二）预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金和预付报刊订阅费 对于预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金和预付的报刊费的处理，在会计实务界有不同的看法。有人认为应通过“其他应收款”科目进行核算，但是其他应收款核算的是除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项，这与预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金和预付报刊订阅费的性质不同，因此我们认为，由于这三类费用支出均是企业按相应合同预付给服务提供方的款项，与购买商品、采购材料时预付账款的性质相同，因此通过“预付账款”科目核算比较合理，同时为了与采购材料、购进商品所预付的款项区别开来，可以通过相应的明细账予以区分。 例3: 假定某企业2007 年12 月预付2008 年上半年报刊杂志 费12000 元, 会计分录为: 借: 预付账款———预付报刊杂志费12000 贷: 银行存款12000 2007 年12 月31 日,“预付账款”的借方余额12000 元列示在 资产负债表的“预付款项”项目中。 2008 年1~6 月份摊销时编制会计分录如下: 借: 管理费用———报刊杂志费2000 贷: 预付账款———预付报刊杂志费2000
1、以银行存款支付下半年的报刊杂志订阅费2000元。会计分录是：借：管理费用-报刊费 2000 贷：银行存款 20002、管理费用是指 企业行政管理部门 为组织和管理生产经营活动 而发生的各项费用。 管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。具体内容包括：公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用。
因报纸杂志订阅费金额比较小，可以一次性计入“管理费用---办公费”科目里，所以借方科目应为：“管理费用---办公费”；分录为：借：管理费用---办公费3000贷：银行存款3000
借：预付账款贷：银行存款每月进行摊销时：借：管理费用-报刊费贷：预付账款一、会计分录亦称"记账公式"。简称"分录"。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称"单项分录"。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称"多项分录"。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。二、会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。三、为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过采取以下方式:折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让;商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。四、据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的"进货退出或索取折让证明单"送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。五、记账凭证要求要素齐全，并有严格的审核与编制程序，而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额，是记账凭证的最简化形式。会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的。
借管理费用2000 贷银行存款2000
(2)借：生产成本—A产品 30000 _B产品 20000 制造费用 10000 管理费用 800 贷：应付职工薪酬 68000（4）借：库存现金 68000 贷：银行存款 68000（5）借：应付职工薪酬 68000 贷：库存现金 68000
属于预付账款。借预付账款贷银行存款，按月分摊，借管理费用-报纸订阅费贷预付账款。
开出转账支票支付下半年报刊费600元，应先计入预付账款科目，然后每月分摊各月费用计入管理费用，具体会计分录如下：1、开出转账支票支付下半年报刊费600元，会计分录为：借：预付账款600贷：银行存款6002、每月分摊当月费用，会计分录为：借：管理费用100贷：预付账款100
（1）借：预付账款 800 预付账款 20000 贷：银行存款 20800（2）借：费用成本类科目67 费用成本类科目67 贷：预付账款：67 预付账款：67以上第二笔分录再做两个月即两次
借：预付账款20800贷：银行存款20800
借待摊费用20800 贷银行存款20800
借：预付账款贷：银行存款每月进行摊销时：借：管理费用-报刊费贷：预付账款一、会计分录亦称"记账公式"。简称"分录"。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称"单项分录"。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称"多项分录"。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。二、会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。三、为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过采取以下方式:折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让;商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。四、据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的"进货退出或索取折让证明单"送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。五、记账凭证要求要素齐全，并有严格的审核与编制程序，而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额，是记账凭证的最简化形式。会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的。
属于预付账款。借预付账款贷银行存款，按月分摊，借管理费用-报纸订阅费贷预付账款。