全面风险管理文献综述毕业论文

【摘 要】在现代社会，一方面人们认识自然、改造自然的能力得到了极大的提高；另一方面社会风险也在种类、数量、强度影响等方面急剧增加。对于风险社会的研究也是目前社会学研究的热点之一。因此，本文试图对既往有关风险特别是风险分配的理论与研究做一个梳理。 【关键词】文献综述；风险社会；风险分配 一、风险研究的三种理论范式 在诸多风险研究中，主要形成了三种理论范式。一是由玛丽道格拉斯等人为代表的利用文化人类学方法研究风险的“文化/象征”理论。二是由贝克和吉登斯为代表的“风险社会”理论。三是由埃瓦尔德等人借助福柯的理论提出的“治理性”理论。以道格拉斯为代表的分析是建立在文化是一个社会的认知手段和保护方式的基础上的。道格拉斯认为，风险是一种在当代西方社会维护文化边界的手段。风险主要被用作抱怨的借口，“有风险”的群体或制度被视为危险的。“有风险的”他者会对个人的身体健康或所从属的共同体或社会的象征性形态产生威胁。对风险的理解必然是通过文化假定完成的，因此是共同分享的惯例或期望；以德国社会学家乌尔里希贝克、英国社会理论家安东尼吉登斯为代表的“风险社会”理论家们的分析侧重于后现代社会中加深人们对风险关心程度的宏观结构因素。他们认为，在后现代性条件下，风险不仅大量出现而且全球化了，因此比过去更难以被计算、管理或避免。在他们看来，现代性不再是毫无疑问的过程，而是产生了许多危险或“缺陷”。后现代性的核心制度──政府、工业和科学是风险的主要制造者；“治理性”论者利用福柯的理论，他们认为自16世纪以来，一个巨大的专家知识网络已经形成，与之相伴的是围绕这些知识的建构、再生产、传播和实践而出现的结果，它强调维持秩序和规则依靠的是自愿的“自我训诫”而非暴力或强制。因此，风险被理解为政府使用规训权力的一种战略，用来控制和管理人口，以最好地实现民主人道主义。（杨雪冬等，2006）而在这些研究之中，尤以贝克的“风险社会”理论范式影响最大，因此本文主要对贝克的相关理论为主要分析对象。 二、“风险社会”理论及两种风险分配逻辑 （1）风险社会理论概述。与鼓吹“后现代性”的德里达等人所不同，贝克是沿着不同的进路对工业社会与现代性进行深入研究的。与大多数社会科学家一致，贝克同样也注意到了现代化力量造成的社会发展的断裂。他将现代性区分为“第一现代性”与“第二现代性”，将现代化区分为“（传统）现代化”与“自反性（反思性）现代化”。（传统）现代化意味着工业化进程对传统社会的抽离与再造，而“自反性现代化”则意味着另一种完全不同的现代化模式对工业社会（阶级社会）的抽离与再造。自反性现代化是充满风险的，它指涉人们在传统现代化的过程中所运用的科学技术以及种种经济、政治以及社会制度对其社会自身的重大威胁与毁灭。用贝克的话来说它意味着“创造性（自我）毁灭整整一个时代──工业社会时代──的可能性。”他将简单（传统）现代化对应为“工业社会”，也即“阶级社会”，将自反性现代化对应为“风险社会”。工业社会关注的是财富如何分配，而风险社会关注的则是如何避免、减弱、改造或疏导在发达的现代性中系统地产生的风险和威胁。用贝克的话形象的来表述，“阶级社会的梦想是每一个人都需要和应该分享蛋糕，风险社会的乌托邦则是每一个人都应该免受毒害。阶级社会的驱动力是：我饿！风险社会的驱动力是：我怕！”贝克揭示了西方社会的重大转变：从“阶级社会”转向“风险社会”，并通过对“科技制度”、“社会结构”以及“政治制度”的深刻剖析全面阐述了其“风险社会理论”，在学术界产生了重大影响。（2）风险分配的两种逻辑。从贝克的“风险社会”理论出发，我们可以看到两种不同的风险分配模式：一方面，“依附于阶级的”、“不平等”的风险分配模式。用贝克的话来说：“风险分配的类型、模式与媒介与财富分配有着系统的差别。在这种意义上，风险社会和阶级社会有着很大部分的重叠。风险分配的历史表明，像财富一样，风险是附着在阶级模式上的，只不过以颠倒的方式：财富在上层聚集，而风险在下层聚集。由此可见，此种风险分配模式具有明显的“不平等”的特征，即有权有势的人比无权无势的人承受更少的风险。然而，贝克认为，这并没有触及风险分配的核心。另一方面，风险更多的体现一种“超越阶级的”，相对“平等”的分配模式。在贝克看来，与风险状况加剧相对应的是人类逃脱风险的途径和可能性在减小，即使你拥有财富，也不可能逃脱风险的折磨。他形象地论述道：“自来水管中的污水不会因为谁是总裁而在他家水龙头前停止流淌。”，“贫困是等级制的，化学烟雾是民主的。”因此风险在其范围内表现为相对平等，它打击所有人，即使是富人也无法幸免。风险在扩散过程中表现出“飞去来器效应”。在全球化的背景下，风险的等级制逻辑被打乱了，随着风险的扩大会呈现风险分布平均化的局面。从总体上讲，贝克有关风险分配的模式的论述涉及两种逻辑。一是“差异”逻辑；二是“平等”逻辑，并且他更为强调这种“平等”逻辑，认为是它主导了风险分配的逻辑。 三、国内学者对“风险分配”的研究 国内学者对“风险分配”的研究主要分为两大类。一类是基于“风险社会”理论对“风险分配”问题进行理论探讨，提出了一些有价值的观点。如李友梅辨析了财富分配与风险分配的不同逻辑，强调风险分配核心内涵还是以“平等”逻辑为主，它会在一定程度上打破旧有的阶级、阶层区分，并提出风险分配可能会成为中国社会结构重组的一路经（李友梅，2008）；杨亮才认为财富分配与风险分配是现代性的两种不同路径，而这两个问题是当代中国现代性建构中的一个突出问题（杨亮才，2011）；刘群（刘群，2007）姚伟（姚伟，2011）等人则从“风险分配”的不平等出发，对贝克风险理论中的有关分配的理论要素进行了深入探讨与一定程度的修正。另一类是对“风险分配”的实证研究。如景军以“泰坦尼克号定律”为分析框架，利用流行病学数据，深入分析了中国的艾滋病风险，提出中国艾滋病风险的分配无论是客观风险还是主观风险认知，都在具有不同社会等级与差异的社会群体之间存在显著差异，从而对风险社会理论过于强调风险分配的平等性进行了一定程度的纠偏（景军，2006）；张玉林则以当地统计资料与新闻报道为基础，对山西的环境问题进行了深入分析，并得出环境风险与灾难会向农村地区以及底层弱势群体倾斜，从而造成“另一种不平等”的结论（张玉林，2009)。刘岩、赵延东通过对二手资料进行分析，发现在社会转型期，中国公众的主观风险感知呈现地区差异和多重复合等特点，三重复合—高度不确定性风险、两重复合—中度不确定性风险和单重—低度不确定性风险三种结构的社会风险共存。研究发现公众普遍对低不确定性的单重风险感知最高，对高不确定性的三重风险感知最低;教育水平较高、社会地位较高的群体对高不确定性三重风险的感知程度较高，底层社会群体则对低不确定性单重风险的感知程度较高的结论（刘岩，赵延东，2011）。吴雪明、周建明以城乡分野为视角，得出中国农村居民面临的社会风险已与城市居民面临的社会风险基本趋同，而农村居民拥有的抗风险机制却远远弱于城市居民，以收入水平表征的抗风险能力也远不及城市居民。中国要实现全面小康的宏伟目标，必需建立一套适合中国国情的社会政策体系以有效降低和化解社会风险的结论（吴雪明，周建明，2006）。由此可见，国内对风险分配的研究也是从“平等”与“差异”这两方面着手的，但更多的是强调一种分配逻辑的“差异”与“不平等”。 参 考 文 献 [1]乌尔里希·贝克等．自反性现代化[J]．北京：商务印书馆．2004：5 [2]乌尔里希·贝克等．风险社会[J]．南京：译林印书馆．2004：36，57 [3]杨雪冬等．风险社会与秩序重建[J]．北京：社会科学文献出版社，2006 [4]李友梅．从财富分配到风险分配——中国社会结构重组的一种新路径[J]．社会．2008（6） [5]景军．泰坦尼克号定律：中国艾滋病风险分析[J]．社会学研究．2006（5） [6]张玉林．另一种不平等：环境战争与“灾难”分配[J]．绿叶．2009（4）

企业国际化战略对财务管理的挑战与创新2006年12月01日 星期五 下午 03:51——专访上海国家会计学院副院长谢荣 新理财(以下简称“新”)：从TCL2002年收购德国施耐德电器、联想收购IBM全球PC业务、海尔美国公司和康佳美康公司在美国的设立，到不少企业在香港、纽约等地成功上市，中国部分企业已经在实施“走出去”战略，您认为中国企业国际化战略的目标是什么? 谢荣(以下简称“谢”)国际化战略主要指商品市场和各类生产要素资源配置的国际化。实施国际化战略的一个主要原因是各国各类资源优势的不同和企业管理能力的不同，通过各类资源要素和管理能力要素跨国界的配置，使企业的能力得到最充分的发挥，使国际社会获得更多的财富。在过去20 多年改革实践中，我国企业的国际化战略主要体现在引进国外资本、技术和管理经验促进生产能力的提高和促进市场体系的发展等方面。随着我国企业生产能力、管理能力的快速发展和增强，企业实施“走出去”的国际化战略已成为提高企业可持续发展能力的一个重要手段和途径。 企业实施“走出去”战略的基本目标是： (1)通过扩大产品市场，提高企业的生存和发展空间。 利用地方资源优势、低成本优势和特定的技术优势，通过有规模的产品出口来扩大企业的生存和发展空间，常常是企业“走出去”战略最直接的目标。而实施这种战略的企业要求必须保持产品的生产优势。 (2)利用资源的国际配置，提高企业的资本投资回报或生产投资回报。 通过积极走向国际市场和国际范围内的资源配置来提高资本投资回报或生产投资回报，实现企业的长期可持续发展，通常是企业“走出去”战略的根本目标。而实施这一战略的企业常常需要较高的管理能力、规范的企业运作和较熟悉国际市场。 新：想到部分行业近期在国内大打价格战，以及与国外相比国内商业信用的相对缺失，您认为企业走国际化道路是否与此有关？ 谢：企业真正的竞争优势来源于两个方面：战略定位和运营的有效性。部分行业，比较有代表性的是家电行业，由于大部分企业都没有独特的战略定位，仅仅想靠运作的效率来战胜对手，最后会导致两败俱伤。在这种情况下，如果希望依赖国际化来降低价格竞争的程度，实质上很难达到所期望的效果。因此，我认为价格战是促进国际化的一个因素，但国际化战略必须与企业本身的战略定位结合起来。国内商业信用与成熟市场相比相对缺失，这也是一个不争的事实。实质上，商业信用的缺失与公司缺乏远景、价值观，以及由此产生的战略定位也有直接的关系。一个具有远景战略的公司一定会重视价值观和商业道德。在可能的情况下，也会利用国际市场的机会，促进战略目标的实现。所以我国商业信用的相对缺失本身不会成为推动国际化发展的主要原因，相反，国际化战略的发展则会促进我国商业信用的改进。 新：“走出去”成为国际化公司，对不少中国企业而言，是一个踏遍荆棘依然好梦难圆的痛苦历程。作为财会专家，您认为在企业国际化战略中财务应发挥什么样的作用？ 谢：随着信息技术的发展，财务人员已经从传统的繁重的核算任务中解脱出来了。根据现代企业的发展，财务人员应该更多地在发展战略的制定和执行上为企业做出贡献。现代战略理论与实务的发展也告诉我们，企业战略的制定和实施需要整个公司员工的参与，特别是高层财务主管的积极参与。就国际化战略而言，由于其独特的复杂性和重要性，财务人员首先应积极参与对国际市场宏观环境包括国际政治、经济、社会和技术发展环境等的分析和行业环境分析，以确保战略决策的制定建立在科学基础之上，并有效地控制战略风险对企业财务的影响。其次，财务人员应积极参与国际化战略的实施，特别是相关业务的发展与国际化融资、投资和财务管理之间的联系。如果收购作为达成战略目标的一种手段，则需要财务人员参与收购目标的选择，对被收购对象的尽职调查，在尽职调查基础上的估值，与被收购对象的谈判，以及筹措财务资源完成收购交易等。 在整个国际化战略进程中，财务人员需要发挥作用的另一个重要方面就是监督。现代企业管理的发展已经表明监督并不仅仅是对财务资源的监督，它需要财务人员结合企业战略目标，识别出实现企业目标的关键成功要素(Critical Success Factors，CSFs)，从而设计关键业绩指标(Key Performance Indicators，KPIs)，并对关键业绩指标实施监控，以确保企业战略目标的实现。 新：进入国际市场有多种方式可供选择：可利用中间商，也可以直接向国外出口；可以打出自己的品牌，也可先做OEM；可通过出口方式占领目标市场，也可采取跨国投资的方式在当地生产。间接出口、直接出口、跨国直接投资，这几种国外市场进入方式各有利弊。您认为企业应当如何选取适合自己的进入方式？对财务管理有何影响？ 谢：企业选择进入国际市场的方式受许多因素的影响。正如我刚才强调的，企业国际化必须与其本身的远景战略相联系，同时还要与其竞争战略相联系。就业务层面的竞争战略来说，企业需要就具体业务考虑是成本领先、差异化，还是采用集中战略；就公司层面的战略来说，企业需要考虑是采用国际本土化、全球化，还是全球化与本土化的结合。 在以上考虑的基础上，企业需要选择具体的进入国际市场的方式。最初，产品出口是较好的选择，因为不需要在国外进行制造专业能力的投入，只需要在分销上投资。出口、许可协议和战略联盟是较好的早期市场的发展方法。 如果要在国际市场上取得更为有利的地位，就需要收购和建立全新的子公司，这一般出现在国际化战略的后期阶段。在有些情况下，各种不同的方式可能被依次使用，从出口到全新子公司；在另一些情况下，在不同的市场使用不同的几种(但不是全部)进入方式。最终选择的方式将是行业竞争条件、国家环境、政府法规和本公司独特的资源、能力和核心竞争力等因素结合的结果。 至于进入方式对财务管理的影响，适合早期阶段的进入方式，本质上并没有对企业运营产生实质上的影响，增加的主要是销售信用和外汇风险管理。适合后期阶段的进入方式对财务的影响是全面的，要求企业以集团财务管理的方法和技术来应对各种风险。 新：不少中国企业已经成功在海外上市，有的实现了国际兼并和收购，这些企业将被“逼”着按照国际通行规则运营和发展，您能否结合公司治理谈谈这方面的情况？ 谢：公司治理的基本特点主要有：(1)强调公司股东，特别是机构投资者和中小投资者，应积极参与公司重大决策，对公司施加影响；(2)强调董事会作为股东的代表应负责公司发展战略的制定，并监督管理层对战略的落实；(3)强调董事会的独立性，董事会应包含较多的独立董事；(4)强调董事会(特别是董事会下属的审计委员会)对虚假财务报告的监督。 随着中国部分企业成功地在海外上市，有的实现了国际兼并和收购，这些企业将按照国际通行规则运营和发展。这就要求这些企业必须重视投资者关系的管理；建立负责、高效的董事会；使董事会在企业发展战略方面发挥更强的作用；向董事会提供全面、必要的信息，以利于董事会的有效监督；成立全部由独立董事组成的审计委员会监督虚假财务报告。 中国国际化的企业在形式上达到以上这些要求并不难，但关键是在实质上满足这些要求。最近就发生过我国有些企业聘任的海外独立董事辞职的事件。这一事件表明：国际投资者要求我国国际化的企业在实质上达到公司治理的“国际化”。在这方面，我们的企业还有很长的路要走。 新：国际化会带来一系列会计和财务管理方面的问题，各国的文化、记账币种、会计准则、财务制度等也都不同，这些都对企业财务提出了新的和更高的要求，您认为财务应如何应对这些变化？ 谢：国际化确实带来了一系列会计和财务管理方面的问题。最主要的是不同货币汇率差异和波动带来的财务风险。同时，由于会计准则和财务制度的不同，也会带来财务报告编制的难度和风险。 对于汇率风险，要求财务人员加强汇率风险防范知识包括衍生金融工具知识的学习，准确把握汇率风险管理的目标，提高风险的识别、分析和控制能力，并对整个汇率风险管理的有效性提供及时的信息沟通和监督。 对于会计准则和财务制度的不同，要求财务人员必须理解所在地的会计准则和财务制度。目前各个国家和地区的会计准则有向国际会计准则趋同的趋势，而且很多国家和地区的监管机构和资本市场也认可按照国际会计准则编报的财务报告。因此，国际化不但要求财务人员熟悉所在地的会计准则和财务制度，而且还要掌握国际会计准则，能够按照国际会计准则编报财务报告。 新：几年前，中国人着手国际并购几乎闻所未闻。过去一年间，这一切开始改变 “猎物”成了“猎手”。从2004年12月开始，联想、海尔、中海油和中石油的一系列交易和竞标，标志着中国加入了全球并购浪潮。但中国企业的海外并购战略面临一些重大的风险，这些企业又缺少海外运营经验，这些都是需要考虑的问题。请您就此谈谈您的看法。 谢：中国企业近几年积极加入全球并购浪潮是与中国这几年经济的持续发展分不开的，但在海外并购战略方面，中国企业面临着一些重大的风险，主要包括政治风险、经济风险和管理风险。 政治风险指一个国家政局是否稳定、法制是否健全、国家发展的基本政策是否正确。由于国际化战略涉及的投资金额大、影响周期长，为确保投资的安全和有效，必须首先考虑政治风险。 经济风险主要是指汇率、利率、税率和资源等方面的风险，汇率、利率等的波动会对投资收益产生重大影响，因而必须随时跟踪其变化趋势、评估其影响程度和制定应对措施。 管理风险是指国际化战略制定和实施过程中的风险。根据美国科尔尼公司的统计，大约只有20%的并购案实现了预期目标，其余80% 的并购多以失败而告终( 经济观察报)。管理上的风险要求企业加强战略和流程的管理，塑造核心竞争力，并且能够将核心竞争力转移到其他市场。 新：由于世界各地文化、税务和贸易制度差异较大，实施国际化战略的企业很难对其海外子公司的业绩进行评估，很显然企业需要考虑转移价格的因素和子公司在各地的不同情况，您能谈谈这方面的情况吗？ 谢：各地制度和文化的差异常常导致海外子公司的发展处于不同的环境之中，而企业对不同地点子公司发展策略的整体考虑和安排又会导致各地子公司的发展不平衡和业绩不一致，因而对海外子公司的评估不能用简单统一的指标予以衡量。有效的评估方法是将子公司的考核评估与企业对其的整体战略安排结合起来，当设立某一子公司的目的主要是为进入某一市场时，就应以市场份额的大小作为评估主要的指标；当收购兼并某地区一家公司的目的主要是为获取其有效技术和产品设计开发能力时，就不能简单地以利润作为评估指标。由于大型跨国企业集团的战略是全球一体化的，因而对各地子公司的考核评估必须要与公司的整体战略相协调。 新：在全球化进程中，市场竞争的焦点是人才的竞争。中国企业的国际化战略需要相应的高素质人才来支持，您认为中国企业实施“走出去”战略需要什么样的财务管理人员？财务人员应从哪些方面提高素质以适应国际化战略的需要? 谢：综上分析，中国企业实施 “走出去”战略需要的是战略型、经营型的财务人员，他们必须理解企业的整体战略，并且积极为制定正确的战略目标贡献力量；他们能对公司战略的有效实施提供积极的支持，为公司经营目标的实现创造有利的条件；他们能对公司目标的实现情况进行有效的评估，以客观考核各地子公司的经营业绩和对公司战略目标提出调整建议。同时，他们还要明了国际化战略与公司远景战略之间的联系，能够进行有效的行业分析、对目标收购公司进行估值，需要熟悉现代风险管理技术，需要理解和运用国际会计准则以及所在地的会计准则等等。 为了满足这些要求，财务人员应该从以下几个方面提高素质以满足国际化的战略的需要：(1)要过语言关。国际化战略需要掌握多种综合技能的财务人员。如果没有良好的外语水平，将难以了解国际前沿的理论与实务，国际化也就无从谈起了。(2)掌握战略管理的理论与实务。现代财务人员单纯理解财务会计已经远远不够了，需要尽快吸收近几年的蓬勃发展的战略管理理念和管理实务。(3)掌握全面的风险管理理论与实务。企业传统的着重于流程的内部控制正在被全面风险管理理念与实务所取代，财务人员只有在理解了全面风险管理的理念与实务的基础上，才能够结合本企业的实际，设计和实施关键成功要素与关键业绩指标，并识别、分析和应对本企业所面临的关键风险。(4)掌握现代财务分析方法，特别是对企业价值的评估方法。(5)掌握国内、国际和经营所在国的会计准则，能够编制符合相关法律法规要求的财务报告。 总之，国际化战略对财务人员提出了更高层次的挑战，财务人员必须从各方面更新自己的知识结构和技能才能够胜任新的角色