，占流动资金总额的比重较大，资金管理就会产生困难，甚至有时会出现资金周转的问题。据相关数据统计，大部分中小企业存货资金的管理占用资产总额的40%左右，虽然各个行业的标准不一致，但是其所占的比重来看，仍然是属于较高的比重，其还仍然是不容忽视的问题。但是企业还是疏于对其的管理，导致流动资金管理出现问题，不严加的管理将会导致资金周转的速度逐渐成下降的趋势，长期来看影响是巨大的，达到一定的影响后将会严重阻碍企业正常生产经营活动。
2.库存管理人员岗位职权划分不清，内部控制制度职能落实不到位。追求利益最大化虽然是企业的目标，但是盲目的追求就会导致一系列的弊端，例如内控管理上制度设置不合理，部门的人事管理较为落后，一个人身兼多职的现象仍然普遍，在加上很多岗位在设置岗位时就没有明确岗位的职责，往往没有特别专注于库存的管理，对最初存货的购买等如果稍加注意，就会避免可能存在的存货滞留，有时很多工作人员忽视对存货的保管，在相关数据的记录上缺乏认真的态度，记录数据往往是应付差事，结果就是丧失了大量的库存浪费。
3.第三方物流没有真正的应用，合理优化内部和外部物流资源是关键。传统上只是简单的对内部物流进行管理，长期形成一定的惯性，因此，整合物流资源上却忽视了对外部物流资源的利用，仍然坚持原有的内部自营物流为主，长期还会忽视很多内部资源的浪费，特别是人力、财力和物力。纵观存货管理的全过程，从采购、入库、领用、出库的各个环节都需要积极有效的整合，真正的整合好内部资源，才能真正的利用好物流资源。对外物流管理上，第三方物流管理的利用率较低，往往观念上较为传统，没有形成开放性的思维模式。由于内部物流的长期使用，导致成本较高，虽然好似节省了一定的外部费用，但是根本上还是影响到了企业的利润，增加了部分的成本费用，影响到了利润最大化的目标。
4.存货内部管理制度中仍然存在弊端。传统物流没有将供应链很好地管理和整合，给企业的竞争策略带来阻碍。传统观念上只是简单的分散物流管理，缺乏供应链的整合认识，忽视整合带来的价值。对建立全面的供应链系统管理的认识不足，片面的认为只是成本运输管理，以及仅仅是采购成本的管理模式，忽视机会成本的损失。很多部门忽视对物流管理，特别是对其的成本管理，物流管理的各个部门间如果出现了问题，就只是进行相互的'推诿、相互扯皮，难以形成有效的沟通协调机制。
三、强化中小企业存货管理的应对策略
1.提高企业员工的专业技能，强化职业技能培训工作的力度。仓储人员综合素质的高低关乎企业长远的发展，这样特殊岗位的培训工作，是企业进行仓储管理的关键，尤其是选好优秀的仓储管理人员是库存管理的关键。建立人力资源管理制度，设置重重关卡，加强对专业用具的管理，强化考核力度，通过绩效考核加强对专业用具的管理，良好的培训学习管理，会调动工作的热情，加强岗位的归属感，使之通过专业技能及专业知识的学习，快速的增加工作经验，选择学习成绩较好的人员担任重要的岗位，例如实行周期性的岗位轮换，定期进行盘点库存的工作，加强对财务核算知识的学习，不断提高财务管理的业务水平。
2.仓储管理上选定适合的存储结构，例如在订货管理上选择合适的订购方式，明确合理的方式方法后，在确定最佳的库存存储量。还可以采用经济批量法进行合理的计算，计算出最佳的采购数，在保证质量的基础上确定最佳的采购基数，以此确保量的提高，才能真正的保证内部存储环境。良好的库存管理能够降低成本，及时订购相关数量的库存产品，防止不必要的产品积压是关键，目的就是改变原有模式的弊端，真正实现降低总成本的目标。
中小企业存货管理中的问题与解决对策
一、我国中小企业存货管理的现状
我国的证券市场起步于上世纪90年代初期，经过二十年发展，在上市公司会计信息披露方面取得了很大的成绩。在经济制度越发完善，监管部门权责更加分明，投资者对会计信息的要求越来越高的今天，上市公司会计信息披露正在向着好的方向发展，但依然存在着一些不足。
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货是企业赖以生存和发展的基本元素，是企业重要的流动资产，对它管理的好坏直接影响到企业的资金占用水平以及资产运作，在企业管理中占有重要地位。而存货的管理一方面在于保证企业生产经营的需要，防止存货的不足;另一方面加速存货参与周转，缩短存货周转时间，从而避免占用过多的资金。
目前，由于许多企业，特别是一些中小企业，对存货管理的重要性认识不足，管理粗放，所以表现出基础薄弱、起点较低，其管理停留在单打独的家族传统粗放型的管理层次上，无健全的、完善的内部管理制度，更没有认识或重视到企业存货控制和管理经营过程中的重要环节。另一方面，国内许多企业甚至是上市公司，他们把过多的精力放在了生产和销售上，忽视了存货的限额和数量控制，从而造成存货积压，导致公司现金流出现断裂，产品生产不畅、资金积压严重等问题，严重制约了企业自身的发展。在新形势下，中小企业应加强存货管理力度，不断完善内部管理结构，以适应不断变化的市场环境。
二、我国中小企业存货管理中存在的问题
(一)不完善的内部控制制度
中小企业普遍机构设置不完整，管理人员往往身兼数职。批准采购与验收材料的权限经常由仓库主管一人所拥有，同时该部门负责对所采购的原材料与产成品的保管，这就缺乏权限的相互制约，容易使内部人员，特别是仓库主管利用存货获取个人利益，给企业造成不必要的损失。
(二)存货管理的模式不合理
中小企业的存货管理偏重与内部物流系统的利用，而忽视了企业外部物流资源的整合。一般中小企业的存货管理都包括计划、采购、储存、领用、出库等过程，这便占用了大量的人力、财力、物力，显然没有充分利用和整合社会物流管理资源。而且，在存货管理中，它注重了存货的收、发、存的管理和实物保全，但对存货的价值管理不够重视。在管理手段上，中小企业更多注重运用数学模型，确定最佳经济批量和最佳进货时间，却没有通过优化业务流程，加强信息系统的建设来优化存货管理。
(三)存货计量的方法不恰当
中小企业在存货的计价方法的选择上不够合理，不仅在材料的领用记录、生产成本及费用的归集、结转的记录方面人为的因素比较多，且对发出的存货，采用了不同的计价方法对中小企业财务状况和经营成果都会产生不同的影响。而且中小企业的存货计价存在随意性的特点，一方面对资产负债表的真实性产生影响，使会计报表的使用者无法真正了解企业拥有或控制的资产总额及构成情况;另一方面影响损益表的真实性，使其无法真正了解企业实现的利润与发生的亏损情况，无法正确评价企业的经营业绩;再一方面就是影响各项比率指标的分析，从而使会计资料的使用者造成错误的分析与决策。
三、关于我国中小企业存货管理中的一些的建议
(一)完善企业内部控制
企业应当建立健全存货管理制度，严格规定存货的购进计价方法、发出方法、盘存方法，并且严格按照企业会计准则的规定，计价方法一经确定，不得随意变更;企业应设置明确的请购、付款、销售、收款、保管等岗位职责，对于人员较少的小单位来说，有的岗位职责可能会交叉，对于交叉的这些岗位，管理当局更应该关注职员的尽责情况以及采取相应的防范措施。存货管理是由管理人员执行的，所以要加强存货管理必须从加强存货管理人员的培训入手。
(二)制定适应企业自身情况的存货采购流程
首先，是为了保证企业不间断的生产对原材料的需求，应有一定的存储量;其次，为了满足产品销售批量化、经常化的需要，更应该有足够的半成品、产成品存储量;再次，为了保证企业均衡生产并降低生产成本，应有一定的存储量;最后，为了避免或减少经营中可能出现的失误和意外事故对企业造成的损失，也应有一定的存储量。因此，作为企业经营管理者必须对存货科学的采购和控制库存量的水平起到重要作用。
(三)改善企业存货存储过程缺陷
入库过程是材料物资经验收合格后入库并录入入库单的过程;出库过程是物资需求部门按照原需求计划提出领料申请，经物资部门审核批准后发料并录入出库单的过程。对出入库工作的管理，关键问题是监督机制的建立。企业财务部门应当每月对所有入库单、出库单进行核查，并形成财务凭证，实现财务管理物资管理的结合，至此完成物资在库存过程的管理。
(四)加强企业存货核算管理
存货核算管理系统是企业通过应用物资管理系统实现效益目标。对存货进行管理与核算，就是要通过对各项存货的收发存业务进行会计处理，及时准确地将各类存货成本归集到各成本对象和成本项目上，并全面准确地掌握企业存货的耗用状况，实现物资在价值形态上的管理，动态地反映存货资金的增减变动，提供存货资金周转和占用情况的分析，为实现最佳储备提供依据。在管理上，企业应特别建立应用机制，定期对企业存货成本构成情况、存货资金占用情况、资金的使用效果情况进行控制与监督，同时，在特定条件下，不定期地对物资经营管理情况进行专项的或全面的控制与分析。
参考文献：
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如何加强中小企业的存货管理
摘要：国内经济的快速发展对中小企业的存货管理提出了更高的要求，进行有效的存货管理已成为我国中小企业生存和发展的头等要务。文章从加强存货管理的重要性出发，分析了当前我国中小企业存货管理中存在的主要问题，并提出了加强中小企业存货管理的建议和对策。
关键词：中小企业;存货管理;对策
存货是一把双刃剑，它是企业供需平衡的根本保障，没有存货，企业就无法正常运行，然而，他也是企业的“坟墓”，一旦管理不善，存货造成积压、资金周转困难以及由产品技术更新过快造成的存货淘汰，就会给企业经营活动造成极大的障碍，同时由于存货资金沉淀过多，增加企业资金使用成本和存货风险成本，可能把企业拖入深渊，蒙受巨大的经济损失。一直以来存货问题始终困扰着中小企业的生产经营管理活动，影响中小企业经济效益的实现，因此重视存货管理，改善存货管理，对提高中小企业的经营成果有重要的影响。
一、加强存货管理的重要性
存货属于企业的流动资产，包括准备出售的产成品、仍在生产过程中的在产品、生产所要耗用的原材料和物料等。企业存货的好处主要表现在能调节生产负荷、提高企业服务水平、获得规模效益、降低物流成本等，过量存货或存货不足对企业的影响主要表现在过量存货会增加存货保管费用、占用过多资金，导致资金周转不灵、降低了材料或产品的质量、存货不足时则会影响企业服务质量或是造成企业停工待料等问题。因此，我国中小企业加强存货管理的意义主要表现为：首先加强存货管理是维持企业生产和销售均衡的需要，充足的存货一方面可以节约采购费用，另一方面又有利于生产正常进行，实际上即使市场供应充足的时候，存货也会出现问题，如供应距离、运输过程出现的种种故障等，因此企业需要通过一定的存货来维持生产或销售的均衡需要;其次，加强存货管理是考虑采购成本的需要，批量采购相对于零星采购能节约更多的采购费用，但过多的存货也会占用较多的资金，增加仓储成本和管理成本等，因此企业应通过加强存货管理在二者之间取得一定的平衡。
二、我国中小企业存货管理现存主要问题
第一，企业对存货管理的重视不够，存货管理制度不完善。中小企业大多会受到管理人员专业素质的制约，对存货管理重视程度不高，仅是停留在保证正常生产和销售的这一层面上，对企业的销售数据和存货历史数据分析力度不够，使得企业存货成本长期处于失控状态中。同时，大多数中小企业尚欠缺完善的存货管理制度，或是即使有相关制度也缺乏严格的考核和监督，存货管理制度执行流于形式。实际操作中，中小企业验收人和采购人往往为同一人，增加了存货流转过程徇私舞弊的风险，且企业对于单价小、规格多的存货没有形成统一的分类管理办法，不利于企业做到全方面的控制。
第二，存货管理信息化程度较低。很多中小企业对存货的管理还处于初级模式，尚未实现信息化管理，大多采用手工操作或计算机管理并行的方式来管理存货，这种情况下容易导致企业存货核算不准确，账实不符，无法对存货进行及时监控，偷盗现象时有发生，不利于企业的内部管理。虽然也有部分中小企业建立了健全的存货管理信息系统，但这样的系统稳定性、准确性较差，除记载存货的收、发、存的数量外，其他方面数据很不健全，与供应商也不能联网，存货信息无法第一时间得到反馈，常会误导企业采购行为，存货实物管理混乱、存货信息不准，造成存货脱销或积压，无法实现为企业资金管理提供决策依据。
第三，缺乏科学的存货采购计划。科学的存货采购计划是中小企业存货管理的薄弱环节。目前，我国大多数中小企业往往把存货管理的重点放在原材料采购和成品的销售上，过于忽视存货成本和存货资金占用情况，缺乏科学的采购计划和销售预测，仅凭感觉进行采购，不能按物资实际需求量提出采购申请，无法对存货进行定性和定量的控制，没有形成采购存货的限额责任管理，容易导致供不应求或供过于求等不合理状况，严重影响企业的正常经营活动。另一方面，由于没有科学的采购计划，中小企业采购中常出现频繁采购现象，大大增加了企业的采购成本。
第四，存货管理内部控制问题突出。一是中小企业在职能分工上不尽合理，管理人员往往身兼数职，人材料采购、验收和产品销售等可能均由同一人来完成，容易出现质次价高、缺斤短两、企业资产流失等现象;二是中小企业人员监管制度不规范，例如一些中小企业仅凭采购人员提供的发票入账、报销，容易滋生采购人员与供应商之间相勾结的行为;三是大多数中小企业均缺乏内部审计机构，或是相关职能被弱化了，企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，忽视对存货的仓储、保管、领用、报废等方面的控制。
三、加强中小企业存货管理的建议和对策
第一， 完善企业存货管理制度。首先，加强存货采购控制，。由采购部门编制采购计划经审批后再进行采购，加强与供应商的谈判力度，确保采购合同按时、按质、按量完成，在验收方面，相关部门应就运单、发票、合同进行严格验收，建立保管责任制，保证存货安全，在资金支付结算上财会部门应就合同、验收单、入库单、付款通知等进行审核，确认无误后再付款。其次，完善领用管理制度，建立规范的出库制度，做到只要存货发出，就要严格填制存货出库凭证，建立存货定期盘点清查制度，严格按照存货盘点单要求记录当前存货情况，确保账实相符。再次，完善销售管理制度，规范销售发出存货提取程序，要求见单发货，并要求财务人员通过存货周转天数、存货周转率等指标加强存货管理。
第二，加强存货管理信息化建设。随着经济信息化的推进，中小企业应充分重视存货的信息化管理，建立适合自身发展的信息化管理系统，健全实物流转信息与账务处理信息及时化通道，便于相关人员可以实时、动态了解存货信息，以实现企业存货资金的有效管理，保持企业强大的竞争力。例如，中小企业可以使用ERP信息管理系统，它能够将企业物资资源、资金资源和信息资源有效整合在一起，同时通过ERP系统企业可以实现存货信息资源在各部门或是部门与供应商之间的共享，有利于企业对资金、货物、人员和信息的全方位监控，有效阻止企业各部门各自为政、信息阻塞、账实不符等问题的发生。
第三，加强存货采购管理，完善采购计划。一是规范采购行为，对采购货物的品质、价格、数量等进行动态监控，增加采购透明度，要求做到“货比三家”，选择信誉好、价格低、质量优的供货企业;二是运用科学方法计算存货成本，目前我国中小企业大多采用移动加权平均法作为存货计价的方法，但这种方法工作繁琐且工作量大，需要有专人负责，随着电算化系统在中小企业的推广，建议使用个别计价法进行存货计价，这种方法确定的存货成本最为准确;三是提高采购计划人员综合素质，采购计划员要有较高的业务素质，对生产工艺流程及设备运行情况要有充分的了解，掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合理的存货采购计划。
第四，采用科学的存货管理模式，控制最佳库存量。传统的库存管理方法包括：ABC分类法，依据存货成本价值和用量大小、重要程度对存货进行管理;定量订货模型，指当库存量下降到预定最佳库存数量(订货点)时便按规定数量进行订货补充;定期订货模型则是按预先确定的订货间隔期间进行订货补充库存，每次订货数量不同，其需要连续盘点库存以便达到订货点就发出订单。另外，中小企业也可以通过加强供应链管理来实现最佳库存量，供应链库存管理是将传统供应模式产生订单进行补货改变成以实际或预测的消费需求进行补货，是在企业与供应商相互合作的基础上，基于双方成本最优原则，由供应商管理库存，确定库存水平和补给的策略，控制最佳库存量，其主要步骤包括选择合适的供应商、建立与供应商及时的信息共享机制以及进行JIT操作。
第五，加强存货内部控制。中小企业存货内部控制应做到以下几点：一是中小企业应根据自身生产经营特点，建立与供应、销售方的信息共享机制，严格采购和销售制度，有效发挥存货内部控制制度;二是建立存货业务岗位责任制，要求相容职能相分离，如存货请购与审批、采购的验收与付款等，确保各岗位之间能够相互制约和监督;三是建立一套科学合理的授权审批制度，规范存货管理的授权审批方式、程序和权限，严禁未经授权人员办理存货业务;四是完善存货业务流程控制，包括存货的取得、验收、入库、仓储、保管、领用、处置等环节的工作控制，确保存货管理内部控制制度能够在企业存货管理的全方位严格执行，并进行合理的奖惩。
总之，一直以来存货问题始终困扰着中小企业的生产经营管理活动，影响中小企业经济效益的实现，因此重视存货管理，改善存货管理，对于提高中小企业的经营成果，保障中小企业健康、稳定发展具有十分重要的作用。
参考文献：
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2.王娟.也谈中小企业存货管理策略问题[J].经济师，2012(6).
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