论文 摘要：结合自身的经验，阐述了舞弊的定义、危害及其表现，分析了会计舞弊的形成原因，并针对性地提出了相关防范措施。
论文关键词：会计舞弊；防范；对策
1 会计舞弊的定义及危害
定义
会计舞弊通常情况下指的是有目的性的、有预谋的、有针对性的造假和诈骗行为。它主要包括了以下具体行为：（1）对记录、凭证进行肆意伪造；（2）对资产进行侵占；（3）对交易或事项隐瞒甚至删除；（4）对交易或事项进行虚假记录；（5）故意使用不合理的会计政策。
危害
会计舞弊会造成特别大的危害，会引发贪汚、回扣、挪用公款、泄露商业机密、制造或散布虚假信息、偷逃税款、报表造假等各种违法犯罪现象的产生，损害多方利益。不但影响了的规范有序运行，扰乱了国民的正常发展，甚至会引发信用危机。
企业会计舞弊的表现和体现
针对企业和公司而言，由于欺诈发生的层次不同，将会计舞弊分为非性和管理性两种舞弊行为。
非管理性舞弊
非管理性舞弊一般指公司的底层或层次不高的职员通过欺骗的方式获取企业或公司的金钱等其他财产的行为。其特征一般表现为:在发生舞弊行为后，舞弊者会利用伪造的资料、记录来掩饰其行为。一般有以下具体行为：一些重要的凭证和记录消失；到期后但账面上显示还没有收回的应收账款仍然不断增加，对凭证或记录被涂改或更换；销售凭证或记录被涂改；应付账户上的姓名重复多次；.应收账款被多次调整过；明细账和总账余额有明显出入；凭借复印件进行记录;长时间空白的账上突然发生交易记录等等行为。
管理性舞弊
管理性舞弊一般指企业的管理层为了实现某种目的，利用政策上存在的漏洞和会计准则某些方面的灵活性等条件，提供充满诱惑或者虚假的经济信息，在违反会计原则的情况下伪造会计账薄，制造虚假的财务报告，以实现对人和债权人的欺骗目的行为现象。因为管理性的会计舞弊很难发现和防范，具有特别大的危害性，造成特别严重的后果。其特征一般表现为：虚增资产、收入以及利润，虚减负债、税费等。
一般有以下具体行为：（1）虚增存货的价格、伪造存货数量或者计价；（2）虚增应收账款；（3）虚增固定资产；（4）虚减负债或者虚减应付费用；（5）随意对各种费用进行递延；（6）虚增销售收入以达到增加利润的目的；（7）虚增存货价值，进而引起销售的虚减；（8）对于一些重要事项隐瞒不报。
2 企业会计舞弊成因分析 企业内部的监督控制制度还不够完善
在一个企业内，合格的监督控制制度要符合以下要求：全部交易和事项要以准确的金额，合适的期间及时而准确地记录在相关账户上，以便让会计报表的编制达到会计准则的有关要求，保障资产及记录的顺利转接和处理都要通过合适的授权；保证账面记录与实际情况的核对相一致等情况。然而从当前国内的企业现状来看，由于公司的控股权独大，管理和决策权通常由一人或少数人控制，规范控制制度严重不足。另外，因为成本效益原则制约着企业控制制度的制定和运行，管理人员在运行制度时失误的决策也会让内控制度失去作用；有关部门的管理人员互相勾结，上下串通引起舞弊，高层人员将行为超越在控制制度之外，造成政企不分，干预，致使了企业的董事会和监事会若有若无。这些因素都严重阻碍了企业内部控制制度的发挥，最终引发会计舞弊。
中介组织参与会计舞弊
如今世界各国均规定事务所的业务范围一般涵盖了两个部分：一部分业务是，另一部分业务是咨询服务。咨询服务不但涵盖了对会计的代理业务，而且还涉及到信息技术、支助、纳税计划、招聘等等业务。当前，因为受到市场供的影响，会计师事务所的咨询服务已远远逾越了他的审计业务，变成事务所最重要的职能和业务，这让事务所在进行咨询服务时为了自身的收益，跟企业形成了利益联盟，因而也就引发了企业会计舞弊行为的产生。
会计舞弊产生原因及治理 摘要：文章分析我国存在的部分企业会计舞弊现象的原因，并在此基础上，针对不同的产生原因提出相应的对策，对于当前我国遏制日益严重的会计舞弊现象有一定的现实意义。 关键词：会计舞弊；原因；审计对策 自我国证券市场建立以来，上市公司在财务报告舞弊方面的丑闻不断。从最早的“原野”、“琼民源”、“红光”、“郑百文”、“张家界”等，到2001年的银广厦事件更是到了登峰造极的程度。会计舞弊行为已经成为我国经济生活中的一大公害。因此，探讨分析会计舞弊现象、成因，寻求审计对策，对遏制此起彼伏的会计舞弊案件，具有重大的理论意义与现实意义。 一、会计舞弊的产生原因分析 (一)法律监督不力 近年来，我国在规范上市公司经营行为、健全会计核算、完善会计信息披露制度等方面制定了一系列的法律法规，也取得了一定的成绩。但由于企业改革尚处于探索阶段，现代企业制度的建立刚刚起步，资本市场的发展还极不完善，因此，面对不断涌现的新的经济事项，法制建设明显滞后。特别值得一提的是，迄今为止，我国有关主管部门主要不是依靠法律手段而是依靠行政手段来处理会计造假行为，对违法的处罚力度明显不够。造假即使被查出来了，对造假者的处罚也可以说是不痛不痒，而未被查出则可以获得相当可观的收益，于是违法的巨大利益诱惑与低廉机会成本的反差，使得很多上市公司的管理者甘愿铤而走险，会计舞弊现象屡禁不止。 (二)行政监督管理体制不合理、监督不到位 我国目前对企业财务会计信息进行监督的部门主要有财政、审计、证监会、银监会、保监会等，而这些监督部门又按一定的权限分别划定监管范围。财政部门按《会计法》的规定对所有企业单位的财务会计工作进行监督。审计部门按有关法规规定也只是对涉及国有资产的单位进行审计监督，同时又按国有资产和资金的隶属关系划分了管辖范围，国家审计署对于中央级企业所属的二、三级企业和中央垂直单位在财务会计等方面存在的问题监督不到位、纠正不及时，许多违法违纪问题得不到及时纠正。证监会在负责股票上市过程中，承担了一个全能的角色，既负责新上市公司的资格审查，也负责日常上市管理，包括对上市公司各种违规行为的查处，作为中国资本市场的“监护人”，也不希望上市公司的虚假财务会计信息引发资本市场危机。银监会、保监会对其监管对象也受制于成本效益原则，不可能有足够的人力物力去实现事事调查，也不应该细管到不会有任何违规发生的程度。 (三)社会监督缺乏有效性 从社会监督来看，由于会计师事务所专业技术水平与职业道德等方面不足，使独立审计难以发挥应有的监督作用：一是审计的独立性不足。独立性是审计人员职业道德的核心，也是审计的一个重要特征，它是审计结果得到社会公众信任的基础。我国会计师事务所的聘用实际由内部人决定，股东大会的批准只是一种形式，由内部人委托事务所审查自身，这无疑易使审计人员的独立性受到削弱。二是收费制度不科学。在审计工作中，一般而言，所费时间与执业质量呈正相关性。因此，为保证执业质量，国际通行的做法是按审计时间收取审计费用，但我国目前盛行的收费制度是与公司资产或净资产总额相联系的，而与审计时间脱钩。在此情况下，注册会计师为了平衡自身的成本效益，往往有不合理缩短审计时间的倾向，有时还会减少必要的审计程序，以牺牲执业质量为代价换取自身经济利益的增加。三是审计人员整体业务素质欠佳。目前国内确实有一些业务素质过硬的注册会计师，构成了审计职业界的中坚力量，但从审计执业人员的整体素质来看，则不容乐观。另外，各会计师事务所对注册会计师的后续教育重视不够，从而使得不少审计执业人员理论基础不扎实，知识结构单一，职业胜任能力不足。 (四)会计政策前瞻性不够 任何一套会计准则和会计制度都不可能尽善尽美，涵盖会计实践中的一切业务，它们只能对会计工作提出基本的规范和原则，而且大多数只是对以往会计实践的总结，每当许多新情况、新领域、新行业出现的时候，总是很难找到一个恰当的会计准则或制度作为会计操作的依据。也就是说，法定会计政策往往滞后于会计实践的发展，这就使得公司在处理新业务时按照自己的想法，以自己的目标为标准随意地进行会计处理，为滋生会计舞弊行为提供了可乘之机；另一方面，由于会计制度和会计准则一般都是原则性的规定，在指导实际工作时，需要会计人员的专业理解和职业判断。当会计人员存在舞弊的冲动时，就会利用对会计政策的不同理解，做出貌似正确实则错误的会计处理，这样的会计舞弊行为往往具有极大的欺骗性。 (五)法人治理结构不完善 法人治理结构是在所有权与经营权相分离的条件下，所有者、董事会和高层管理者按照国家法律规定的责权关系而构成的组织结构，是处理公司中各种合约，协调和规范公司各利益主体之间关系的一种制度安排。我国大多数上市公司是由原国有企业改制而来的，由于改制上市的时问比较短，公司受传统经济体制的影响依然比较严重，故有效的法人治理结构还不完善，具体表现如下： 1．股权结构不合理 源于公司形成的历史，在我国上市公司中，国有股占统治地位，“一股独大的现象”非常严重。“一股独大”的后果是控股股东完全操纵了上市公司的股东大会、董事会、监事会。因为很多公司的总经理本身就是董事长或董事会的重要成员，使股东大会、董事会、监事会失去对以总经理为代表的公司经营管理层应有的控制作用。经理人员常常集控制权、执行权和监督权于一身，拥有很大的经营自主权，完全控制了公司的财务会计信息系统。 2．国有股所有者缺位 在单一公有制下，国有企业的产权主体是国家，亦即全体人民。但是，具体到每一个企业，产权主体却很不明确，说是人人所有，也可以说是人人都没有，产权主体形成了事实上的缺位，导致了所有者角色的虚置，因而不可能形成有效的内部约束机制。由国有企业改制而来的我国上市公司的董事长和总经理大都是由政府直接委派，但政府委派的只是“代理人”而非真正的“所有者”，董事会对公司管理层的制衡力度较小，导致了中国特色的“内部人控制”问题，也使得股东大会徒有虚名。满意请采纳
当前考试作弊现象在社会各类考试中普遍存在，同样在高等院校里也不例外，所谓“分不在高，及格就行；学不在深，作弊就灵”，诸如此类的课桌文化段子恰恰折射出了校园作弊这一现象及其背后复杂心理。 考试作弊的不利影响是众人皆知的，在高等教育中，它不但影响学校对学生学习效果的考察，影响对学生评价的公平性，影响学校人才培养的质量，影响一所学校良好教学风气的形成，更影响社会的诚信建设。对大学生而言，更为重要的是作弊的负面心理效应对个体心理健康的成长极其不利。 所以，下文我们就大学生考试作弊的心理动因以及如何看待和克服做一简单的探讨。一、大学生考试作弊的几种典型心理1、依赖心理 由于依赖心理而作弊，源之于大学生自我意识的薄弱。当代大学生多数为独身子女，称“被抱大的一代”，由于从小家庭、学校包办过多过细，他们对人生观、价值观缺乏思考，自我意识薄弱。自我意识薄弱的个体，往往没有一个健全的人格，会导致一部分大学生对是与非、对与错不加分析，不以考试作弊为耻，在他们的世界里：作弊是他们应对考试有效的可依赖的手段，对考试作弊有一种习惯性的强烈依赖心理。2、功利心理 有的学生把帮助别人考试作弊当成社会交换的筹码，通过帮助别人作弊、充当代考的“枪手”等，达到获得别人尊重、情感、某些承诺甚至获得物质利益的一种方式，是典型的急功近利的心理作用的表现。3、虚荣心理 有些学生平时表现不错，有的是学生骨干、有的是历年奖学金获得者，他们考试作弊不是为了过关，而是为了得到更高的分数以便保持荣誉和评奖评优，满足自己的虚荣心。4、盲从心理 由于目前的社会还缺乏一个健全的诚信体制和诚信环境，导致考试作弊在很多高校成为一种客观的存在，而且为数不少。从心理学角度来看，人都有一种“趋众心理”。看着很多人在作弊，有的大学生也会趋之若骛、“赶趟时髦”。5、投机心理 少数学生跨入大学后，对自己放松了严格要求，学习失去了目标。平时怕吃苦，学习不努力，到了期末考试就动歪脑筋，利用各种手段进行考试作弊，想用投机取巧来坐享其成。6、讲义气心理 这类学生自身学习成绩相对较好，但是性格里有一股很强的同情心和侠义之气，是非不分，仅凭义气。面对同学的“求助”，不加思考，慷慨地伸出“友谊”之手，岂知害人害己。究其原因，是把考试当儿戏，对作弊的危害性认识不清。7、冒险心理 有些学生由于学习态度和基础较差，几个学期下来，成绩趋弱、面临退学，这时面对家庭和前途的压力，会自动产生作弊的冒险心理。8、不平衡心理 有些学生看到别的同学考试作弊轻而易举，尤其还取得了较好的成绩，使得一些学习努力的反而不如考试作弊的，这些学生就感到考试成绩不公平，产生心态不平衡，进而也加入到考试作弊的队伍之中。二、直面大学生考试作弊现象，警惕作弊心理和行为的发生从心理学的角度来讲，以上种种心理都属大学生的认知偏差和心理误区。基于以上心理的作祟，很多学生有作弊的行为。有的为此付出了惨痛的代价：部分大学生作弊之后个人信用从此丢失，心理上会有深深的内疚和罪恶感，并由此导致了心理问题的出现，付出了心理的代价；部分大学生由于作弊被发现受到了行政处分，重者勒令退学、轻者留校察看或记过处分、取消学位等处罚，付出了现实生活的代价。这些都是十分令人痛惜的事情。诚然，大学生作弊有其一定的社会客观因素，如社会大环境不正之风的影响、高校现行教学考试模式的陈旧、监考教师执行不力、学生评价体系的不科学等，但是大学生应该如何从自我认识和心理调节做起，警惕作弊心理的出现和作祟呢？我们认为大学生可以从以下几个方面加以注意和努力。1、不断强化良好的自我意识，塑造诚信人格所谓自我意识，简单的讲就是指一个人对自己的认识和评价。大学生良好自我意识应当包括自知、自爱、自尊、自制等。自知，指人应有自知之明，也就是既要看到自己的不足，更要看到自己的长处，这就需要自我观察、自我认定、自我判断和自我评价；自爱，就是悦纳自己、保护自己、重视身体健康、珍惜自己的品德和荣誉，以赢得别人的尊敬和友情，并能善于适应现实环境，力求自身的发展和学习的进步。 自尊，是人的基本动机之一，人的能力有大小、地位有高低，但在生活和工作中应与别人居平等的状态，表现出不退缩、不畏惧、不妄自菲薄，要做到谦而不卑；自强，是心理健康之本，也是立身之本。尤其是当今大学生，一定要自我肯定，相信自己，在纷繁多变的环境中，能够自我成长、自我实现，无论要在什么情况下，都不能轻易放弃，轻而言败。 自制，就是不但能控制自己的情绪，而且能根据自己的能力，做到有所为，有所不为，能独立地做出决定，善于掌握和支配自己的行动。大学生只有不断在平时的生活中完善自我意识，树立乐观、成熟、诚实的品性，才能达到完美人格的塑造。2、明确学习目标，提高学习动力，学会学习，注意平时积累大学里学习目标的明确是至关重要的。明确的学习目标有利于学习动力的的提高和学习热情的激发。大学的学习不是简单的知识被灌输和积累，而是学会学习、掌握自学的技巧。很多大学生学习成绩不理想、学习效果不佳往往都是因为没有学会学习。 简单的死记硬背、临阵磨枪并不是最理想的学习方式。合理的学习应当遵循一定的心理学规律，比如记忆就有一个认识、保存、再认识的过程而且全过程伴随有遗忘，大学生怎样才能遵循记忆遗忘的规律进行学习、合理安排集中复习和分散复习，这些都是非常值得大学生注意的事情。只有平时认真学习，遵循学习的规律，做到循序渐进、厚积薄发，才能使自己树立自信，笑对考场，而不用去作弊。3、注意对考试认知的调整，理智看待考试及其结果心理学研究发现，应激和挫折本身并不是导致情绪障碍和行为偏差的直接原因，人们对诱发事件所持的看法、解释、信念才是引起人的情绪和行为的直接原因。很多大学生对考试的本身以及考试不及格等引起的后果存在错误的认识，认为考试只能成功不能失败、考试失败就意味着人生的失败、考试失败会对不起父母朋友、一次考试失败就意味着前途就彻底黯淡等等。 种种的认知偏差都需要我们不断的去转变和矫正。生活中其实有很多的人生哲理值得我们去学习和借鉴，吸取其中的营养，比如“兵来将挡，水来土掩”、“塞翁失马，焉知非福”、“顺其自然，为所当为”、“谋事在人、成是在天”、“阳光总在风雨后”等等。都是具有智慧性的。大学生如果能合理的转变自己绝对化的、以偏概全的认识事物的模式，那么，他就能够有很好的心态面对考试及面对考试的结果。4、做好考试期间的良好心理维护和保健很多大学生在考前有考试焦虑、考场恐怖等心理问题，所以做好考试期间的良好心理维护，确保一个良好的心理状态去参加考试，从而避免作弊念头的产生和行为的发生是非常有必要的。 考试期间良好的心理维护可以通过自我鼓励、自我积极暗示、科学用脑、有效利用生物节律安排复习、劳逸结合、加强运动、焦虑时转移注意力、学会放松、积极咨询求助、合理用药等一系列心理自我保健、心理咨询甚至心理治疗的方法来达到良好的效果。
舞弊是一个敏感而沉重的话题，它像一块毒瘤，时刻危险着人类社会和经济活动的良性发展。同时舞弊也是一个全球性的难题，据称，美国联邦调查局将舞弊列为发展最为迅猛的犯罪行为，舞弊问题的严重程度使得联邦调查局每年需要投入约24%的经费来进行反舞弊的工作。舞弊是指用欺骗的方式做违法乱纪的事情，包括人们能够设想的所有通过虚报以牟取利益的方法。舞弊一般分为针对某组织（企业）实施的舞弊和某组织（企业）实施的舞弊两种，而企业实施的舞弊中最为常见的是财务报告舞弊。本文将着重从企业财务报告舞弊产生的主要表现形式、造成的危害出发，提出防范、检查舞弊的几点粗浅见解，与同行商榷。一、企业财务报告舞弊的主要表现形式及危害性企业财务报告舞弊主要是指企业管理当局蓄谋的舞弊行为，主要目的是通过虚增资产、收入和利润，虚减负债、费用，粉饰企业的经营成果，来欺骗投资者和债权人，从中谋取私人利益。主要表现形式有：①向财税部门和银行提供的财务报告不一致。目前这种现象比较普遍，企业为谋求财政补贴或减免税收而向财税部门提供的财务报告和欲向银行谋求贷款提供的财务报告，所反映的销售收入、利润、存货、应收（付）账款等数据就会大相径庭。②编造虚假利润，骗取上市资格，以欺骗投资者，进行圈钱。企业欲取得上市资格，不惜在财务报告上做手脚。如据成都某会计师事务所公布的案例反映，成都某企业在股票发行上市申报材料中称1996年度盈利5400万元。经查实，该企业通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段，虚报利润15700万元，1996年实际亏损10300万元。③虚报盈利，夸大业绩。在国有企业中，这种现象尤为突出。某些管理层受功利心驱使，为提高自身政绩、声誉和影响，授意编制虚假财务报告，骗取名利。企业财务报告舞弊的危害性很大，它所制造的错误信息将严重误导各类决策者做出错误的决策；虚假的赢利或亏损报告将使国家资产流失，使企业股东、债权人、顾客及雇员的合法权益遭受侵犯，使其经济蒙受巨大损失。而企业发生财务报告舞弊涉及的金额往往是也触目惊心的。如美国施乐企业五年虚报收入60亿美元；我国的银广厦集团，1998年至2001年期间，累计虚构销售收入万元，少计费用万元，导致虚增利润万元。这些舞弊现象涉及的金额之大，在对社会、国家及投资者个人造成极大伤害的同时，也可能导致社会公众对上市企业、中介机构乃至整个资本市场信心的丧失。二、企业财务报告舞弊产生的原因任何事物的产生，都有其主、客观方面的原因，企业财务报告舞弊也不例外，主要有：（一）私欲膨胀，道德缺失舞弊者的动机直接驱使于其本人内在的动因，基于某种目的而实施故意的违法犯罪行为，最典型的动因来自于私欲膨胀带来的压力。这里的私欲包括对政治地位提高的需求和对经济上的占有两方面。有的企业管理层，为夸大自身工作业绩，从而提升政治地位，迫使企业编造虚假财务报告，使财务报告不仅有经济意义，而且具有政治意义。同时作为社会组成元素之一的人，会有各种各样的需求，除了维持正常生活所需的正当的经济需求外，有的还因追求奢侈的生活方式、染上恶习或有不正当的男女关系等，使日常入不敷出，诸如此类需求都需要大量的经济资源的支持。当一个人的需求超出了自身条件承受能力，严重的私欲膨胀，道德缺失足以促使舞弊者实施舞弊行为。（二）制度不严，惩罚不力舞弊者之所以能实施舞弊，是因为有机可乘。此处“机”有两方面的含义。一是指控制制度（措施）存在漏洞或缺陷，难以防范、发现舞弊。舞弊者作假账，首先是瞅准该项控制制度（措施）存在的漏洞或缺陷；其次是会计控制系统是否严密，是否能使其舞弊行为不留痕迹，不被发现。二是指给予某些企业管理层过大的权利，权利一旦失去控制，就会为犯罪创造条件。财务报告舞弊一般由企业的管理层、决策层授意，财务人员实施，如多计存货价值、提前确认收入、隐瞒重要事项的披露等，只有企业管理层、决策层才能有权、有条件做到。舞弊者如果缺少“机会”这个条件，是无法实施的。另外惩罚不力也使舞弊者无所顾忌、胆大妄为。目前针对财务报告舞弊适用的相关的法律法规不明确，使舞弊的成本远低于收益；对财务报告舞弊惩罚力度不够，大多数以行政处分、罚款为主，使法律缺乏足够的威慑力。（三）监管机制缺陷，诚信理念不强市场经济条件下的企业，追本逐利是其本能，出现违规现象在所难免，但需要建立有效的监管机制进行纠偏。然而，目前的监管机制还存在一定的缺陷。如在税收、媒体、政法、银行、审计等等监管体制中，不管是站在国家还是企业的立场上行使监管职能，当财务报告供给链中管理层的利益与投资者的利益发生冲突时，某些监管机构没有真正树立以保护投资者利益为重的理念，没有真正树立对国家、企业、个人诚信的理念。如美国安然企业会计造假案的揭露，使人们对审计的诚信提出疑问。诚信对于企业、个人也是一样。守信用、讲信誉、重信义、恪守职业道德是企业和个人生存、发展的生命线。如今社会格局多元化，特别是受分配不公、贫富不均，加上受拜金主义、享乐主义等因素的影响，社会各层次难免会存在不诚信现象，如果缺乏诚信理念，都会有可能出于各种动机为实现自身不同的利益，千方百计地实施舞弊行为。三、企业财务报告舞弊的防范我们知道，如果舞弊案件一旦发生，在社会上造成的负面影响及给国家、投资者、债权人带来的损失是不可估量的，而存在反舞弊措施与否，对国家或企业蒙受舞弊的损失会有很大影响。因此，在反舞弊措施上首先要防范舞弊。企业财务报告舞弊的防范主要是通过完善内部控制制度、增强法律威慑力、建立多元化监管机制、加强职业道德教育等措施，确保企业正常、有序、安全的运转，使企业的各项目标顺利实现。（一）建立完善的内部控制制度，加大对违规的处罚力度首先，完善制度是防范舞弊的根本，也是消除舞弊机会的手段之一。制度是人们的行为准则，也是一种社会激励机制，不完善的制度为舞弊提供便利，只有符合要求的内部控制制度，才能为防范舞弊提供合理的保证。要防止舞弊首先要建立完善的内部控制制度，主要从以下几方面入手：1、建立良好的内部控制环境。对于企业来说，良好的内部控制环境不仅要培养员工的自我控制意识，包括培养员工的诚信和良好的道德观、培养工作能力和经营风格等，而且还要建立员工之间、管理层之间、员工和管理层之间的相互控制机制，建立清晰的组织结构和有效的内部审计，营造良好的工作环境。2、建立有效的会计系统。有效的会计系统可以提供审计轨迹，使得舞弊能被发现或难以掩盖。要建立有效、及时、完整的会计系统，以区分真实的舞弊和无意的错误。3、建立适当的控制程序。适当的控制程序可以减少舞弊的机会，企业要建立包括能提供资产的实物控制、恰当的授权制度和明确的职责分工等的控制程序。其次，加大惩罚力度是防范舞弊的保障。要区分不同的责任主体，强化责任者的责任者，明确责任分担标准，对舞弊者惩处。明确区分法律法规的适用标准与范围，对舞弊者不仅依照《会计法》进行经济处罚，还需依靠法律的力量，该诉诸法律的绝不手软，该追究民事和刑事责任的绝不姑息，充分发挥法律法规各自的约束力，起到打击一小撮，教育一大片的作用。（二）建立多元化监管机制，充分发挥各职能部门的作用1、恰当发挥政府职能的作用。市场经济离不开政府这只“看得见”的手的调节，当今世界，不存在没有任何政府监管的纯粹的市场经济，也不存在没有任何市场机制的计划经济。如国家某些政策、规章制度之间存在摩擦，会使得有些企业有机可乘，有空可钻。政府应培育完善的监管环境，完善市场机制和法律体系，净化法律环境，以法律的震慑力防范舞弊。2、加强独立审计职能。我国的审计结构是由国家审计、民间审计和内部审计组成，国家审计的重点是对政府宏观管理部门和国家重点建设资金的审计，对企业监督的力度不强；民间审计与被审企业间形成的被雇佣与雇佣关系，使得审计的独立性、权威性难以充分发挥。因此需进一步加强独立审计职能，笔者认为：①应引入独立董事和审计委员会等制度，并正确处理好审计委员会和监事会等的关系。因为我国的企业虽均设有内部审计机构，但其职责仅仅是对企业下属部门或单位按照企业管理层的安排进行内部审计，受制于企业经营者，独立性不强，对企业监督难有成效，而独立董事和审计委员会等制度的引进有助于改变此现状。②强化注册会计师审计的独立性，使注册会计师对同一企业的职业服务内容不交叉；不在受聘企业任职；保持经济上的独立性，不受制于企业等等。同时还要加强注册会计师审计的法制建设和对注册会计师审计的监管。3、强化内部监督机制。要建立具备健全的制度体系的企业治理结构，实现高层管理人员控制经营，制度控制高层管理人员，强化高层管理人员的责任，约束高层管理人员行为，严格信息披露制度，强化信息对称性。建立起企业内部人员相互监督机制或设立举报热线，使舞弊者时时处在“有人在监视我”的意识中，起到防范舞弊的作用。（三） 加强诚信理念教育，树立良好的社会风气社会风气、工作环境对舞弊的滋生有一定的影响。如果社会存在着严重的信用危机，工作环境中到处充斥着假冒伪劣、权钱交易、贪污受贿，就会为做假账、出具虚假财务报告培植一块赖以生存的土壤。因此：整个社会要树立良好的风气，形成相互信任的氛围。目前“会计假账普遍、审计诚信严峻、会计审计诚信危机成为严重的社会问题”，要创造良好的社会风气，赢得公众的信任，要从个人做起，每个人要实实在在地做足“本分”的工作，而不是以权宜之计搪塞，或以擦边球试探底线，只有将可信、诚实原则贯彻到底，才能建立公众信任的环境。企业要加强诚信教育，创造积极向上的工作环境。市场经济条件下企业要加强道德建设和诚信教育，只有潜移默化的诚信教育，才能使道德发挥效能，使员工在遇到巨大的经济利益与严肃的道德法律规范发生碰撞时，不至于迷失方向；要制定科学的制度，实行公开的政策，宣传行为准则或道德守则，并要求员工严格遵守，使制度和规则发挥其应有的作用。四、企业财务报告舞弊的检查舞弊的检查主要包括发现舞弊和对舞弊的调查。由于舞弊是一种不易察觉的违法犯罪行为，其从计划到实施再到被发觉一般需持续一段时间。因此，企业财务报告舞弊的检查需要从以下几方面入手：（一）了解、评价内部控制内部控制是防范舞弊的重要因素，但由于内部控制不充分、员工疏忽造成的内部控制失效，会给舞弊者提供机会。在检查舞弊时，采取询问有关管理层和员工，抽取部分资料进行符合性测试等方式了解、测试和评价内部控制是否合理、有效，关注可能存在的舞弊信号或迹象，如会计系统不完善、管理当局承受着重大的压力、凭证和记录不齐全、经营或财务决策只有少数几个人决定，缺乏必要的控制和监督等现象表明内控存在漏洞，是舞弊检查需关注的线索。（二）分析企业经营的敏感点1、关联交易。目前关联交易有关联购销、受托经营、资金往来和费用分担等方式，是管理当局利用关联方交易掩饰亏损, 其发生大多是为了调节利润的需要。在检查舞弊时，要仔细寻找关联方及其交易，理顺整个上市企业的产权关系，仔细审阅企业的会议记录,有策略地向管理当局询问,尤其要关注年末这一时点，关联交易常常被用来粉饰财务状况和经营成果，是企业提高形象或体现管理层经营业绩的重要舞弊途径。另外还应分析关联方交易价格是否合理、与下属子企业或股东的交易（转让）是否正常。2、收入的确认。检查时应通过核对发票存根、发货凭证，审阅大额或非正常交易的会计记录，验证重大交易合同等方法，分析是否存在虚构收入情况。是否存在通过提前确认收入或记录虚假交易的方式虚报收入，达到虚增利润、夸大业绩的目的。3、存货的变动。存货往往被用来操纵主营业务成本，从而达到虚增或需减利润的目的。因此，检查时要关注存货的异常变动，掌握存货的成本核算资料，必要时进行实地盘点核实库存。4、期后事项的调整。重点分析企业对重大的期后事项有否未加以披露的现象。检查有否在来年年初记录虚假的交易以掩盖上年的虚假记录；有否存在资产负责表日后发生的合并、清算等重点事项；有否存在会计报表与同时披露的其他信息之间重大的不一致等。（三）抽查重要会计资料会计记录、有关原始凭证等是舞弊实现的载体之一，舞弊行为通常会在有关会计资料中留下痕迹。在舞弊检查时，有针对性地抽取重要会计资料，进行查证、分析，以发现舞弊信号。如抽检查“待摊费用”、“递延资产”、“其他应收款”的列账依据是否充分、合理，是否按收益期限进行摊销，来验证企业有否将当期发生的管理费用、经营费用，虚列在上述科目中，不计入损益，同时还要检查总账与明细账是否相符，对于应收、应付款,还应追根刨底,彻底弄清它的内容和性质。（四）征询对舞弊的检查除了了解、评价内控制度，掌握有关证据，找准薄弱环节外，还应通过征询手段找出发现舞弊的切入点。检查企业的财务报告是否存在虚盈实亏或隐瞒利润以蒙骗投资者现象，需通过向政府部门、行业主管、银行询证，了解其生产能力和生产规模、经营、财务情况，是否存在资产重组、关联方交易情况，核实是否存在以虚构销售收入、少转销售成本、少提或不提银行贷款利息等情况虚增利润；是否存在以销售收入不入账、虚构成本、虚列负债等情况隐瞒利润。当今社会大多的贪污受贿、偷税漏税、挪用公款等经济违法犯罪活动，以及大量的腐败现象，都与做假账分不开。企业的会计造假现象屡禁不止，而每一次虚假财务报告的曝光都给投资者的信心带来沉重打击,消除舞弊是一项长期而艰巨的工作，需要全社会各阶层、各行业的配合，需要一个公平、合理、和谐的环境，需要诚信的个人素质支撑
财务舞弊的成因及对策要求是什么？具体需要写多少个字呢毕业设计是整个教学过程的重要环节，是培养学生综合运用所学理论、知识和技能提高分析和解决实际问题的能力，是培养高技能人才的一个重要过程。为配合指导老师的毕业设计指导，为了使学生能更好地按照设计任务书的要求完成毕业设计，编写此毕业设计指导书。毕业设计是对学生在最后一学期校外顶岗实习期间，根据在实习单位和实习岗位的工作体会，从中发现问题并综合运用在校学习期间所学系统理论和专业技术知识来解决问题的一次具有实战性质的训练，也是对学生三年来会计专业理论知识和专业技能学习训练的总结和一次总考核，学生通过毕业设计，进一步掌握和巩固所学基础理论和专业知识，并运用这些知识，能全面综合地解决实际工作中遇到的各方面问题，并有意识地培养会计专业学生的职业判断能力。具体要求如下： 1. 能运用所具备的会计记账、算账、报账等核算能力，完成实习单位基本会计事项的全过程的账务处理，了解企业的经营环境，熟悉企业的会计组织与管理模式。2. 能客观分析实习单位在会计机构岗位设置、人员分工、业务处理流程、审批手续等会计组织和管理活动中的利弊，并提出相应的改进措施或建议。3. 能正确分析和处理顶岗实习单位的经济业务活动，提高会计职业判断能力。
5 对医药企业抑制财务舞弊的建议个人层面较高素质的财务人员在公司经营困难走向财务舞弊之前，可能从财务数据上就会发现某些问题并及时提出对策建议，及时纠正企业发展方向，因此，加强对财务会计人员的职业道德与专业技能的教育也是企业不容忽视的。函证调查时，对数额巨大或未收到函证的部分，应保持审计人员应有的谨慎性以及警惕性，可以采用电话问询或实地走访的方式进行核实。即使当年并没有查出有舞弊的行为，也不能放松警惕，应对其进行持续的关注。需要审计人员具备专业技能，而且还需要其不断的学习扩充自己实践水平，注册会计师要提高审计识别技能。公司层面在众多股东中持有股份最多的被称为控股股东，一股独大在上市公司中也不可避免，在股东大会表决过程中，控股股东因其股份比重优势会有话语领导权，而股东大会也很可能成为某个大股东的表达个人意志的摆设，在这样的机制下，很有可能会损害到其他中小股东的切身利益。信用标准。建议新华制药应以综合评定的指标指定信用标准，将“5C 评价法”和权重分析法相结合。信用条件。以保证新华制药全面掌握客户应收账款信用信息，以便的客户经营困难时及时作出风险规避，最大限度的保护新华制药的利益。收账政策。建议新华制药应找到收账费用、应收账款机会成本和坏账损失的平衡点，制定合理的应收账款收款政策。政府层面政府应该从道德管理以及监督体系的角度出发，首先应该加大对财务舞弊的人员处罚力度，对违规违法的会计人员、审计人员要有相对应的惩罚。其次是要完善会计准则、会计制度。本文研究认为可从两个角度进行思考：一是要完善会计准则、会计制度，这就相当于是增强了企业提供的会计信息的可靠程度，二是从审计准则、审计制度上加以改善，使我国审计工作的体系更加严谨。 社会层面完善注册会计师行业的监管体系，要确保注册会计师审计的独立性。应该把握住服务单位的行业特性，事务所在接受客户委托时，本着对投资者负责任的专业态度，始终保持应有的职业警觉敏锐性，提升专业审计的质量，尽力维护资本市场审计的声誉。规范上市公司和外部审计师的关系，不断提升外部审计师的独立性以及专业能力，积极有效发挥外部审计师在上市公司财务舞弊监督方面的重要作用。 本章小结本章主要是阐述对医药上市公司有效抑制财务舞弊的相关建议，帮助该类型企业提高抑制财务舞弊的能力，也为解决类似问题提供参考。6 研究结论与启示 研究结论资本市场发展日臻成熟，各项规章制度也在实践中逐步完善起来，在一片祥和的大环境下，上市公司中仍旧是暗流涌动。上市公司承载着国家和市场消费者的美好寄托，其上市后也具有一定影响力，代表着中国企业的形象，因此上市公司财务舞弊影响的不仅仅是我国投融资市场，更关乎我国企业的国际声誉。财务舞弊的治理需要多手联防，立体防治，封堵所有财务舞弊漏洞，摧毁财务舞弊的温床。本文从财务舞弊发生的宏观微观环境出发，分析财务舞弊与经济波动的关系并用实例来说明了政策变动对企业舞弊的影响，然后深入企业挖掘财务舞弊下的企业特征，进行定性分析，给我国财务舞弊的治理提出了具有建设性的意见。针对财务舞弊的特征分析提出了树立企业标杆，完善企业内部治理结构，弥补法律漏洞，严肃法律政令等一系列净化舞弊环境的措施。 启示综上所述，制药行业的发展不容小觑，现阶段我国制药企业发展势头良好，逐步步入集团化、规模化。尤其是在市场经济快速发展的今天，人民生活水平提高，医药行业也随之发展迅猛。我国出台全国医疗保险制度的贯彻落实，也为制药行业的发展起到了推力作用。所以，财务报表舞弊和信息披露的违规现象需要得到有效治理，一是有关法律法规亟待完善，对造假行为应该加大处罚力度；二是对造假的行为以及信息披露违规的行为要进行刑事处罚和受害的民事赔偿，如此一来，受害人的经济利益不仅得到了有效保障，而且舞弊违规的成本也会增加，采取一系列措施对舞弊行为起到威慑作用，从而将舞弊发生概率降到最小。
总的来讲就是没有规范的稽核和审批机制，解决办法就是建立完善的管理机制，引用相应的系统是每一项业务都有据可循。然后你讲问题和解决方法无限放大就OK了
论文 摘要：结合自身的经验，阐述了舞弊的定义、危害及其表现，分析了会计舞弊的形成原因，并针对性地提出了相关防范措施。
论文关键词：会计舞弊；防范；对策
1 会计舞弊的定义及危害
定义
会计舞弊通常情况下指的是有目的性的、有预谋的、有针对性的造假和诈骗行为。它主要包括了以下具体行为：（1）对记录、凭证进行肆意伪造；（2）对资产进行侵占；（3）对交易或事项隐瞒甚至删除；（4）对交易或事项进行虚假记录；（5）故意使用不合理的会计政策。
危害
会计舞弊会造成特别大的危害，会引发贪汚、回扣、挪用公款、泄露商业机密、制造或散布虚假信息、偷逃税款、报表造假等各种违法犯罪现象的产生，损害多方利益。不但影响了的规范有序运行，扰乱了国民的正常发展，甚至会引发信用危机。
企业会计舞弊的表现和体现
针对企业和公司而言，由于欺诈发生的层次不同，将会计舞弊分为非性和管理性两种舞弊行为。
非管理性舞弊
非管理性舞弊一般指公司的底层或层次不高的职员通过欺骗的方式获取企业或公司的金钱等其他财产的行为。其特征一般表现为:在发生舞弊行为后，舞弊者会利用伪造的资料、记录来掩饰其行为。一般有以下具体行为：一些重要的凭证和记录消失；到期后但账面上显示还没有收回的应收账款仍然不断增加，对凭证或记录被涂改或更换；销售凭证或记录被涂改；应付账户上的姓名重复多次；.应收账款被多次调整过；明细账和总账余额有明显出入；凭借复印件进行记录;长时间空白的账上突然发生交易记录等等行为。
管理性舞弊
管理性舞弊一般指企业的管理层为了实现某种目的，利用政策上存在的漏洞和会计准则某些方面的灵活性等条件，提供充满诱惑或者虚假的经济信息，在违反会计原则的情况下伪造会计账薄，制造虚假的财务报告，以实现对人和债权人的欺骗目的行为现象。因为管理性的会计舞弊很难发现和防范，具有特别大的危害性，造成特别严重的后果。其特征一般表现为：虚增资产、收入以及利润，虚减负债、税费等。
一般有以下具体行为：（1）虚增存货的价格、伪造存货数量或者计价；（2）虚增应收账款；（3）虚增固定资产；（4）虚减负债或者虚减应付费用；（5）随意对各种费用进行递延；（6）虚增销售收入以达到增加利润的目的；（7）虚增存货价值，进而引起销售的虚减；（8）对于一些重要事项隐瞒不报。
2 企业会计舞弊成因分析 企业内部的监督控制制度还不够完善
在一个企业内，合格的监督控制制度要符合以下要求：全部交易和事项要以准确的金额，合适的期间及时而准确地记录在相关账户上，以便让会计报表的编制达到会计准则的有关要求，保障资产及记录的顺利转接和处理都要通过合适的授权；保证账面记录与实际情况的核对相一致等情况。然而从当前国内的企业现状来看，由于公司的控股权独大，管理和决策权通常由一人或少数人控制，规范控制制度严重不足。另外，因为成本效益原则制约着企业控制制度的制定和运行，管理人员在运行制度时失误的决策也会让内控制度失去作用；有关部门的管理人员互相勾结，上下串通引起舞弊，高层人员将行为超越在控制制度之外，造成政企不分，干预，致使了企业的董事会和监事会若有若无。这些因素都严重阻碍了企业内部控制制度的发挥，最终引发会计舞弊。
中介组织参与会计舞弊
如今世界各国均规定事务所的业务范围一般涵盖了两个部分：一部分业务是，另一部分业务是咨询服务。咨询服务不但涵盖了对会计的代理业务，而且还涉及到信息技术、支助、纳税计划、招聘等等业务。当前，因为受到市场供的影响，会计师事务所的咨询服务已远远逾越了他的审计业务，变成事务所最重要的职能和业务，这让事务所在进行咨询服务时为了自身的收益，跟企业形成了利益联盟，因而也就引发了企业会计舞弊行为的产生。
浅析我国上市公司会计信息失真摘要：上市公司由于其重要地位而在经济生活中起着举足轻重的作用。然而，上市公司信息质量披露存在较多问题。本文针对我国上市公司信息失真的现象，从原因、危害进行了分析， 提出了规范上市公司信息披露的治理对策。关键词：上市公司 会计信息失真一、会计信息失真的含义所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息质量失真主要表现在：一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三是信息披露不及时。二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况 自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案——“南海公司”事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生的现代审计技术得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完善了财务会计准则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是，会计信息失真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得到遏制。相反，上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在中国，这种现象也同样存在：据有关资料披露，财政部1999年抽查100家国有企业会计报表时，有81家虚列资产亿元，89家虚列利润亿元；在2000年度在会计信息质量抽查中，在被抽查的159家企业中，资产不实的有147户。这147户共虚增资产亿元，虚减资产亿元；虚增利润亿元，虚减利润亿元。在上市公司方面：2001年经注册会计师审计，深沪两市上市的1000余家公司共被审计出应调减虚增利润189亿元，挤掉利润水分达％。其中，审计调减利润317亿元，审计调增利润128亿元，调增调减利润总额445亿元；审计调减资产903亿元，调增资产842亿元，总体调减资产61亿元，调增调减资产总额1745亿元。特别是有6家上市公司资产调减幅度超过50％。同时在上市公司中也发生了如红光股份欺诈上市案，琼民源、银广厦、麦科特、ST黎明、猴王股份、东方电子、蓝田股份等一系列上市公司会计造假案件。这些舞弊案件的频繁发生不仅使会计的诚信基础受到了严重挑战，而且也严重损害投资者的投资信心。三、上市公司会计信息失真的原因 导致会计信息失真的原因是多方面的，既有利益驱动的因素，也有制度缺陷的影响，同时还存在道德层面的问题。我国处在市场经济转轨过程中，在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监督机制方面所存在的一些问题，使得中国上市公司会计信息失真又具有一定的特殊性与复杂性。综合考察我国上市公司会计信息失真现象，我认为，会计信息失真的原因主要有以下几方面：（一）我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真我国的资本市场是在市场经济制度尚不完善、公司治理结构存在缺陷的背景下建立发展起来的，存在着市场机制缺失、市场结构单一与市场行政化等方面的问题。由于资本市场市场化程度低，企业融资渠道少，具有“壳资源”属性的上市资格具有很高的经济价值，而依据现有的制度，公司上市、配股、退市等均是以会计盈利能力作为标尺，为了满足上市或配股的条件或避免退市，相当一部分上市公司从事了合法但不合理的盈余管理或会计造假活动。同时，以国有企业为主的上市公司，在股权结构方面人为分割，流通阻滞，“同股不同价，同股不同权”；加之国有股一股独大，小股东所持股权较少，较少关心企业经营实际，投机风气严重，很容易引发大股东通过关联交易，侵占上市公司资产，损害小股东利益的行为。如“郑百文”在自身亏损严重的情况下，为获得上市募集资金的目的，虚构财务赢余以获得上市资格；“银广夏”为维持和重获配股资格，虚构交易、夸大利润以哄抬本公司股价；“蓝田股份”采取多计存货价值、多计固定资产、虚增销售收入、虚减销售成本等手段虚增利润套取银行贷款；以及在2003年1月9日国家颁布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》之后，以锦州港、大庆联谊为发端，掀起了一股证券民事赔偿的高潮。这些事件反映出我国上市公司会计信息失真具有较强的政策拉动的特征。（二）企业产权中各行为主体的利益冲突导致企业会计信息失真经济学假定人是有理性的，理性的个体追求自身利益或效用最大化。每个个体都在他所依存的体制所允许的有限的范围内最大化自己的效用。由于个体利益的不同，在组织中将产生不同的利益主体。一般而言，企业产权中有政府、债权人、所有者、经营者和其他与企业相关的个体等几大主体。政府最关心税收的征缴；债权人最关注其债权是否能按时地收回本金和利息；所有者关心的是自己投入的资产能否保值和增值；经营者关心业绩的增加是否给自己带来额外的经济收益；证券市场上的投资者关心股票的价值和公司的业绩。由于他们具有不同的行为目标和经济特征，存在着不同的利益驱动，不可避免地出现利益冲突。而经营者的地位与其他利益主体相比有其独特之处，即经营者直接管理着企业，他对企业的经营、动作负直接责任，因而他有着得天独厚的信息优势。然而，基于其自身利益的考虑，经营者只会提供满足其本身利益最大化的信息。同时，由于信息不对称所引起的经营者“偷赖”动机会带来“道德风险”问题，即经营者有动机操纵会计信息生成甚至提供虚假信息，导致会计信息失真。从信息使用者方面看，由于各自的利益目标不同，导致会计信息失真。从信息使用者方面看，由于各自的利益目标不同，对信息的要求也不一样，有些信息使用者确实需要真实、客观反映经济活动的会计信息，而有些则不然。有时由于个人、部门和地区的利益驱动，出于某种特殊目的如粉饰政绩或隐瞒事实等的需要，他们可能并不需要真实的会计信息，如果这些真实的会计信息对他们的目的不利的话。从债权人角度分析，它们关注债权是否能按期收回，也应要求真实的会计信息以做出正确的判断，并尽早采取对策。目前企业最大的债权人是银行，是否所有银行真的都需要真实的会计信息呢?恐怕未必。这里同样涉及到银行的利益问题。目前我国的银行大部分是国有银行，接受贷款的企业大部分是国有企业，如果说在贷款发放之前银行对企业会计信息的真实性还有所要求的话(实际上连这一点都存在疑问)，那么贷款发放之后会计信息真实性的重要性就大大降低了。其中的原因主要包括：一是银行和信贷人员自身业绩考核的需要，真实的会计信息对他们不见得有好处，二是就算他们知道借款企业的真实情况(当然是财务状况不好的情况)，他们也无法做些什么。剩下股东，应该说证券市场上的投资者是最需要真实的会计信息的，因为他们与企业的产权关系最明晰，其利益相关性最大。但以目前我国证券市场而论，投资与投机并存，后者占的比重较大，以赚取短期差价为目的的“股民”甚众，而真正愿意以“股东”身份出现的长期投资者却为数甚少，会计信息是否真实对广大股民来说并不重要，他们所关心的是会计信息是否会令股价上升，因为这才是他们的利益之所在。有时，不同的产权主体为了达到各自的但又是一致的利益目标，可能相互串通，合谋提供虚假的会计信息，虽然这不仅可能损害其他产权主体的利益，而且可能损害企业的长远利益。（三）内部控制制度缺乏或低效 建立企业内部控制制度的目的就在于发现、防止和纠正错误与舞弊。一个健全的内部控制制度起码应该达到以下目的：保证业务活动按照适当的授权来进行；保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时的记录于适当的帐户，从而使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保证帐面资产与实存资产定期核对相符等。所以从理论上讲，一切的错误和舞弊是能够被健全的内部控制制度及时发现和纠正的。但是，如果一个公司的内部控制制度不健全或着缺乏，则很容易发生发生会计舞弊。同时，对企业内部控制制度的建立和实施有重大影响的控制环境的好坏也直接地影响着内部控制制度是否发挥作用。舞弊信息之所有能通过会计系统最终形成财务报告，一个很重要的原因就是这些企业的内部控制环境已极不正常，这才使得会计舞弊行为有机可乘。（四）外部监管不力导致会计信息失真现象泛滥 在我国，会计工作的主管部门是财政部。财政部负责制定会计制度及监督实施。根据《会计法》的规定，财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。按理说，我们的监管应该是有效的，能防止会计信息失真的泛滥。但是，实际上监督乏力、监管手段缺乏的现象依然存在。证券监管、财政、审计、税务等部门都有权监管会计信息的真实性和可靠性。但是，各个监管部门缺乏配合，各自进行监管，没有达到各家齐抓共管，形成有效的和相互补充的监管机制。就拿受到监管比较多的上市公司来讲，我国上市公司会计信息的质量不高是有目共睹的。企业上市后，经营不善的，就采取各种手段，虚增上市公司的收入和利润，获得增资配股的资格，进一步套取广大投资者的资金。有的上市公司还配合庄家，违规炒作自己公司的股票。到了亏损得无法维持下去的时候，就进行债务、资产重组，出卖手中的壳资源。这已经成为我国上市公司的一道风景线。郑百文股份有限公司就是一个典型的案例。1997年底，郑百文公司在实际亏损亿元的情况下，采用虚提返利、费用跨期入账等手段编制虚假财务报表，年报中向社会公众披露盈利8560万元，并在1998年通过配股筹集资金亿元。郑百文公司巨额亏空和造假事件于2000年披露后，证监会才介入调查。由于证监会监管的力量和手段都有限，很难及时发现上市公司的造假行为，其他部门也未起到相应的作用。四、 上市公司会计信息失真的危害上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。企业的生存和发展离不开资金和市场。上市公司向公开市场提供的会计报告信息是外界了解企业企业经营状况的一个很重要的参考指标。上市公司公布其会计报告后，企业会计报表的外部使用人，包括股东、债权人、潜在投资者和其它社会公众，都会根据这些报表所反映的信息（资产—负债状况、经营情况等）来做出自己的决策。如果企业向公开市场提供的财务会计信息是不真实的，投资者就会感觉上当受骗了。而如果资本市场上的投资人感觉到上市公司在利用这些虚假的会计信息向他骗钱，他就不会向上市公司投资；同样地，如果银行知道公司提供的报表是假的，他们就不会再借钱给企业。如果大家都不向上市公司投资，则企业就会象无水之鱼，迟早会陷入难以为继的窘境。因此，上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。它不但会严重销弱了会计信息的决策有用性，危害了广大投资人和债权人的利益，使社会公众对会计诚信基础产生怀疑，也会从根本上动摇了市场经济的信用基础，削弱和扭曲了证券资本市场的资金筹集和资源调配功能，危害宏观经济的正常运行。会计信息失真也助长了腐败行为,严重阻碍了经济的发展和企业改革的顺利进行。五、 对上市公司会计信息失真的治理措施建议治理上司公司会计信息失真是一项复杂的社会系统工程，需要进行长期不懈的努力，多管齐下，综合治理。基于以上分析，我认为要提高上司公司会计信息质量，主要应当做好以下几方面的工作：（一）改善股权结构，明确市场机制治理会计信息失真的前提是要及时发现问题。通过政府行政监管为主导的会计监管体系反应太慢，当发现问题时，通常后果已无法挽回。以市场为主的会计监管机制主要依*企业的利益相关者发现和揭示问题，发现速度往往要快得多，而建立这一机制需要调动投资者挖掘上市公司会计问题的积极性，需要以股东多元化、股权微观分散化与宏观集中化的股权结构为前提。因此，降低国有股比重，构造多元化股权结构，依*市场机制增加股权流动性，是解决会计信息失真问题的首要任务。（二）完善企业法人治理结构1、明晰产权，发挥产权对会计信息生成过程的规范和界定功能产权是企业取得市场法人资格的基本条件，只有产权明晰的企业才能真正成为市场主体。企业本质上是一个合同，该合同广义地规定了哪项任务应当由企业中的哪些成员来完成，在这里，基本权力（收益索取权、使用权、让渡权）实际被分割给了不同的利益团体。在产权不明晰的企业里，权力的让渡不足，使得企业的行为在一定程度上偏离了市场，未能按市场的规律实施企业行为，从而造成会计信息并未按市场的需要提供。只有产权的明晰界定，才会使市场主体根据会计行为规范开展会计管理交易活动。这是因为产权的明晰为会计信息目标的实现创造了两个重要条件：一是所有者追求资产收益的最大化，二是所有者和经营者之间存在经济上的契约关系。在这两个条件之下，资源的配置相对地有效率：经营者在最大化自己效用的同时也不降低（甚至增加）所有者的效用，按照市场而非所有者的旨意来实施经济行为。同时，会计主体可以根据交易费用的高低来选择会计规范组合方式，充分发挥会计规范的激励、约束、资源配置和收入分配功能。2、推行独立董事制度中国证监会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》征求意见稿，确定上市公司董事会成员应当有三分之一以上为独立董事，其中应当至少包括1名会计专业人士。如果上市公司董事会下设薪酬、审计、提名等委员会的，独立董事应当占有二分之一以上的比例。独立董事的主要职责是对上市公司及全体股东履行诚信与勤勉义务，维护公司整体利益，尤其是关注中小股东的合法权益不受侵害。独立董事将在董事会下设的审计委员会等专业委员会中体现“独立”的价值。独立董事具有向董事会提议聘用或解聘会计师事务所、单独聘请外部审计机构或咨询机构等特别职权，并就上市公司重大关联交易的公允性等事项发表意见。推行独立董事制度，充分发挥独立董事的制衡作用，已成为各界关注的焦点。（三）完善内部控制制度建立健全并严格执行企业内部控制制度，对于规范会计行为、提高会计信息质量、防止舞弊行为等都具有重要作用。1、制定发布内部控制标准体系随着我国经济改革的深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化内部会计监管，建立和完善内部会计控制制度。为了尽快推动单位内部控制制度建设，财政部应制定和发布统一的单位内部控制标准，供所有单位执行或参考。一般地，单位内部控制标准应满足以下几方面的要求：一是制定的标准应包括内部控制制度的各个方面，形成一个完整的体系；二是将共性的内容制定详细具体的标准，对复杂和特殊的内容制定原则性的标准；三是对于关系会计信息质量的内部会计控制内容和单位履行法规制度的控制内容，应制定规范性标准，对于仅涉及单位内部管理控制的内容可制定示范性标准。2、组织好内部会计控制制度的贯彻实施工作首先，要大力宣传内部会计控制制度。其次， 切实履行财政部门的法定职责，通过定期监督检查，督促各单位建立健全行之有效的内部会计控制制度。第三，通过经验交流会等方式，指导、帮助各单位搞好内部会计控制制度建设，同时利用会计师事务所等中介力量，为内部会计控制制度的贯彻实施提供人力、技术等方面的支持。（四） 加强企业外部监管机制的建设1、完善相关法律法规的建设，加强对上市公司的监管处罚力度要充分发挥《会计法》在发扬正气和打击歪风方面的威慑作用。进一步完善会计核算制度体系，继续完善《企业会计制度》。针对各个行业的特殊业务，抓紧研究制定分行业的专业会计核算办法。强化上市公司经营管理的透明化，减少交易双方信息差异，并完善包括司法调查、证券监管、违规预警、行业自律、媒体监督等在内的全方位信息披露监管体系。并在立法方面，加大对虚假披露的惩戒力度，从制度上提高信息披露违规违法行为的成本。2、完善独立评审制度注册会计师是市场经济发展到一定阶段的产物，其产生的前提条件是财产所有权与经营权相分离。我国注册会计师行业起步晚，相关政策不配套，因而在前进中存在一些亟待解决的问题，如专职注册会计师人数不多，职龄内人数不足，缺少必要的风险基金；有的事务所单纯追求收入，忽视执业质量，甚至出具虚假报告；由于组织机构部门化，审计业务行政化，介绍业务按比例分成，收入按比例上缴，成为主管部门搞福利、发奖金的重要经济来源，因而严重损害社会中介组织的形象和与社会各界的关系，影响了注册会计师独立、客观、公正的地位等等。党的十五大确定了我国在20世纪末和21世纪初培育和完善社会主义市场经济体制的发展目标，把培育和发展市场中介组织提到了政治体制改革和民主法制建设的高度。因此，我们应以高度的责任感、使命感和紧迫感，通过脱钩和改制两步走推进事务所体制改革，尽快建设一支高素质、高水准的注册会计师队伍及一批会计师事务所，并加强注册会计师的执业监督，使社会会计监督机构真正成为社会主义市场经济的“经济警察”。要进一步明确社会会计监督机制对会计审查的结论所承担的法律责任，充分发挥其作用，维护信息的真实性、合法性和严肃性。参考文献1、赵煊君.中国证券市场—监管与投资者保护[M].上海财经大学出版社，2002年7月2、薛祖云.会计信息与市场管制[M].暨南大学出版社，2002年10月3、张俊民.会计监管[M].立信会计出版社，2000年3月4、中凯，郑小平.如何健全与完善企业财务评价体系 [J].《企业参考》，2004年5、唐俐.正确计算和运用企业财务评价指标 [J].《渝州大学学报》，哲学社会科学版，1997年第3期6、张先治.财务分析[M].东北财经大学出版社，2003年
好写，建议大量阅读文献后着手写。
财务报表舞弊印象中接触过很多，这个题材相对来说是比较好写的了，当然前提是你要找到足够经典的财务舞弊案例，因为案例足够经典，能够成为教科书级别的案例，那对应的对这个舞弊事件的分析和讨论就会有很多，这也为你写论文提供了大量的参考依据。
题目虽然有点陈旧，但是我每年都会接触那么几篇。一般情况下是拿不到高分，毕业绰绰有余。好写程度堪称财会之最。
或者你可以对某个行业做实证研究，这是可行的。因为很多人不愿做实证，因为计算公式太多了。
比如：我国上市公司财务舞弊状况研究。
或者你的案例非常典型，没人研究过但是被你发现了。你还从中找到一些其他案例没有的特征。
再就是换一个选题进行：
国有建筑集团公司表外融资的应用研究——以xx公司为例
工程机械行业授信转让供应链融资模式研究——基于xx的案例分析
基于SOA架构集团资金集中管理研究——以xx为例
纺织服装业供应链成本管理效率评价研究——以xx为例
国际租赁会计准则改革对我国xx预期影响研究
xx反向购买xx的会计处理方法研究
当前考试作弊现象在社会各类考试中普遍存在，同样在高等院校里也不例外，所谓“分不在高，及格就行；学不在深，作弊就灵”，诸如此类的课桌文化段子恰恰折射出了校园作弊这一现象及其背后复杂心理。 考试作弊的不利影响是众人皆知的，在高等教育中，它不但影响学校对学生学习效果的考察，影响对学生评价的公平性，影响学校人才培养的质量，影响一所学校良好教学风气的形成，更影响社会的诚信建设。对大学生而言，更为重要的是作弊的负面心理效应对个体心理健康的成长极其不利。 所以，下文我们就大学生考试作弊的心理动因以及如何看待和克服做一简单的探讨。一、大学生考试作弊的几种典型心理1、依赖心理 由于依赖心理而作弊，源之于大学生自我意识的薄弱。当代大学生多数为独身子女，称“被抱大的一代”，由于从小家庭、学校包办过多过细，他们对人生观、价值观缺乏思考，自我意识薄弱。自我意识薄弱的个体，往往没有一个健全的人格，会导致一部分大学生对是与非、对与错不加分析，不以考试作弊为耻，在他们的世界里：作弊是他们应对考试有效的可依赖的手段，对考试作弊有一种习惯性的强烈依赖心理。2、功利心理 有的学生把帮助别人考试作弊当成社会交换的筹码，通过帮助别人作弊、充当代考的“枪手”等，达到获得别人尊重、情感、某些承诺甚至获得物质利益的一种方式，是典型的急功近利的心理作用的表现。3、虚荣心理 有些学生平时表现不错，有的是学生骨干、有的是历年奖学金获得者，他们考试作弊不是为了过关，而是为了得到更高的分数以便保持荣誉和评奖评优，满足自己的虚荣心。4、盲从心理 由于目前的社会还缺乏一个健全的诚信体制和诚信环境，导致考试作弊在很多高校成为一种客观的存在，而且为数不少。从心理学角度来看，人都有一种“趋众心理”。看着很多人在作弊，有的大学生也会趋之若骛、“赶趟时髦”。5、投机心理 少数学生跨入大学后，对自己放松了严格要求，学习失去了目标。平时怕吃苦，学习不努力，到了期末考试就动歪脑筋，利用各种手段进行考试作弊，想用投机取巧来坐享其成。6、讲义气心理 这类学生自身学习成绩相对较好，但是性格里有一股很强的同情心和侠义之气，是非不分，仅凭义气。面对同学的“求助”，不加思考，慷慨地伸出“友谊”之手，岂知害人害己。究其原因，是把考试当儿戏，对作弊的危害性认识不清。7、冒险心理 有些学生由于学习态度和基础较差，几个学期下来，成绩趋弱、面临退学，这时面对家庭和前途的压力，会自动产生作弊的冒险心理。8、不平衡心理 有些学生看到别的同学考试作弊轻而易举，尤其还取得了较好的成绩，使得一些学习努力的反而不如考试作弊的，这些学生就感到考试成绩不公平，产生心态不平衡，进而也加入到考试作弊的队伍之中。二、直面大学生考试作弊现象，警惕作弊心理和行为的发生从心理学的角度来讲，以上种种心理都属大学生的认知偏差和心理误区。基于以上心理的作祟，很多学生有作弊的行为。有的为此付出了惨痛的代价：部分大学生作弊之后个人信用从此丢失，心理上会有深深的内疚和罪恶感，并由此导致了心理问题的出现，付出了心理的代价；部分大学生由于作弊被发现受到了行政处分，重者勒令退学、轻者留校察看或记过处分、取消学位等处罚，付出了现实生活的代价。这些都是十分令人痛惜的事情。诚然，大学生作弊有其一定的社会客观因素，如社会大环境不正之风的影响、高校现行教学考试模式的陈旧、监考教师执行不力、学生评价体系的不科学等，但是大学生应该如何从自我认识和心理调节做起，警惕作弊心理的出现和作祟呢？我们认为大学生可以从以下几个方面加以注意和努力。1、不断强化良好的自我意识，塑造诚信人格所谓自我意识，简单的讲就是指一个人对自己的认识和评价。大学生良好自我意识应当包括自知、自爱、自尊、自制等。自知，指人应有自知之明，也就是既要看到自己的不足，更要看到自己的长处，这就需要自我观察、自我认定、自我判断和自我评价；自爱，就是悦纳自己、保护自己、重视身体健康、珍惜自己的品德和荣誉，以赢得别人的尊敬和友情，并能善于适应现实环境，力求自身的发展和学习的进步。 自尊，是人的基本动机之一，人的能力有大小、地位有高低，但在生活和工作中应与别人居平等的状态，表现出不退缩、不畏惧、不妄自菲薄，要做到谦而不卑；自强，是心理健康之本，也是立身之本。尤其是当今大学生，一定要自我肯定，相信自己，在纷繁多变的环境中，能够自我成长、自我实现，无论要在什么情况下，都不能轻易放弃，轻而言败。 自制，就是不但能控制自己的情绪，而且能根据自己的能力，做到有所为，有所不为，能独立地做出决定，善于掌握和支配自己的行动。大学生只有不断在平时的生活中完善自我意识，树立乐观、成熟、诚实的品性，才能达到完美人格的塑造。2、明确学习目标，提高学习动力，学会学习，注意平时积累大学里学习目标的明确是至关重要的。明确的学习目标有利于学习动力的的提高和学习热情的激发。大学的学习不是简单的知识被灌输和积累，而是学会学习、掌握自学的技巧。很多大学生学习成绩不理想、学习效果不佳往往都是因为没有学会学习。 简单的死记硬背、临阵磨枪并不是最理想的学习方式。合理的学习应当遵循一定的心理学规律，比如记忆就有一个认识、保存、再认识的过程而且全过程伴随有遗忘，大学生怎样才能遵循记忆遗忘的规律进行学习、合理安排集中复习和分散复习，这些都是非常值得大学生注意的事情。只有平时认真学习，遵循学习的规律，做到循序渐进、厚积薄发，才能使自己树立自信，笑对考场，而不用去作弊。3、注意对考试认知的调整，理智看待考试及其结果心理学研究发现，应激和挫折本身并不是导致情绪障碍和行为偏差的直接原因，人们对诱发事件所持的看法、解释、信念才是引起人的情绪和行为的直接原因。很多大学生对考试的本身以及考试不及格等引起的后果存在错误的认识，认为考试只能成功不能失败、考试失败就意味着人生的失败、考试失败会对不起父母朋友、一次考试失败就意味着前途就彻底黯淡等等。 种种的认知偏差都需要我们不断的去转变和矫正。生活中其实有很多的人生哲理值得我们去学习和借鉴，吸取其中的营养，比如“兵来将挡，水来土掩”、“塞翁失马，焉知非福”、“顺其自然，为所当为”、“谋事在人、成是在天”、“阳光总在风雨后”等等。都是具有智慧性的。大学生如果能合理的转变自己绝对化的、以偏概全的认识事物的模式，那么，他就能够有很好的心态面对考试及面对考试的结果。4、做好考试期间的良好心理维护和保健很多大学生在考前有考试焦虑、考场恐怖等心理问题，所以做好考试期间的良好心理维护，确保一个良好的心理状态去参加考试，从而避免作弊念头的产生和行为的发生是非常有必要的。 考试期间良好的心理维护可以通过自我鼓励、自我积极暗示、科学用脑、有效利用生物节律安排复习、劳逸结合、加强运动、焦虑时转移注意力、学会放松、积极咨询求助、合理用药等一系列心理自我保健、心理咨询甚至心理治疗的方法来达到良好的效果。
会计信息通常采用的造假手法有：1.在会计凭证上造假。这是造假者最常用的手法。一是编造虚假经济业务，如假餐费发票、假销售收人发票，虚列劳务费，特别是临时工工资尤为普遍。二是夸大或缩小会计事项，采用多开发票、大头小尾等方式非法谋利。三是采取偷梁换柱的方式，在费用中列支公款行贿、私人购物等非法事项，这些虚假的原始凭证进人记账程序，使记账凭证失真。2.在会计账簿和报表中造假。有的单位将销售收人、预算外收人、租金收人、返利或收回外单位欠款等不按规定存人开户银行，设置“账外账”，存人其经济实体或以个人名义存人储蓄所，乱支乱用，滥发奖金；有的单位直接捏造、篡改会计报表数据；更有一些企业编制多套会计报表。3.在会计核算上造假。一是在成本核算上造假。一些企业为了调节利润在成本上大做文章，该摊的费用不摊或少摊，该提的费用不提或少提，折旧和摊销年限自我调节，固定资产与无形资产自我调节。将已支付应计人当期损益的费用挂在“其他应付款”账上，将已竣工的基建项目发生的长期借款利息投人工程成本，或将当期费用转人“等摊费用”、“递延资产”等账户，随意调节利润。二是在税金核算上造假。有的企业将当年的收人挂在账上或采用压单方式转到下年度清算；有的企业为偷逃增值税，竟购买进项增值税专用发票入账；有的企业为偷逃营业税，变造发票内容等。三是调节股权投资比率，视其盈利水平自行调节子公司股权持有比率，进而根据“需要”选择采用成本法核算或权益法核算，以达到调节母公司收益的目的。舞弊审计的内容包括：1.制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的设置、管理、程序和实务，检查内部控制制度，评价内控制度的强点与弱点。2.根据已确认的内部控制的弱点，确定舞弊可能存在的领域，了解过去曾发生过的舞弊类型，在会计政策上，审查舞弊者是否使用了不当的会计政策，隐匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等，或蓄意披露与经济现实不符的会计政策，误导解读会计资料，掩盖事实真相等。3.测试各机构的工作目标和道德环境，思考舞弊当事人的动机，分析在何种环境和状况下，员工会利用手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，营私舞弊。
一楼2007.。。大骗子！！
我不是专家啊，说说我的想法，你看看吧会计差错产生的原因，也就是你说的故意和非故意过失，更正方法在账务处理上都是一样的，没有分别，都采用追溯重述法，感觉从你那个角度写的话分析不出来什么东西，无非是分析怎么避免非故意过失和提高会计人员素质以避免故意作假账。建议你从发现差错的时间上来写，就是说一种情况是在期中发现的，采用追溯重述法，另一种情况是在资产负债表日后事项期间发现的，视同资产负债表日后事项处理，这样的话会对会计利润和所得税都有影响，从这个方面写的话应该不错
可以啊，先从那两个大方面入手。一：舞弊产生的重大会计差错1 ,治理层，管理层均作出要求并参与，融资需求造假动机，2，治理层，管理层均作出要求并参与,逃避税收造假动机。3，管理层要求并参与，治理层被蒙弊，以提高与经营管理挂钩的薪酬待遇为动机。4.管理层要求并参与，治理层被蒙弊，以侵吞资产为动机。5，管理层，治理层均未参与，全部或个别财务人员编造登记假账，以贪污资产为动机。二。非故意产生的重大会计差错。1.对经济业务的实质判断失误引超的会计处理错误。2.对会计准则掌握不熟产生的会计处理错误。3.票据传递不到位产生的账务处理遗漏错误。4.其他非故意原因产生的会计错误。只想到了这些，还请大家补充。
看以查询写资料。自己 把思路拓宽下吧
财务舞弊的成因及对策要求是什么？具体需要写多少个字呢毕业设计是整个教学过程的重要环节，是培养学生综合运用所学理论、知识和技能提高分析和解决实际问题的能力，是培养高技能人才的一个重要过程。为配合指导老师的毕业设计指导，为了使学生能更好地按照设计任务书的要求完成毕业设计，编写此毕业设计指导书。毕业设计是对学生在最后一学期校外顶岗实习期间，根据在实习单位和实习岗位的工作体会，从中发现问题并综合运用在校学习期间所学系统理论和专业技术知识来解决问题的一次具有实战性质的训练，也是对学生三年来会计专业理论知识和专业技能学习训练的总结和一次总考核，学生通过毕业设计，进一步掌握和巩固所学基础理论和专业知识，并运用这些知识，能全面综合地解决实际工作中遇到的各方面问题，并有意识地培养会计专业学生的职业判断能力。具体要求如下： 1. 能运用所具备的会计记账、算账、报账等核算能力，完成实习单位基本会计事项的全过程的账务处理，了解企业的经营环境，熟悉企业的会计组织与管理模式。2. 能客观分析实习单位在会计机构岗位设置、人员分工、业务处理流程、审批手续等会计组织和管理活动中的利弊，并提出相应的改进措施或建议。3. 能正确分析和处理顶岗实习单位的经济业务活动，提高会计职业判断能力。
5 对医药企业抑制财务舞弊的建议个人层面较高素质的财务人员在公司经营困难走向财务舞弊之前，可能从财务数据上就会发现某些问题并及时提出对策建议，及时纠正企业发展方向，因此，加强对财务会计人员的职业道德与专业技能的教育也是企业不容忽视的。函证调查时，对数额巨大或未收到函证的部分，应保持审计人员应有的谨慎性以及警惕性，可以采用电话问询或实地走访的方式进行核实。即使当年并没有查出有舞弊的行为，也不能放松警惕，应对其进行持续的关注。需要审计人员具备专业技能，而且还需要其不断的学习扩充自己实践水平，注册会计师要提高审计识别技能。公司层面在众多股东中持有股份最多的被称为控股股东，一股独大在上市公司中也不可避免，在股东大会表决过程中，控股股东因其股份比重优势会有话语领导权，而股东大会也很可能成为某个大股东的表达个人意志的摆设，在这样的机制下，很有可能会损害到其他中小股东的切身利益。信用标准。建议新华制药应以综合评定的指标指定信用标准，将“5C 评价法”和权重分析法相结合。信用条件。以保证新华制药全面掌握客户应收账款信用信息，以便的客户经营困难时及时作出风险规避，最大限度的保护新华制药的利益。收账政策。建议新华制药应找到收账费用、应收账款机会成本和坏账损失的平衡点，制定合理的应收账款收款政策。政府层面政府应该从道德管理以及监督体系的角度出发，首先应该加大对财务舞弊的人员处罚力度，对违规违法的会计人员、审计人员要有相对应的惩罚。其次是要完善会计准则、会计制度。本文研究认为可从两个角度进行思考：一是要完善会计准则、会计制度，这就相当于是增强了企业提供的会计信息的可靠程度，二是从审计准则、审计制度上加以改善，使我国审计工作的体系更加严谨。 社会层面完善注册会计师行业的监管体系，要确保注册会计师审计的独立性。应该把握住服务单位的行业特性，事务所在接受客户委托时，本着对投资者负责任的专业态度，始终保持应有的职业警觉敏锐性，提升专业审计的质量，尽力维护资本市场审计的声誉。规范上市公司和外部审计师的关系，不断提升外部审计师的独立性以及专业能力，积极有效发挥外部审计师在上市公司财务舞弊监督方面的重要作用。 本章小结本章主要是阐述对医药上市公司有效抑制财务舞弊的相关建议，帮助该类型企业提高抑制财务舞弊的能力，也为解决类似问题提供参考。6 研究结论与启示 研究结论资本市场发展日臻成熟，各项规章制度也在实践中逐步完善起来，在一片祥和的大环境下，上市公司中仍旧是暗流涌动。上市公司承载着国家和市场消费者的美好寄托，其上市后也具有一定影响力，代表着中国企业的形象，因此上市公司财务舞弊影响的不仅仅是我国投融资市场，更关乎我国企业的国际声誉。财务舞弊的治理需要多手联防，立体防治，封堵所有财务舞弊漏洞，摧毁财务舞弊的温床。本文从财务舞弊发生的宏观微观环境出发，分析财务舞弊与经济波动的关系并用实例来说明了政策变动对企业舞弊的影响，然后深入企业挖掘财务舞弊下的企业特征，进行定性分析，给我国财务舞弊的治理提出了具有建设性的意见。针对财务舞弊的特征分析提出了树立企业标杆，完善企业内部治理结构，弥补法律漏洞，严肃法律政令等一系列净化舞弊环境的措施。 启示综上所述，制药行业的发展不容小觑，现阶段我国制药企业发展势头良好，逐步步入集团化、规模化。尤其是在市场经济快速发展的今天，人民生活水平提高，医药行业也随之发展迅猛。我国出台全国医疗保险制度的贯彻落实，也为制药行业的发展起到了推力作用。所以，财务报表舞弊和信息披露的违规现象需要得到有效治理，一是有关法律法规亟待完善，对造假行为应该加大处罚力度；二是对造假的行为以及信息披露违规的行为要进行刑事处罚和受害的民事赔偿，如此一来，受害人的经济利益不仅得到了有效保障，而且舞弊违规的成本也会增加，采取一系列措施对舞弊行为起到威慑作用，从而将舞弊发生概率降到最小。
无论是资本市场规模庞大且复杂的美国，亦或是资本市场刚刚起步的中国，都曾出现过许多上市公司财务造假的事件。这些事件的发生，不单扰乱了资本市场的正常秩序，也严重破坏了各国的经济生活。下面是我为大家整理的财务造假毕业论文，供大家参考。
摘 要：现代会计是商品经济的产物。分析了财务造假的危害及原因，提出了相应的治理办法。?
关键词：财务造假;危害;原因;治理?
1 当前财务造假背景、手段?
背景?
随着全球经济一体化程序的加快，会计作为一种商业语言，其国际化程序也进一步加快，这是一种大趋势，也是当今世界各国管理界都在关注的一个共同性的话题。现代会计是商品经济的产物。?
为适应我国经济体制的改革,自90年代初期开始,我国在会计领域迈出了改革的步伐。会计改革是一个内涵丰富、外延广泛的范畴,它包括会计制度的改革、会计手段的改革、会计管理体制的改革、会计教育的改革以及会计观念的变革等,其中会计制度改革是会计改革的实质和核心,它不仅是会计改革成败的决定性因素,而且反映着会计改革成效的优劣。?
手段?
从技术上看，公司造假的手法可分为两大类：一类是通过非法手段，如虚构经济交易事项;另一类是通过合法的手段，即利用现行会计法规的缺陷和会计政策的选择进行会计资讯操纵。?
1利用构造实质上虚假的经济业务来造假。具体是通过采取伪造、取得虚假票、自制假单据等方法编造虚假原始凭证;采取虚构记账凭证、利用关联企业制造交易等方法编造虚假记账凭证;以细胞盈亏、报表附注不真实等方法编造虚假财务报告。?
2利用现行会计法规的缺陷和会计政策的选择进行会计资讯操纵。常用的方法有虚构销售收入、填塞分销渠道、利用委托销售等。完善的内部控制制度，是保证及时为企业经营管理工作提供可靠准确会计资讯的基础。?
2 财务造假的危害?
1严重破坏市场经济秩序。市场经济是一种信用经济，会计信用则是这根经济活动链条的基石，若没有了信用，市场经济形成的各类社会与经济关系就不能顺利建立起来，并无法持久维系。?
2侵害会计资料使用者利益。随着市场投资主体的多元化，对客观、准确提供会计资料的要求，不仅是单位会计人员的权利和义务，且越来越广泛影响到相关会计资料使用者。?
3 有损会计队伍自身形象。会计从业人员不讲诚信，其最终结果，轻者调离会计岗位，重者将按法律规定受到法律的制裁，极大地破坏了会计队伍良好形象。?
4危及经营主体自身生存。市场是公正的。如若在没有自愿平等的前提下，失诚信，搞欺骗，只能自酿苦果，一败涂地，昔日巨头安燃公司、世界通讯的惨痛事实说明了一切。?
3 财务造假的原因?
会计造假的根本原因——两权分离?
会计造假的原因众说纷纭，大多以独特的视角从不同的侧面进行了探究。如果透过表象来思考这一问题，人们不难发现，“两权分离”才是会计造假产生的根本原因。?
两权分离是经济发展的产物，更是社会进步的必然。在两权分离的过程中，必然会出现资本所有者与资本运作者的矛盾，矛盾的最终结果是：资本运作者虚列成本，虚计收入，虚报盈余，会计造假也就在不知不觉中产生了。 会计造假的直接原因——利益驱动?
2001年，被中国证监会查处和被沪深证交所公开谴责、批评的100多家上市公司中，绝大部分是因为会计造假而为。应该说，两权分离只是会计造假的必要条件，换句话说，不存在两权分离也就不会出现会计造假，但两权分离是不是一定会产生会计造假呢?回答是不一定。造成企业如此会计造假的直接原因是利益的驱动。?
1政治利益。仔细地分析一下会计造假的公司不难看出，不管是上市公司还是非上市公司，它们大多是一些在全国或地方比较有名气的大公司，甚至是地方的支柱产业。但随着市场、竞争格局的变化，这些企业没有跟上变化了的形势，管理模式陈旧，产品失去了竞争力。为了保住昔日殊荣，维护企业领导形象，有些个别企业领导为了捞取政治资本，不惜一切代价，账上添彩，表中生花，虚报产值，虚报收入，虚报利润。更有甚者，有些地方 *** 或主管部门为维护地方或部门形象，有意识地引导企业会计造假，行政干预银行贷款给企业，以解决企业虚报利润应上交税收的资金。?
2经济利益。经济利益驱动会计造假主要是两个方面：一是为了筹措资金。《公司法》对股份有限公司上市有着严格的规定，比如上市前三年应连续盈利等。有些上市公司上市后更加变本加厉，伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税档案、伪造金融票据等，极力粉饰财务资料，以实现“最近三年内净资产平均收益率在10%以上，计算期内任何一年都必须高于6%”的配股资格线。二是为了偷逃税款。据财政部公布的数字显示，1998年有八成以上企业的会计资讯失真，1999年有九成以上企业的会计要素失实，剔除客观失真因素，占有较大比重的是为了偷逃税款。?
会计造假的间接原因——监督不力?
在日常工作中，经常出现有法不依、执法不严、违法不究的现象，造成企业法律意识淡薄，削弱了企业自我约束能力。当企业的财务行为与会计法规制度发生牴触时，往往片面强调搞活经营，而放松了对违纪违规行为的监督。况且目前会计监督、财政监督、审计监督.税务监督等监督标准又不统一，各部们在管理上各自为政，功能上相互交叉，造成各种监督不能有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用。虽然有关部门每年都要进行税收财务物价检查，会计师事务所每年都要对会计报表审计验证，但其经常性.规范性以及广度、深度、力度都不能给企业内部会计监督提供有力的支援，进而难以形成有效的再监督机制。内部审计作为国家监督体系的组成部分之一，代表着国家利益，通过企业经济活动的监督和控制，保证国家财经法规的贯彻执行。单位领导迫于各种压力，不得不设立内部审计部门。但内部审计无论在隶属关系上还是在利益关系上，都始终未能解决其真正的独立性问题，因而这种审计监督无法从根本上遏制会计造假现象。再加上地方 *** 或主管部门对民间审计业务的不正当干预，强制注册会计师做出一些不符合实际的审计报告，大大削弱了审计报告的公证作用。?
监督不力，在客观上助长了会计造假行为的猖獗，致使会计资讯失真、会计造假处于恶性回圈的状态。?
4 财务造假的治理?
切实履行单位责任主体职责?
应该看到，现实中由于会计人员业务素质低劣和道德风险诱导的会计资讯失真现象并非为主流，更多的却是在单位负责人授意下被动造假而失真、失信。新《会计法》第四条明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。明确了单位负责人为会计资讯真实性、完整性的第一责任人，加大了单位负责人的责任。所以明确单位负责人为会计责任主体，也就抓住了问题的关键。只有单位负责人认识到对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性自己所承担的法律责任，才能促使单位负责人重视会计工作，加强会计管理，并采取有效措施保证会计资料真实、完整，不再授意、指使、强令会计机构、会计人员做假帐。?
建立民事赔偿制度，加大造假成本?
一是加大惩罚力度。对恶意造假者，一定要加大处罚力度，必须从立法、执法对造假单位及责任人进行经济处罚或刑事处罚，不仅要其付出倾家荡产、声名狼藉的代价，对造成严重后果的还要坐牢，使造假者付出的代价远远大于其得到的收益。同时应加大对上市公司会计资讯的稽查力度和稽查面,大幅度提高会计造假的成本,才能从根本上遏制会计造假屡禁不止、愈演愈烈的势头。? 二是尽快建立民事赔偿制度。虽然我国出现了许多公司会计造假事件，但到目前为此，还没有一起针对公司造假真正实施的民事赔偿案例, 股民还没得到违规公司的一分钱赔偿。因此，必须尽快建立民事赔偿制度，对参与造假，无论是公司投资者或经营者、律师，还是评估师、会计师，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提起诉讼。?
提高会计从业人员业务素质和职业道德?
会计人员是经济资讯的加工者，其素质高低将直接影响到会计资讯质量的高低。因此，需要会计人员不断更新知识，掌握符合经济发展形势的会计理论，并结合国家相关会计新准则、新规定的出台，加强会计人员继续教育力度，促进会计人员业务水平不断提高。把好会计人员队伍的入门关，切实提高会计执业准入的门槛，使一批具备较高政治素质、较强业务技能和工作能力的优秀的年轻骨干充实到会计队伍中来，自觉 *** 和监督会计不诚信行为，保证会计资讯质量。同时，做好会计职业道德教育，使其爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律、客观公正，坚持原则，提高技能，参与管理和强化服务。?
加大宣传教育力度，治理会计失信?
诚信应该是社会的诚信，它包含社会关系的各个方面和环节，既有自然人的行为，又有法人组织行为，遵循诚信规则，接受诚信教育，在一定范围内应是每个完全责任能力人的行为准则，是形成相互依存的纽带，缺之，其继承性或确不持久、不延伸。因此，必须加强会计诚信体系的建设。?
会计诚信是什么呢?简单来说就是不做假账，这也是从不题字的 *** 在给上海国家会计学院的重要题词中的一句。“不做假账”确实是对会计成信的最好诠释，具体来说就是根据原始凭证按会计准则、原则记账、编制会计报表及审计等。?
我们有义务率先身体力行，对企业主体而言，把树立和倡导诚信的经营理念，作为企业发展和约束自身经济行为的准则。此外，要发挥社会舆论的监督作用，包括发挥媒体作用，广泛宣传诚信思想，使全社会都认识到诚信的重要性，强化“诚信光荣、失信可耻”的观念，营造“诚信者受尊重，不诚信者遭鄙视”的社会氛围。只有所有市场参与者都弘扬诚信为本，操守为重的道德风范，才能有效防范会计不诚信行为的发生。?
抓原始凭证，从原头上防止造假?
原始凭证是经济业务事项发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务事项发生或完成情况的书面证明。在经济活动中，非法取得或填制、伪造或变造原始凭证以骗取收入，会计人员依据不真实的原始凭证进行核算，结果导致一系列的会计资讯失真。因此，治理造假，应从原始凭证这一源头抓起。按照《会计法》《会计基础工作规范》的要求填制原始凭证，对发生的经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构，而会计机构、会计人员按国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行稽核，对于真实、合法、合理但内容不够完整的、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。?
健全制度法规，完善监督职能?
规范的企业是法律规则与制度安排的结果。企业首先是作为一种经济现象存在的，为了适应和推动社会经济的发展，人们通过法律对企业进行制度设计和创造，赋予了企业普遍适用的规范性质，企业才得以重经济现象跃进企业组织形式的层次，从而对社会经济的发展和企业的进步产生巨大的推动作用。如果说市场经济是现代企业产生和存在的基础，那么法律就是现代企业发展和繁荣必不可少的条件。?
建立有效的内控制度，强化会计基础工作?
内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，能有效起到保护企业资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法。企业内部加强会计诚信管理，是提高我国市场交易信用程度的必要前提和重要基础。企业在开展业务活动、进行重大决策时，需要大量真实可靠的资讯，完善的会计诚信内控机制能为管理者、投资者、债权人改善企业经营管理、评价企业财务状况、进行投资决策提供重要信用的依据。通过制定严格的企业内部会计诚信控制制度，对会计统计和其他经济业务的核算做出较为合理的规定，防止会计造假和舞弊，提高会计凭证、账薄、报表及产品产量等资讯资料的可靠性，保证会计资讯的真实可靠，使信用记录不良的企业在各企业的客户管理中被筛选掉，使其没有市场活动的机会和空间。因此，要严格贯彻执行《会计基础工作规范》，使日常会计业务处理及会计档案管理的每一个环节都努力达到标准规范的要求，制定会计人员岗位责任制，使之分工科学合理，职责分明。同时，要积极开展会计职业道德达标活动，使其经常化制度化，促进会计行为的规范化，提高会计职业道德水平。?
加大对会计失信行为的处罚力度?
要结合我国实际情况，修改、完善相关法律和规章，加大对造假失信者的处罚力度，使其造假的预期成本大于其造假的收益;对外提供虚假会计资讯而给投资者、债权人等使用者导致决策失误并造成损失的，应承担民事赔偿责任，情节严重的还要追究刑事责任，使造假者无利可图，从根本上遏制操纵会计资讯行为的发生。同时，也要注意依法保护企业、会计中介服务机构和会计人员的合法利益，即要提高执法的透明度，又要注意保护商业秘密和信用好的企业、会计中介服务机构、会计人员。在目前立法条件尚未成熟的情况下，应尽快制定和补充会计诚信行为的法律规定。进一步明确 *** 管理部门、会计中介服务机构、企业、单位负责人和会计从业人员的具体法律责任和行政责任，以便于实际操作和一发治信。?
因此，今后一时期要在通过加强会计基础工作，整顿会计工作秩序，加大治理核算不规范、账外经营等会计资讯失真现象的力度。同时，进一步在立法上完善制度建设，切实完善法人治理结构及其监管，使会计人员能挺直腰干自觉 *** 会计不诚信行为，敢于对做假账行为说“不”，从而保持良好的会计职业操守，真正做到以“诚信”为安身立命之本，以“不做假账”为道德准绳，赢取失去的“会计诚信”。?
参考文献?
[1]?李树华.审计独立性的提高与审计市场的背离[M].上海：上海三联书店，2004.?
[2]?吴革.财务报告陷阱[M].北京：北京文津出版社，2004.
【摘要】遏制财务会计造假是一项复杂的系统工程,必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。提高会计诚信,净化社会环境;完善会计规则,减少会计操纵空间;加大处罚力度,提高财务造假成本;建立、健全企业内部会计控制制度;强化独立审计的社会监督作用。
【关键词】 会计造假 会计诚信 会计规则 会计控制制度 社会监督
随着经济政策、经济法规和核算制度的调整变化,新的财务造假行为不断出现,而且手段翻新花样繁多,几乎到了防不胜防的地步。有严重的虚构交易、虚构收入和利润的财务欺诈,有利用会计准则、会计制度的缺陷来操纵利润、调节资产,也有利用其他手段进行财务造假的行为。防范和治理财务造假刻不容缓,需要我们采取一系列行之有效的方法,打击财务会计造假行为。遏制财务会计造假是一项复杂的系统工程,必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。
一、提高会计诚信,净化社会环境
会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺,即客观公正,不偏不倚地把客观经济活动反映出来,并忠实地为会计资讯使用者服务。诚信在会计行业尤为重要,为了减少、避免财务造假现象的泛滥,我们应提高会计诚信,把信用作为会计工作的生命线,净化社会环境。
1.打造信用 ***
各级 *** 作为掌握公共权力者,享用和支配着纳税人的钱,实质上和纳税人之间就是一种契约关系,要守契约、讲诚信,就要切实为纳税人谋取利益,通过制度建设,规范和保护诚信,严厉打击各类造假等不诚信行为,杜绝“官出数字、数字出官”的浮夸风,提高 *** 信誉度。如果掌握公共权力者不守诚信、不为民谋利,也应该受到相应的制裁。这样,诚信建设才有根基,才能得到法律的支援,才能营造全社会的诚信氛围。
2.加强社会诚信教育
诚信不仅仅是道德要求,更是市场经济中企业和个人必须遵循的基本游戏规则,因此要利用各种渠道广泛开展宣传教育活动,使全社会的人们都认识到诚信的重要性、不诚信的危害性,形成诚信者受尊重、不诚信者遭受鄙视的社会环境和舆论氛围,使“人无信不立、国无信则衰”,“君子爱财、取之有道”,“不义之财、取之有害”等观念深入人心。因此,只有让诚信深入人心,才能使会计人员树立高尚的职业道德情操,才能消除财务造假的主观意识,从根本上抑制财务造假现象。
二、完善会计规则,减少会计操纵空间
为了提高会计资讯质量,我国先后制订和修订了一系列相关的会计法规和制度,如《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《上市公司财务报表披露细则》等,这些法规和制度的执行,基本保证了会计资讯的质量,抑制了会计蓄意造假的现象,但会计规则自身的漏洞给财务造假者提供了充分施展的空间。因此要治理会计资讯失真,必须完善会计法规、制度。
1.改善会计准则的制定程式
首先,会计准则制定者应向社会公众公开更多的己有的相关会计知识,特别是世界各国和国际会计准则委员会的成熟经验,以便社会公众结合其所处环境,理解会计准则及其相应的利益关系。其次,应建立更加公开化、制度化的征求意见制度,即使是会计准则正式颁布之后,这种制度仍然是必要的,因为知识不是一个静态的概念,会计准则随着环境的变化而不断进行修订则是必然的。
2.完善会计法规的内容
随着经济国际化程序的加快,会计国际化已成为必然,我国必须加快深化会计改革的步伐,进一步完善会计准则及相关会计制度,规范会计行为,避免主观随意性,缩小会计资讯与实际情况的差距,这是确保会计资讯质量的前提条件。一是进一步完善《企业会计准则》,压缩财务报告粉饰的空间,可以适当增加财务报表附注,鼓励企业披露非财务资讯,进一步完善并严格规范关联交易的披露,加强对现金流量资讯的呈报和稽核。二是在认真总结现行会计准则实施情况的基础上,根据市场经济和证券市场发展要求,适时出台一批与国际惯例相协调、体现我国经济发展特点的具体会计准则,进一步提高会计资讯质量和透明度,规范会计资讯披露。三是鉴于会计核算制度将在较长一个时期与会奇准则并行的实际情况,因此要努力提高会计核算制度的灵敏性,及时反映多变的、日趋复杂的经济业务。四是在准则的制定过程中,应采取慎之又慎的态度,处理好会计准则的统一性与灵活性之间的关系,避免个别企业利用合法而不合理的手段粉饰财务报告,操纵企业利润。五是尽可能缩小会计政策的选择空间,在对会计政策选择方面的规定应更加具体。
三、加大处罚力度,提高财务造假成本
企业作为经济主体,其一切行为应遵循成本效益原则。企业财务造假本质上是一种违约行为,企业是否会选择违约,主要还是看违约成本的高低。当财务造假的预期成本大大低于造假的预期收益时,企业很难不产生造假的冲动。因此,加大对财务造假的惩罚力度,提高财务造假成本,无疑是遏制财务造假屡禁不止的重要措施。而目前的状况是:守信者未能得到有效的保护、失信者也未得到严厉的制裁,一些企业或中介机构提供虚假会计资讯已成为“公开的秘密”。加上造假者受到惩处的仅是极少数,许多企业和个人都从“失信”中捞到好处,一些擅长做假账的人还成了一些企业竞相聘请的人才,非常“走俏”。在这样一个失信成本过低的环境下,“好人也会变坏”。要改变这一局面,惟有加大处罚力度,大幅度提高财务造假的成本和风险,使造假者得不偿失、无利可图。
四、建立、健全企业内部会计控制制度
内部会计控制制度是企业内部控制整体框架的核心,它是为了提高会计资讯质量保护资产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。为了贯彻落实《会计法》,促进各单位内部会计控制系统建设,加强内部会计监督,提高会计资讯质量,维护社会主义市场经济秩序,促进资本市场的健康发展,财政部于2001年6月释出了《内部会计控制基本规范》,之后,财政部、证监会和中国人民银行相继出台了一系列的内部控制法规及其配套规定,这对企事业单位加强内部会计监管、防范会计错弊发挥了重要的“人工屏障”作用。设计内部会计控制系统应以控制目标为导向,以业务流程控制为基础,以控制程式和确定关键控制点为手段来进行内部会计控制系统的实务设计。主要包括筹资业务控制、对外投资业务控制、采购与付款控制、货币资金控制、销售与收款控制、成本费用控制、工程专案控制、对外担保控制等内容。
五、强化独立审计的社会监督作用
1.加强注册会计师行业监管
我国注册会计师协会一直存在着性质不清、职责不明的问题。它既是部门所属的事业单位,又是社会民间团体;既有行政管理职能,又有行业自律色彩。因此,目前我们应该做的是理顺中注协、财政部、证监会等部门在注册会计师行业监管中的职能与分工,建立起 *** 行政监管和注册会计师行业自律有机结合,分工合理、监管全面的行业监管体系。
从长远看, *** 部门应为注册会计师行业创造良好的外部环境,促进其健康发展。 *** 监管应重在监控和预防,利用行政手段和强制力,发挥 *** 监管的优势,规范行业执行秩序。同时,注册会计师协会应切实加强自律管理体制的建设,通过丰富和完善自律 *** 、监督、管理、协调职能,推动行业更加走向成熟。以会员为中心建立行业自律管理体系,做好为会员提供技术支援、法律援助、教育培训和改善职业环境等各项服务工作,强化对会员的诚信意识、职业道德和职业质量的自律监管约束。
2.强化注册会计师审计独立性
独立性是注册会计师审计的灵魂,它包括形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立是指注册会计师必须与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系。实质上的独立,又称为精神状态或自信心,它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能袒护任何一方当事人,尤其不能使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。注册会计师执行审计、稽核和审阅等鉴证业务,应当恪守独立、客观、公正的原则。应当保持应有的职业谨慎,保持和提高专业胜任能力,遵守独立审计准则等职业规范,勤勉尽责。从国内外证券市场发生的重大案件看,注册会计师的独立性倍受关注。
3.加强前后任注册会计师的沟通
从我国近几年出现的财务造假情况看,证券市场主要存在着会计师事务所变更过于频繁的现象。由于不良执业环境和事务所之间不良竞争的影响,一些上市公司通过变更事务所来购买审计意见,极大地损害了投资人的利益。在目前的会计资讯披露规定中,要求其必须及时披露包括变更会计师事务所在内的重大事项,以抑制上市公司潜在购买审计意见的行为。
参考文献:
[1]鹿小楠,傅浩.中国上市公司财务造假问题研究.上海证券交易所研究中心.
[2]李金峰.上市公司财务造假控制.合作经济与科技,2006,10.
[3]王晓明.公司财务造假行为的动机及治理.现代管理科学,2006,4.