上市公司会计信息披露是一项关系到投资者利益保护和规范上市公司会计行为的具体工作。披露工作做不好,不但损害广大投资者利益,弱化上市公司会计行为监管,而且会严重影响我国证券市场平稳健康发展。下面是我为大家整理的会计信息披露论文,供大家参考。
会计信息披露论文 范文 一:国内商业银行会计信息披露分析
摘要:随着全球金融一体化的逐渐成形、金融创新及衍生产品的高速发展,商业银行信息披露逐渐成为我国强化银行市场约束、提高金融透明度的重要 措施 ,也关系到银行监管部门和相关者的利益。本文以质量特征为出发点,深入揭示了我国商业银行会计信息披露亟待解决的问题,然后结合我国会计信息披露制度以及相关法律法规提出适合我国国情的商业银行会计信息披露制度体系。
关键词:商业银行;会计信息;信息披露
一、引言
现阶段全球经济活动一体化过程中,监管不到位常出现在以中国人民银行为首的金融监管机构行使权力过程中。在如此情况之下,我们的解决 方法 是通过市场约束来达到补充监管的作用。商业银行在我国入世至今,信息透明度仍然被各方所怀疑,由此会计信息披露制度的建设也主要关注信息透明度。我国经济为了避免出现金融危机,政府以及各银行机构必须牢牢遵守国际巴塞尔协议中有关信息披露的内容,现阶段我国商业银行及其监管部门亟待解决的问题就是如何改善我国商业银行会计信息披露的现状。
二、我国商业银行会计信息披露的基本理论
1.会计信息供求主体。现阶段的我们国家,一般而言管理层是会计信息供给主体。 企业管理 层并没有参与会计信息的生成过程,然而他们更关注会计信息所反映的内容与产生的影响,尤其是相对于普通会计人员来说。因此他们或多或少会影响会计人员信息生成的过程,从而干预普通会计人员的工作。归根结底就是企业管理层在操纵会计信息的生成及传递工作。由此我们可以看到企业的管理层实质上是会计信息的最终主体而不是直接操作的会计人员。
2.影响会计信息供求的因素。
2.1成本效益原则。企业基于利益最大化及信息透明的考虑,他们会充分考虑到提供会计信息中可能出现的问题,而且会与别的企业或往期对比提供会计信息所需花费的成本及可能带来的潜在利益。确保效益大于成本这个假设的前提能够成立,假如此假设不成立的话则不提供会计信息。换句话说,企业所获取的信息量不足,即使内部成本不高,然而外部使用者仍然认为没有充分的证据说明信息的正确性及可靠性,从而会对企业的会计信息产生怀疑,导致的结果就是不利于企业的长期经营和发展。
2.2会计法律法规的健全度和监管力度。由于披露的会计信息有着较好的确定性,使得会计信息编制者的工作量大大降低,同时使得会计信息的社会成本大大降低。商业银行编制高质量的会计信息是建立在全面有效的监管管理之上,目的是防止商业银行在披露会计信息的时候出现造假行为,使社会处于健康的信用环境之中。
2.3商业银行的公司治理结构。商业银行首先必须在自身内部对会计信息做好监督检查工作,这就需要商业银行有完整有效的公司治理结构,其主要目的是为了防止大股东侵占公司资产,经理层追求个人利益授意编制虚假财务报表。
三、影响我国商业银行会计信息披露的因素分析
现今我国商业银行会计信息披露存在诸多问题,如信息虚假,信息质量不高等,而出现这些制约商业银行会计信息披露的因素多而且复杂,综合来说其原因大概有以下这些:商业银行缺乏信息披露的内在动力,管理技术水平相对落后,银行内部监管制度不健全,以及相关法律法规不完善等。
1.管理体制不完善。基于我国国情以及国家政策,国有商业银行在我国处于垄断地位,其主要特点是竞争压力小,从而导致国有商业银行很少或者不考量其自身信用情况以及债权人和投资人的信息。商业银行由于自身财务状况不好从而会顾虑其披露的信息质量,会顾虑由于资产质量不佳或者数据不好看等各方面的原因,从而披露给利益相关者看之后会影响银行自身形象,最坏的结果甚至会失去市场占有率,所以因为害怕而回避信息披露。
2.管理技术水平相对落后。我国的会计信息主要还是披露财务会计信息,而对于市场风险和信用风险等风险的计量缺乏实质性的研究,正是因为对这些风险缺乏衡量,而且对这些风险的监测技术和方法还不够完善,导致了很多差错的出现。比如对衍生金融工具采用公允价值计量时,由于没有规定统一可行的方法,所以也很难有估算其未来产生不确定的损失或收益的估算的技术和方法模型。
3.银行内部监管制度不健全。现阶段我国商业银行内控制度还不完善,还处于发展时期,没有形成有效统一的制度,不能可靠保证其会计信息披露真实准确性,因此金融监管机构和利益相关者不能根据其披露的财务信息进行风险估计,从而会影响其做出投资决策起。所以国家监管机构当务之急的任务就是完善和改进商业银行的内控制度。
四、对策建议
我们在借鉴其他国家的 经验 的基础上,更应该结合自身情况,应该采取如下对策:
1.完善商业银行会计信息披露的监管。高效的结合了强制披露和自愿披露。强制性披露手段的优点一方面是能为信息披露提供标准化的价值尺度,从而降低投资者的机会成本,最终达到提高资源配置效率的作用;另一方面能够帮助市场对银行的约束作用,促使银行能认识到根本性问题即加强自身的内部管理,使经济能够稳健增长。强制性披露的缺点是银行的商业秘密可能由于强制披露被竞争者获得从而导致在竞争市场中处于不利地位,所以我们不能以损害银行利益的方式而去追求充分披露。
2.健全银行内部控制机制。我国商业银行还应该建立优良内控制度,我们所说的内控不仅包括合理的 规章制度 ,还应该受企业环境影响,更应该受企业精神和管理理念等的影响。银行首先要做的是宣传,尤其是高层管理者的宣传工作,使他们从精神层面重视内控制度,从而知道内控不仅仅是静止的规定,而是发现问题,研究问题,解决问题的动态过程。
3.强化信息披露法律机制建设。商业银行的出发点在于盈利和扩大市场筹资,因而有时候为了达到目的经常出现将商业银行信息披露规则置之不理的情况。因此我们应采取一系列措施遏制这种情况的发生,首先对民事责任方面的法律法规进行细化,然后完善商业银行信息披露刑事责任,追加问责职能,尽可能构建完整详尽的信息披露全效机制。
五、结语
综上所述,我们可以清楚的看到我国银行业信息披露存在各种复杂的问题,为我国银行业信息披露提出了改进建议和措施,为其发展指引了方向。与此同时,我们应该借鉴国际银行信息披露指引不断完善的方法。而且在这种环境背景之下,银行的“最高”标准是我国银行信息披露规定,而基本没有任何愿意自愿披露银行高于标准,因此我国银行监管当局应参考国际最新监管思想,注重提高银行本身治理水平,争取早日实现突破和创新。
参考文献:
[1]关新红.商业银行信息披露与市场约束[J].会计研究,2004.5:82-85.
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[3]郑晓玲.我国上市银行风险信息披露的现状研究[J],时代经贸,2008.9,(6):203-204.
会计信息披露论文范文二:上市公司网络会计信息披露真实度研究
摘要:随着网络的快速发展,上市公司网络对会计信息进行披露已经是现今的主要发展趋势,许多投资者在投资过程中都通过网络获取第一手信息。由此可见,在上市公司运营过程中,网络会计信息披露的真实性的重要性。
关键词:上市公司;会计信息;真实度
我国上市公司发展迅速,逐渐与世界接轨,通过网络对信息进行披露,已经为了企业获取第一首信息的一条主要途径。但是,就实际情况来看,上市公司网络会计信息披露环节并不完善,因此对其进行分析是必要的。
一、研究网络会计信息披露真实度的价值及其比较优势
(一)研究价值
会计信息的价值具有内在和外在两种,利用会计信息可以对公司的投入和收益进行合理的衡量。高真实度信息披露可以使会计信息价值得到体现,而上市公司通过网络虚拟会计信息披露,则与之价值向背离。部门上市公司,在运营过程中,为了实现一些目的,虚拟会计信息,投资者通过信息决策直接反映在股票的价值上,最终将会导致上市公司股票的价值被扭曲,使人们无法对其进行准确的评价和度量。此外,虚假的会计信息披露也会对市场经济造成误导,从而可能会将会对整个社会的经济发展造成不良影响。
(二)会计信息披露优势
过去一段时间,监管部门对上市公司会计信息的披露采取的方式是自愿性和强制性相结合的方式。强制性主要体现在理论表、财务 报告 、现金流量等方面。现代经济逐渐复杂化,使用者的需求也变得更加多样,这种形式的财务报告存在的弊端越来越明显,特别是其滞后性和欠灵活性已经无法满足市场要求。而网络会计信息披露优势则变得越来越明显,其具有针对性、高效性、成本低、查找便捷等诸多优点,企业可以依据自身的实际情况,针对不同需求者制定相应的信息,使信息变得更加多样化,从而提高相关性。
二、影响上市公司网路会计信息真实度的因素
(一)上市公司自身利益
上市公司在运营过程中,为了考虑自身的利益,对财务会计信息进行造假。在激励的市场市场竞争中,企业为了脱颖而出,树立一个“良好”的形象,对会计信息进行造假,对利润进行虚报的显现路见不鲜。虽然,因为受自身利于的驱使,网络会计信息虚假披露的原因有所不同,一些上市企业是为了对业绩进行粉饰;有的则是为了通过配股对利润进行扩大或者单纯的为了使公司的估价被抬高;也有部分公司为是了对利润进行操作,多别特殊处理,上市公司在运行过程中存在的舞弊行为,会影响会计信息披露的真实性,最终将会导致投资者在决策上出现失误,最终将会引发市场发生混乱。
(二)公司内部控制
公司为了资金经济的安全、完善,在财务会计信息的生成上要以信息的真实性为发点,建立相应的制度。在企业中的内部控制制度的主要作用是对内部的工作人员进行监督、控制、联系关系进行合理应用,从而构建出一个合理的体系,控制与调节公司的在运行过程中的各项经济行为。公司内部控制的主要作用是确保公司内部会计信息的真实性和可靠性。我国的研究学者在对我国的一些上市公司进行考量好普遍认为,管理层为了确保业绩能够得到要求,公司为了配股抑或为了应负监管,在实际运营过程中都有可能会出现违规行为。公司内部管理机制则可以对这一现象进行合理遏制,从而降低对会计信息进行操作出现的差错和过失,提高企业会计信息的准确性,确保会计信息不会发生偏离,从而提高网络会计信息披露的真实度。
(三)公司股权结构
公司的治理受公司结构的影响,前者是后者的运行形式,而后者则是前者的基础。股权结构的差别不仅对公司的治理结构有着影响,并且也会对公司网络会计信息披露真实度产生一定程度的影响。现今,一些发达的国家对该领域进行了大量的研究,部分研究人员发现,如果政府持有公司的股权比例超过20%,会计信息披露程度将会有所提高,管理层持股比例会上市公司网络会计信息披露真实度造成一定程度的影响。
(四)分析外部规制因素
证券市场外部规制会对网络会影响计信息披露的真实度。主要表现在制度、政策、网络环节等多个方面对网络披露和会计信息起到一定的约束和监督作用。
1、会计准则
在我国,所有的上市公司在运行过程中都应当以会计准确为主要依据,对会计信息进行纰漏,虽然不同国家的会计制度会有较大差别,但是在目的差别并不大,其宗旨都是为投资者服务,提高会计信息质量。在我国,新会计制度的制定目的是为了能够更好的适目前我国的投资环境,一项关键内容是提高证券市场的会计信息质量,提高对上公司网络会计信息披露的真实度,虽然涉及到的内容有限,但是依据理论,上市公司应当具有向投资者发布“高质量”信息的实力,尽量降低投资者因为掌握的信息不足,而出现焦虑心里,这也是目前我国上市需要解决的一个问题。目前,我国会计准则与国家会计准则之间的差距逐渐变小,但是从实际情况来看,还需要进一步提高会计信息质量。
2、市场监管
网络会计信息披露质量会受到市场监管质量的影响,市场监管的主要作用是限制上市公司的二次融资资格,通过合理的措施对出现的问题加以解决。在我国内,上市公司在盈利管理上的动机主要有两个,即避免亏损遭受处理、争取进行二次融资。具体来说,市场监管考虑的主要的内容有:二次融资资格、特殊处理等,从影响的程度来说,特殊处理并不会对网络信息披露的真实程度造成多大影响,但是企业所获得的盈余平滑机会将会明显减少,会对二次融资资格造成较大影响,程负相关,其余盈余平滑度的相关性为正,上市公司的规模与盈余平滑度和信息披露的真实度的相关都为正。
3、行业竞争
行业市场化,会行业之间的竞争变得更加惨烈,在这种环境下,上市公司针对网络信息披露过于保守,不希望因为信息披使公司在竞争中处于被动,而为了使投资者可以通过网络获取到“高质量”信息,在完善尽量的传播“好消息”,会计信息披露造假的情况屡见不鲜。而同一般行业相比,上市公司所经营的行业如果为自然垄断行业,则应当相投资者提供准确的信息,但是上市公司在经营过程中,为了最大幅度降低政治成本,减少支出,其盈余平滑度始终处于较高状态。
(五)加强证券监管
证券机构应当增加对上市公司通过网络进行会计信息虚假披露的处罚。证监会作为我国证券监管最高机构,在纵向上可以向下设置具有针对性的调查委会和惩治委员会,合理分配资源,从而保证上市公司会计信息披露的真实可靠,通过这种方式,保障投资者的合法权益,促进证券市场的健康发展。
三、结束语
网络技术 的高速发展和普及,使其在许多行业中都得到了广泛的应用,其也为上市公司会计信息披露提供了一条新途径,为上市公司在会计信息系统的建设和运行提供了强有力的信息技术支持,目前,网路乱会计信息披露真实度是上市公司关注的重点问题,在该背景下,对上市公司会计信息披露真实度进行探讨具有现实意义。
参考文献:
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[2]刘青,刘彤.我国上市公司环境会计信息披露影响因素研究[J].现代营销(下旬刊),2014
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[5]李莎,兰芬.上市公司会计信息透明度研究[J].东方 企业 文化 ,2013
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会计信息化发展中存在的问题及对策论文
一、我国会计信息化发展中的问题及成因分析
(一)财务信息缺乏相应的安全保障未来的会计信息化平台是搭建在计算机、网络及通信等现代信息技术之上的,信息传递的无纸化不能完全避免会计信息失真的现象,仍有可能存在电子凭证、电子帐簿被随意修改而不留痕迹的行为。另外,网络会计环境下,进行会计业务处理需要利用计算机及一些外部设备,会计人员职责分工不当以及对于这些硬件设备使用不当,也会对财务信息的完整性和可靠性造成影响。
(二)财务数据难以共享
从我国目前的实际情况来看,不同行业、同一行业的不同企业或者同一企业的不同部门之间,由于财务软件缺乏通用性和标准性,而不能实现财务与业务一体化。
(三)企业缺乏会计信息化复合型人才会计信息化是一个长期的动态过程,需要众多的高端信息技术与会计专业人才来推动,但从我国人才供给调查报告来看:我国中低层人才供给饱和或过剩,而高端人才却极度缺乏,供不应求。体现在会计领域,即手工记账式的'人才比比皆是,而真正能够把现代信息技术引入会计界,能够满足会计信息化需要,推动会计信息化发展的人才却十分欠缺。
(四)有关制度不健全
一些单位内部控制不完善,没有严密的管理制度,导致会计信息化难以顺利实施。我国在会计信息化发展进程中在财务管理、档案管理、岗位责任管理、操作管理、维护管理、机房管理等方面制度不同程度存在问题,使得会计信息化不能正常健康地运转。
造成上述问题的相关因素有:网络环境中,财务数据流动过程中签字盖章等传统确认手段不再存在,从而使通过网络传输的数据的完整性、可靠性受到质疑;电子符号代替了会计数据,磁介质完全代替了纸介质,财务信息在传递中缺乏真实性和可靠性;由于各单位运用的会计信息系统不尽相同,在通用性会计软件设计时没有坚持系统性、整体性和关联性的原则,相关财务软件缺乏通用性和标准性;高校不重视复合型人才培养,目前还未开设会计信息化专业;有关方面管理制度不完善,严重制约了会计信息化的发展进程。
二、加强会计信息化发展的对策
(一)实施强有力的安全保障措施,保障网络会计信息的安全
1.我国应制定并实施计算机安全及数据保护法律,从客观上加强对信息系统的控制。
2.借鉴国外有关研究成果和实践经验,制定符合我国国情的网络会计信息管理规范,具体规定网络会计信息质量标准要求、监管机构及其权责,为网络会计信息系统提供一个良好的社会环境。
3.加强对信息输入输出的管理,保证输入数据的合法性和正确性,数据在输入前要经过检验,输入后进行必要的校验,使用无法复制的电子签章;在企业内部网络和对外公开信息网络之间设立屏障,对相关联的访问用户进行多层认证,如口令识别、指纹识别、面容识别、瞳孔识别等,并且这些识别不能被系统保存,以防网络客户的截取。
(二)
1.增强财务软件通用性和标准性,建立通用会计核算规范。在目前我国会计规范不统一的现实条件下,进行软件设计时,要尽可能找出各种核算方法所包含的共同点。在突出共性的基础上,结合实际工作中的一些成熟经验和方法,对系统设计方案进行优化,并在此基础上进行设计。
2.制定会计核算软件开发和使用的规范和标准。这是实现会计软件通用性的基础和条件。要结合会计软件系统的工作特点,从会计管理部门和软件设计部门结合入手,开展调查研究,从而制定出行之有效的规范与标准。
3.采用模块化结构,增加自定义功能。
4.采用结构化程序设计技术,提高会计软件的通用性。
5.采用面向对象的设计技术,增加用户二次开发能力。
(三)要大力培养合格的信息化人员,提高财务人员整体素质
1.培养复合型人才,可以在院校开设会计信息化专业或在财会专业中增设计算机编程、维护等课程,可以让财会人员进修计算机课程,还可以让计算机人员、在岗人员实习并进修财会知识。应把会计信息化列入学历培训、会计专业技术资格考试范围之内,以形成必要的外部压力。
2.加大对会计信息化人才的培养力度,要针对单位会计人员的特点和工作要求,科学地确定培训内容,做到教育对象层次化、知识结构系统化,更新会计人员的知识,提高会计技能,以适应市场经济的要求。可通过建立培训中心,抓好在职会计人员的培训,保质保量培训合格人才。同时,单位会计信息化人员要正确认识会计信息化后自己的作用和地位,在实践中学习,在实践中成长,不断丰富工作经验,提高操作技巧,提高发现问题和解决问题的能力。
(四)完善各种管理制度
1.依据会计信息化的特点,制订岗位责任管理、操作管理、维护管理、机房管理、档案管理、财务管理和计算机病毒的防治等制度,确保系统高效,安全地工作,充分体现出会计信息化的优势。
2.修改现行的会计制度以使之满足会计信息化环境的需求。
现行的财务会计制度主要是以手工核算为基础的,应用会计信息化后,从账户设置、账户登记方法、账务处理程序到会计工作的组织、会计系统设计、内部控制方式和会计档案保存介质和方法都发生了变化,必须根据会计信息化的特点,相应修改财务会计制度。财务会计制度的滞后会影响会计信息化的发展。
三、结论
会计信息化是会计电算化发展的必然趋势,是未来会计发展的方向。研究会计信息化在发展中的重要问题,无论是对企业的会计工作,还是提高企业的竞争力,都具有积极的现实意义。
我国必须紧跟时代潮流,把握信息产业发展脉搏,不断借鉴国外的先进理念和知识,使会计信息化更好的为经济发展服务。
会计信息披露质量思索论文
在信息不对称的情况下,一方面,由于道德风险的存在,管理层可能为了追求自身利益最大化而过度投资;另一方面,由于逆向选择问题的存在,过高的外部融资成本可能导致企业投资不足。无论是投资过度还是投资不足,都会降低投资质量,影响资本市场的资源配置效率。那么,会计信息质量的提高是否能够减少投资不足和投资过度的现象呢?Biddleetal.对这个问题进行了研究。他们认为,如果会计信息质量较高,一方面可以提高股东对管理层投资行为的监督能力,减少过度投资行为;另一方面可以降低公司的信息不对称程度,降低外部融资成本,减少投资不足的现象。[7]他们的研究结果表明,高质量的会计信息可以减少具有过度投资倾向(具体表现为现金余额小、资产负债率高)公司的投资额,提高具有投资不足倾向(具体表现为现金余额大、资产负债率低)公司的投资额,同时还可以减少企业实际投资额与预期投资额之间的偏差。综上所述,现有研究结果表明,高质量的会计信息可以降低企业的资本成本,提升企业价值,提高资本市场的资源配置效率,而且信息不对称程度越高,会计信息质量就越重要。
会计信息披露质量的衡量方法
我国企业会计基本准则第一章第四条明确指出,财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,以有助于财务会计报告使用者做出经济决策。因此,简单地说,高质量的会计信息应该有助于报表使用者客观地评价过去,科学地预测未来。现有研究对会计信息质量的衡量方法有直接方法和间接方法两大类。直接衡量会计信息质量的方法包括对应计利润质量的衡量、对现金流量质量的衡量和对年度报告的直接评分等。
应计利润是企业利润的一个重要组成部分,反映了权责发生制和收付实现制计量利润之间的差异,也是会计人员专业判断在利润表上的直接反映。现有研究结果表明,管理层可能通过会计政策选择来影响报告利润,从而影响利润质量,因此,管理层主观操纵的应计利润大小通常被用来衡量企业应计利润的质量。在这个基础上,Jones试图通过对公司历史和同行业影响应计利润因素(包括营业收入的变化和固定资产水平等)的分析来估计企业本年度正常的应计利润,进而得出企业本年管理层可能通过会计政策空间操纵的非正常的应计利润(称为可操控性应计利润),并且以可操控性应计利润的大小来衡量利润质量。[8]随后,Teoh,WelchandWong进一步将应计利润划分为流动性应计利润和非流动性应计利润两部分。他们认为,管理层对流动性应计利润的操纵空间更大,因此,他们以流动性应计利润的质量来衡量会计利润的质量。[9]后来的学者从不同的方面对Jones的模型[8]进行了改进,如Kothari等人。[10]DechowandDichev则从另外一个角度来衡量应计利润的质量,即将营运资本转为经营活动产生现金流量的能力(简称DD模型)。他们认为,应计项目的主要作用之一就是调整不同会计期间的现金流量,以更好地反映企业的经营业绩。但是,应计项目需要对未来现金流量进行估计和判断,因此,估计误差越小,其质量就越好。[11]Francisetal.[4]在DechowandDichev[11]的基础上进行了改进,考虑了营业收入变化和固定资产水平对流动性应计利润的影响。Wysochi则对DD模型的适用性进行了进一步的分析和讨论,并且提出了改进建议。[12]
前述研究主要从应计利润的质量角度来衡量会计信息质量,除此以外,大多数学者还发现,管理层除了可能利用会计政策的应用空间来调节利润以外,还可能通过调整正常的经营行为来干预企业的报告利润。如Roychowdhury发现,企业可能通过提高销售折扣的`方式来增加收入,通过增加产量的方式来降低产品销售成本,通过减少可操控性支出(如研发费和广告费等)的方式来降低期间费用等,这些方式可以暂时提高企业的会计利润,但是可能会降低企业的长期获利能力。因此,可以用非正常的低经营活动产生的现金流量、非正常的高生产成本和非正常的低可操控性支出来衡量企业的利润质量。[13]财务报告除了包括资产负债表、利润表和现金流量表以外,还包括大量的报表附注和补充信息。因此,仅仅用利润这个综合指标来评价财务报告的质量尚显不足,还应该全面评价财务报告中披露的其他信息质量。一些学者也在这方面进行了探讨。如LangandLundholm用美国财务分析师协会的公司信息委员会的财务报告评级,即财务分析师对企业整套信息披露政策的评价来衡量会计信息披露质量;[14]Botosan用美国证券投资协会的公司自愿性信息披露评级来衡量会计信息披露质量;[15]Li用公司年报的可读性(以每句话中的单词数量和每个单词中的音节数量来衡量)和年报的长度等来衡量会计信息披露质量。[16]
在某些研究设计中,现有学者也用高质量信息披露对相关利益人决策的影响后果来间接衡量公司的会计信息披露质量。如利用会计利润与股票收益率之间的相关性、未来盈余反应系数、知情交易评分、财务预测偏差、股票收益率的波动性等来间接衡量会计信息披露质量。综上所述,由于会计信息披露质量无法直接观测,因此,只能采用不同的估计和判断方法来进行衡量。但是,估计和判断通常是建立在一定的研究假设基础之上的,这样就可能存在一定的误差,这就需要根据研究目的对不同的研究方法进行分析并相互补充,以尽量提高研究结果的稳定性和可靠性。
提高会计信息披露质量的途径
现有研究结果表明,提高会计信息披露质量的途径包括改进会计准则、改善会计执业环境、完善会计信息的披露方式、充分发挥信息中介(包括审计师和机构投资者)的作用、完善公司治理结构等。
(一)会计准则与会计信息披露质量
不同的会计准则是否存在质量差异,高质量的会计准则是否意味着高质量的会计信息,现有学者对这些问题进行了探讨。如Barth比较了国际会计准则与美国公认会计原则之间的质量差异。她用不同会计准则下的会计信息质量来衡量会计准则质量,即衡量高质量会计准则的标准是盈余管理较少、亏损确认更及时、价值相关性更高。她发现,虽然采用美国会计准则的公司的会计信息质量更好,但是,如果将交叉上市的公司在本国准则下的会计数字进行调整,则无论调整为按照美国会计准则编制的数字,还是调整为按照国际会计准则编制的数字,其会计信息质量都没有出现显著差异。[17]Barth,Landsman,Lang比较了国际会计准则与美国以外的其他国家的会计准则。她们采用与Barth相同的会计准则质量衡量方法,发现采用国际会计准则的公司的会计信息质量更好;而且公司在采用国际会计准则以后,会计信息质量会有所提高。[18]也就是说,高质量的会计准则可以提高会计信息质量。Daskeetal.以市场流动性、资本成本和托宾Q的变化来衡量会计信息质量的变化,比较了26个强制执行国际会计准则的国家在执行以后的会计信息质量方面的差异。他们发现,平均来看,这些国家在执行国际会计准则以后,市场流动性都得到了提高。但是,只有在法律体系健全、执行效果良好的国家,才会发现采用国际会计准则对资本成本和权益市值价值的积极影响。也就是说,会计执业环境可能会影响会计准则的执行效果。[19]EccherandHealy比较了中国会计准则和国际会计准则之间的质量差异,他们用应计利润与未来现金流量之间的关系来衡量会计信息质量,结果发现,国际会计准则并不优于中国会计准则。此外,对于拥有国际投资者的公司来说,国际会计准则与中国会计准则在会计信息质量方面没有显著差异,但是对于只有国内投资者的公司来说,中国会计准则的质量要优于国际会计准则。[20]
(二)会计执业环境与会计信息披露质量
在有关会计准则与会计信息质量的研究中,大多数学者已经发现,所在国的法律环境等因素可能会直接影响准则的执行质量。在此基础上,还有学者探讨了劳动力市场环境对管理层会计决策的可能影响。如Desaietal.考察了公司进行报表重述以后,劳动力市场对相关高管的惩罚机制。他们发现,公司在进行报表重述以后,其高管的离职率会提高,而且离职高管的新工作会变差(如新公司的规模会更小、薪资水平会下降等)。[21]他们的研究结果表明,劳动力市场的惩罚机制可能会制约管理层的盈余管理行为,从而间接提高会计信息质量。
(三)信息披露方式与会计信息披露质量
Huntonetal.采用实验研究的方法,发现即使是相同的会计信息,如果信息披露方式不同,那么可能会有不同的信息披露质量。[22]他们的研究结果表明,管理层认为报表和报表附注中披露的信息含量是不同的。相同的信息如果出现在报表(表体)中,管理层就认为投资者能够关注并解读其隐含信息,因此就不会通过会计方法或实际业务来人为地调节报告利润。反之,如果相关信息出现在报表附注中,管理层就认为投资者不会关注或者解读相关信息,其盈余管理的可能性就会增加。也就是说,管理层似乎认为投资者能够看透报表中披露的信息,却无法仔细阅读报表附注中披露的相关信息。这个研究结果表明,会计信息的披露方式可能会影响会计信息的披露质量。
(四)信息中介与会计信息披露质量
在资本市场中,最主要的信息中介就是审计师、财务分析师和机构投资者。如FanandWong发现,在法制环境有待健全的国家,审计师可以发挥公司治理的职能,提高会计信息的可信度。他们发现,代理问题比较严重、经常进行权益再融资的公司更愿意与国际五大会计师事务所合作(即聘请高质量的审计师),而相比其他公司,聘请高质量的审计师则提高了这些公司的市场价值。[23]Bushee讨论了机构投资者对提高会计信息披露质量的作用。他将机构投资者分为投机型机构投资者和非投机型机构投资者两大类。其中,投机型机构投资者通常采用动量交易策略,其投资组合变动较快,更加关注短期利益;而非投机型机构投资者则会关注企业的长期绩效,其投资的持有时间通常较长,对企业的监督能力也较强。他发现,如果公司投机型机构投资者的持股比例较高,公司就更有可能通过减少研发费支出来提高短期利润,避免利润下降;反之,如果非投机型机构投资者的比例较高,公司通过降低研发支出来提高利润的可能性就会减小。[24]
(五)公司治理与会计信息披露质量
现有研究还发现,良好的公司治理结构可以降低公司进行盈余管理的可能性,提高会计信息质量。如Klein考察了审计委员会、董事会特征与盈余管理之间的关系。他发现,审计委员会和董事会的独立性越高,公司进行盈余管理的可能性就越小,而且公司盈余管理的可能性会随着董事会或审计委员会独立性的降低而增加。[25]FanandWong研究了为什么东亚7国采用了与国际接轨的会计准则以后,会计信息质量不升反降。他们认为,由于东亚一些国家所有权集中、法律制度不健全、公司治理机制不完善、现金流量权与所有权相分离、政治寻租行为盛行等原因,导致控股股东有动机隐藏内部信息,操纵财务报告政策。他们发现,在大股东拥有有效控制权的情况下,最终持有人的控制权越高,其会计信息的质量就越差;控制权与现金流量权之间的差异越大,会计信息的质量就越差。[26]
综上所述,提高会计信息质量并不能仅仅依靠会计准则,完善法制环境、配套的市场机制和公司治理结构等也都是提高会计信息质量的必要路径。
浅析会计信息质量的论文
【摘 要】会计信息是公司运营办理和决议计划的首要根据,也是调控国民经济的首要信息来源。这篇文章首要剖析会计信息的含义及其质量特征,引出会计信息质量存在的疑问,并加以剖析,在此根底上提出几方面进步会计信息质量的对策。
一、会计信息的含义与质量特征
会计信息指会计单位经过财政报表或附注等方式向出资者、债权人或其他信息使用者提醒单位财政状况和运营效果的信息。它对操控和决议计划有用,首要反映的内容有必要实在;其次具有及时性,过期的信息是没有任何效果的。第三,会计信息不是纯粹的数字符号,体现必定的经济联系。第四,对外发布的信息要口径一起。
会计信息质量特征与会计方针存在着内涵的逻辑联系。一方面,会计信息是完成会计方针的根底,而会计方针是判别会计信息质量的根底,有了方针,对会计信息质量特征的规定就有了根据;另一方面,会计信息质量服务于会计方针,对财政陈述所供给的会计信息起着束缚效果。
会计信息最基本的质量特征即是决议计划有用性。会计信息的实在性和可靠性是确保信息使用者作为准确决议计划的前提条件。若会计信息失真,其所带来的经济成果是十分严峻的,将致使出资决议计划失误和社会经济资本的无效装备。
二、中国会计信息质量存在的疑问
(一)会计信息不对称,资本装备功率下降
会计信息不对称的体现:不一样的会计信息使用者之间的会计信息不对称,指公司选择了特定的会计办法而构成会计报表的信息发表倾向于某个特定的信息使用者,由此构成一有些人得到更多的所需信息,另一有些人却与此相反;信息供给者与使用者之间的会计信息不对称,公司办理当局是会计信息的供给者,一起又是信息的内部使用者,相对于外部使用者更具有信息优势。办理人员也许使用这种优势,对会计报表点缀和美化,不断地进行收益和盈利调节。
(二)会计信息陈述失真,致使数据不实
会计信息失真指会计信息未能实在的反映客观的经济活动,给有关决议计划者带来晦气影响的一种景象。从发作进程看,可将会计信息失真分为会计事项失真和会计处理失真致使的会计信息失真。其原因有以下几方面:一是会计信息的有意造假,会计活动中当事人为了个人利益,事前经过周密安排,以、作弊等手段,使会计信息曲解反映经济活动;二是会计信息的无意失实,会计人员在遵循会计规范供给会计信息的进程中,因为片面判别失误、经验不足和会计系统自身的局限性等,致使会计信息未能照实反映;三是会计操作致使的会计信息失真,如会计人员素质不高,会计处理办法选用不适当,对会计事项的判别欠准确性等。
(三)会计信息发表不充分,有关信息不能得到准确反映
首要体现为公司对应发表的信息不作全部的发表,而是采取避重就轻的办法,成心夸张有些现实、隐秘有些现实,误导出资者。有的公司乃至对一些重大事件不予发表。
传统财政陈述是以前史本钱为根底反映曩昔的财政状况和运营效果。但是决议计划活动的最明显特征是对将来出资活动的计划,是一种带有预期的经济行为。现行的会计信息发表未能对将来的有关财政信息进行发表,现在的报表无法发表与公司有关的各种不断定信息。一起,现行的会计信息发表首要受传统会计束缚,要点发表只能用钱银计量的财物,对知识产权和人力资本等非钱银性财物却不进行发表,这么会影响报表使用者的准确判别。
(四)会计信息数据反映单一化,缺少指导性
现有的.公司陈述反映的首要是公司财政信息,其提醒的规模也局限于对财政会计承认与计量的买卖和事项,而疏忽非财政信息的首要性。因为公司环境以及公司自身还在发作改变,要对公司的将来开展作出猜测,仅依托曩昔的财政数据是不行的,而某些非财政信息更能提示公司将来的开展趋势。人们对公司的评估规范不仅仅局限于公司经济效益方面,信息使用者使用现有的会计陈述,难以对公司作出全部的评估。
(五)会计信息传递时效过慢,影响信息需要
在会计信息质量特征中,及时性是与有关性密切有关的。仅就上市公司的发表情况看,公司年度陈述要在财政年度数月后才干发布,公司办理机构往往因为了解信息的不及时而难以断定一些重大事件是何时发作,致使监管有效性不足。 会计信息时效与实践构成严峻的滞后,大大影响信息使用者对信息的需要,也影响很多出资者的决议计划和切身利益。
(六)会计信息传递不能满意不一样信息使用者的需要
有关性是具有相对性的,同一种信息对不一样的使用者以及在不一样时刻上其有关程度不一样,而现有会计系统供给的只能是对于全部者一起需要的通用会计陈述。这实践上是对会计信息进行再加工的信息处理进程的成果,只能向信息使用者传递归纳的信息,但这种通用的会计陈述不能满意全部信息使用者的全部不一样决议计划的需要,其有关性只能是相对的。
三、进步会计信息质量的对策
(一)完善法律监督系统,使会计信息办理工作有法可依
要树立以审计监督、税务监督、行政监督为主的外部监督系统和内部审计为主的内部监督系统,完善内部操控机制。外部监督,充分发挥社会中介机构的效果,其非必须防止会计师事务所与被审计单位合谋。内部监督,首要树立以强化内部办理为中心的会计办理系统,完善公司内部会计制度;其次,由审计部分根据有关法规对公司的财政预、决算及与财政收支有关的全部经济活动的实在性、合法性进行检查,监督公司履行内部财政制度,以确保会计信息的实在性和合法性。
(二)完善会计制度和会计准则,使会计信息办理工作有章可循
在完善会计制度、制定会计准则时,应尽量克服或减少其自身的不断定性,最终断定的会计准则应对将来会计环境的改变有科学的的剖析和猜测,使会计的开展具有较好的稳定性和持续性,防止将来环境的不断定性对会计发作过多的影响。
(三)清楚产权联系,树立符合国情的公司产权制度及其监督系统
清楚公司的产权构造要强调以下两方面:一是国家作为社会的利益的代表,使公司方针与社会方针协调一起,国家作为国有公司全部者对公司拥有产权,并且作为社会办理者,也有监督公司会计信息的权利,一起也对会计信息的质量担任;二是公司职工所具有的专业化技术是一种人力资本,脱离这种人力资本,股东所拥有的实物资本就无法完成增值,所以公司职工也应构成公司产权制度的一有些。
(四)进步会计人员的社会经济位置,注重后续教学
一方面,要充分确保会计人员的合法权益,大力支持其依法履行职责,清晰法律责任,才干确保和调集广阔财会人员的积极性,充分发挥其职能效果。另一方面,要注重财会人员的后续教学,努力进步财会队伍的政治、事务和工作道德素质。财会人员要有强烈的敬业精神和责任感,认真学习,不断更新会计专业及有关知识,切实做到学有所用,变成有用、可用的高素质会计办理工作者,从根本上防备会计信息质量疑问的发作。
四、定论
会计信息质量想要从根本上得到进步,首要要准承认识会计信息质量特征系统存在哪些疑问,如对会计信息不对称、陈述失真、信息发表不充分、数据反映单一化、传递时效慢,没有充分考虑会计信息使用者的需要等。然后对于这些缺点,寻找改善办法。随着经济的不断开展和社会构造的不断改变,中国会计制度和政策也在不断改变,相应的会计信息质量也会越来越进步及完善。
参考文献:
[1]乐敏.会计信息失真成因与管理分析[J].财会通讯(归纳版),2008.(12).
[2]马鑫.新会计准则下的会计信息质量请求[J].商场现代化,2008(2).
[3]公司会计准则[M].中华人民共和国财政部,2006年2月15日.
会计信息质量存在的问题及对策论文
在学习和工作的日常里,大家都经常接触到论文吧,借助论文可以有效提高我们的写作水平。你写论文时总是无从下笔?以下是我为大家收集的会计信息质量存在的问题及对策论文,希望能够帮助到大家。
摘要: 会计信息质量是会计体系的基础,能够对会计体系的建设发挥积极的促进作用。基于此,文章重点对现阶段我国会计信息质量存在的问题进行了分析,并提出具有针对性的策略,希望以此文章为会计信息质量工作提供参考,进而促进会计工作的更好发展。
关键词: 会计信息质量;存在问题;策略
一、我国会计信息质量存在的问题
1.1会计信息不对称
(1)不同使用者间的会计信息不对称。企业在选择了特定的会计方法,就会使会计报表的信息披露更加偏向某一个特定的信息使用者,进而使一些人得到的信息要明显少于另一些人,这就造成投资成本上升,不利于股票的流动。
(2)信息提供者与使用者之间的会计信息不对称。企业管理者既是会计信息的提供者,也是信息的内部使用者,在信息的使用上相比于外部使用者具有的优势是不言而喻的。企业管理人员会粉饰会计报表,调节收益和盈余。
仅就现阶段的发展来看,我国会计信息处于明显的供大于求的状态,最主要的原因是多数企业不愿意将其内部的会计信息公之于众,如果被竞争者知晓,会影响到自身的竞争力。或者是由于有的财务信息一旦公布会不利于企业形象,严重的情况可能会使企业的股价大跌,例如企业的重大亏损、受到财税部门的重大处罚。
1.2会计信息报告失真
有的企业为了追求经济指标,通过调整信息报告而蒙混过关,但却没有达到预定目标。有的企业对政绩有用的数字就加以统计,需要时就进行相应的改造,这就使相关的数据失真了。有的企业内部自我约束机制不完善,管理的随意性很大,往往视国家政策于不顾,统计会计工作时没有负起应有的责任,进行随意改动。监督和检查统计数据的力度不够,审计部门检查的也只是一个部门的数据,想要全面检查合并统计数据是很难的一件事。
1.3会计信息披露不充分
这里以企业年度定期报告为例进行说明。大部分企业存在母公司对子公司及关联企业的列报有疏漏、对重大事项没有做出说明、对利润总额主要由非主营业务利润构成不详细披露的问题。有的企业就算是已经对相关内容进行了披露,但是未就企业的环境变化、面临的特殊情况加以完善,所以也使披露存在不足。有的企业很大一部分资产没有进行确认,报告就更不用说了。企业的财务报告上报的也多是有形资产,很少有无形资产的体现,这其中包括知识产权、人力资源等,但是无形资产是最能体现企业利润的增值空间的,也最能实现企业的价值。现如今已经进入了知识经济的时代,知识资源是经济的主要增长点。这就充分说明了企业对于会计信息的披露有待加强。
1.4会计信息传递不能满足不同信息使用者的需求
相关性具有一定的相对性,同一种信息对不同的用户以及不同时间的相关度有所不同,但现阶段的会计系统所能提供的只是供所有使用者共同需要的通用会计报告,没有很强的针对性,难以满足所有人的需要。
二、提高会计信息质量的策略
2.1建立健全法制
近年来我国对《会计法》进行了修订,其对违法行为的惩治力度更高。但想要使《会计法》的作用得到有效发挥,就要辅助以相关配套的`法规,修订刑法、公司法和证券法是良好的方法。为会计职业道德建设提供一个良好的环境,制定和完善会计职业道德规则,加大会计职业道德的教育力度。进一步加强会计法制建设。不仅要完善会计法的相关法律法规,还要规范外部监督和内部控制,进而达到改善会计监督内部环境的目的。从总体上来说,内部控制是一种约束机制,是对权利和责任的约束。会计准则存在的最大价值在于将信息使用者和提供者的利益达到平衡,准则制定机构规范会计信息的处理与披露行为的过程中要本着公正、客观的原则,使各方的利益都能够达到一定的平衡,维护正当权益不受侵害。
2.2培育会计信息主体和信息需求市场
要健全相关的法律规范来对会计信息披露进行控制,使法律法规中的条款更加明确,确保信息披露的质量。要不断拓展财务信息披露,使会计信息的形式和内容更加充实,要客观地反映由于不确定性引起的信息混淆,使报告的形式和数量更加丰富。如今信息的使用者对于信息的要求更加多元化,这就需要会计信息在披露上更加灵活,除了披露财务信息外,一些非财务信息也要披露。还既要披露定量信息,也要披露定性信息和风险信息。还要进一步加强会计信息中介机构的管理和建设。会计信息市场中介机构的主要功用就是对会计信息的供需双方进行有效沟通,起到一个连接纽带的作用。会计信息商品的检验员通过对会计信息进行检验、审核,然后将可靠的信息输送给会计信息需求者,进而最大限度地发挥会计信息的作用。我国现阶段存在会计信息供大于求的问题,从整体的发展上来看也不高,在会计信息的使用上还明显的显示出不充分的问题,所以更需要借助信息中介咨询机构的力量来进行正确的决策判断。
2.3建立网络化的会计信息系统
要大力提倡在会计领域中实行会计电算化,在互联网技术的辅助下,会计核算能够更加明晰快捷,透明度更高,会计监督更为有效。应进一步扩大网络技术在会计信息系统中的功用,利用网络传输数据的安全性和快捷性,会计信息的有用性也能发挥出它应有的作用。
2.4加强会计人员的职业道德教育
(1)会计人员要不断加强自身能力的建设,要丰富自己的知识面。要对国家的法律法规有一个全面的理解,企业管理核心地位的会计人员还应对其他国家的一个基本的法律法规有基本的了解。拥有了这些知识,会计人员的观察能力、分析能力、判断能力和归纳能力就能得到明显提高。总而言之,会计人员要具有深厚的专业基础知识。
(2)会计人员还要具备专业判断能力。众所周知,在准则上需要职业判断能力的应用,但事实上职能判断能力所能发挥的作用绝不远远止步于此。现阶段我们已经进入了知识经济时代,随着发展的持续深入,会计人员的职能要求也越来越广泛,会计人员要具备较强的分析、判断、选择和决策的能力。
我国已经加入了世界贸易组织,面临着来自世界企业的挑战,竞争也更加明显,对各种风险的控制和核算也是会计人员需要具备的基本技能,如果企业不能利用各种金融工具去防范、规避风险,企业的盈利将被消耗一空。
三、结束语
在文章的全面分析下,使我们充分了解到现阶段我国的会计信息质量存在的主要问题,这些问题的存在将会严重影响到企业的健康、持续发展,所以要得到企业的重视,这是必要也是必须的,并采取有针对性的措施加以改进,使问题得到解决。相信在会计人员共同努力下,会计信息的质量将会得到明显改观,进而保证企业的良性发展。
参考文献:
[1]李鑫.中国上市公司会计信息质量研究---基于公司治理的视角[D].山东大学,2014.
[2]杨洁.从完善我国上市公司治理结构入手提高会计信息质量的相关问题研究[D].东北财经大学,2005.
[3]陈英杰.会计信息质量与投资者利益保护问题研究---基于深市2009-2012年的经验数据[D].广西师范大学,2013.
[4]葛春霞.上市公司治理结构与会计信息质量若干问题研究[D].对外经济贸易大学,2004.
[5]苏锐静,彭志成.对提高我国企业会计信息质量问题的思考[J].全国商情(理论研究),2013(22).
会计信息失真的原因分析及解决对策[摘要] 会计作为一个经济信息系统在经济的发展和建设中正发挥着越来越重要的作用,然而当前会计信息失真问题非常严重,它直接影响到正常的经济秩序和会计职能作用的发挥。会计信息失真就等于会计信息失去价值会计工作丧失生命,同时,会计信息失真带来的经济后果也是十分严重所以无论从历史上的经验和教训还是从中国的现状来看研究会计信息失真问题都具有重大的理论和现实意义。 本文主要从宏观与微观两方面,首先详细的讨论了目前比较普遍的会计信息失真的基本现状,其次探讨会计信息失真产生的众多复杂原因,进而考虑治理会计信息失真问题的对策。最后引发出关于该问题的一些现实思考。[关键词]:会计信息失真 内部控制 会计制度目录1导论 31.1本文选题的意义及背景 31.2本文研究方法及目的 42会计信息失真的含义及表现形式 42.1会计信息失真的含义 42.2会计信息表现形式 43会计信息失真的现状及原因分析 53.1上市公司会计信息失真现状 53.1.1提供虚假信息,取上市资格 53.1.2虚列投资项目,取配股、增发资格 53.1.3利用关联关系,将上市公司作为控股股东圈钱的工具 63.1.4利用虚假信息操纵股价牟取暴利 63.2会计信息失真原因 63.2.1会计法规执行的严肃性不够 63.2.2会计管理体系与执法体系不统 63.2.3会计工作社会监督体系不完善 63.2.4企业内部经营管理混乱 73.2.5会计工作人员素质差 73.2.6会计环境变化与会计方法变化的不同步性 74治理会计信息失真的对策 74.1完善现有的会计制度和会计准则体系 74.2加大有关会计法规的培训和执法力度 84.3加速实行财务总监委派制 84.4强化完善会计监督体系.建立对国有企业定期审计制度 84.5加强社会会计监督机制 84.6加强会计工作的管理 85参考文献 8
浅析会计信息质量的论文
【摘 要】会计信息是公司运营办理和决议计划的首要根据,也是调控国民经济的首要信息来源。这篇文章首要剖析会计信息的含义及其质量特征,引出会计信息质量存在的疑问,并加以剖析,在此根底上提出几方面进步会计信息质量的对策。
一、会计信息的含义与质量特征
会计信息指会计单位经过财政报表或附注等方式向出资者、债权人或其他信息使用者提醒单位财政状况和运营效果的信息。它对操控和决议计划有用,首要反映的内容有必要实在;其次具有及时性,过期的信息是没有任何效果的。第三,会计信息不是纯粹的数字符号,体现必定的经济联系。第四,对外发布的信息要口径一起。
会计信息质量特征与会计方针存在着内涵的逻辑联系。一方面,会计信息是完成会计方针的根底,而会计方针是判别会计信息质量的根底,有了方针,对会计信息质量特征的规定就有了根据;另一方面,会计信息质量服务于会计方针,对财政陈述所供给的会计信息起着束缚效果。
会计信息最基本的质量特征即是决议计划有用性。会计信息的实在性和可靠性是确保信息使用者作为准确决议计划的前提条件。若会计信息失真,其所带来的经济成果是十分严峻的,将致使出资决议计划失误和社会经济资本的无效装备。
二、中国会计信息质量存在的疑问
(一)会计信息不对称,资本装备功率下降
会计信息不对称的体现:不一样的会计信息使用者之间的会计信息不对称,指公司选择了特定的会计办法而构成会计报表的信息发表倾向于某个特定的信息使用者,由此构成一有些人得到更多的所需信息,另一有些人却与此相反;信息供给者与使用者之间的会计信息不对称,公司办理当局是会计信息的供给者,一起又是信息的内部使用者,相对于外部使用者更具有信息优势。办理人员也许使用这种优势,对会计报表点缀和美化,不断地进行收益和盈利调节。
(二)会计信息陈述失真,致使数据不实
会计信息失真指会计信息未能实在的反映客观的经济活动,给有关决议计划者带来晦气影响的一种景象。从发作进程看,可将会计信息失真分为会计事项失真和会计处理失真致使的会计信息失真。其原因有以下几方面:一是会计信息的有意造假,会计活动中当事人为了个人利益,事前经过周密安排,以、作弊等手段,使会计信息曲解反映经济活动;二是会计信息的无意失实,会计人员在遵循会计规范供给会计信息的进程中,因为片面判别失误、经验不足和会计系统自身的局限性等,致使会计信息未能照实反映;三是会计操作致使的会计信息失真,如会计人员素质不高,会计处理办法选用不适当,对会计事项的判别欠准确性等。
(三)会计信息发表不充分,有关信息不能得到准确反映
首要体现为公司对应发表的信息不作全部的发表,而是采取避重就轻的办法,成心夸张有些现实、隐秘有些现实,误导出资者。有的公司乃至对一些重大事件不予发表。
传统财政陈述是以前史本钱为根底反映曩昔的财政状况和运营效果。但是决议计划活动的最明显特征是对将来出资活动的计划,是一种带有预期的经济行为。现行的会计信息发表未能对将来的有关财政信息进行发表,现在的报表无法发表与公司有关的各种不断定信息。一起,现行的会计信息发表首要受传统会计束缚,要点发表只能用钱银计量的财物,对知识产权和人力资本等非钱银性财物却不进行发表,这么会影响报表使用者的准确判别。
(四)会计信息数据反映单一化,缺少指导性
现有的.公司陈述反映的首要是公司财政信息,其提醒的规模也局限于对财政会计承认与计量的买卖和事项,而疏忽非财政信息的首要性。因为公司环境以及公司自身还在发作改变,要对公司的将来开展作出猜测,仅依托曩昔的财政数据是不行的,而某些非财政信息更能提示公司将来的开展趋势。人们对公司的评估规范不仅仅局限于公司经济效益方面,信息使用者使用现有的会计陈述,难以对公司作出全部的评估。
(五)会计信息传递时效过慢,影响信息需要
在会计信息质量特征中,及时性是与有关性密切有关的。仅就上市公司的发表情况看,公司年度陈述要在财政年度数月后才干发布,公司办理机构往往因为了解信息的不及时而难以断定一些重大事件是何时发作,致使监管有效性不足。 会计信息时效与实践构成严峻的滞后,大大影响信息使用者对信息的需要,也影响很多出资者的决议计划和切身利益。
(六)会计信息传递不能满意不一样信息使用者的需要
有关性是具有相对性的,同一种信息对不一样的使用者以及在不一样时刻上其有关程度不一样,而现有会计系统供给的只能是对于全部者一起需要的通用会计陈述。这实践上是对会计信息进行再加工的信息处理进程的成果,只能向信息使用者传递归纳的信息,但这种通用的会计陈述不能满意全部信息使用者的全部不一样决议计划的需要,其有关性只能是相对的。
三、进步会计信息质量的对策
(一)完善法律监督系统,使会计信息办理工作有法可依
要树立以审计监督、税务监督、行政监督为主的外部监督系统和内部审计为主的内部监督系统,完善内部操控机制。外部监督,充分发挥社会中介机构的效果,其非必须防止会计师事务所与被审计单位合谋。内部监督,首要树立以强化内部办理为中心的会计办理系统,完善公司内部会计制度;其次,由审计部分根据有关法规对公司的财政预、决算及与财政收支有关的全部经济活动的实在性、合法性进行检查,监督公司履行内部财政制度,以确保会计信息的实在性和合法性。
(二)完善会计制度和会计准则,使会计信息办理工作有章可循
在完善会计制度、制定会计准则时,应尽量克服或减少其自身的不断定性,最终断定的会计准则应对将来会计环境的改变有科学的的剖析和猜测,使会计的开展具有较好的稳定性和持续性,防止将来环境的不断定性对会计发作过多的影响。
(三)清楚产权联系,树立符合国情的公司产权制度及其监督系统
清楚公司的产权构造要强调以下两方面:一是国家作为社会的利益的代表,使公司方针与社会方针协调一起,国家作为国有公司全部者对公司拥有产权,并且作为社会办理者,也有监督公司会计信息的权利,一起也对会计信息的质量担任;二是公司职工所具有的专业化技术是一种人力资本,脱离这种人力资本,股东所拥有的实物资本就无法完成增值,所以公司职工也应构成公司产权制度的一有些。
(四)进步会计人员的社会经济位置,注重后续教学
一方面,要充分确保会计人员的合法权益,大力支持其依法履行职责,清晰法律责任,才干确保和调集广阔财会人员的积极性,充分发挥其职能效果。另一方面,要注重财会人员的后续教学,努力进步财会队伍的政治、事务和工作道德素质。财会人员要有强烈的敬业精神和责任感,认真学习,不断更新会计专业及有关知识,切实做到学有所用,变成有用、可用的高素质会计办理工作者,从根本上防备会计信息质量疑问的发作。
四、定论
会计信息质量想要从根本上得到进步,首要要准承认识会计信息质量特征系统存在哪些疑问,如对会计信息不对称、陈述失真、信息发表不充分、数据反映单一化、传递时效慢,没有充分考虑会计信息使用者的需要等。然后对于这些缺点,寻找改善办法。随着经济的不断开展和社会构造的不断改变,中国会计制度和政策也在不断改变,相应的会计信息质量也会越来越进步及完善。
参考文献:
[1]乐敏.会计信息失真成因与管理分析[J].财会通讯(归纳版),2008.(12).
[2]马鑫.新会计准则下的会计信息质量请求[J].商场现代化,2008(2).
[3]公司会计准则[M].中华人民共和国财政部,2006年2月15日.
会计信息披露质量思索论文
在信息不对称的情况下,一方面,由于道德风险的存在,管理层可能为了追求自身利益最大化而过度投资;另一方面,由于逆向选择问题的存在,过高的外部融资成本可能导致企业投资不足。无论是投资过度还是投资不足,都会降低投资质量,影响资本市场的资源配置效率。那么,会计信息质量的提高是否能够减少投资不足和投资过度的现象呢?Biddleetal.对这个问题进行了研究。他们认为,如果会计信息质量较高,一方面可以提高股东对管理层投资行为的监督能力,减少过度投资行为;另一方面可以降低公司的信息不对称程度,降低外部融资成本,减少投资不足的现象。[7]他们的研究结果表明,高质量的会计信息可以减少具有过度投资倾向(具体表现为现金余额小、资产负债率高)公司的投资额,提高具有投资不足倾向(具体表现为现金余额大、资产负债率低)公司的投资额,同时还可以减少企业实际投资额与预期投资额之间的偏差。综上所述,现有研究结果表明,高质量的会计信息可以降低企业的资本成本,提升企业价值,提高资本市场的资源配置效率,而且信息不对称程度越高,会计信息质量就越重要。
会计信息披露质量的衡量方法
我国企业会计基本准则第一章第四条明确指出,财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,以有助于财务会计报告使用者做出经济决策。因此,简单地说,高质量的会计信息应该有助于报表使用者客观地评价过去,科学地预测未来。现有研究对会计信息质量的衡量方法有直接方法和间接方法两大类。直接衡量会计信息质量的方法包括对应计利润质量的衡量、对现金流量质量的衡量和对年度报告的直接评分等。
应计利润是企业利润的一个重要组成部分,反映了权责发生制和收付实现制计量利润之间的差异,也是会计人员专业判断在利润表上的直接反映。现有研究结果表明,管理层可能通过会计政策选择来影响报告利润,从而影响利润质量,因此,管理层主观操纵的应计利润大小通常被用来衡量企业应计利润的质量。在这个基础上,Jones试图通过对公司历史和同行业影响应计利润因素(包括营业收入的变化和固定资产水平等)的分析来估计企业本年度正常的应计利润,进而得出企业本年管理层可能通过会计政策空间操纵的非正常的应计利润(称为可操控性应计利润),并且以可操控性应计利润的大小来衡量利润质量。[8]随后,Teoh,WelchandWong进一步将应计利润划分为流动性应计利润和非流动性应计利润两部分。他们认为,管理层对流动性应计利润的操纵空间更大,因此,他们以流动性应计利润的质量来衡量会计利润的质量。[9]后来的学者从不同的方面对Jones的模型[8]进行了改进,如Kothari等人。[10]DechowandDichev则从另外一个角度来衡量应计利润的质量,即将营运资本转为经营活动产生现金流量的能力(简称DD模型)。他们认为,应计项目的主要作用之一就是调整不同会计期间的现金流量,以更好地反映企业的经营业绩。但是,应计项目需要对未来现金流量进行估计和判断,因此,估计误差越小,其质量就越好。[11]Francisetal.[4]在DechowandDichev[11]的基础上进行了改进,考虑了营业收入变化和固定资产水平对流动性应计利润的影响。Wysochi则对DD模型的适用性进行了进一步的分析和讨论,并且提出了改进建议。[12]
前述研究主要从应计利润的质量角度来衡量会计信息质量,除此以外,大多数学者还发现,管理层除了可能利用会计政策的应用空间来调节利润以外,还可能通过调整正常的经营行为来干预企业的报告利润。如Roychowdhury发现,企业可能通过提高销售折扣的`方式来增加收入,通过增加产量的方式来降低产品销售成本,通过减少可操控性支出(如研发费和广告费等)的方式来降低期间费用等,这些方式可以暂时提高企业的会计利润,但是可能会降低企业的长期获利能力。因此,可以用非正常的低经营活动产生的现金流量、非正常的高生产成本和非正常的低可操控性支出来衡量企业的利润质量。[13]财务报告除了包括资产负债表、利润表和现金流量表以外,还包括大量的报表附注和补充信息。因此,仅仅用利润这个综合指标来评价财务报告的质量尚显不足,还应该全面评价财务报告中披露的其他信息质量。一些学者也在这方面进行了探讨。如LangandLundholm用美国财务分析师协会的公司信息委员会的财务报告评级,即财务分析师对企业整套信息披露政策的评价来衡量会计信息披露质量;[14]Botosan用美国证券投资协会的公司自愿性信息披露评级来衡量会计信息披露质量;[15]Li用公司年报的可读性(以每句话中的单词数量和每个单词中的音节数量来衡量)和年报的长度等来衡量会计信息披露质量。[16]
在某些研究设计中,现有学者也用高质量信息披露对相关利益人决策的影响后果来间接衡量公司的会计信息披露质量。如利用会计利润与股票收益率之间的相关性、未来盈余反应系数、知情交易评分、财务预测偏差、股票收益率的波动性等来间接衡量会计信息披露质量。综上所述,由于会计信息披露质量无法直接观测,因此,只能采用不同的估计和判断方法来进行衡量。但是,估计和判断通常是建立在一定的研究假设基础之上的,这样就可能存在一定的误差,这就需要根据研究目的对不同的研究方法进行分析并相互补充,以尽量提高研究结果的稳定性和可靠性。
提高会计信息披露质量的途径
现有研究结果表明,提高会计信息披露质量的途径包括改进会计准则、改善会计执业环境、完善会计信息的披露方式、充分发挥信息中介(包括审计师和机构投资者)的作用、完善公司治理结构等。
(一)会计准则与会计信息披露质量
不同的会计准则是否存在质量差异,高质量的会计准则是否意味着高质量的会计信息,现有学者对这些问题进行了探讨。如Barth比较了国际会计准则与美国公认会计原则之间的质量差异。她用不同会计准则下的会计信息质量来衡量会计准则质量,即衡量高质量会计准则的标准是盈余管理较少、亏损确认更及时、价值相关性更高。她发现,虽然采用美国会计准则的公司的会计信息质量更好,但是,如果将交叉上市的公司在本国准则下的会计数字进行调整,则无论调整为按照美国会计准则编制的数字,还是调整为按照国际会计准则编制的数字,其会计信息质量都没有出现显著差异。[17]Barth,Landsman,Lang比较了国际会计准则与美国以外的其他国家的会计准则。她们采用与Barth相同的会计准则质量衡量方法,发现采用国际会计准则的公司的会计信息质量更好;而且公司在采用国际会计准则以后,会计信息质量会有所提高。[18]也就是说,高质量的会计准则可以提高会计信息质量。Daskeetal.以市场流动性、资本成本和托宾Q的变化来衡量会计信息质量的变化,比较了26个强制执行国际会计准则的国家在执行以后的会计信息质量方面的差异。他们发现,平均来看,这些国家在执行国际会计准则以后,市场流动性都得到了提高。但是,只有在法律体系健全、执行效果良好的国家,才会发现采用国际会计准则对资本成本和权益市值价值的积极影响。也就是说,会计执业环境可能会影响会计准则的执行效果。[19]EccherandHealy比较了中国会计准则和国际会计准则之间的质量差异,他们用应计利润与未来现金流量之间的关系来衡量会计信息质量,结果发现,国际会计准则并不优于中国会计准则。此外,对于拥有国际投资者的公司来说,国际会计准则与中国会计准则在会计信息质量方面没有显著差异,但是对于只有国内投资者的公司来说,中国会计准则的质量要优于国际会计准则。[20]
(二)会计执业环境与会计信息披露质量
在有关会计准则与会计信息质量的研究中,大多数学者已经发现,所在国的法律环境等因素可能会直接影响准则的执行质量。在此基础上,还有学者探讨了劳动力市场环境对管理层会计决策的可能影响。如Desaietal.考察了公司进行报表重述以后,劳动力市场对相关高管的惩罚机制。他们发现,公司在进行报表重述以后,其高管的离职率会提高,而且离职高管的新工作会变差(如新公司的规模会更小、薪资水平会下降等)。[21]他们的研究结果表明,劳动力市场的惩罚机制可能会制约管理层的盈余管理行为,从而间接提高会计信息质量。
(三)信息披露方式与会计信息披露质量
Huntonetal.采用实验研究的方法,发现即使是相同的会计信息,如果信息披露方式不同,那么可能会有不同的信息披露质量。[22]他们的研究结果表明,管理层认为报表和报表附注中披露的信息含量是不同的。相同的信息如果出现在报表(表体)中,管理层就认为投资者能够关注并解读其隐含信息,因此就不会通过会计方法或实际业务来人为地调节报告利润。反之,如果相关信息出现在报表附注中,管理层就认为投资者不会关注或者解读相关信息,其盈余管理的可能性就会增加。也就是说,管理层似乎认为投资者能够看透报表中披露的信息,却无法仔细阅读报表附注中披露的相关信息。这个研究结果表明,会计信息的披露方式可能会影响会计信息的披露质量。
(四)信息中介与会计信息披露质量
在资本市场中,最主要的信息中介就是审计师、财务分析师和机构投资者。如FanandWong发现,在法制环境有待健全的国家,审计师可以发挥公司治理的职能,提高会计信息的可信度。他们发现,代理问题比较严重、经常进行权益再融资的公司更愿意与国际五大会计师事务所合作(即聘请高质量的审计师),而相比其他公司,聘请高质量的审计师则提高了这些公司的市场价值。[23]Bushee讨论了机构投资者对提高会计信息披露质量的作用。他将机构投资者分为投机型机构投资者和非投机型机构投资者两大类。其中,投机型机构投资者通常采用动量交易策略,其投资组合变动较快,更加关注短期利益;而非投机型机构投资者则会关注企业的长期绩效,其投资的持有时间通常较长,对企业的监督能力也较强。他发现,如果公司投机型机构投资者的持股比例较高,公司就更有可能通过减少研发费支出来提高短期利润,避免利润下降;反之,如果非投机型机构投资者的比例较高,公司通过降低研发支出来提高利润的可能性就会减小。[24]
(五)公司治理与会计信息披露质量
现有研究还发现,良好的公司治理结构可以降低公司进行盈余管理的可能性,提高会计信息质量。如Klein考察了审计委员会、董事会特征与盈余管理之间的关系。他发现,审计委员会和董事会的独立性越高,公司进行盈余管理的可能性就越小,而且公司盈余管理的可能性会随着董事会或审计委员会独立性的降低而增加。[25]FanandWong研究了为什么东亚7国采用了与国际接轨的会计准则以后,会计信息质量不升反降。他们认为,由于东亚一些国家所有权集中、法律制度不健全、公司治理机制不完善、现金流量权与所有权相分离、政治寻租行为盛行等原因,导致控股股东有动机隐藏内部信息,操纵财务报告政策。他们发现,在大股东拥有有效控制权的情况下,最终持有人的控制权越高,其会计信息的质量就越差;控制权与现金流量权之间的差异越大,会计信息的质量就越差。[26]
综上所述,提高会计信息质量并不能仅仅依靠会计准则,完善法制环境、配套的市场机制和公司治理结构等也都是提高会计信息质量的必要路径。
谈上市公司会计信息披露质量问题论文
在学习和工作中,说到论文,大家肯定都不陌生吧,论文是对某些学术问题进行研究的手段。相信许多人会觉得论文很难写吧,下面是我收集整理的谈上市公司会计信息披露质量问题论文,欢迎阅读,希望大家能够喜欢。
摘要: 在当今资本经济市场瞬息万变的局势下,上市公司的会计信息披露质量对各利益方的影响程度越来越大。文章通过分析现状,指出上市公司会计信息披露质量问题存在的原因,提出加强监管、改进标准、加强社会公众监督等对策。
关键词: 上市公司;会计信息;披露质量;
1、绪论
当今经济全球化下,市场经济中的资本经历正着深刻的变化。巨大的GDP总量及进出口贸易量伴随着巨量的交易业务,而作为反映贸易中资本运转的会计信息显得尤为重要。会计信息的有效性、真实性、可靠性等质量要求影响着经济市场中的资源配置和运行效率,同时会计信息所反映的内容也会对投资者具有导向性作用。而上市公司作为会计信息的提供方,对会计信息质量更应严格把控。会计信息披露需要将有用的会计信息及时有效的传递给信息使用者,使其知晓公司的财务状况和运营能力。而会计信息披露质量对内影响股东及相关利益者的利润分配及管理者制定决策,对外影响着市场资源的优先配置及效率,同时影响投资者决策。
2、我国上市公司会计信息披露质量的现状
2.1会计信息披露的可信性不足
会计信息的产生需要经过发生会计业务、进行会计核算、财务报表披露三个步骤。在会计核算环节,依照会计制度和会计制度的规定,可根据实际情况选择合适的会计估计办法。在财务报表披露环节,有些企业对重大事项不披露,只报告对企业有利的信息隐藏对自身不利的信息,导致披露的会计信息避重就轻,使得一些上市公司和会计信息使用者之间信息不对称,后者处于劣势地位,使用者利用不完整的`信息做出不科学、不合理的决策,可能会造成重大失误。
2.2会计信息披露的相关性差
会计信息是否具有相关性取决于预测价值和反馈价值,上市公司传递信息的时间越早、内容越充分真实,预测事项越可靠,信息价值也越高。如果会计信息披露迟滞,公司外部信息使用者就无法根据已知信息做出正确的分析和预判,造成投资决策出现混乱。
2.3会计信息披露的可比性差
由于不同的上市公司运营方式不同,在会计核算和会计估计上会选择不同的方法,即使是同样的业务也可能会采用不同的方式,所以在财务报表披露上也会迥然不同,这就导致财务报表之间可比性差。公司外部使用者往往会采用相同标准分析会计信息,但信息的缺失往往不能使其掌握准确的判断。
3、上市公司会计信息披露质量存在问题的原因
3.1内部原因
首先,股票价格的高低往往能反映出一个公司的经营情况,是公司内部衡量管理层能力一项标准。倘若股票价格一直在较低水平徘徊,会被认为管理能力低下,且目前大部分公司实行股权激励的政策,股票价格的高低和公司的盈利能力也和管理层自身利益挂钩。更重要的是,财务报表反映的信息,影响投资者的选择。财务报表利润高,所反映的盈利情况明朗,投资者往往会将闲散资金投入进去,而在市面上吸纳大量投资者的巨额资金,无疑对上市公司有很大的诱惑。所以有些企业会出现会计信息失真,影响会计信息质量的情况。
其次,由于内部控制系统是覆盖全公司日常经营运行的一整套完整的系统,需要有专业的管理知识、人员、技术等强大的软硬件支持。可仍然有部分公司没有意识到内部控制对于公司运行的重要性或者无法提供完备的支撑,对内部控制的重视程度不够,无法起到内部控制对日常管理和风险防控的控制效果。有些公司虽建立了完备的内部控制,但因后续的监管力度不够或者信息处理不及时等问题,也不能很好的发挥内部控制的效果。在此基础上,公司内部治理结构不合理也是导致会计信息质量出现问题的原因。
最后,由于会计政策随着时代的进步也在一直不断地更新完善,公司可能会在处理公司事务时与现行的会计准则不一致,尤其是在确认资产、收入、费用等项目上,这也会使会计信息失真,影响会计信息质量。
3.2外部原因
我国对上市公司会计信息披露进行监管的部门主要是证监会、深沪交易所及中国注册会计师协会,证监会是最有权威的部门其负责最初的财务信息披露,深沪交易所处于监管最前线位置但权利有限,中注协主要通过会计事务所间接对会计信息质量监督。在会计政策的选择上,因处理的事务繁杂且各公司性质不同,会计准则给予公司一定的空间,但选择合适的会计准则进行核算还是依靠主观判断,这就在监管依据上给监管部门造成很大困扰。其次,对于会计注册师的处罚力度主要以行政责任为主,最严重的是吊销执照,处罚力度有待加强。
4、提高上市公司会计信息披露质量的方法
4.1完善法律体系,加大惩处力度
首先,要完善对上市公司会计信息质量信息的立法体系,在内容和结构上都要形成成熟的规范,避免出现打擦边球的行为。同时加大惩处力度,在处罚金额上要与其损害的他人利益加重多倍,建立黑名单及违规退出机制将责任落实到公司及个人。
4.2规定强制性信息、自愿性信息及预测性信息披露
对上市公司所披露的信息内容进行分类和规定。信息使用者和管理者必需或是影响决策的信息强制上市公司披露,避免模糊大众视线。在此基础上,上市公司可以选择其自愿披露的财务信息,以此来补充信息的完整性,也能在基本信息完善的基础上树立公司良好形象,适当保护上市公司利益。会计信息披露不完整甚至是失真时,投资者难以形成正确的预测和判断,所以上市公司可给予一些预测性信息并分析得更长远更透彻,完善会计信息预测体制,使结果更具科学性,信息披露质量更高。
4.3建立激励惩罚机制
在奖励方式上,可以采取股权制、年薪制、和企业文化的熏陶,增强管理人员对公司的归属感和责任感,使员工明白企业的发展与每个人的行为息息相关,同时对于违规人员制定惩罚措施,严重者永不录用。
4.4加强企业外部监管力度,完善内部控制制度
发挥证监会、深沪交易所及中国注册会计师协会的监督管理作用,使其权利与监管的范围力度相匹配,从而完善监督体系加强监管力度。上市公司应重视内部控制体系的建立,使管理权与监督权分离,权利分立,职责明确,在人员配备和硬件支持上,公司应尽全力保障其的运作能力和与时俱进性。
4.5改进上市公司业绩评价标准体系
综合看待一个公司的发展能力,例如资产状况、市场评价、偿债能力等,从而对上市公司有一个科学全面的评价,不能只用传统的盈利能力去衡量公司的价值;还可引用一些非财务因素的指标加入判断体系,使上市公司不仅仅只抓住眼前的利益,调动其更大的积极性去关注未来的收益和影响。
4.6增强社会舆论的监督
中小投资者是会计信息最广泛的使用者,所以社会公众的监督应是范围最大的监督活动。设置社会公众检举奖励制度,但不以其作为谋利手段,调动社会公众促进上市公司会计信息质量提高的积极性,共同维护市场秩序。
5、结语
会计信息质量的高低,影响着会计信息相关利益者的判断和决策,提高会计信息质量,改进监管治理体系对资本市场有至关重要的意义。应改变传统评价上市公司价值的评判标准,以长远的眼光看待其发展,并对其进行监督,促进会计信息质量提升。
6、参考文献
[1]张文芬.我国上市公司会计信息披露研究[D].财政部:财政部财政科学研究所,2014.
[2]胡国恒,王少芳,翟永会.上市公司会计信息披露存在的问题及对策[J].经济纵横,2014年第7期:101-104.
[3]于梅.我国上市公司会计信息披露质量分析[J].财经问题研究,2015年第6期.
1、论文题目:要求准确、简练、醒目、新颖。2、目录:目录是论文中主要段落的简表。(短篇论文不必列目录)3、提要:是文章主要内容的摘录,要求短、精、完整。字数少可几十字,多不超过三百字为宜。4、关键词或主题词:关键词是从论文的题名、提要和正文中选取出来的,是对表述论文的中心内容有实质意义的词汇。关键词是用作机系统标引论文内容特征的词语,便于信息系统汇集,以供读者检索。每篇论文一般选取3-8个词汇作为关键词,另起一行,排在“提要”的左下方。主题词是经过规范化的词,在确定主题词时,要对论文进行主题,依照标引和组配规则转换成主题词表中的规范词语。5、论文正文:(1)引言:引言又称前言、序言和导言,用在论文的开头。引言一般要概括地写出作者意图,说明选题的目的和意义, 并指出论文写作的范围。引言要短小精悍、紧扣主题。〈2)论文正文:正文是论文的主体,正文应包括论点、论据、论证过程和结论。主体部分包括以下内容:a.提出-论点;b.分析问题-论据和论证;c.解决问题-论证与步骤;d.结论。论文提纲也可以用最简单的格式和分类,简单明了地说明论文的目的、依据和意义,甚至是两句话。这种提纲往往是用于科学论文,而且在对于各种概念有相互联系而不是孤立的出来讨论的情况下。如果总要分出1、2、3......点来写的话,往往会变成“八股文”的模式,这样的论文往往是应付式的论文,其真正的科学价值会大打折扣。
《试论会计信息失真》开 题 报 告一、文献综述现就关于会计信息失真的研究及相关文献做一综述,并对这些文献做出简要的评价。1.李爽先生等主持关于会计报表粉饰问题研究在李爽先生等主持编写的《会计信息失真的现状、成因与对策研究——会计报表粉饰问题研究》中,运用规范性方法,使用演绎的方法构建会计报表粉饰的基本理论,分析会计报表粉饰的防范和相关各方的法律责任。⑴李爽先生等分析了我国会计报表粉饰的动因,主要包括:国有企业粉饰会计报表的动因包括7个方面:①奖金动机。②确保职位动机。③借款动机。④纳税动机。⑤推卸责任动机。⑥隐瞒违法动机。⑦政治动机。上市公司粉饰会计报表的动因包括4个方面:①股票发行和上市动机。②配股动机。③避免处罚动机。④炒作股票动机。外商投资企业和私营企业粉饰会计报表的动因包括2个方面:①纳税动机。②利润分配动机。李爽先生等在分析了粉饰会计报表的动因的基础上,从十二个方面分析了历史会计报表粉饰方法及未来会计报表粉饰方法的三个方面,运用搏弈理论对会计报表粉饰问题进行研究并提出防范会计报表粉饰的方法,具体阐述了会计报表粉饰的法律责任,主要包括:⑵会计报表粉饰的法律责任法律责任主体:①会计报表粉饰的经济后果与法律责任问题的出现。②会计报表粉饰中的法律责任主体。法律责任的认定及其认定机构①企业管理当局法律责任的认定及认定机构。②会计师事务所及其注册会计师法律责任的认定及认定机构。③其他法律主体法律责任的认定及认定机构。法律责任的种类:①现行的规定。②关于行政责任。③关于刑事责任。④关于民事责任。⑤法律责任的分担。⑥法律责任的确定性与法律责任的严厉程度。李爽先生等在大量研究之后针对杜绝粉饰会计报表,提供真实的会计资料,提出了相关政策的极具建设性、可操作性的建议,具有很好的指导和启发的意义。綦好东先生关于会计舞弊的研究綦好东先生在《会计舞弊的经济学解释》中从合约经济学、新制度经济学角度对会计舞弊的产生机制,利益分享和成本分摊机制进行研究,认为会计舞弊实际上是相关自然人趋利行为的一种结果。应追究行为当事人的的民事和刑事责任,从依法治理、有效监管、预防、发现、追究(惩处)机制入手,规范公司管理当局、中介机构、大股东、政府行为;禁止会计师事务所审计与咨询业务连体,实行审计轮聘制。以期从根本上解决会计舞弊导致的会计信息失真的问题。3.薛祖云博士关于会计信息管制的研究薛祖云博士在《会计信息市场与市场管制——关于会计信息管制的经济学思考》中,应用经济学的理论,从市场的观点阐述会计信息的管制问题,为我国会计准则的制定提供一种新的思路。薛祖云博士提出纠正市场失灵的办法就是会计信息市场的管制,应以社会公平和市场效率的结合为目标。这一研究具有一定的前瞻性,对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有推动和借鉴意义。4.蒋燕辉先生关于会计监督与内部控制的研究蒋燕辉先生在《会计监督与内部控制》中,从内部监督系统和内部控制两方面,对会计舞弊和腐败进行具体的分析研究,认为强化会计监督与内部控制是一项战略性的规划。建立会计监督与内部控制机制,是从源头上预防、控制和治理会计信息失真、违法经营及腐败的一项重要举措。5.徐融、寸晓宏关于会计信息故意性违法失真防范的研究徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中,从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。6.葛志兴先生关于会计信息供求质量特征及矛盾的研究葛志兴先生在《会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路》文章中,对会计信息需求质量和会计信息供给质量的阐述和分析,提出会计信息的供给与会计信息的需求在质量上是存在矛盾的。认为解决矛盾的基本协调思路是:改革会计系统内部结构、优化会计系统外部环境、提高会计工作人员的素质。对治理会计信息失真的问题具有借鉴意义。7.小结以上是有关学者在会计信息失真问题上的主要观点,他们运用不同的方法总结会计信息失真的类型,分析揭示企业及上市公司的会计信息失真的原因,阐述根治的措施和方法。具有极强的启示和借鉴意义。二、选题的目的意义我选的论文题目是《试论会计信息失真》。我之所以选这个题目是因为:近几年来,连续不断发生的由于会计舞弊而导致的财务丑闻,其直接结果是会计信息的严重失真,使会计界遭遇了前所未有的信任危机。会计信息的失真已成为危害严重的社会问题,并进而成为阻碍经济发展的重大难题。由会计诚信缺失,普遍的会计舞弊带来的会计信息的失真,已到了非解决不可的时候。面对越来越严重,越来越普遍的会计信息失真现象,朱镕基总理于2001年4月16日在视察上海国家会计学院时,题写了“不做假帐”的四字校训。同年10月29日又在考察北京国家会计学院工作时,强调指出:“‘不做假帐’是会计人员的基本职业道德和行为准则,所有会计人员必须以诚信为本,操守为重,遵循准则,不做假帐,保证会计信息的真实、可靠。”表明了国家对此问题的重视和坚决杜绝治理的决心。会计信息失真的问题已到了非解决不可的时候。有关呼唤诚信,规范会计行为,不做假帐,加快提高财会人员的自身素质,加强职业道德建设,探询杜绝会计信息失真的治理措施等的呼声越来越高,而GDP每年以8%的增长率快速发展的中国经济,尤其需要规范的、高质量的会计信息来反映企业经营发展的真实情况。为什么一方面会计规范建设日臻规范,另一方面违规事件又屡禁不止呢?它的根本原因、表现手段有那些?有何危害?现行制度有何缺陷?解决的办法和治理措施有那些?有关人员各自应承担责任的明晰而具体的制度解释和设定等等。会计信息失真问题的彻底治理和解决,对诚信的回归,对经济的持续增长,都具有极为重要的意义。经济越发展,会计越重要。“物竞天择,适者生存”,中国加入WTO 之后,对我国的改革开放是一种外在推动力,中国经济由此跨进了经济全球化的大门。经济的全球化带给财会人员一个崭新的课题就是财务会计的国际化,会计作为一种通用的商业语言,必须全方位与国际惯例接轨,与国际会计准则趋同,尽快确立适合中国国情的财务会计信息诚信披露制度;找寻缺失已久的诚信,营造一个良好的会计环境,努力提高会计信息质量水平,很好的发挥会计职能,有助于市场的有序运行,使会计工作上一个新水平,使会计真正起到促进社会进步和实现中国经济腾飞的作用。三、论文提纲论文提纲共分为四部分,现就各部分所包涵的主要内容简述如下:1.会计信息失真的现状由主观因素和客观因素导致的会计信息失真的现状分析。2.会计信息失真的原因分析分主观和客观两方面,从国有企业的产权机制、会计管理体制、会计准则的执行、外部审计监督、内部控制制度、会计工作人员的素质等方面分析会计信息失真的原因。3.会计信息失真的危害分析就会计信息失真影响市场经济的会计诚信和影响社会生活各个方面来分析其造成的危害。4.会计信息失真的结论和治理建议⑴结论:经过上述分析得出以下结论:会计信息失真的原因是复杂多样的,决不仅仅是会计人员本身的问题造成的,也不仅仅是中国的问题,而是一个国际性的难题。我国会计信息失真,不单纯是一个学术理论问题,抑惑是一个经济问题,它更是一个需要从源头上去治理腐败的政治问题。⑵治理建议①加强诚信道德教育②健全民事赔偿制度,加大违法处罚的力度③改革管理体制,推行会计委派制④加强单位负责人的法律责任、加快职业经理人队伍的建设。⑤加强营造会计人员“独立”的格局,进一步提高会计人员的素质⑥加强中介组织管理和外部监督,推进有限合伙制事务所“二次改制”⑦进一步改革、完善会计制度。⑧完善上市公司的法人治理结构和对经理人的激励约束机制⑨实施会计账薄的监管,加快财务电算化建设四、论文的实现计划1月31日至2月28日查阅文献,3月1日至15日开题,3月18日至5月10日论文写作,争取4月25日前完成论文初稿。论文的关键在于拿出治理的可行措施。五、参考文献目录1. 李爽:《会计信息失真的现状、成因与对策研究—会计报表粉饰问题研究》,经济科学出版社,2002年版。2. 吴安平、茹建英、张尚民:《权益信息失真查证实务》,中国时代经济出版社,2002年版。3. 李锋:《浅谈会计假帐的危害及对策》,《交通财会》,2003年第三期。4. 徐融等:《会计信息故意性违法失真的防范》,《财务与会计》2000年第七期。5. 葛志兴:《会计信息供求质量特征极其矛盾的协调思路》,《财务与会计》,2000年第四期。6.吴景锋等:《帐簿管理:会计监管的新思路—沈阳市实施会计帐簿监管的实践》,《财务与 会计》,2000年第四期。7.蒋燕辉:《会计监督与内部控制》,中国财政经济出版社,2002年版。8.吴玲玲、王丽娟:《财务报告失真问题初探》,《交通财会》,2002年第七期。9.王明珠、郭宝华、蒋文春:《损益信息失真查证实务》,中国时代经济出版社,2002年版。10.陈国军:《浅谈会计信息失真与诚信》,《交通财会》,2002年第八期。11.王棣华:《从代理人理论看财务监督与会计监督的关系》,《财务与会计》,2000年第四期。
[摘 要] 会计信息无论对于一个企业还是对于整个社会来说,都是非常重要的。会计信息的第一生命是真实可靠、内容完整。 尤其是上市公司的会计信息,更是投资者作出投资决策的最主要依据。会计信息失真会严重影响到财务会计报告使 用者的正确判断,但是,在我国上市公司的会计信息中,信息失真程度不低,已经演变成一种较严重的社会问题,危及 到证券市场的正常发展,值得我们多加关注。新会计准则实施后,对会计信息提出了更高的要求。本文就会计信息失 真产生的原因进行了分析,并对会计信息失真提出了相应的治理对策。 [关键词] 上市公司;会计信息失真;危害;对策 《企业会计准则——基本准则》第十二条规定“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整”,会计信息的真实性是会计信息质量要求的最根本要求。而当前会计信息失真的现象仍极为普遍,会计信息失真不仅给会计信息使用者造成巨大的经济损失,而且还扰乱社会经济秩序、阻碍社会经济的正常发展,其失真程度之深、范围之广、危害之大,引起了社会各界的密切关注,造成了对会计信息的“诚信危机”。会计信息失真涵盖的范围很广,只要企业所披露的会计信息与企业实际情况不符,都可以称之为会计信息失真。因此,深入分析会计信息失真的影响因素,进而寻找治理会计信息失真的对策就成为当前会计、审计准则改革进程中颇具现实意义的问题。 一、上市公司会计信息失真的表现形式及其危害 (一)上市公司会计信息失真的表现形式。当前在上市公司中,虽然新的会计准则的颁布及其实施在一定程度上遏制了会计信息的失真现象,但我国会计信息质量总体上来说还不尽人意,存在的问题较多,对近年我国所发生的大量会计信息失真案例进行分析,可以发现,会计信息失真主要有以下几种表现形式: 1.上市公司违规造假,出于经营管理上的特殊目的,故意隐瞒或虚构交易事项;蓄意歪曲或不愿披露详细、真实的信息;低估损失,高估收益,使得上市公司财务信息不够真实,或上市公司运用不恰当的会计处理办法,提供带有明显误导性的财务报告,以粉饰经营业绩,使得会计信息不真实,会计信息披露不充分、不及时等。 会计人员滥用判断,利用其职业判断能力,对会计事项作出非公允的表达,致使会计信息扭曲。例如:《企业会计准则——基本准则》第十七条规定“企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项”。即企业在提供会计信息时应遵循重要性原则,重要性原则允许对不重要的事项可以简单处理、例外处理,但对于重要性的判断标准,无论是从质的方面还是从量的方面新准则均未能作出规定。这样对业务事项是否重要的判断就将由会计人员处理,不同的会计人员对同一经济事项所作出的重要性判断就可能产生差异,这种差异将直接导致对同一事项会计处理方法的不一致。许多会计事项正是由于会计人员的随意判断导致会计信息大量失真。 会计人员在核算过程中的差错失误。由于会计人员专业知识欠缺,或者粗心大意,在会计核算过程中出现差错,造成会计信息不准确。例如:新会计准则的颁布对会计行业的影响很大。与原有会计制度相比,内容更新较多,许多会计人员习惯于执行会计制度,会计业务发生时要告知“借”与“贷”的相应科目,但新会计准则规范的是确认计量和列报的一般原则,甚至没有具体的科目名称,这就使得部分会计人员在核算过程中容易出现差错,滥用会计科目,虚列会计明细,致使会计信息失真。 会计准则存在一定的局限性,一些上市公司就利用会计准则等有关财务核算规则存在的缺陷及其企业自身较大的会计政策选择权,大搞“特技表演”,导致会计信息未能公正地反映企业的经营状况。利用坏账准备计提随意性强;发出存货的计价方法多种选择;各项减值准备的计提与冲回;折旧政策的调整;利用会计差错更正;提前确认收入等等制造失真会计信息。 例如:《企业会计准则第1号——存货》第十四条规定“企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本”。新的存货记账方法,取消“后进先出”法,对于原先采用后进先出,存货较大,周转率较低的公司,如一家采用后进先出法的电器设备制造的公司,在原材料价格不断下跌过程中,一旦变革为先进先出法,成本将大幅上升,毛利率快速下滑,当期利润便会显着下降。而对以生产电缆线、变压器的公司而言,由于当前国际市场有色金属的价格不断上涨,改变计价方法就会出现相反的结果。这种计量属性的改变,也会产生会计信息的失真。 (二)上市公司会计信息失真的危害。上市公司会计信息失真会给社会带来严重的危害: 1.对于国家和社会来说,会计信息失真将造成国有资产的大量流失,国民收入无序分配,导致国家宏观调控政策及其税收政策无法正常执行,严重扰乱社会经济秩序、社会经济正常发展受阻,证券市场及其整个国民经济建设混乱,出现严重的信用危机。还将造成不良的社会影响,为经济犯罪活动提供方便,滋生腐败,影响社会稳定,滋长浮夸之风和腐败现象,败坏党风和社会风气,增加社会的不安定因素。 对于上市公司自身来说,会计信息失真将使企业的会计工作丧失其职能,从而失去会计对企业经营管理的重要指导作用,会影响企业经营者管理和科学决策,企业会因家底不清无法作出合理的经济预测而发生财务危机或其他重大损失,另外,信息失真会使现有的和潜在的投资者和债权人丧失向企业融资的信心。如此情况下的企业,长期下去,必将削弱其市场竞争力,制约其发展、壮大。 对现有的和潜在的投资者和债权人来说,上市公司会计信息失真将给投资者和债权人带来信息投资风险,将会误导社会公众对证券投资作出错误的抉择,出现投资得不到回报,最终丧失投资热情。 二、上市公司会计信息失真的成因 上市公司会计信息失真一是非故意性原因造成的,例如:会计人员在提供会计资料及其数据的过程中,由于专业水平不够,经验不足,导致计量出错,主观判断失误;二是故意性原因造成的,例如为了某种意图和目的,通过弄虚造假,人为地、故意地隐瞒收入与支出等,导致会计信息严重失真。具体可以从下面几点来分析: (一)各方利益的推动 1.投资方利益的推动。在证券市场中,相当一部分证券市场的投资者喜欢猎取小道消息,只关心股票价格的升降,对会计信息的真假缺乏研究,从而造成市场对虚假会计信息的大量需求。 上市公司利益的推动。某些上市公司为了在当前证券市场中树立其良好形象,并能在竞争中立于不败之地,以致于利用会计造假、操纵利润的各种利益冲动一直有增无减。上市公司管理当局出于经营管理上的特殊目的,蓄意歪曲或不愿披露详细、真实的信息;低估损失,高估收益,使得上市公司财务信息不够真实。再者,上市公司运用不恰当的会计处理办法,提供带有明显误导性的财务报告,以粉饰经营业绩。 政府行为的不规范对会计信息失真的影响。市场经济体制要求政府对企业经济活动的调控通过市场以间接方式进行,但某些政府官员为了自己的“政绩”,直接干预企业的经营管理,左右企业管理人员的经济决策,甚至授意企业管理人员报列虚假的财务数据,人为夸大当地的经济增长速度,造成国家统计数据与地方统计数据相差悬殊,企业会计信息基础数据注水严重。这种由于政府行为的不规范导致会计信息的失真,在当前国有企业中普遍存在。