尤金·法玛尤金·法玛（Eugene F. Fama）尤金·法玛（Eugene F. Fama）：全世界引用率最高的经济学家之一、金融经济学领域的思想家尤金·法玛简介在人类思想的发展历史中，伟大的思想家总是走在时代前面，即他的思想总是超越或是领先他所处的时代。他的思想在刚产生时也许不是那么轰动一时，但是随着时间的推移，会日益显示出其影响力和深远意义，并被实践证明是一种经典性的理论。尤金·法玛（Eugene ）教授可以称得上是金融经济学领域的思想家。法玛教授1939年2月14日出生于美国马萨储塞州波士顿，是意大利裔移民的第三代。1960年毕业于马萨储塞州 Tufts大学，主修法文，获得学士学位，这就是一个看起来不像是日后会成为财金学界大师的开始。1960－1963年在芝加哥大学商学院研究生院攻读MBA，1963年开始攻读博士学位，1964年获得博士学位，其博士论文为“股票市场价格走势”。1995年，比利时鲁文大学授予法玛荣誉博士学位。尤金·法玛在就读Tufts大学与芝加哥大学时参加了诸多的学术团体。[编辑]法玛教授主要的工作经历其主要的工作经历如下：•1963-1965 芝加哥大学商学院研究生院 金融学助教•1966-1968 芝加哥大学商学院研究生院 金融学副教授•1968-1993 芝加哥大学商学院研究生院 金融学教授•1975-1976 CATHOLIC 大学 访问教授•1982-1995 加利福尼亚大学ANDERSON研究生院 访问教授•1982- 市场及投资委员会研究董事、成员、基金顾问尤金·法玛教授是美国经济协会、美国金融协会会员、《金融》杂志副编辑（1971-1973，1977-1980）、《金融经济学》杂志顾问编辑（1974-）、《美国经济评论》杂志副编辑（1975-1977）、《美国货币经济》杂志副编辑（1984-1996）、美国艺术与科学学院院士、计量经济学会会员、美国金融学会会员。[编辑]法玛教授的学术研究及贡献法玛教授的研究兴趣十分广泛，包括投资学理论与经验分析、资本市场中的价格形成、公司财务、组织形式生存的经济学。他在经济学科的若干领域都作出了重要的贡献，在金融学独立为一个学科以及成为经济学中一个独立领域的进程中，是当之无愧的先驱。其主要的研究领域已贯穿于经济学、商务学和金融学。他不仅研究了金融证券的价格走势以及由个人和企业决定的资产分配关系，还研究了资本市场的信息结构，公司与竞争，风险管理，通货膨胀与经济活动，不同通货的价格以及货币与银行业。法玛教授的论文是以严谨的理论性与实证方法的运用相结合为显著特征的，这些实证方法建立在统计与经济分析基础上，用实际数据、以具体的调查来证明定义严谨的抽象的问题。法玛教授最主要的贡献是提出了著名的“有效市场假说”（Efficient Market Hypothesis，EMH）。该假说认为，相关的信息如果不受扭曲且在证券价格中得到充分反映，市场就是有效的。有效市场假说的一个最主要的推论就是，任何战胜市场的企图都是徒劳的，因为股票的价格已经充分反映了所有可能的信息，包括所有公开的公共信息和未公开的私人信息，在股票价格对信息的迅速反应下，不可能存在任何高出正常收益的机会。简洁明快的EMH体现了经济学家们一直梦寐以求的东西，那就是市场均衡。EMH实际上是亚当·斯密“看不见的手”在金融市场的延伸。EMH的成立，保证了金融理论的适用性，是经典金融经济学的基础。自从EMH被正式提出后，30多年来围绕它的争论从来就没有停止过，这些争论不仅使得EMH理论和实证研究不断完善，也促进了许多其他科学的蓬勃发展。法玛教授是有效市场理论的集大成者，他为该理论的最终形成与完善做出了卓越的贡献。1970年他在最有声望的专业金融杂志即《金融》杂志上发表了具有影响力的一流的关于EMH的经典论文《有效资本市场：理论与实证研究回顾》，该论文不仅对过去有关EMH的研究作了系统的总结，还提出了研究EMH的一个完整的理论框架。在此以后，EMH蓬勃发展，其内涵不断加深、外延不断扩大，最终成为现代金融经济学的支柱理论之一。正如题目所暗示的一样，该论文集注意力于有效资本市场的理论与实证证据，体现了这样一个思想：市场参与者的相互作用与信息传播的扭曲阻止了个人投资者在竞争的资本市场上获得既定收益。该文章中一些重要的论点是基于法码教授自身的研究的。包括他的1965年在商务杂志上发表的著名的论文《股票市场价格走势》，在这篇文章中他以有效市场假说下的价格走势的随机游走模型为基础提出了强制性的统计证据。该文在证明有效市场假说的有效性以及其潜在失败的根本原因时被大量文献索引。21年后，即1991年，法玛教授在金融杂志第50年年庆时又发表了与该文相关的一系列的后续研究成果，在其中他评价了索引其文章的文献及自己相关的研究。关于EMH的实证研究工作分为3类：弱势检验（Weak-form tests）、半强势检验（Semi－strong－form－tests）、强势检验（Strong－form tests），之所以作这样的划分，是为了说明在任何信息层次上不支持市场有效的假设。这种分类最早由Roberts在1967年5月提出，后由法玛教授推广。强势检验研究的对象是专业投资者或内幕人士的收益率。专业投资者有能力资助对一个公司、一个行业甚至一个经济的长期研究－经济学中称之为基本分析。如果能发现某一投资者具有重复的超越表现，则表明它具有预测能力。而他的研究成果，即所掌握的信息也就没有为市场价格所吸收。对内幕交易的研究，现已成为金融经济学、政治经济学和法学研究的重要课题之一，这方面的研究在国外已经有了相当大的发展。[编辑]与米勒合作著作1970年代，法玛教授所写的两部著作在金融学领域形成自己独立的学科进程中发挥了持久的影响力。1972年与诺贝尔经济学奖获得者，同是芝加哥大学的默顿·米勒教授合著的《财务理论》以及1976年所著的《基础财务学》成为理财学发展的里程碑，并在世界各大学广为流传，标志着西方财务管理理论已经发展成熟。理财学曾经作为经济学系课程中必需的一部分，这种课程基于与更多的传统领域的自然重叠, 如宏观经济学、微观经济学与经济分析。法玛教授在将现代理财学与传统的经济学科领域相融合方面作了大量工作。他于1980年在有声望的货币经济杂志发表的《banking in the theory of finance》中提出了在经济学科中广泛运用的著名的传统货币单元与银行业概念以及金融市场中证券价格的现代理财学概念和风险认识。[编辑]法玛教授在投资组合与资产定价的学术研究成果法玛教授在投资组合与资产定价方面写了大量论文，重要者如下：（一）理论研究：1、“股票市场价格随机游走”，芝加哥大学商学院研究生院论文选集系列2、“现金平衡与简单动力投资问题的对策”（with Gray Eppen），商业杂志，1968年1月3、“风险、回报与一般均衡：一些澄清注释”，金融杂志，1968年3月4、“风险与养老基金投资策略成就评估”，银行管理协会刊物，1968年5、“适当成本下的现金平衡与简单动力投资组合问题”，国际经济评论，1969年6月6、“跨期消费－投资决策”，美国经济评论，1970年3月7、“有效资本市场：理论与实证研究回顾”，金融杂志，1970年5月8、风“险、回报与均衡”，政治经济学杂志，1971年1－2月9、“信息与资本市场”，商业杂志，1971年7月10、“市场模型与二参数模型的注释”，金融杂志，1973年12月11、“现金、有价证券与兑换交易”，美国经济评论，1979年9月12、“有效市场Ⅱ”，金融杂志，1991年11月13、“不同回报与资产贡献”，金融分析杂志，1992年5月14、“市场效率，长期回报与行为金融学”，金融经济杂志，1998年9月15、“多因素投资组合效率与多因素资产定价”，金融与定量分析杂志，，1996年12月（二）实证研究：1、“股票市场价格走势”，商业杂志，1965年1月2、“纽约股票交易的明天”，商业杂志，1965年7月3、“过虑原则与股票市场交易利润”,（with Marshall Blume）,商业杂志，1966年1月4、“新信息下对股票价格的调整”，国际经济评论，（with and ）,1969年2月5、“风险、回报与均衡：实证检验”，(with ),政治经济学杂志，1973年5－6月6、“跨期二参数模型的证明”，(with )，金融经济杂志，1974年3月7、“短期市场中的长期增长”，(with )，金融杂志，1974年6月8、“在通货膨胀预期下的短期利率”，美国经济评论，1975年6月9、“通货膨胀不确定性与国家债券的期望回报”，政治经济学杂志，1976年6月10、“人力资本与资本市场均衡”，（with Schwert）,金融经济杂志，1977年1月11、“资产回报与通货膨胀”，（with Schwert），商业杂志，1979年11月12、“通货膨胀、利息与相对价格”，（with Schwert），商业杂志，1979年4月13、“股票回购，真实业绩，通货膨胀与货币”，美国经济评论，1981年9月14、“期间结构的信息”，金融经济杂志，1984年12月15、“预期与现金兑换率”，货币经济杂志，1984年11月16、“股票价格永久与暂时组成部分”，（with Kenneth ）政治经济学杂志，1988年4月17、“股利收益与期望股票回报”，（with Kenneth ）,金融经济杂志，1988年8月18、“商业环境与股票、债券的期望回报”，（with Kenneth ），金融经济杂志，1989年11月。19、“利率、通货膨胀与真实回报的期间结构预期”，货币经济杂志，1990年1月20、“股票回报，期望回报与真实业绩”，金融杂志，1990年9月21、“期望的股票收益的交叉选择”，（with Kenneth ），金融杂志，1992年6月22、“纽约证券交易所股票与纳斯达克股票风险与收益的区别”，（with Kenneth ，David Rex Sinquefield）金融分析杂志，1993年1月2日23、“股票与债券收益中的一般风险因素”，（with Kenneth ）金融经济杂志，1993年2月24、“资产价格异常的多因素解释”，（with Kenneth ）金融杂志，1996年3月25、“工业权益成本，金融经济杂志”，1997年2月26、“价值与增长：国际证明”，（with Kenneth ），1999年12月27、“特征值、协方差与平均报酬”：1929－1997，金融杂志，2000年2月28、“权益风险报酬”，（with Kenneth ），金融杂志，2002年4月。[编辑]法玛教授在其他领域的卓越贡献在公司理论方面，法玛在1970年代末提出“经理市场竞争”作为激励机制的开创性想法。法玛认为，即使没有企业内部的激励，经理们出于今后职业前途的考虑，以及迫于外部市场的压力，也会同样努力工作。目前，经理的职业生涯考虑和经理市场竞争这一课题，已成为公司理论的热门课题。法玛教授的另一个收获颇丰且令人鼓舞的研究领域是将财务概念与方法应用到国外兑换市场的研究中，他1984年在货币经济杂志上发表的题为《预期与现金兑换率》的论文，已经在大量文献中成为了一个基准，这些文献旨在实证验证在国外兑换市场中风险溢价的存在及动态特征。法玛教授在该文中的证明在专业领域内被称为法玛证明（Fama Proof），已经成为跨国经济学、商业学与财务学领域重要的学术资源，并且成为世界范围内应用经济分析与财务经济分析课程的重要组成部分。在1980年代末和1990年代初，法玛教授已经在股票回报的预测领域以及其与经济活动的关系方面作出了重要的贡献。特别值得一提的是,1990年代初，法马与麻省理工学院的肯尼斯·弗伦奇(Kenneth French)教授合著的一系列论文中，他已经检验了几种可选择的财务数据能够提高股票回报与经济活动的预测度。他们的文章在宏观经济层面上检验这些数据，同时又在公司水平上检验，例如股利的产生；又在股票回报与商业波动中检验他们的相互关系。在股票回报的预测领域以及其与经济活动的关系方面作出了重要的贡献。除了考虑股票价格相对指数的波动外，他们还考虑了公司的规模以及市净率分类等因素，构建了包含市场因子、规模因子和价值因子的三因素模型。他们经过长期验证，证明了三因素模型可以解释绝大部分的美国股票异常收益率现象。在其他市场也发现了类似的实证证据，包括中国在内的新兴股票市场。三因素模型的提出的确解释了CAPM模型不能解释的“异常”问题；三因素模型还可用来测度基金的业绩，以考察基金经理的投资能力。一系列文章中题为《股票回报的交叉选择》的论文，使得法马和弗兰士获得了《金融》杂志1992年度的布雷顿最优论文奖。另外，法玛教授在经济学的其它领域中也是多产的，他写了许多有影响力的论文，作出了重要的贡献。他于1980年在政治经济学杂志上发表的题为《代理问题与公司理论》的文章中已经在公司引介代理与动机问题的微观经济理论方面写上了重要的一笔。在与哈佛商学院的迈克尔·詹森（Michael Jensen）教授合著的论文中已经测验了与业主和公司管理层相关的法律争议，利润的剩余要求权与公司可选择的组织结构。这些论文包括《业主的分离与控制》、《代理问题与剩余要求权》，这两篇文章都于1983年发表于《法律与经济》杂志。1991年他在劳动经济杂志上发表了关于在劳动合同中激励工资问题的论文，即《劳动合同中时间，薪水与激励性工资》在劳动经济学领域引起了较大反响。总的来讲，在经济学的发展，金融学发展成为一个独立的学科的进程中，法玛教授作出了巨大的贡献。他所带给我们的宝贵财产将极大地激发我们和以后各代的学术研究的积极性。
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证券投资策略研究论文现代金融理论由于忽略了对人的心理活动及其行为模式的研究，造成了理论与实证的背离。行为金融理论将心理学尤其是行为科学理论融入到金融学之中，从微观个体行为以及产生这种行为的心理、社会动因来解释、研究和预测证券市场的现象和问题，逐步形成了自己的理论框架，建立了行为投资决策模型。在对证券市场的大量统计研究基础之上，行为金融理论家们已获得了关于投资者投资行为的大量实证研究结论，从而为投资者提供了良好的证券投资策略。因此综合国内外已有的研究成果基础，用行为金融理论深入探讨中国证券市场的投资策略，并对可能存在的问题作一些初步研究已显得非常必要。一、行为金融理论与投资决策模型大量的事实证明，投资者的行为方式及其深层次的心理特征对投资活动的结果具有直接的、重要的影响，在研究复杂的金融市场时，我们必须考虑人类自身行为所具有的复杂多变性特点。在借鉴行为科学、心理学以及社会学研究成果的基础上，初步形成了以投资活动当事人的心理因素为基础的行为金融理论体系。对应于现代投资理论的假设，行为金融理论给出自己的理论假设：（1）人是有限理性的；（2）非完全市场的存在；（3）投资者的投资具有群体行为特征。行为金融理论基础主要有：（1）期望理论（Prospect Theory 1979）；（2）行为资产定价模型（BAPM）；（3）行为金融资产组合理论（Behavioral Portfolio Theory 1999）。在此基础之上构造的行为金融投资决策模型有：（1）BSV模型与DHS模型；（2）统一理论模型（Unified Theory Model）；（3）羊群效应模型。二、行为金融对投资者行为的实证研究结论1.过度自信。人的心理中往往有过分高估自己能力和知识的倾向，表现为投资决策中过分相信自身的判断和决策，而忽视了客观情况变化造成决策失误的可能性。由上交所组织完成的《中国证券投资者行为研究》指出，我国股市6500万投资者中无业者占较大比例，有理由相信这些无业者中有相当一部分人是缺乏市场竞争力的人，由于无事可做，也不考虑自己的能力，就想到股市赚钱，由此可见我国投资者过度自信之严重程度。2.抛锚性错误。人们在对某件商品的价值进行判断时，通常需要一定的信息锚作为判断的参照标准。同样，投资者对于证券价格的变动预测也需要一定信息作为参照的锚。抛锚性往往导致投资者对新的、正面的信息反应不足。我国投资者往往是利用类似行业、板块、股本大小、经营业绩等的股票价格来衡量其投资股票的价格的。但是锚并不能长时间一直保持准确性和有效性，即锚会使投资者判断出错。3.羊群行为。股市中的“羊群行为”是指投资者由于受其他投资者投资策略的影响而采取相同的投资策略。其关键是其他投资者的行为影响投资者的投资决策，并对他的决策结果造成影响。我国股市中存在的大量“跟风”、“跟庄”、投资基金的投资组合类同等都是典型的“羊群行为”。孙培源（2002）通过构造股票收益率的横截面绝对偏离和市场收益率的非线性检验，实证了中国股市羊群效应的存在。4.噪声交易。非理性投资者把与价值无关的信息认为是与价值有关，或者某些投资者人为地制造虚假信息，而其他投资者无法识别其真伪，这两种信息被认为是噪声，相应产生的交易称为噪声交易。我国股市近400%的年换手率中至少300%可以归因于噪声交易。施东晖（2001）实证研究表明，由于技术分析方法在上海股票市场被广泛使用，当某此技术信号显示“上升”或“下跌”趋势时，将引发大量的买卖行为，从而强化现有的股价趋势。5.过度反应与反应不足。过度反应是由DeBondt和Thaler（1985）最早发现的，他们发现投资者对于近期的好消息不是做出正确的贝叶斯反应，而是过度反应致使股票价格超过其内在价值。我国王永宏（2001）运用DT的方法研究了中国股票市场的过度反应现象证实了中国股市存在着明显的过度反应现象。反应不足是指投资者对自身的判断过度自信，或是一味依赖过去的历史经验作为判断的参照标准（犯抛锚性错误），对市场中出现的新趋势和新变化反应迟钝，丧失了获利的良好时机。我国股市中存在的“轮涨效应”就是一种“反应不足”。6.处置效应。“处置效应”是指投资者长时期持有套牢的股票而过早抛出赢利的股票的现象。这意味着当投资者处于盈利状态时是风险回避者，而处于亏损状态时是风险偏好者。赵学军（2001）等人的研究结论是：与国外相比，我国投资者更加倾向于卖出盈利股票，继续持有亏损股票。我国股市的处置效应在年末相对增强，个人投资者的处置效应强于机构投资者。7.动量效应。在一定持有期内，平均而言，如果某只股票或某些股票组合在前一段时期内涨幅较好，那么，下一段时期内，该股票或股票组合仍将有良好表现。通过对我国股市历年大盘及个股的统计分析，我们认为无论是在大盘还是在个股上，我国股市都存在动量效应。大盘的动量效应以日为时间单位比较明显，而一些典型个股无论是以日、周还是以月为时间单位都非常显著。8.过度恐惧与政策依赖性心理。当股市虚假消息满天飞、股市暴跌时，投资者不计成本的大量抛出股票，表现出十足的恐惧。在股市暴跌时，我国投资者往往把自己的希望寄托在政府的救市政策上，这种对政策的依赖超过了世界上任何一个国家。9.遗憾。遗憾理论认为投资者为了回避曾经做出的错误决策的遗憾和报告损失带来的尴尬，可能避免卖掉价格已下跌的股票。还有，即使决策结果相同，如果某种决策方式能减少投资者的后悔心理，对投资者而言，这种决策方式就优于其它决策方式。因此，投资者有从众心理，倾向于购买本周热门或受大家追涨的股票，因为当考虑到大量投资者也在同一投资上遭受损失时，投资者可能降低其情绪反应或感觉。10.暴富心理与赌博心理。中小投资者短线频繁操作，其目的是为了快速致富。面值1元的股票炒到100多元还有人敢去追涨；公司亏损了几亿元，已经资不抵债还有人敢去接盘；ST现象是指那些被冠以特别处理的上市公司，其股价在特别处理消息公布后不跌反升的现象。明知上市公司巨额弄虚作假还有人敢去炒底，这些都充分暴露了我国投资者实足的赌性。11.轮涨轮跃效应（补涨补跌效应）。在一次行情中，如果某些股票没有上涨（下跌），那么它们就具有补涨（补跌）的潜力。没涨的要无条件补涨，没跌要五条件补跌。长期以来我国股市个股轮番炒作就是一例。12.小盘股、新股效应。我国股市对小盘股、新股独有情忠，逢小必炒、逢新必炒已是我国股市的惯例。我们统计分析发现在过去的十年中，我国小盘股、新股的收益率显著高于大盘股和老股。但自2001年6月中国股市长期下跌及证券投资基金大量发行以来，这一状况有所改变。三、行为金融理论指导下的证券投资策略行为金融学的理论意义在于确立了市场参与者的心理因素在投资决策行为以及市场定价中的作用和地位，否定了传统金融理论关于理性投资者的简单假设，更加符合金融市场的实际情况。行为金融学的实践指导意义在于投资者可以采取针对非理性市场行为的投资策略来实现投资赢利目标。在美国证券市场上，目前有数家资产管理公司在实践着行为金融学的理论，其中有的基于行为金融的共同基金取得了复合年收益率25%的良好投资业绩。考察我国证券市场的投资者行为特点，我们总结出我国金融市场的投资策略：1.针对过度反应的反向投资策略。反向投资策略就是买进过去表现差的股票而卖出过去表现好的股票来进行套利的投资方法。行为金融理论认为，由于投资者在实际投资决策中，往往过分注重上市公司的近期表现，从而导致对公司近期业绩情况做出持续过度反应，形成对绩差公司股价的过分低估，最终为反向投资策略提供了套利的机会。2.动量交易策略。即预先对股票收益和交易量设定过滤准则，当股票收益或股票收益和交易量同时满足过滤准则就买入或卖出股票的投资策略。行为金融意义上的动量交易策略的提出，源于对股市中股票价格中间收益延续性的研究。3.成本平均策略。指投资者在将现金投资为股票时，通常总是按照预定的计划根据不同的价格分批地进行，以备不测时摊低成本，从而规避一次性投入可能带来的较大风险的策略。4.时间分散化策略。指根据投资股票的风险将随着投资期限的延长而降低的信念，建议投资者在年轻时将其资产组合中的较大比重投资于股票，而随着年龄的增长将此比例逐步减少的投资策略。5.小公司效应策略。小公司效应是指小盘股比大盘股的收益率高。Banz（1981）发现股票市值随着公司规模的增大而减少的趋势。Siegl（1998）研究发现，平均而言小盘股比大盘股的年收益率高出，而且小公司效应大部分集中在1月份。根据小公司效应而采用的投资策略称为小公司效应策略。6.组合投资策略。行为金融学认为，证券市场并不是有效的（一般指半强式有效，semlstrong efficient）。这就意味着传统的证券组合投资理论中，“在有效市场中，投资者不可能获得与其所承担风险不对称的额外收益”的提法在实践中是不成立的。也就是说，通过选择合适的组合投资策略，投资者将可能获得额外收益。7.针对羊群行为的相反策略。由于市场中广泛存在的羊群行为，证券价格的过度反应将是不可避免的，以致出现“涨过了头”或者“跌过了头”。投资者可以利用可以预期的股市价格反转，采取相反投资策略（contrarian strategy）来进行套利交易。中国的股票市场素有“政策市”之称。考察中国证券市场的历史走势，我们会发现在重要的顶部或底部区域，在消息面上总是伴随着一些重要的股市政策的出台。不同的投资者对政策的反应是不一的。针对个人投资者的行为反应模式，投资基金可以制定相应的行为投资策略——相反投资策略，进行积极的波段操作。8.购买并持有策略。个人和机构投资于股票应执行几种能帮助控制认识错误和心理障碍的安全措施。控制这些心理障碍的关键方法是所有类型的投资者都要实施一种严格的交易策略——“购买并持有”策略。投资者在为组合购进一只股票时，应详细地记录购买理由，而且要制订一定的标准以利于进行投资决策。长期采取“购买并持有”策略，通常业绩将超过高周转率的短期交易策略。9.利用行为偏差。心理学和决策科学提出，在某种情形下，投资者并不是尽力使财富最大化，并且在某些情形下投资者还会在智力方面犯系统性判断错误，这些行为偏差将导致证券定价的错误，合理利用这些偏差将给投资者带来超额收益。行为型投资人则尽力寻找由于行为因素而被市场错误定价的证券从而获取超额利润。可见，对人类行为偏差的正确把握是获取市场超额利润的来源之一。投资策略。上市公司被宣布为特别处理，意味着公司陷入严重困境。但同时，ST公司也成为潜在的并购目标。考虑到壳资源在中国证券市场上的稀缺性，ST公司的价值无疑是巨大的。作为一种投资策略，ST公司是可以被纳入证券投资组合之中的。总之，行为金融理论寻求并确定投资者可能对新信息产生反应过度或反应迟钝而导致证券定价错误的市场情形。行为金融学投资策略的目标就是在大多数投资者认识到自己的错误以前，投资那些定价错误的股票，并在股票价格正确定位之后抛出获利。四、应用行为金融理论指导证券投资要注意的问题行为金融学的科学性在于它始于公理并寻求建立在公理上的理论能解释金融市场的行为。它试图理解和预测心理决策过程的系统的金融市场意义。如上所说，中国股票市场中存在着普遍的运用传统金融理论无法解释的金融现象，而用行为金融理论可以很好地解释之，并由此导致了许多有价值的行为投资策略，但在具体运用这些投资策略时还要注意以下几点问题。1.行为金融理论本身也是处于不断发展之中。行为金融理论的投资策略是：在大多数投资者尚未意识到错误时投资于某些证券，随后当大多数投资者意识到错误并投资于这些证券时卖出这些证券。一旦证券市场的绝对多数投资者认识到这一问题并采取相同的策略，那么结果又会怎样？我们相信随着行为科学的深入研究、证券市场的不断变化和发展，会进一步发现更多的行为金融问题，并且一些已有的行为金融现象可能会淡化甚至消失。因此在应用行为金融投资策略时，要防止教条化。2.要切忌对国外现有行为投资策略的简单模仿。现有的行为金融理论主要是在发达的金融市场产生的。我国证券市场同成熟的证券市场比较，还是一个新兴的证券市场——历史短、不规范。中国金融市场与发达的金融市场的共性与特殊性决定了我们在运用行为金融投资策略时，不是对国外现有行为投资策略的简单模仿，而应当掌握行为金融学的理论方法，对中国证券市场的行为特点进行深入研究，探索适应我国证券市场运行特点的我们自己的行为金融学投资策略。3.行为投资策略不是一成不变的。随着金融市场的发展、金融监管的深入及投资者结构的改善，我国金融市场行为金融现象会发生很大的变化。例如小公司效应现象就不如过去明显、庄股由于监管的加强从而动量效应也明显减弱。我们预言随着管理层对股市认识的转变和管理水平的提高，我国的ST现象迟早会消失。4.不同投资者需要有不同的投资策略。将行为金融学的研究成果运用到我国证券市场的实践中，可以合理引导投资者的行为。对于广大中小投资者，要通过教育来使其趋于理性化，提高证券市场投资者的投资决策能力和市场的运作效率。对于机构投资者，要提高其投资管理水平。投资者决策中的心理偏差是与生俱来，而这些认知偏差可以通过学习、训练等手段得到有效缓解，因此，不同投资者应该采用不同的投资策略，只有呼吁所有各层次的投资者共同参与探讨我国行为金融问题，行为金融投资策略才能在我国有用武之地。
在每一个行业或者科学领域都有存在最本质的规律，抓住了这些规律也就扎住了事物的本质，而在不确定性中产生、发展、繁荣、萧条的证券市场也不能脱离规律的限制。只有把握住了其推动证券市场产生、发展、繁荣、萧条的最本质的因素，摆脱短期影响因素的干扰，才能在市场中立于不败之地。正如巴菲特说的：“在别人贪婪的时候我恐惧，在别人恐惧的时候我贪婪。”话虽简单，但是要想正真的做到，需要有很大的勇气，同时还要对市场有清晰、深刻的认识，这有这样才能避免市场噪音的干扰。大多数客户都抱有一夜暴富的心态，每一次买股票之后都是希望股票马上大涨，但是从市场规律来看，在时间的分配上，85%的时间股票是处在震荡整理的阶段，而上涨的时间只有15%，同时大多数的投资者一旦购买股票之后恐惧的程度会放大数倍，完全失去方向感，患得患失的心态成为主要的现象，而正是这些心态导致他们的心态难以忍受时间的煎熬，股价的小幅波动也会引起投资者心理大幅的摇摆，每一次的操作都会踏错了节奏，究其原因，最根本的是缺乏投资方法的引导。（一）关于“水池理论”的解读市场能够走出向上大趋势的第一个条件是：宽松的货币环境。假设：市场就好像一个水池，而货币相当于水池里面的水，市场扩容的速度相当于水池容积的扩容速度，水池里面的水位代表市场整体的平均价格。当向市场中注入的水过多，并且远超过水池的扩容速度时，水位上升，市场整体的价格就会上涨，市盈率也会伴随着提高。如2006-2007年的大牛市行情，一方面是因为2005年汇率改革后人民币大幅升值，导致外贸企业的经营环境大幅恶化，将很大一部分资金从实体经济加压到了股票市场，而人民币的升值预期也吸引了大量国际热钱的涌入，我国外汇储备从加入WTO钱的2000亿美元发展到目前的2万亿美元就是很好的证明；另一方面，由于中国的储蓄习惯加上国内的理财产品匮乏，使得居民存款大量存放在银行，而2006年行情的发展吸引了非常大的一部分居民金储蓄资金从银行转移到股票市场，巨量的资金不断的涌进股票市场，而市场的扩容速度远远的低于资金的佣金速度，市场整体的“水位”不断提高，估值水平也接近历史高位。（二）业绩对市场的支撑上面说的巨量的资金将市场整体价格水平推到了高位，但是这种市场的涨幅只是局限于市盈率的提高，而如下图所示，历史上市盈率的变化范围只是从最低的20倍左右到最高的70倍左右，但是如果加上业绩的推动力量，市场上涨的空间将大幅提升，例如，一只股票的每股收益为元人民币，按照20倍的市盈率计算其股价为20元，当市盈率上升到70倍时其股票价格为70元，但是如果在股票价格上涨的过程中，每股收益提升到了元人民币，按照70倍的市盈率计算其股票价格为140元人民币，也正是资金及收益增长这两大动力推动了市场的大幅上涨。 二、微观层面上市公司的分析 入市资金的多寡及整体盈利能力决定了市场中长期的走势，但是在上涨的过程中，每个板块或者说每一只股票上涨的幅度并不一样，有的可能涨幅巨大，如2006年 --2007年的中国船舶，有的可能涨幅较小，具体的原因应该从微观层面上市公司的业绩推动因素入手分析。如果公司在市场的牛市行情中业绩增幅非常明显，则在股票价格方面的表现就是市盈率与业绩增长双重推动，涨幅巨大，而一旦投资者抓住了这样的股票则会获利丰厚。决定公司业绩的因素有些是来自于外部如重组、资产注入等，有一些是公司内生性的因素推动，而只有抓住了内生性的推动力，才能在市场中立于不败之地。公司内部中，产品的销售价格与数量、生产成本及公司费用的情况是反映公司经营水平的指标，因此，要想详细的了解公司业绩未来的趋势，就要从财务指标入手，挖掘能够够推动公司业绩快速增长的因素，（一）经营杠杆 经营杠杆指在企业生产经营中由于存在固定成本而使利润变动率大于产销量变动率的规律。一般情况下，根据成本性态，在一定产销量范围内，产销量的增加一般不会影响固定成本总额，但会使单位产品固定成本降低，从而提高单位产品利润，并使利润增长率大于产销量增长率；反之，产销量减少，会使单位产品固定成本升高，从而降低单位产品利润，并使利润下降率大于产销量的下降率。而利润变动率相当于产销量（或销售收入）变动率的倍数称之为“经营杠杆系数”，具体的计算公式为：经营杠杆系数＝（税前收益＋固定成本总额）÷税前收益＝1＋固定成本总额÷税前收益 在求得经营杠杆系数以后，假定固定成本不变，即可用下列公式预测计划期的经营利润： 计划期经营利润=基期经营利润×（1+产销量变动率×经营杠杆系数）经营杠杆系数高的公司，价格及销售量的变化对业绩的影响非常显著，销售量的增加降低了单位产品的固定成本，提高了产品的毛利率，而产品价格的上涨也会大幅提高产品的毛利率，但是相比之下，由于价格的上涨并不像销售量的增加那样需要变动成本的增加，因此影响的程度更大。如：某家公司销售量为1000单位，价格为1，总固定成本为600，即单位固定成本为，变动成本为200，即单位变动成本为，利润为200，毛利率为20%，当销售量增加到2000时，假设固定成本及单位变动成本都不变，利润变为1000（*），毛利率变为50%，但是如果价格增加一倍之后，由于总的固定成本与变动成本都不变，因此利润为1200（2000-600-200），毛利率为60%。但是世上没有免费的午餐，经营杠杆对公司业绩的影响是双向的，在经济处于上升周期中，产品的销售量及销售价格都处在良性循环之中，对公司业绩的推动是两性的，且由于杠杆的存在，业绩的变动速度大幅度快于杠杆低的公司；但是在经济下行之中时，由于销售量及价格都处在下行趋势中。加上经营杠杆的存在，公司业绩的下滑也会快于经营杠杆低的公司。因此，对于此类周期性行业的上市公司的操作要从宏观经济的大趋势入手，把握增长阶段，抛弃下行阶段。对于非周期性行业，再大的宏观经济循环中，销售数量及价格的变化不会太大，经营杠杆的影响有限，更多的是从财务杠杆及公司的盈利能力，竞争水平入手。（二）财务杠杆 财务杠杆系数，是指普通股每股税后利润变动率相当于息税前利润变动率的倍数，也叫财务杠杆程度，通常用来反映财务杠杆的大小和作用程度，同时还用来评价财务风险的大小。具体的计算公式为：财务杠杆系数=（普通股每股利润变动额/变动前的普通股每股利润）/(息税前利润变动额/变动前的息税前利润) 财务杠杆对公司利润正向推动是建立在借贷资产的盈利能力高于债务利息的基础上的，而一旦借贷资产的盈利能力低于借贷利息，对公司的业绩将会起到反作用。如，假设一家公司的总资产1亿元人民币，借贷资金5000千万，自有资产5000千万，借贷利息为5%，如果借贷资金的盈利水平为3%，低于5%的利息水平，则会从自有资金的盈利中拿出2%来弥补缺口，但是如果借贷资金的盈利能力为10%，则会在自有资金盈利的基础上，再为公司创造250万的利润。跟经营杠杆一样，财务杠杆系数高的公司在经济下行周期中，在很大程度上会导致企业的破产或者资不抵债，而在经济上行周期中，对公司的影响更多的是正面的，因此，两种工具的运用更多的是结合宏观经济走势的大背景来分析。（三）非周期性行业的分析 在市场中，有很多公司股票波动的幅度远远小于大盘，甚至在大盘大幅下滑的过程中，其股价却表现出非常抗跌的特征，究其原因，主要是公司存在非常强的核心竞争能力，能够在经济下滑的大背景下保持较好的市场份额，甚至有些公司还会出现高速增长。对于这样的公司，应该从以下几个指标来判断：毛利率、销售净利率、总资产收益率等。（1）毛利率毛利率是总收入减去生产产品所消耗的原材料成本和制造产品所耗费的劳动力成本所得的数值，除以总收入所得的数值，具体的计算为：毛利率=（总收入减-原材料成本-制造过程中的人力成本）/总收入毛利率越高，说明公司产品的盈利能力越强，但是搞毛利率也会吸引大量的投资者进入这个行业，竞争加剧最后会使得毛利率不断的降低，因此如果一家公司能一直保持高的毛利率，说明公司具有很强的核心竞争能力，如果产品具有很好的发展空间，那么公司以后的成长性将会有很好的表现。（2）总资产收益率总资产收益率是分析公司盈利能力时又一个非常有用的比率。是另一个衡量企业收益能力的指标。在考核企业利润目标的实现情况时，投资者往往关注与投入资产相关的报酬实现效果，并经常结合每股收益（EPS）及净资产收益率（ROE）等指标来进行判断。实际上，总资产收益率（ROA）是一个更为有效的指标。 总资产收益率的高低直接反映了公司的竞争实力和发展能力,也是决定公司是否应举债经营的重要依据。 总资产收益率的计算公式是： 总资产收益率＝净利润÷平均资产总额(平均负债总额十平均所有者权益)×100% 其中净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额×（1－所得税率） 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 平均资产总额是指当期期初和期末资产总额的算术平均值，即：平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2 总资产收益率指标集中体现了资产运用效率和资金利用效果之间的关系。在企业资产总额一定的情况下，利用总资产收益率指标可以分析企业盈利的稳定性和持久性，确定企业所面临的风险。总资产收益率指标还可反映企业综合经营管理水平的高低。 如果公司的总资产收益率连续多年维持在较高的水平，说明公司的资产利用效率非常高，盈利能力非常强，如果加上财务杠杆的运用公司的业绩将会有更大的提升空间。 这些因素都是作为对上市公司业绩推动的重要因素，有的是借助于大的经济周期，如经营杠杆，而有的则可以反映公司是否具备核心竞争能力，是否具备长期投资的条件，不同风格的投资者可以依据不同种类的公司选择不同的操作策略或者在不同的时期选择不同的方法。从市场根本上把握波动的真谛，避免跟随市场的波动起伏在市场中摇摆不定带来不必要的麻烦。
生物制药将是股市的新热点 股市受到央行意外降低存准率的刺激而高开大涨。在A股历史上，经常会碰到因政策“救市”造成股市暴涨的事件，这种“政策性”暴涨行情有两种形式：一种是形成一轮较大的暴涨行情，如1994年8月的“三大救市”政策，将上证指数由325点很快打到了1052点，达到了一轮小牛市的涨幅；二是形成“一日游”行情，如2002年6月因暂停减持国有股而形成的“”井喷行情，当天股市所有股票全部涨停板，但该次行情只持续了一天，后又继续我行我素步入熊市跌途。 若仔细数数，可发现强势板块： 以中国人寿为龙头的保险板块，中国人寿能够盘中涨停板，这可是很罕见的现象。中国人寿为什么涨停？这是因为以基金为代表的市场大主力一直想启动那些被低估的银行股和保险股，但苦于没有合适的契机，今天的突发性利好政策正好给了主力一个试盘的机会。但中国人寿虎头蛇尾的走势，也反映出主力意志不坚决，市场跟风盘不足，这些都是市场并不强的表现。我认为目前难以产生一轮较大的持续性上涨行情，只是小反弹而已。但股市还有一个强势板块，却非反弹性质，而是有步入长期上涨通道的可能性，是股市酝酿出的一个新的热点。这个板块就是生物制药板块！今后10年股市的炒作热点将主要产生于移动互联网和生物制药板块，我们应该密切观察，也许大机会就蕴藏其中。
最近一份针对中国内地A股投资者的调查发现，70%的受访者认为自己正投资一个泡沫，这与多数外国观察人士的看法相符。据称，按照一种标准计算，中国内地A股市场的市盈率高达70倍。更糟糕的是，据说30%的收益来自于投资收益（即股票交易），实际上成了一个巨大的“庞氏（金字塔）”(Ponzi scheme)。上述问题加上中国内地“有问题”会计操作的名声，以及未来两年万亿美元非流通股解禁带来的威胁，难怪内地A股市场目前从高点下跌了约36%。那么，当前A股市场的调整是否只是大规模抛售的第一阶段呢？这种可能性不大。事实上，根本就难以找到有关泡沫的证据。以估值为例：按照2008年的一致收益预期衡量，基准的沪深300指数(CSI 300)目前的市盈率为23倍。这不算便宜，但远不到我们所认为的泡沫估值，并且低于其30倍市盈率的10年平均水平。既然股价回调25%，70倍市盈率是怎样跌到23倍市盈率的呢？首先，看跌的股评人士关注的是规模较小、但价格更高的深圳股市，并回顾其过去12个月的表现。其次，2007年的业绩增幅为48%，而市场人士普遍预计今年业绩将增长32%。尽管考虑到全球经济放缓，32%似乎是个雄心勃勃的数字，但其中7个百分点来自于一次性退税，而中国名义国内生产总值(GDP)增长15%左右，25%的税前利润增幅是可能实现的——当银行、石油和大宗商品成为主要驱动力时更是如此。对那些投资收益又该如何看待呢（如今投资收益想必已成亏损）？事实上，不管是过去还是现在，30%的数字带有误导性，因为“投资收益”包含所有来自合资公司和关联企业的营运收益。剔除这些收入，我们发现，仅有9%的非金融收入来自于某种形式的资产重新估值。我们对于这些数据能有多大的信任度呢？占沪深300指数市值70%以上的成分股公司，目前由“四大”会计师事务所使用国际财务报告准则(IFRS)进行审计：中国内地的会计过失风险，目前并不高于其它新兴市场。可能令A股市场面临厄运的最终问题，是非流通股的解禁，以及当前非流通股股东大举涌向市场所构成的威胁。不过，迅速检视一下自2006年以来已经解禁的A股，结果表明仅10%的非流通股确实流入了市场。事实上，75%以上的解禁股属于政府。他们同时抛售这些股票的可能性非常小。一种可能性大得多的情形是政府本身提供的——即政府将控制股票发行供应量，以继续培育一个健康发展的市场。的确，增加股票供应量对一个可持续发展的市场至关重要。A股历来估值水平颇高，因为中国内地流通股市值与GDP和储蓄的比率，仍远低于其它新兴市场和发达国家的水平。换言之，相对于来自储户的高“需求”，目前股票“供应量”并不充足（特别是考虑到目前实际利率为负的现状）。未来数年，股票的供求水平均可能迅速上升，这将不可避免地导致较高的波动性。这些情况对于国际投资者有影响吗？鉴于占摩根士丹利资本国际中国指数(MSCI China) 72%市值的成分股公司已在香港和上海两地上市（该比例每月都在上升），答案是肯定的。香港投资者密切关注A股上市公司的价格走势，近来A股市场回调，是MSCI中国指数相对于其它新兴市场表现欠佳的重要原因。
第一大原理：查重系统会对检测的文章设置一个阈值，一般取5%。比如你一篇论文当中的一个章节1000字里如果引用的文献资料没有超过50字，就不会被判定为抄袭，反之判定抄袭。
第二大原理：检测系统在检测文章是基于目录进行分章的，如果没有目录如期刊文章等，直接合在一章中进行检测，根据分章的不同，再根据提交的word文档的段落的分段，以段落为单位与数据库当中蕴含的文章进行比对。在前面提到的章节阀值检测规定下，如果连续有13个汉字或者以上的相同内容就都会被判定为抄袭。
论文：
论文是一个汉语词语，拼音是lùn wén，古典文学常见论文一词，谓交谈辞章或交流思想。
当代，论文常用来指进行各个学术领域的研究和描述学术研究成果的文章，简称之为论文。它既是探讨问题进行学术研究的一种手段，又是描述学术研究成果进行学术交流的一种工具。它包括学年论文、毕业论文、学位论文、科技论文、成果论文等。
2020年12月24日，《本科毕业论文（设计）抽检办法（试行）》提出，本科毕业论文抽检每年进行一次，抽检比例原则上应不低于2%。
之前一直都有的，但是从今年开始好像有点普及了一样，凡是写的基本上都查重的
论文查重的原理是连续13个字符相似，重复的内容计入论文的重复率。论文查重系统会对内容进行分层处理，按照章、段、句等层次创建指纹。在比较资源库中的对比文献时，采用相同的技术创建指纹索引。用户的论文上传到查重系统后，系统会自动对论文进行查重，查重完成后可以向用户提供查重报告。主要原理是大数据，文章内容相似度相对相信。防止论文重复主要是提高使用效率，所以论文查重的原则是先大数据再说话。查重系统有一个庞大的比对数据库，论文会找出是否有重复，重复的占多少。如果比例超过了学校的要求，就需要降低。
知网 万方 维普 这些都是发明的比较早的 凡是有中文资源库的数据商都有自己的系统
首先，这道题选A 原话是。“行动研究”运动的积极倡导者、著名课程论专家斯腾豪斯(L_stenhouse)特别强调：教师不仅是知识的传授者，而且还是教学情境的创造者。“如果教学要得到更大的改进，就必须形成一种可以使教师接受的并有助于教学的研究传统。”…斯腾豪斯提出“教师解放”的思想，认为教师实现自身解放，摆脱“遵照执行”的被动局面，回避家长制作风和极权论，必须能够专业自主。而通向解放的一条有效路径就是“教师成为研究者”。 其次，另外三位的贡献及理论是2 R·J·斯腾伯格（1940-） 美国著名心理学家，1972年获耶鲁大学心理学学士学位，1975年获斯坦福大学博士学位；现任耶鲁大学心理系教授，美国心理学会普通心理分会和教育心理学分会主席，兼任《心理学学报》、《美国心理学杂志》、《教育心理学杂志》、《人类智力国际通讯》等刊物的编辑。斯腾伯格思维敏捷而且极富创新，迄今为止，他最大的贡献之一是提出了人类智力的三重理论。与传统的智力测量理论侧重智力的结构方面有所不同，斯腾伯格的智力理论是一种智力的认知理论，智力的的认知理论主要关心智力的加工方面或过程方面，分析的基本单位是信息加工成分。斯腾伯格区分了三种信息加工成分。第一种是元成分（metacomponent），也是最重要的成分，元成分是执行计划、实行监控，以及对个体完成任务的结果进行评价的高级控制过程。第二种信息加工成分是操作成分（performance-components），操作成分是指在完成任务或解决问题时执行各种策略的较低水平（与元成分相比）的过程。第三种信息加工成分是知识习得成分（knowledge-acquisition components），知识习得成分是指学习和掌握新信息并将其贮存在长时记忆中的有关过程。斯腾伯格认为，元成分、操作成分和知识习得成分三者之间又存在着紧密的相互联系，即认知中的这些成分总是处于不断的相互作用之中，元成分始终处于调节控制地位，只有它能对其他成分进行直接和间接反馈，也就是说，它可以指挥其他成分完成一定的活动，同时，也接受其他成分的信息反馈，从而了解这些成分的活动情况。而操作成分和知识习得成分之间的相互作用，或同一成分中不同具体方面之间的相互作用都必须以元成分为中介。无疑，斯腾伯格的三重结构理论为我们对智力的认识提供了一种新的角度和框架。此外，斯腾伯格还致力于人类创造性、思维方式、学习能力等领域的研究，还提出了大量富有创造性的理论与概念，如成功智力理论、创造性投资理论等。斯腾伯格著述甚丰目前已达近500篇（本），主要有：《智力、信息加工和类比推理》（1977），《超越智力、人类智力三重理论》（1985）、《人类智力百科全书》（1994）、《成功智力》（1996）、《认知心理学》（1996）、《思维风格》（1997）等。3.美国教育家杜威(1859-1952)是实用主义教育思想的代表人物。 从实用主义经验论和机能心理学出发，杜威批判了传统的学校教育，并就教育本质提出了他的基本观点，"教育即生活"和"学校即社会"。 1、"教育即生活" 杜威认为，教育就是儿童现在生活的过程，而不是将来生活的预备。他说:"生活就是发展，而不断发展，不断生长，就是生活。"因此，最好的教育就是"从生活中学习"、从经验中学习"。教育就是要给儿童提供保证生长或充分生活的条件。 由于生活就是生长，儿童的发展就是原始的本能生长的过程，因此，杜威又强调说:"生长是生活的特征，所以教育就是生长。"在他看来，教育不是把外面的东西强迫儿童去吸收，而是要使人类与生俱来的能力得以生长。 由此，杜威认为，教育过程在它的自身以外无目的，教育的目的就在教育的过程之中。其实，他反对的是把从外面强加的目的作为儿童生长的证式目标。 2、"学校即社会" 杜威认为，既然教育是一种社会生活过程，那么学校就是社会生活的一种形式。他强调说，学校应该"成为一个小型的社会，一个雏形的社会。"在学校里，应该把现实的社会生活简化到一个雏形的状态，应该呈现儿重现在的社会生活。就"学校即社会"的具体要求来说，杜威提出，一是学校本身必须是一种社会生活，具有社会生活的全部含义;二是校内学习应该与校外学习连接起来，两者之间应有自由的相互影响。 但是，"学校即社会"并不意味着社会生活在学校里的简单重现。杜威又认为，学校作为一种特殊的环境，应该具有3个比较重要的功能，那就是:"简单和整理所要发展的倾向的各种因素;把现存的社会风俗纯化和理想化;创造一个比青少年任其自然时可能接触的更广阔、更美好的平衡的环境。" 4 赫尔巴特(1776－1841)是德国教育家、哲学家和心理学家，主知主义教育思想的代表人物。主要著作有:《普通教育学》(1806)和《教育学讲授纲要》(1835)等。 1、教学阶段论 要理解赫尔巴特的教学阶段论，首先有必要了解他的"专 心"和"审思"这两个概念。所谓"专心"，是指在某一时间内只专心研究某一个东西而不考虑其他东西。没有专心，就不能正确和透彻地把握、领会"一切值得注意、值得思考、值得感受的事物"。所谓"审思"，是指把一个又一个"专心活动"统一起来。赫尔巴特说，"我们所要求的专心活动不能同时发生，它们必须逐个产生。首先是一种专心活动，接着再有另一种专心活动，然后它们才在审思中汇合起来！人必须有无数次这种从一种专心活动过渡到另一种专心活动去的变迁，然后才会有丰富的审思活动，才能随心所欲地返回到每一种专心活动中去。 赫尔巴特认为，教师应采取符合学生心理活动规律的教学程序，有计划、有步骤地进行教学。他把教学过程分成4个连续的阶段: 一是明了。指教师讲解新教材，把教材分解为许多部分，提示给学生，便学生领悟和掌握。这时，学生的心理处于"静止的专心"状态。教师适宜于"采用简短的、尽可能易理解的语句进行讲解，"而在讲解之后，立即让一些学生(而不是全部学生)确切地重复出来，这常常是适用的方法"。 二是联想。指通过师生谈话把新旧观念结合起来。教学的任务是把前一阶段教师所提示的新观念和学生意识中原有的旧观念结合起来。这是统觉的初级阶段。这时，学生的心理表现为动态的人专心"。"自由交谈是联想的最好方法，因为学生可以从中获得机会去尝试作出偶然的联想，而这种联想对他来说恰恰是最轻而易举的，最不费力气的，同时可以获得机会去改变这种联想，使之多样化，并按他自己的方式掌握已学过的东西。" 三是系统。指在教师指导下寻找结论和规则，使观念系统化，形成概念。这是统觉的继续。这时，学生的心理处于"静止的审思"状，而这种审思可以使学生"看到许多事物的关系"，"把每个个别事物看成是这种关系的一个成分，并处在恰当的位置上"。教师要采用"连贯的陈述方法"，要"通过突出主要思想使学生感觉到系统知识的优点，并通过较大的完整性增加知识的总量"。 四是方法。指通过练习把所学知识应用于实际，以检查学生对新知识的理解是否正确。这时学生的心理表现为动态的 "审思"。教学万法主要是让学生做作业、写文章与修改等。 2、教育性教学 在西方教育史上，赫尔巴特第一次明确、系统地提出并论证了"教育性教学"的思想，把教学作为道德教育最基本的途径和手段。他强调说:"不存在 ，无教学的教育，这个概念，正如反过来，我不承认有任何 '无教育的教学，一样"。在赫尔巴特看来，教学如果没有进行道德教育，只是一种没有目的的手段，道德教育(或者品格教育)如果没有教学，就是一种失去了手段的目的。道德教育之所以离不开教学，其原因就在于道德的培养离不开知识。·"愚蠢的人不可能是有德行的。"所以，要通过教学传授知识，形成各种道德观念，并在此基础上使学生养成各种品德。 3、训育 赫尔巴特关于训育的概念是:"它与儿童的管理有共同的特征;它是直接对儿童的心灵发生影响的;它与教学共同的地方在于它们的目的都是培养。"换言之，训育是辅助教学进行教育工作的，它要陶冶儿童的"道德性格"，并在儿童身上培养一种有利于教学的心理状态。 赫尔巴特提出的训育方法有，一是限制。即要求儿童遵守规则。二是赞许(奖励)。"通过应得的赞许给儿童以快乐，这是训育的出色的艺术。"三是责备。。儿童、少年与青年，每个年龄阶段的人都须习惯于忍受其所招致的责备并保持这种习惯，只要这种责备是恰如其分的和可以理解的。"四是惩罚。 "谁耽误了时间，就让他失去享受;谁做坏了事，谁就没有资格享受;谁不节制，谁就得到苦药;谁讲话，谁就被逐出教室，到那种每个人都听不到他讲话的地方去;如此等等。"这种惩罚"可以起告诫与使人吃一堑长一智的作用"。五是建立有益健康的生活制度。这是"教育的基础，教育的首要准备 "。 赫尔巴特认为，管理和训育也是有区别的。管理所关心的是现在的作用，其手段一般比较严厉。而训育"将注意到学生的未来，它表现为耐心，不是短促而尖锐的，而是延续的、不断的、慢慢地深入人心的和渐渐地停止的，使人感觉到一种陶冶的力量
教师作为研究者是斯腾豪斯。
所有教师必须要在保证自己教学任务的同时，从事科研工作，这就是教师即研究者。
1、教师一词有两重含义，既指一种社会角色，又指这一角色的承担者。
2、广义的教师是泛指传授知识、经验的人，狭义的教师是指受过专门教育和训练的人，并在教育（学校）中担任教育、教学工作的人。（履行教育教学的专业人员。承担教书育人，培养社会主义事业建设者和接班人，提高民族素质的使命——来源于《中华人民共和国教师法》）。
所有教师必须要在保证自己教学任务的同时，从事科研工作，这就是教师即研究者。
1、教师一词有两重含义，既指一种社会角色，又指这一角色的承担者。
2、广义的教师是泛指传授知识、经验的人，狭义的教师是指受过专门教育和训练的人，并在教育（学校）中担任教育、教学工作的人。
可能是有些学校的教学方针定的，向我们学校所有老师必须要在保证自己教学任务的同时，从事科研工作，这就是，教师即研究者吧师之传道授业解惑者
行动研究法主要价值：克服了教育理论与教育实践相脱节的弊端；能促进教师的专业发展；可行性强。对比一下行动研究法与实验法的区别。实验法是指在我们可以控制的教育情景中，依据一定的理论假设，有目的地改变某些教育因素，控制无关因素，观察记录另一些教育因素的变化，到了一定时间后，在统计分析的基础上，找到我们改变的因素与被观察因素之间的内在联系，验证理论假设，探求教育规律的过程。实验法是最重要的教育科研方法之一，是推进教育教学改革最有效的手段，也是要求比较多，比较难掌握的一种方法。教师只有按照教育实验的规律和要求去做，才能取得实验的成功。弊端：你在研究时要充分考虑自变量如何操纵，因变量如何准确观测，尤其对无关变量控制，才能保证实验效度。例如“关于新课改下学生学习方式的探究”这一课题就是对学生实施新的学习方式的研究，通过研究与实验，达到提高学生学习效率的研究目的。这里的自变量就是新的学习方式，因变量就是学生的学习成绩，无关变量就多了，比如课外补课了，教师调换了，这些无关变量控制不住，最后都会影响实验效果。比如，实验班用新的学习方式，又有课外补课，对比班没有新的学习方式又没有课外补课，二者就没有可比性了，二者必须站在同一起跑线上。没有任何无关变量的干扰，要保证这一点难度很大。而行动研究方法不一定需要理论假设，不需要严格控制变量，不需要对测量工具进行严格的检验，它是一个不断改造，不断完善的过程，便于掌握与应用。这种研究方法受到广大教育实践工作者，特别是教育教学第一线的教师的欢迎。这种方法所倡导的“教师即研究者”的运动，改变了教育研究为专业研究者所把持的局面，促使中小学教育研究观念在一定程度上发生了根本性的变革，为解决中小学教育研究中固有的教育理论与教育实践脱节问题，找到了一条有效的途径。是行之有效的中小学教育科研方法。在充分认识的基础上，我们再来科学认识一下教育行动研究的含义及其特征二、行动研究法的含义及其特征1、什么是行动研究法 关于行动研究法的定义，许多研究者均有一定的阐述，但比较全面、系统地揭示这一研究方法的本质内涵的还是其创始人勒温1944年的定义：“研究课题来自实际工作者的需要，研究在实际工作中进行，研究由实际工作者和研究者共同参与完成，研究成果为实际工作者理解、掌握和实施，研究以解决实际问题、改善社会行动为目的。”教育的行动研究法就是教师在研究人员的指导下，去研究本校本班的实际情况，解决日常教育、教学中出现的问题，从而不断地改进教育、教学工作的一种研究方法。是从教育工作需要中寻求课题，在实际工作过程中进行研究，由实际工作者和研究者共同参与，使研究成果为实际工作者理解掌握和实施，从而达到解决实际问题、改善行为的目的研究方法。教育行动研究关注的不是理论研究者认定的理论问题，而是教育实践者日常遇到和急待解决的实际问题。所以行动研究不囿于某一种理论知识，而主动容纳和利用有利于解决实践问题、提高行动质量的经验、知识、方法、技术和理论，特别重视实践者对问题的认识、感受和经验。归纳起来有以下三点：教育行动研究以提高行动质量、解决实际问题为首要目标。教育行动研究以研究过程与行动过程的结合为主要表现形式。教育行动研究以教师对自己从事的实际工作进行持续的反思为基本手段。2、教育行动研究的理念教育行动研究虽然是一种教育研究的方法，但在它的操作规范和具体做法背后，隐含着一定的理论假设或基本理念。（1）教师成为研究者教育行动研究的一个重要理念是“教师即研究者”，教师的工作与研究是可以而且应当融为一体的。教师即研究者的早期倡导者布克汉姆曾经表达过这样一种看法：研究不是一个专有的领域，而是一种态度，它与教育本身没有根本的区别。也就是说，研究与教学之间是一种“共生互补”的关系，好教师在研究中教学，在教学中研究。也就是说教师应该在教学实践过程中进行有关教育理论的研究，使研究与行动合二为一。即“以行促思”。也是新课改中常说的“做中学”，在教学中反思和研究，在反思和探究中教学，是教师实现专业化发展的有效途径。（2）从经验中学习经验是个体在实践活动中积累起来的认识成果，杜威说，经验是个体与环境之间的连续的不断的相互作用。教师的经验来自两个场景，一个是学校教育场景，另一个是日常生活场景。在学校教育场景中，教师的经验来源又有三个：一是教师自身亲历的教育教学实践；二是观摩别人的教育教学经验；三是习得学校文化中蕴含的规范和行为。教师的经验学习有自发的和自觉的两种形式，其中自觉的学习是教师的经验反思和经验重建。教育行动研究实质上就是一种提升和改组教师经验的活动。教师的专业知识包括“学科取向的内容知识”和“实践取向的默会知识”（默会知识就是“我们知道的要比能够言说的更多”）。在教师的日常行为中和直接经验中，隐藏着许多默会的知识。教育行动研究倡导的就是教师通过自我反思和默会知识的显性化，成为自我的发现者，知识的探索者，潜能的开发者，实践理性的总结者。（3）追求实践合理性实践合理性也称为“实践理性”。教育实践合理性是教育主体的行动和目的性与规律性的统一，也就是教育主体在把握教育规律的前提下确立教育目的，并受教育目的的引导，为实现教育目的服务，同时在教育目的所指示的范围内，在实现教育目的的过程中探讨和驾驭规律，以求教育实践合理地发展。那么究竟什么样的研究才是行动研究呢？下面我们看四位教师的科研论作：第一位教师在中学工作，积十年之功，撰写了一部《素质教育原理》。这位教师认为自己的这部著作有着十大理论突破，如对素质教育与全面发展教育关系的认识，素质教育含义的分析，素质教育的历史发展轨迹等，可以说在这部近20万字的著述中探讨了素质教育的一系列理论问题。第二位教师撰写的是一篇关于学习方法的论文。他首先详尽论述了美国心理学家加涅的学习理论，介绍加涅的学习理论是如何博采众家之长，从各流派中汲取所需要的成分并把它们融合进自己的理论中去的，以及加涅的基本学习主张，然后再叙述自己在此基础上形成的关于学生学习的基本观点，在课堂教学过程中引导学生掌握的学习方法，洋洋洒洒，不下万言。第三位教师写的是一篇名为“把握时代精神，开展主体教育”的文章。文章谈到自己有教学工作中的一些“有益的尝试”，如：弘扬人的主体性，唤起人的主体意识；改革优化课程体系；改进教学组织形式；改进教学方法与模式。第四位教师积累了大量的教学反思笔记，汇总了一系列教育教学案例，并且在此基础上形成了自己对教育教学实践的感悟中、领悟。在实践中，她始终在思考着这样的问题；如何使自己的教育教学变得更贴近学生的需求，更接近新课程的要求。对上面四位教师的研究，可作以下的分析：第一位教师的研究在一定程度上是基础研究，目的在于探索新知识，发现新规律，说明新关系。虽然中小学教师也可介入这种研究之中， 但常常会因为占有查阅资料、研究时间、思维能力等方面的限制而事倍功半，并且这种研究是外在于中小学教师的，中小学教师作这种研究需要“另起炉灶”，与自己的日常教学实践不见得有什么必然性的联系。从这位教师提供的这本著作来看，他自认为是理论突破的内容，很大程度上在学术界已经耳熟能详了；他自认为新颖的创造，很大程度上在学术界已经成为老生常谈了。第二位教师的研究大体上属于应用研究。应用研究旨在将基础研究的成果应用于教育实践，其实这预先隐藏着一个假设，即基础研究的成果都是有效的，都是可以付诸实施的。这样来，就有意无意地赋予了基础研究以绝对的权威。同时，在应用研究中，专业研究者与中小学教师是相互分离的。第三位教师的研究似乎看上去是经验总结与概括，但又不具备经验总结那种针对性强、经验介绍详尽、问题具体明确等特点，所以只能说是一种“抽象的”经验总结，从总体上讲仍旧是“用自己的嘴巴说别人的语言。”相比之下，第四位教师的研究更为可取，很大程度上是教师应该采用的研究类型。教师把自己的教育教学活动作为研究对象，持续不断地对教育和教学行为进行反思，从而汇总着自己的教育智慧，提升自己的教育教学水平。这种研究的问题是产生于实际的工作情境之中的，并且研究的进程是从实际情境出发，根据实际情境的需要随时检讨、不断修正的。这种研究研究的是教师对自身实践所进行的有意识的、系统的、持续不断的探究反思。突出教师实践的“研究”特征的同时，凸现了教师作为研究者的角色，研究过程中自始至终都贯穿着对教师自我反思的要求。这种自我反思，对于教师个人而言，是一种学习过程，对于教育实践而言，是针对情境问题即时找到解决方案的有效途径。第四位教师所作的研究，也就是中小学需要大力推进和开展的行动研究了。3、行动研究法的特征（一）行动研究法的“行动”特征对行动研究法，还可以围绕其以下“行动”特征进一步理解。1、从研究目的看，是“为行动而研究”传统上的研究目的在于发现普遍规律，是“为理论而研究”。这种研究目的一方面使教育第一线中对教育最有发言权的广大教师望而怯步，另一方面又使美好的教育理论仅仅停留于文字记载。尽管有人试图让教师成为使教育理论变成教育实践的中转站，但这种观点把教育理论与实践的关系估计得过于简单了。理论与实践的最好结合要求行动与研究的密切结合。行动研究打破了传统研究在研究目的上的局限性，它的根本目的不是为了理论上的产出和普遍规律的发现，而是为了行动的改进。实践的改进。但这并不是说它轻视理论，而是它重在以先进的理论指导行动和实践的改进。它是为解决实际问题而研究。研究的首要目标是提高教育教学质量和效益，改进教育教学工作。这既是第一线教师开展教育科研的根本动力，也是教育科学研究的根本目的。当然，行动研究把解决实践问题放在第一位，并不等于行动研究仅满足于问题的解决，而不对已取得的成功进行理论上的探讨。行动研究既然是一种研究，必然要对行动的过程和行动的效果进行理性思考。在实践的基础上，在一定的范围内做出自己的理论贡献，达到求真。从哲学的意义上讲，行动研究体现了认识世界和改造世界的统一。80年代后期上海闸北八中校长刘京海老师开展的“成功教育”实验研究，经过数年坚持不懈的努力，取得了显著成效。一方面该校学生在不同层次上实现了自己的成功目标，学生素质普遍提高；另一方面在成功教育的实践经验基础上，对成功教育的内涵、特点、实质和实施进行了研究，构建了具有本土特色的成功教育理论。这是行动研究中的一个成功范例。（举成功教育的例子）2、从研究对象看，是“对行动进行研究”行动研究是抓住行动中值得关注的对象作为研究的问题的。其它研究也会对行动进行研究，但它们没有行动研究这么专一。行动研究关注学生行动的改进，但它是通过关注教师或其它学校教育人员行动的改进来实现学生行动的改进。它要分析问题之所在，提出解决问题的策略、方法，最后达到解决问题。但是其它种类的研究往往只针对某一方面。有的只调查分析现状；有的可能还进一步提出解决问题的设想，但谁去解决问题，能否解决问题则不管。而行动研究是一条龙服务，它把研究问题和解决问题结合起来。它具有以下特点：（1）直接性。问题必须来自于教师自己的教育教学实践，是教师自己的直接经历和感受。如北京朝阳区某农村中学数学教师张肇基所开展的“代数扑克游戏活动提高初中学生数学运算技能的实验研究”，其研究对象便是他所教的初一班学生存在的数学运算技能差和厌学数学问题。为此，开展行动研究的教师必须广泛收集信息，发现问题，研究问题。（2）特殊性。研究的问题或对象通常仅限于本校或本校的某个教学班，属于某个学校的校情问题或班情问题，表现出较多的某地区的某所学校或教学班的特征。如北京八中超常教育实验所研究的问题，只是该校超常少儿实验班的几十名超常儿童教育中存在的问题，非常特殊。行动研究的问题的特殊性要求人们在评价其研究成果时，在适用范围上要慎重，应多加分析，广泛听取各种意见，克服主观判断。（3）微观性。研究的对象多为教育教学实践中的比较具体的微观问题。问题的范围较小，结构较简单，相关因素较少。此外，像前面提到的“代数扑克游戏提高初中学生数学运算技能的实验研究”等课题便是学校教学中的微观研究。也许有人对这类微观问题不屑一顾，不认为是教育科研。似乎那些大而空的课题才有价值。其实，这是对教育科研的一种误解。宏观研究固然重要，但问题的解决最终还必须落到微观的操作层次上。离开了微观研究，宏观的思辩层次的研究成果也只是一种假说，其真理性还是一个悬而未决的问题。微观问题虽小，但小中见大。“营养+锻炼复合处方实验”虽然研究和解决的是该校小学生不良的饮食习惯和锻炼问题，但它关系到改善小学生营养状况和增进小学生健康，提高身体素质这样的大问题。行动研究注重做，追求一点一滴的实在进步，体现了教育科研的真正价值。3、从研究环境看，是“在行动中研究" 行动研究既不是在实验室里进行，更不是在图书馆里开展。行动研究的环境是教师工作于其中的实际环境。教师在自身的教育教学行动中发现问题、分析和研究问题、解决问题，从而改进自身工作。这就把教育研究和教育行动结合起来。如北京丰台实验学校于1994年开展的“营养+锻炼复合处方实验”，研究的问题是该校小学生不良的饮食习惯，其问题的范围可以概括为两个主题词：小学生、饮食习惯。问题的结构可以表述为：认知（缺乏营养知识）态度（喜欢吃好吃的）行为（挑食、偏食、厌食、吃零食等）。问题的相关因素是：学校支持（教育、管理、食品加工设备、人员培训），社会支持（市区政府、科研单位、食品科技公司技术指导），家长支持（认知、态度、对子女的教育）。4、从研究人员看，是“行动者进行研究”开展行动研究的人就是学校的教育行动者——广大学校教育工作者。他们一边工作，一边研究，研究的结果又运用于改进自己的工作，从而把探索研究结果和运用研究结果结合起来。研究结果的产出者和应用者同集于一身，这比起其它种类的研究来说是绝无仅有的。研究是在日常的学校生活和真实的课堂教学环境中，边行动边研究。由于教育教学过程是一个复杂、多变的动态过程，因此教师要经常反思行动过程中的问题。专业研究者亦须深入教育和课堂教学实际，与教师一起共同研究出现的新问题。并依据行动的实际情况，随时调整计划，完善行动，在良性的变革之中达到问题的解决。使教育教学的工作过程成为一个研究过程，使研究过程成为一个理智的工作过程，达到研究和行动的完美结合。行动研究的结合策略弥补了教育研究中理论与实践相脱离的缺陷，使研究能收到立杆见影之实效。5、从研究范围看，是研究者所涉及的行动领域 研究者不是去研究工作范围之外的对象，他研究的是自己工作中涉及的具体人、事、物。其研究结果一—问题的解决及由此得到的经验只限于自己特定的工作范围内有效，不一定能普遍应用。研究过程具有系统性和开放性。系统性表现为行动研究的开展有一般的操作程序。虽然表述不尽相同，但都认为，行动研究的过程是一个螺旋式的发展过程，是一个由计划、实施行动、观察和反思四个环节构成的运作系统。6、从研究进程和方法看，是边行动边调整行动研究要通过研究者行动上的干预来达到对对象的改变。行动干预的进程和方法没有一个严格的程序，也无法预先完整地设定。它具有弹性或动态性，由研究者根据情况边实践边修改。因此它要求教师要有对实践问题的敏感能力、适时调节研究方法或侧重点的应变能力。这类似于中医治病，通过病人吃药后的反应和变化，多次调整处方，最后达到治愈的目的。7、从研究结果看，是行动的改进与发展行动的改进和发展具有双重含义。一是学生行动的改进和发展：学习行为、品德行为、社会性行为；二是教师行动的改进和发展：教师获得专业知识和能力的提高。由于这样，所以近年来行动研究作为一种教师“专业发展”的途径越来越受到人们的重视。从以上分析，我们可以看到，与其说行动研究法是一种研究方法，倒不如说它是一种研究形式。教育行动研究与传统教育研究的比较。我们可以从研究主体、研究场域、研究手段和研究目的四个维度来比较。如下表所示：传统教育研究与行动研究的比较 传统教育研究 行动研究谁来作研究 大学教授、专家学者 一线教师和校长在哪里作研究 变量可以得到有效控制的环境 学校和课堂情境如何作研究 运用量化的方法提示变量之间的因果关系 运用质的方法来描述和理解教育事件为什么作研究 提出可以推广的理论，出版论著 理解情境，改进实践，带动革新我们现在提倡进行校本研究，而校本研究基本上都是以经验提升的方式展开，如观课、说课与评课，集体叙事与案例开发，专题经验的总结等等，这些研究的方法同教育行动研究相比较，主要是“规范性”的程度有所不同。教育行动研究强调对具体问题作专业概念和因果关系的定位，从而形成比较清晰合理的研究框架，研究成果的行文也有一定的规范。而教学经验总结在这方面则有所欠缺。教师写的文章有时给人以“理论性”不强的感觉，原因可能主要在这些方面。教育行动与教学经验总结的区别 研究过程 教育行动研究 教学经验总结问题的提出 重视理论和课程标准的参照作用，研究的问题感较强，重视对问题的初始调查 问题的主观性和随意性较强，缺乏理论的支持，问题的焦点比较模糊问题的归因 重视理论和经验的启发作用，以实证的调查为最终的依据 主要依靠主观推断和臆测，有时甚至未经适当归因，就提出措施并行动措施与行动 措施建立在调查归因的基础之上，并体现在课堂教学和班级管理的行动中；注意收集早日常资料 传统的教研活动主要集中在这一部分，如措施要结合到备课和教案中去，日常资料的收集包括课堂实录、课后记、教学日记等。措施与行动的展示与交流还会涉及上示范课、评课与说课等活动评估与反思 重视在实证观察的基础上对措施和行动的有效性进行评估与反思 比较缺乏，如果有，也是缺乏实证材料的支持，而且往往正面的评价居多，反思的成分较少（二）教育行动研究的基本类型 根据实践归纳以下几种基本类型。 1、案例研究即教师把重心转向对自身教育工作经验教训的回顾与反思上，围绕大量鲜活的教育实例展开研究。教师的“案例研究”类似医生的“病例研究”、律师的“案例研究”和军事学上的“战例研究”。教师通过案例研究，可以一面改进自己的工作，一面从事教育研究，把“行动”与“研究”有机地结合起来。进行案例研究，教师首先需要把教育工作中发现的问题以及处理问题的全过程写成案例，进而围绕案例展开研讨和分析，并通过对同类案例的研究总结出一定的教育策略，然后在此基础上形成“案例研究报告”。案例研究能够充分尊重和吸纳教师已有的教育经验，唤起教师进行教育研究的兴趣。 2、问题研究教师工作中每天都会遇到疑难问题，这些问题都可能成为教育的研究对象或课题。教师从事教育研究，从工作中的实际问题出发，以解决实际问题为目的，这种旨在改进教育和教学工作的行动研究被称为“问题研究”。教师发现可研究的问题之后，首先需要对研究课题的范围和性质加以界定，寻找问题研究的各种视角；接下来通过观察、调查或文献研究等方法，分析问题的成因或症结所在；然后形成解决问题的设想和方案，并实施研究方案，收集系统的证据以说明研究方案中提出的教育措施的具体效果；最后是行动研究者的自我反思和与同事进行讨论，使研究结果得以升华。问题研究是一种使“教育”与“研究”一体化的行动研究类型。 3、合作研究“合作研究”在行动研究领域一般指教师与教育理论工作者之间的合作研究，当然也不排除教师相互间的合作研究。合作研究可以有不同的方式：理论工作者立项，教师配合实验或提供数据；教师立项，理论工作者来指导；教师与理论工作者联合立项，理论工作者进行规划，主要由教师操作实施——不同的方式，操作得当，都会有所收效。合作研究中教师与教育理论工作者之间的关系是平等合作，互补互惠。教师拥有丰富的实践经验和研究素材、理论工作者则有着较多的研究经验和理论资源。所以在合作研究的过程中理论工作者可以分享到教师的教育经验、从这些鲜活的教育经验中寻找新的理论生长点；教师也能够分享理论工作者的研究经验和理论资源，使自己的研究更加规范。因而，合作研究的价值之一就在于它本身就是一个学习过程，同时又是沟通教育理论与实践的桥梁。在我们充分认识教育科研之后，我们千万不要操之过急，否则会走入科研的误区。要严格按照程序去操作，才能走上一条光明大道。三、行动研究的一般程序行动研究是一个螺旋式发展的过程，每一个螺旋发展圈都包括了四个互相联系、互相依赖的环节：计划——行动——观察——反思。以上四环节是不断循环的，每一次循环都有所改进提高。1、计划计划是行动研究的第一个环节，它包括了对问题的分析与解决问题的设想。（1）问题计划始于对问题的意识和分析。研究者首先要明晰学校现状，意识到所存在的教育、教学等方面的问题，产生有效地解决这一问题的需要；然后进一步分析问题的性质和范围，分析制约解决问题的重要因素，以及学校教师是否具有解决该问题的知识和能力。在教育、教学的实际工作中，教师要通过自己的观察和思考，发现实际工作中存在的问题。发现问题是科学研究的起点，问题推动研究，指导研究。我们怎样才能敏锐地发现问题？首先，要以积极、探究的态度观察自己身边的教育现象，包括教育教学中正在发生的现象（学生在思想品德方面的表现，学习方面的表现以及身心发展方面的表现等）与实施某项行动后的状态变化。在科学研究中，观察是一种有目的、有意识的感性认识活动。教育科研中的观察是对教育现象的有目的特殊观察。一个研究者能不能敏锐地观察到眼前的现象。不但取决于他的态度，而且还取决于他的观念、知识及理论背景。同一种现象，不同观念和理论背景的人，他们的认识可能完全不同。科学史上有关“日心说”和“地心说”的争论便是一个有利的例证。同样，在教育教学工作中，对同一种教育现象出现种种不同看法也是常有的事情。如在数学运算中，经常看到这样的现象：有些计算题明明可以利用运算定律简算，但大多数学生都按常规方法计算，方法麻烦。怎样看待这一数学运算中经常发生的现象？前苏联教育家赞可夫观察到这一普遍存在的现象，从儿童发展的角度认识和分析这一现象，认为它反映了学生数学运算能力上存在的差异。类似的例子举不胜举。由此可见，观念，知识和理论背景对一个人的观察来说，起着某种定向和筛选的作用。正如歌德所指出：“一个人所看到的，只是他所知道的”。因此，为了提高研究者发现问题的能力，加强现代教育理论学习，转变传统的教育观念，乃是最重要的一件事。其次，还需对现象进行思考，作初步的分析，想一想，他是什么问题？如有一位小学自然老师讲了地球是圆的之后，问学生：“懂了吗？”，学生异口同声说：“懂了”。接着老师在黑板上画了一个圆表示地球，然后问学生，你住在哪儿？画一画。结果许多学生都把自己住的地方画在圆的上方，而不画在圆的中间。老师奇怪地问：“为什么这么画？”学生回答：“画别的地方人会掉下来的。”透过这个教学现象，老师认识到，讲过的知识，学生自认为懂了，其实没有真懂。没有经过学生亲身体验、感受过的知识不能认为已经真懂。将这一思考的结果进一步深化，就有可能提出一个改进自然课教学，提高学生自然课学习质量的行动研究方案。其次要注意界定问题研究者从所发现的问题中，选定研究的主题，了解待解决问题的本质和范围，诊断问题存在的原因，为采取适当的行动，有效地解决问题奠定基础。如果采取团体研究的方式，则问题的界定最好经集体讨论决定，以发挥集体智慧，取得共识，共同决定优先研究的问题。
第一次正式提出教师成为研究者的口号的学者是斯腾豪斯。介绍"教师即研究者"的基本概念,结合我国护理教育师资状况,探讨了教师成为研究者对适应社会的挑战、促进教师队伍专业化发展的意义,论证了教师成为研究者的可行性,提出对人才培养模式、专业课程、专业教法、教育评价及教师自身长处和发展的研究是教师的研究内容.教师成为研究者既是国际教育界的发展趋势,也是我国护理师资建设的有效途径。教师即研究者"是指一线教师在教学中担任研究者的角色,这一常识性命题一直具有真理特性,同样教师专业发展要求其具备研究者的素质和能力.然而实践中因研究者身份产生的负担感却加速了一线教师的职业倦怠;学校睐"研究课题",强调研讨式教学。校内外专家教师合作,主导研究性教师成长;更有教师评价的指标直指科研论文数量.该文在文献梳理的基础上,反思"教师即研究者"的意义应在于教师问题意识的培养;在于教师研究性思维的激发在于让教师在专家-教师的合作关系中发挥主体地位,调动教师的内在积极性,其研究性身份才能得到认同.
陈汉文，经济学博士、教授、博士生导师、博士后联系人。Saint Mary’s University商学院和University of waterloo会计学院访问学者，曾在哈佛商学院（Har-carld BLlsiness Sctl001）学习。现任厦门大学管理学院副院长，曾任厦门大学会计系主任，兼任财政部会计准则委员会咨询专家、国家审计署商业银行审计指南评审专家、中国金融会计学会专家委员会委员兼副秘书长、中国会计学会财务成本分会副会长、福建省审计学会副会长、福建省内部审计协会副会长，《审计研究》、《中国经济问题》、《财会通讯》、《财会月刊》与《会计之友》编委。 在《经济研究》、《管理世界》、《审计研究》与《会计研究》等期刊发表多篇学术论文；主编《审计学》、《证券市场与会计监管》、《中级财务会计》、《企业内部控制：理论、实务与案例》、《成本管理》、《企业伦理与会计职业道德》及《财务会计理论》（译著）等多部著作。独立主持国家自然科学基金项目2项、国家社会科学基金项目2项、教育部人文社会科学重点研究基地重大项目1项、教育部人文社科规划项目1项。获得中国会计学会优秀论文荣誉奖、中国会计学会优秀论文一等奖、首届杨纪琬奖学金指导教师奖，入选“教育部新世纪优秀人才支持计划”（2004年）和“福建省第四届优秀青年社会科学工作者”（2007年），主持国家精品课程《审计学》（2004年）。
内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制,处于公司中枢神经系统的重要位置。下面是我为大家整理的内部控制与审计研究论文，供大家参考。
《 内部审计控制对降低财务风险的价值 》
摘要:随着现代企业的发展，内部审计职能日益被重视。有效的内部审计控制，对降低现代企业财务风险起着防范作用。 文章 主要研讨内部审计控制对现代企业财务风险降低的价值，期望带给其他人一些启示。
关键词:内部审计控制;财务风险的价值;分析
内部审计是重要的 企业管理 工具及手段，主要对现代企业进行内部监督及控制职能。通过内部审计活动的进行，促使现代企业管理工作的改进，使得管理系统趋于完善，确保高层决策财务信息的准确性，保障企业的资产安全，最终促进现代企业的经营及发展。
一、现代企业财务风险分析
现代企业的财务风险分为两种，分别为系统性及非系统性。系统性的企业财务风险大多指的是不可抗力的因素及影响，比如经济危机、通货膨胀等。本文主要研讨分析的是非系统性企业财务风险，指的是企业本身存在的财务资金运行活动所形成的风险，具体体现为筹资、投资、营运、收益活动。
(一)企业筹资财务风险
企业的筹资活动是企业经营的起点，是对资金资源的配置活动。受市场经济影响，筹资活动具有很多不确定的因素，银行的借款因素、债券因素、股票因素、高层决策因素、管理 措施 因素、租赁兼并因素等等都会构成企业筹资的财务风险。
(二)企业投资财务风险
企业的投资活动是资金运营的第二环节。为了实现资金的保值与增值，需要将资金投入到合理的经营活动中。对外投资，主要针对证券及控制权来获取经济效益。对内投资，主要针对资产购买或技术开发来进行生产经营，以获取资金增值的目的。无论是哪类投资，都与经济市场形势相关。生产经营类的投资需要考虑经营规模、项目报酬率、投资回收期、投资相关度、投资监管力度等风险因素。证券类投资需要考虑利率、通货膨胀、公司运营状况等风险因素。
(三)企业营运财务风险
企业营运涉及到资金的管理。所涉及的风险包含产品能否得以在经济市场销售、能否回收结算成本两方面。企业营运包含采购活动、生产活动、销售活动。在采购活动中，采购的金额、原料的质量、相关付款方式、具体到货时间等因素都会造成企业采购方面的风险。在生产活动中，成本的控制、产品的质量、新产品的开发等因素会间接构成企业生产方面的风险。在销售活动中，销售金额、货款回收、客户的管理、销售人员素质等因素都会构成企业销售方面的风险。
(四)企业收益财务风险
企业的收益活动是最终影响经营活动的因素。收益活动包含收益确认及收益分配。一旦确认不当或分配不当都会造成企业收益方面的财务风险。如若收益确认过少，造成成本结转过多，导致财务当期利润虚减，会直接影响企业信誉造成经营财务风险。反之，收益确认过多，企业需要额外支付纳税费用，导致资金不必要支出财务风险。同样，在企业收益分配活动中，收益形式、收益金额、收益时间都需要把握恰当，避免影响企业信誉及经济运营。
二、内部审计控制对降低财务风险的价值
(一)加强企业筹资活动审计，降低筹资财务风险
内部审计应当结合企业实际筹资方式来进行风险防范。比如银行借款方式筹资，需要对借款企业条件进行分析、借款原因及途径分析、比例结构分析、项目投资借款偿还期分析、借款额度分析等等，确保企业借款活动合理且具备偿还能力。比如债券方式投资，内部审计需要对发行代理机构进行审查、债券利息支付进行审查、保管相关制度进行审查、偿债基金相关制度进行审查等等，确保企业债券筹资风险得以控制。企业要结合内部审计，分析各类筹资活动特点，避免由于不恰当的筹资方式选择所带来的财务风险。
(二)加强企业投资活动审计，降低投资财务风险
内部审计对企业选择投资策略及制定决策起到强化、预防、控制风险的作用，使得投资效益得以提升，预期投资目标得以实现。对于企业投资活动审计分为三个阶段。第一，对前期方案的审计。包含对预算、可行实施性、预估盈利等因素的考量，这就要求内部审计人员具备对数据的敏感性，对投资方案的合理性、投资价值可以正确估量。第二，对投资实施审计。内部审计人员需要检查方案具体实施情况，对于其中出现的因素合理的改进情况进行监督。第三，对投资结果审计。内部审计人员需要对成本、收入、价值进行详细的指标分析，使得投资活动中的财务风险得以控制。对于证券投资活动，内部审计需要针对投资风险、投资期限、变现能力、投资组合、预计投资收益等方面进行审查，确保证券投资风险得到有效控制。
(三)加强企业营运活动审计，降低营运财务风险
内部审计要加强企业商业信用管理、应收账款管理、存货方面管理，才能降低营运活动方面的财务风险。针对商业信用管理，内部审计应当对客户档案进行审查，并进行综合评级打分，确认合理的信用额度。针对应收账款，内部审计应当审查实际真实性，加强对账龄方面的审计，对于坏账要及时采取措施。针对存货管理，内部审计应当加强对存货方面的核算与监控，定期对存货进行监督与盘点，确保会计信息的准确性。
(四)加强企业收益活动审计，降低收益财务风险
内部审计使得企业收益确认及收益分配风险得到有效防范。为确保收入确认方面的收入状况真实，内部审计需要从销售发票、收入确认时间、销售分割、递延收入等方面入手，进行详细的收入确认方面审查与分析，确保财务报表收入的真实与准确性，避免可能出现的操纵风险行为。对于收益分配方面，内部审计需要对股利支付率、股利政策进行确认，保障企业的良好财务状况及稳定经济发展。
三、结束语
企业的四大经营环节分别是筹资环节、投资环节、运营管理、收益活动。内部审计的有效监管使得企业的四大环节的财务风险得以有效防范与控制，使现代企业经营活动得到良好的监督与保障。
作者:叶敏 单位:山东省第一地质矿产勘查院
参考文献:
[1]尹淑平.强化内部审计控制企业税务风险[J].经济视角(下),2013
[2]易俊,李敏.内部审计防范企业财务风险[J].行政事业资产与财务,2014
[3]岳霆.论现代企业财务内部审计的风险及控制[J].时代金融,2013
[4]丁琦.论企业财务内部审计与风险控制[J].经营管理者,2014
《 人民银行内部审计能力发展探讨 》
摘要：中国人民银行自2011年提出内审工作转型以来，确定了以确立风险导向审计模式、探索绩效审计、深化内部控制审计和信息技术审计等重点转型工作，转型工作取得了积极成效，转型成果已经固化为制度、指南，为开展审计项目提供指引，实现组织增值。当前，随着内审转型的深入推进，对人民银行内部审计能力提出了更高的要求，基于此，本文从分析审计能力发展现状入手，研究提高人民银行内部审计能力的对策。
关键词：审计能力;审计环境;审计方式
一、内部审计能力的涵义
关于内部审计能力，《索耶内部审计》、《内部审计基础》等文献中均未统一的、明确的定义，但《索耶内部审计》更多地提到“内部审计胜任能力标准”，为我们理解内部审计能力提供了借鉴。国际内部审计师协会于1996年发起的研究基金项目《建立全球性的内部审计胜任能力框架》，参考了全球200位富有 经验 的业内人士的意见和建议，使用了独特的研究 方法 ，使得内部审计胜任能力标准真正代表了全球“最佳实务”。笔者 总结 内部审计能力的涵义，即在特定的组织环境下，按照一定的审计工作标准，在实施审计活动过程中，审计人员的知识、技能等被利用的方式。内部审计职能是由初级内部审计人员，胜任的内部审计师，内部审计管理层这三个关键角色的互动而完成，审计能力在工作中得以体现。
二、人民银行审计能力发展现状
(一)审计环境不甚理想，监督权和业务管理权在层级上不对应
首先，在目前的管理体制下，内部审计的独立性和客观性内审人员的考核、晋升等各种切身利益都在本行范围之内，在具体实施审计项目时，内审人员往往会顾及人际关系和切身利益，审而不深，查而不全，处而不力。其次，大区行负责对辖内中心支行开展审计项目，无论是关乎人的履职(离任)审计，还是关乎业务的专项审计，都与具体业务工作相关，而各中心支行业务工作是由省会中心支行归口管理，即便分行在审计过程中发现问题，在后期整改上也存在跨层级问题，于是分行又将后期整改转为由省会中支负责。省会中心支行在分行授权下，开展对地市中心支行的审计工作，但由于省会中心支行不具有对地市中心支行的监督权，难以全面掌握同一审计项目全省的审计情况。这种监督权与业务管理权在层级上的不对应，使得内审职能难以有效发挥，影响审计工作成效。大区行管理体制下的监督权与业务管理权的不匹配，不利于更好地发挥内审服务业务管理、提升履职效果的增值作用。
(二)目前的审计队伍整体素质不能完全满足内审转型进一步深化的要求
大多数分支机构审计人员知识结构不尽合理，会计、经济管理专业的人员较多，懂金融、计算机辅助审计的人较少。在目前的审计环境中，内审人员轮岗机会极少，懂人民银行货币信贷、国库等业务的人员较少，影响了深层次发现专业领域的问题，为了完成审计任务，不得不抽调专业处室人员，审计项目质量受抽调专业处室人员能力影响极大，影响了审计工作的效率、效果。人民银行分支机构各项业务系统发展迅速，新制度、新规定不断出台，而现有的审计人员大多对具体的业务了解不深，对各项制度要求也停留在过去，跟不上业务发展的需要。对审计人员的培训只能依靠总行远程培训在线学习，培训效果受时间和人员自主性影响，人员素质难以提高。
(三)与领导层、业务客户的沟通、交流有效性不足，使其对内审工作认识不够全面
与领导层的沟通：分支行机构的内审工作是由行长“一把手”主管，行长的重视是内审工作顺利开展的有力保障，但实际上内审工作通常是由纪委书记(或其他副行长)协管，倘若分管基础业务的领导又同时分管内审工作，会影响内审部门的独立性。与业务客户的交流：人民银行仍有不少管理者和业务部门对内审工作认识有效性不足，对内部审计所能提供的各种确认、咨询服务缺乏正确的理解和认识，依然停留在查问题、找错误的传统认识上，对于内部审计防范风险、加强内部控制、增加组织价值认识不够全面。在接受审计时，心理上存在排斥和抵触心理，尤其认为风险导向审计和绩效审计涉及范围宽、查得过细，担心查到问题上报后会受到处罚，采取消极配合的态度，提供审计资料时有迟报、瞒报现象，加大了审计难度。
(四)计算机辅助审计手段运用不够广泛，内部审计工作机制亟待完善
目前，在开展审计项目时，审计人员利用计算机辅助审计手段还不够广泛，原因在于目前的审计项目还是以合规性审计为主，大多数审计人员习惯性通过翻阅资料的方式查找问题，这种方式也比较直观，容易查找;而对于计算机辅助审计，一旦遇到对方不积极配合数据导出，数据的采集难免颇费周折。随着内审转型的不断深入，总行层面已经确立风险导向审计模式、构建绩效评价指标、信息技术风险评估模式等，为转型实践提供理论支持和实务指导。然而并未根据当前形势的需要，及时修订和完善内审工作制度，无法为转型工作提供制度保障。有些分支行发布有关领域的绩效审计操作指南，为开展审计项目提供指引。由于风险和绩效指标、权重及其评价和控制措施尚无客观公正的标准，行与不行之间可比性不强，不利于实行审计质量控制。
三、提高人民银行内部审计能力的对策
(一)优化审计环境，改进审计组织管理
随着业务部门专业化程度的越来越高，对内审提出了更高的要求，在时间、资源有限的情况下，整合有限的审计资源已是当务之急。审计队伍的跨区域审计，主要是有上级行内审人员的参与或者跨越了区域的限制组成的独立审计组，完成审计项目，如中国人民银行石家庄中心支行独立组成审计组，完成对中国人民银行太原中心支行的审计项目。审计队伍的跨区域审计，较好地规避审计客观性受损的风险，有利于保持内审的独立性，同属于基层人民银行，对业务的理解不会出现大的偏差，很好地解决了人民银行分支机构审计工作中情感因素影响和审计发现问题披露不全面等问题，有利于提升内审工作质量和成效。通过审计队伍的跨区域交流，亦能激发内审人员工作活力，也促进了业务的交流和人才的成长。无论是参与审计组还是组成独立审计组，在合作交流过程中，对于内审人员也是难得的成长，对能力的要求促使内审人员相互学习、借鉴新方式、学习新内容，发现创新点。另外，对于审计人员担心从事内审工作影响考核、个人晋升等问题，建议以审计工作成果作为考评晋升的重要依据。
(二)提升内部审计队伍专业化、职业化
首先，根据实际需要，兼顾分支行的层次、规模，不断优化内审人员的专业结构和知识结构，让业务部门的人来到内审岗位、内审人员轮岗到业务部门，让业务部门的负责人来到内审项目负责人岗位，相互之间适当的岗位轮换和不同的职业体验，更容易加深对职业的理解和改变看问题的视角，寻求审计工作的创新，推动了审计工作的专业技术含量。其次，在人民银行审计人员数量总体变化不大的前提下，为更好地发挥内部审计为组织防范风险、增加价值的作用，人民银行各级内审部门把培养专业化、国际化内部审计人才放在突出的位置，鼓励审计人员积极参加国际注册内部审计师、高级审计师等资格考试，不断提高内审人员的职业化水平。为继续 教育 搭建平台，充分利用远程培训系统分享风险评估和绩效评价实际案例，鼓励内审人员多学习、多参与，同时要积极开展审计理论和实践调查研究，提高自身能力和专业技能。
(三)积极主动与领导层、业务客户有效沟通、多交流
与领导层的沟通：审计项目完工作研究成后，视审计发现问题的严重程度，行长一把手亲自听取主审人汇报相关工作情况及审计 报告 。通过近距离与主管领导的接触，无形中对内审人员提出了更高的能力要求，除了认真开展审计工作，撰写审计报告外，更需要明确哪些业务领域是行长重点关注的，哪些审计发现是需行长重点关心的，据此向行长汇报，这样不仅使行长能从审计项目的汇报中获取关于组织的情况和重点关注的业务风险，而且更深层次认识到内部审计为组织增加价值、防范风险的作用。与业务客户的交流：内审人员要以“组织内部服务提供者”的姿态与业务部门开展有效的沟通，不论是确认服务，还是咨询服务，发现问题都不是最主要的目的，其重点在于通过问题的表象来分析问题发生的根源、进而帮助组织有针对性地解决问题。如办公设备绩效配置审计中发现办公设备老化、软件运行速度慢导致业务处理时间长，工作效率受影响，这样的审计发现显然会使上级领导关注老化办公设备影响工作效率问题，提供资金支持老化设备的更新，为业务部门解决了现实问题，业务部门也更愿意、更积极配合内审工作，内部审计作为改进内部管理的重要手段，也会被更多人所认可。
(四)深入推广计算机辅助审计，健全和完善内部审计工作机制
加快推进内部审计信息化进程，推动审计手段的转变，积极推广计算机辅助审计，扩大审计检查覆盖面，提高审计的针对性和有效性，逐步建立人民银行有关领域的非现场审计体系。逐步构建和完善审计信息平台，在新系统开发和应用前，内审部门积极与科技部门协商为审计留有接口，逐步实现与业务部门审计接口的对接，实现对业务部门的数据采集，进而通过审计信息处理系统对数据处理、分析和反馈。
作者:胡友娇 单位:中国人民银行石家庄中心支行
参考文献：
[2]张庆龙.国际内部审计师协会关于公共部门内部审计能力模型的研究与启示[J].审计研究，2011，(2).
[3]中国人民银行南昌中心支行内审处课题组.人民银行审计能力建设框架构建———基于央行内审转型视角[J].金融与经济，2013，(10).
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审计实证研究硕士论文
我国的法律环境和证券市场的发展程度与西方国家存在着巨大差异，在此情况下，适合于西方经济条件下的审计师选择信号传递理论在中国是否依然成立，目前尚缺乏充分的证据，我国关于此方面的研究也很少。以下是审计实证研究硕士论文，欢迎阅读。
摘 要：随着实证思想在审计理论研究中的渗透和贯彻，实证审计学的研究将会受到越来越多学者的重视。我们要理解审计，必须把它放入现实中，并观察审计是怎么运行的。解析运行中的各种现象，是需要审计事实（审计主体行为的集合）的，而审计事实的取得要通过收集各种资料并对资料进行 分析 。这就需要借鉴实证法了。本文把审计风险与实证法相结合来对审计风险相关 内容 进行了研究。
关键词：审计风险；重要性
实证审计理论研究内容涉及若干个课题。笔者仅就作为 现代 审计理论的一项重要研究成果———审计风险的实证研究做一探讨。这个课题的研究包括三个大的方面：对重要性概念的实证研究；建立分析审计风险的模型；确定重要性概念的内容。
一、对重要性概念的实证研究
审计重要性直接决定着审计工作开展的范围、审计检查的内容、采用的审计 方法 和必须实施的工作步骤，直接决定着审计工作质量的高低。因此，对重要性概念的认识是非常有必要的。这方面的研究可以采用实证的方法：
1.市场研究。即研究公开财务信息对股票价格的 影响 。根据市场对某项财务信息的反映来确定它是否重要。但是在市场研究中，我们不能肯定市场反应来自某种特定的信息，因此要设计有控制的实验来调查某一财务信息变量的市场反应，从而确定其重要性。
2.实验研究。实验通过使用假想的数据，了解实验对象针对这些数据的相应对策，这些变量是根据诸如净收入的百分比、事项性质、流动资产的百分比、盈利趋势等来安排的。实验对象可以是审计师、财务人员和一般百姓，这样可通过对统一财务变量进行不同的数据实验来确定该财务变量的重要界限，而且还可以发现在 社会 中哪些事项是相对重要的。
3.对审计实务的描述性研究。主要是对 会计 师事务所的实务指南的描述，以及法院对一些自身建立的判决结果。研究证明，绝大多数会计师事务所是具有重要性的定量化依据的。美国学者Lee在1984年的一项研究中描述了30个大的英国会计师事务所的审计程序中有关重要性的内容，结果仅7个没有。
二、建立分析审计风险的模型
《独立审计准则第9号———内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。随着审计风险影响范围的扩大，审计风险也有狭义和广义之分，前者一般是指会计师事务所承担的 法律 责任以及遭受损失的可能性，而后者是指审计行业因审计风险而可能遭受的损失，一般表现为因审计失败而引起的中介市场份额的减少或业务范围的受限。本文要讨论的是狭义的审计风险。因而建立的模型是 目前 审计职业界普遍使用的由美国注册会计师协会1983年提出的审计风险模型，该模型认为审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三要素组成，由于审计过程中三要素的存在，未能揭示会计报表存在重大错报、漏报给审计关系人造成客观损失，其可能性（审计风险）用P表示。P=固有风险×控制风险×检查风险，审计主体总是希望将P控制在可接受的水平并以此估计检查风险。如果审计主体高估固有风险、控制风险，若再主观上将检查风险控制在一个较低水平，会产生误拒风险，这时必须扩大审计范围，增加审计程序，来尽量降低检查风险；反之，若低估固有风险、控制风险，而主观上又将检查风险控制在一个较高水平，将产生误受风险和道德风险，可能发生在审计过程中未查出重大错报和漏报，或有意减少审计程序和审计成本，此时审计人员应保持应有的职业谨慎并将审计风险降到可接受水平。根据上述模型，审计主体在确定可接受的审计风险时，首先要评估固有风险、控制风险，在此基础上推算可接受的检查风险。
审计风险能直观反映审计风险产生的原因及可能产生的后果。但在 应用 该模型时要注意以下几点：（一）模型可以扩展；（二）模型并不唯一；（三）模型可以定量、定性或定量定性结合使用；（四）模型具有主观性。
三、确定重要性概念的内容
在市场 经济 环境中，审计人员面临的信息资料多如牛毛，在成本———效益的原则下，支出和时间是非常重要的，审计人员总会把记忆力集中在重要的经济业务、会计事项甚至舞弊和差错等方面，而不会与鸡毛蒜皮的事纠缠不休。为此，人们提出了重要性概念，并对它加以规范和补充。国际会计准则委员会（IASC）对重要性的定义是：“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据会计报表采取的经济决策，信息就具有重要性。”美国财务会计准则委员会（FASB）对重要性的定义是：“一项会计信息的错报或漏报是重要的，旨在特定环境下，一个理性的人依赖该信息所做的决策可能因为这一错报或漏报得以变化或修正。”我国独立审计准则对重要性的定义是：“重要性指被审计单位会计报表等会计资料中出现错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”由此可见，各国对重要性的认识是基本一致的，也就是说，可以这样来定义重要性：信息的错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策即为重要性。
在审计过程中，需要运用重要性概念的情形有二：
①是在确定审计程序的性质、时间和范围时，重要性被看作审计所允许的可能或潜在的未发现错误或漏报的程度，即审计人员在运用审计程序以检查 会计 报表的错报或漏报是所允许的误差范围。
②是在评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报（或汇总的错报或漏报）是否 影响 会计报表使用者判断和决策的标志。而且，在实际工作中对重要性作初步判断时要结合以往的审计经验，并同时考虑以下几个因素：
1. 企业 规模及特定的环境。企业规模的大小对重要性的判断有重要影响。一般来说，规模大的企业，重要性的绝对数较大，相对数较小；反之，其绝对数较小，相对数较大。同样，不同企业面临不同的环境也会影响重要性的判断。如某一金额对某个企业会计报表来说是重要的，而对另一个企业来说就可能是不重要的。而且，对某一特定企业来说，重要性还会因时间的不同而有所改变。
2.有关法规对财务会计的要求。财务会计法规越来越要求企业必须采取更加稳健的会计政策，以断绝企业粉饰财务报告的路子。如果有新的财务会计法规需要企业去实施，那么这些法规的目的无外是为了真实反应企业的财务状况和经营成果。因此，当有关法规对被审计单位存在特别的要求，或者企业存在可由管理当局自主决定处理的会计事项时，审计人员应从严确定审计重要性水平。
3.审计项目。对于不同的审计项目，要有不同的重要性标准。审计人员应对数额高、波动幅度大、会计报表使用者比较关心的项目，从严制定重要性水平。
4.错误的.性质。如果错误的性质严重，即使错误的金额较小，也应看作是重要的错误。例如，现金短缺800元，如果短缺是由于盘点差错引起的，则属于不重要错误；如果短缺是由于出纳监守自盗引起的，则属于重要错误了。因为故意的错误说明管理不善，而管理不善往往隐含着更严重的 问题 。可能引起严重后果的错误，是要看作重要错误的。
5.会计报表各项目的性质及相互关系。会计报表项目的重要程度是有差别的。一般而言，会计报表使用者更关心流动性较高的项目，审计人员应对此从严制定重要性水平，由于会计报表之间是相互联系的，因此在制定重要性水平时，必须考虑这种相互联系。
6.内部控制与审计风险的评估结果。由于被审计单位建立的内部控制存在固有的限制，这就要求审计人员必须注意内部控制对审计的影响。如果内部控制比较健全，可依赖程度高，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本；反之，应把审计重要性水平定得低一些，以保证审计的质量。由于重要性与审计风险呈反方向关系，如果审计风险评估为高水平，则意味着重要性水平较低，此时应收集较多的审计证据，以降低审计风险。
参考文献 ：
[1]葛家澍等著。会计大典。第十卷，1999年。
[2]石爱中等著。审计 研究 ，2002年。
[3]罗伯特。K.莫茨（美国）等著。审计 理论 结构，1990年。
[4]财政部。审计，2004年。
审计费用的研究在国外始于20世纪80年代初。Simunic（1980）首次构建了审计收费定价模型，运用多元线性回归模型分析了1977年美国377家上市公司的包括审计费用在内的数据，考察了可能影响审计收费的10大因素，发现上市公司的资产规模是决定审计收费的最重要因素，虽然我国对于审计费用的研究起步较晚，但也涌现出许多成果，大部分都集中于影响因素的研究。本文的目的就是以 Simunic 模型为基础，建立一个检验我国上市公司审计收费影响因素的回归模型，并据此对我国审计收费影响因素及其含义进行判断和分析。
一、研究假设和模型设计
（一）研究假设
根据上文的文献回顾，学者们大都认为被审计单位的规模是影响审计费用的最主要因素，在美国，公司规模对审计收费的解释力度可以达到50%以上，这种影响力在我国市场中也是不容忽视的。在其他条件相同的条件下，上市公司的规模越大，其经纪业务和会计事项就越多，建立的内部控制体系也会更加复杂，其固有风险和控制风险也可能越高，注册会计师需要相应地增加内部控制测试范围和实质性测试范围，这必然会导致审计工作量的增加和审计费用的提高。据此，我们提出以下假设：
假设1：在其他条件相同的前提下，被审计的上市公司规模与审计费用正相关。
审计风险一直被认为是影响审计费用的重要因素。审计风险越高，会计师事务所发表审计意见后面临的被证监会和证券交易所处罚的可能性就越大，遭受损失的可能性就越大，审计费用也就越高，
本文选取了存货周转率、应收账款周转率、流动比率、资本负债率、净资产收益率等作为审计风险的衡量指标。其中，我们预测存货周转率与应收账款周转率与审计费用负相关，因为存货与应收装款愈多，注册会计师进行盘点和函证的工作量越大，占用的审计资源就越多，审计的复杂程度更高，审计风险也会相应增加。同时，我们预测流动比率、资本负债率与审计费用负相关，两者越高，公司的偿债能力越强，偿债压力越小，审计风险也就较小，审计费用相应较低。净资产收益率与审计费用负相关，以为该指标越低说明公司面临的管制风险越大，进行盈余管理的可能性越大，审计风险增加，审计费用就相应的增加。根据上面的分析我们提出以下假设：
假设2：在其他条件相同的前提下，聘请“四大”会计师事务所对上市公司进行审计，审计费用相对较高。
二、研究样本与实证结果
（一）研究样本
本文以公布2007年至2010年年度财务报告的深沪两地A股上市公司为研究总体，数据来自于CCER经济金融数据库，数据分析软件为SPSS。为了确保研究的意义和精确性，在选择2007年至2010年的数据为样本时，我们进行了如下剔除：
1.为了体现数据的连续性和完整性，剔除了披露不规范、不完整的上市公司数据（例如未披露审计费用）
2.剔除了从CCER经济金融数据库收集不到的有关审计和财务数据的上市公司。
3.为了体现一般审计费用规律，剔除了被ST、PT的上市公司。
4.剔除了金融类上市公司。
根据以上标准，我们共筛选出4748组符合条件的上市公司数据。
（二）实证结果
1.描述性统计
a.存在多个众数。显示最小值
从中我们可以看出审计费用的均值较大，而标准差为，说明取对数后的审计费用在各上市公司之间的差距较大;总资产取对数后均值为，数值也很大，说明我国上市公司的规模较大;ROE的均值较小，但极大值，极小值，可见ROE在我国上市公司间的差距比较明显，我国上市公司的盈利水平存在比较大的差距。在我们分析的所有数据中，获得标准无保留意见的财务报告占79%，说明大部分上市公司的财务报告都得到了注册会计师的肯定;而聘用“四大”作为审计事务所的上市公司只占到5%，说明大部分上市公司为了以较低的审计费用获得令自己满意的审计意见，通常会聘请“四大”以外的会计师事务所对其进行审计。
2.相关性分析。我们选择了与审计费用相关的八个变量就他们对审计费用的影响程度进行研究，列示了各变量之间的Pearson相关系数及其显著性，其中剔除了Big4与Opinion两个品质型变量。
3.主成分分析。我们将数量型数据进行标准化，利用SPSS对上述8个解释变量进行主成分分析，对于初始特征值，前五个变量的累积解释程度达到了，而进行旋转后的变量成分解释程度有所降低，但是前五个变量仍然能够达到。旋转成分矩阵的结果并不十分理想，不能筛选出我们需要的数据。
三、研究结论及不足
本文对影响审计费用的因素进行了初步探讨，通过上面的实证研究，我们发现上市公司规模、审计风险、审计会计师事务所以及审计报告意见是影响审计费用的主要因素，他们对审计费用的决定作用不容忽视，其中上市公司规模和审计事务所的作用更加明显。“四大”会计师事务所的审计收费相比我国国内的其他会计师事务所而言要高很多，这不利于我国国内会计师事务所的发展。
结束语：同时，本文在研究中也存在一些局限性：第一，本文并未考虑审计事务所变更和上市公司子公司数量对审计费用的影响。以前的学者上市公司子公司数量会影响审计复杂程度，从而影响审计费用。本文认为，审计的复杂程度可以通过上市公司规模或者周转率等财务指标衡量，因此未进行考虑;第二，没有考虑上市公司行业在审计费用方面的区别。这些因素可能对本文的研究结果带来一定的影响。