专利研发费用允许税前抵扣

企业研发费用加计扣除适用范围 研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。以下三类企业不能享受加计扣除： 一是非居民企业。 二是核定征收企业。 三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业 企业的研究开发活动可享受加计扣除。企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 根据该定义，企业研究开发活动应同时满足三个条件： 一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用； 二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果； 三是符合目录，即国税发〔2008〕116 号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）》。

合乎规定的可以加计50%扣除

就是在计算应纳税所得额的时候这部分费用可以加计扣除。（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。例如：2011年某企业为研发一项无形资产发生的费用化的研发支出为30万元，资本化的研发支出为50万元，2011年及2012年会计利润总额均为100万元（即已经扣过费用化30万元的研发支出），假设不考虑其他应纳税调整因素，无形资产的摊销年限为10年。该项研发从2011年年初开始，2011年年底结束，并形成完整的无形资产。费用化部分：因发生在2011年，故在当年计入损益。因计算利润时实际发生的研发费用已经扣除，文件规定为支持研发可加计扣除50%，因此在计算应纳税所得额时应调减30×50%2011年应纳税所得额=100-（30×50%）=85万元资本化部分：为方便计算，假设无形资产从2012年计提折旧，则，无形资产当年会计摊销额=（50÷10）=5万元无形资产当年税法摊销额=（50÷10）×150%=5万元税法比会计多摊销5万元，应调减应纳税所得额5万元，2012年应纳税所得额=100-5=5万元欢迎指正~

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。不适用税前加计扣除政策的行业有：烟草制造业。住宿和餐饮业。批发和零售业。房地产业。租赁和商务服务业。娱乐业。财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。网页链接

企业所得税减免优惠，研究开发费用税前加计扣除