完善路桥施工企业内部会计控制工作的探讨

　　受到本行业自身特性的影响路桥施工企业具有了现代许多行业的共同特征。该类形式的项目工程在施工过程中不仅技术水平要求高，施工工艺复杂，且在材料技术上的运用也有很多标准。若在工程运用的材料种类形式增加，选择的材料也会受到质量、规格等因素的影响具备不同的使用价值。但有的工程材料很难从厂家直接拿货，中间经过了许多环节而造成了成本价格难以控制。整个施工管哩层结构的复杂性，也造成了很多管理问题不断出现，给内部会计控制带来了较大的难度。

　　1、路桥企业完善内部会计控制的必要性

　　1.1优化管理，增加效益

　　内部会计控制对于当前的企业发展已经成为了不可缺少的环节，建立正确的内部会计控制模式能够帮助企业管理效率提升，且创造出更多的经济效益。管理仅仅是市场经营的一种方式，而制定创造更大的经济效益才是保证管理价值的根本体现。路桥企业结合自身的运营情况实施内部会计控制计划，可以为自己制定切合实际的资金使用方案。不仅满足了企业科学经营的要求，也能保证企业各项管理工作、经营策略起到显着的改善作用，这些能加快路桥施工企业创造科学的激励和约束机制，让不同的经营者都能积极管理好、协调好企业内部的发展状况,使路桥施工企业能平衡、稳定、协调地发展。

　　1.2加强核算，提高会计信息质量

　　随着我国经济体制改革的不断深化，对财务工作提出了越来越高的要求，如何加强企业财务管理工作，提高会计信息质量，是企业迫切需要解决的问题。而在实际工作中，不少会计人员的业务水平不够，企业内部管理混乱，会计基础工作簿弱，是影响会计信息质量的原因之一;另外内部人为控制也是产生会计信息失真的重要原因，由于利益的驱动，为扩大经营业绩，少数企业经营者为了个人和小团体利益，擅自更改会计信息，编制虚假财务会计报告严重影响了会计信息的真实性和准确性。为加强和规范财务管埋提高会计信息的质量，笔者以湖南路桥集团通和公司为例，该司制定出一系列内部会计控制制度，每季组织人员对所属项目进行季度考核，年终进行年度考核，其考核的结果汇总上报集团公司，做为集团公司考核各项目的依据。湖南路桥集团公司每年对分子公司及项目进行两次考评，即年中考评和年终考评，考评的过程中，依据考核办法一一检查打分，对考核扣分的内容说明其原因，项目依据考核结果做出整改，并以书面形式上报整改结果。通过以上考评，会计人员在检查和交流的过程中不断提升业务水平，保证会计资料真实、完整提高了会计信息质量防止并及时纠正错误及舞弊行为，由此可见，完善内部会计控制制度对施工企业来说是必不可少的。

　　1.3强化竞争，提升国际地位

　　经济全球化的发展使得我国路桥企业必须要走国际化道路，这样才能满足现代化经济发展需要。目前，国内路桥产业竞争激烈湖南路桥集团公司利用自身优势积极开拓海外市场，以利用国家支援项目和中资公司总承包项目为拓展平台，承建了卢旺达基加利体育场跑道施工、刚果黑角-布拉柴维尔公路、马里首都巴马科二桥、菲律宾C5立交桥等一系列海外施工项目，从而避免了因国内市场竞争加剧带来行业利润摊薄的困境，有效抵销了原材料价格上涨和人工费用增加对经营业绩的影响。针对海外市场的特点，制定出一系列适合海外市场的内部会计控制制度，通过实施这些内部会计控制，大大的节约了施工成本，为公司创造了新的市场空间和利润增长点。公司想要站稳海外市场，需要不断的提升市场竞争力，建立健全内部会计控制制度，持续推进“拧毛巾、降成本”活动，加强财务基础建设，强化资金监管，有效促使路桥施工企业合理配置资源、从而提高经济管理的效率和效果使湖南路桥集团公司做大做强，走向世界，提升国际地位。

　　2、路桥施工企业内部会计控制的难点

　　2.1管理理念不到位，缺乏紧迫感

　　长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对会计工作重视不够，会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，单位负责人行政干预会计工作，内部会计监督流于形式，致使会计秩序混乱，会计信息失真，会计职能未得到有效的发挥。一些企业领导对加强内部会计控制制度的知识掌握不多，重柩不够，片面地认为内部会计控制制度是一种既浪费时间和精九又消耗财力的管理形式它看不见、摸不着，又没有直接回报等因而不重视内部会计控制制度的组织建设、人员配备和经费投入，对内部会计控制缺乏统一领导和部署，以致使有些单位会计身兼数职、职责不清，会计的事前审核、事中复核、事后监督都流于形式。即便制订一些制度，也往往抓不住重点或与业务脱离，造成内部会计控制制度内容上的片面、零散，不具科学性和系统性。

　　2.2重视不足,执行不够

　　有的企业没有对内部会计控制给予足够的关注，管理人员自己都没有严格按照控制制度办事。以湖南路桥集团通和公司为例，该司财务管理制度第二十节第七十八条规定，公司所属项目的项目经理开支由公司总经理审批，项目经理专职驾驶员报账由项目经理初审后报总经理审批但仍然有项目经理怕麻烦，不执行公司规定以办公室及其他人员的名义报账，使得公司规定如同虚设;该司财务管理制度第二十^一节第九十^一条规定所属项目每次收到业主拨付工程款时，项目经理应根据生产经营实际情况拟定资金支付计划，报总经理部审批，总经哩部审批后项目才能办理支付款业务，但在实际执行时部分项目部存在不报总经理部审批，自行办理支付款业务的情况，将财务管理制度的相关规定置之不理，不按资金支付讨戈U合理支付，使得该司不能有效对项目资金进行监管，影响全公司资金周转。

　　2.3行业特点，决定内控难度

　　路桥施工企业的特点由施工产品的特点所决定主要有以下特点：①生产的流动性。一是施工地点随着项目坐落位置的变化而整个转移施工地点；二是在工程的施工过程中施工人员和各种机械随着施工部位的不同而不断转移操作场所。②产品的形式多样。施工产品因其所处的自然条件和用途的不同，工程的结构、造型和材料亦不同，施工方法必将随之变化，很难实现标准化，加大了内控难度。③施工技术复杂。施工产品常需要根据建筑结构情况进行多工种配合作业，多单位交叉配合施工所用的物资和设备种类繁多，因而施工组织和施工技术管理的要求较高。④露天和高处作业多。施工产品的体形庞大、生产周期长，施工多在露天和高处进行，常常受到自然气候条件的影响。基于以上路桥施工企业的特点，项目施工成本难以控制，不确定因素太多，浪费较大，加上人工费、材料费、机械使用费不断上涨项目的最终成本与预算成本差距较大，由此可见，在保证工程质量的前提下，加强工、料、机费用的控制，缩短工期，减少浪费，才能实现经济效益最大化。

　　3、优化内部会计控制的途径

　　3.1根据实际情况,改进管理

　　只有切合实际的内部会计控制目标，才能达到促进管理效率提升的作用。在更新内部控制管理方式时需要做到：（1)结构控制。合理的内部控制必须具备科学的组织机构，坚持先进的经营理念；针对防范性地处理企业在市场上遇到的各种风险。（2)体系建设。创建内部控制体系时需要综合多个方面的内容，制定出一系列与财务相关的内部会计控制制度，避免会计工作混乱无序。以湖南路桥集团通和公司为例I该司制定了财务管理制度、包括资金筹集管理、营运资产管理、固定资产管理、成本和费用管理、财务收支审批程序等内容，在项目管理实施办法中，规定了项目财务管理、项目设备管理、项目材料管理等内容，通过会计内控制度的制定，更加规范了财务管理工作。(3)明确岗位职责，岗位职责是企业实施标准化管理的基本制度，它明确了岗位的主要工作内容和基本要求，以湖南路桥集团通和公司为例，该司制定的管理文件中，明确了财务管理部职责、财务部长职责、主管会计职责、出纳职责等通过制定岗位职责，财务人员明确了应该做哪些事、做到哪个界面、做到什么程度。（4)加强制度的执行力度，只有通过严格的制度管理，打破“人管人”的旧框架实行“制度管人”的管理方式，按照层级管理的原则，搞好内部监督、制度执行力的考核，才能切实提高各项制度的执行力，优化内部会计控制。

　　3.2加强施工企业内部审计

　　为了确保企业生产经营成果，有必要在生产经营过程中加强内部审计，以堵塞漏洞、消除隐患，从而使企业实现“促进管理，提高效益”。为了开展好施工企业内部审计，必须采取以下措施：1.要明确企业内部审计工作的目标，一是防止和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整。二是规范企业会计行为，保证会计资料真实完整。三是根据企业的发展目标，将审计工作的重心转移到内控制度与经济效益审计范畴。2.建立健全各项审计业务管理制度，审计人员对各自分管的工作负责，主审对整个审计项目负责，各司其职。3.全面提高审计人员素质，加强对审计人员的思想与业务素质教育培养。湖南路桥集团公司总部成立了监查审计部，建立了监查审计制度体系，包括行政责任追究制度、监察审计实施办法、效能监察实施办法，对集团公司本部及分子公司、所属项目财务收支、财务预算及决算、资产质量、经营绩效以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价，并提出处理、整改意见、酿，以促进湖南路桥集团公司规范施工管理，提高管理效能和经济效益的活动。

　　3.3完善财务信息化管理

    提高工作效率路桥施工企业的不断发展，企业经营规模不断扩大对会计信息的要求越来越高，分散的会计核算信息已无法满足财务管理和企业发展的新要求，财务数据的电子化、体系化和网络化，不单能提高数据的精确性、及时性，也是财务信息在部门内部及部门之间的流动和共享的基本，以湖南路桥集团公司为例，该司建立了全新的财务信息化系统为财会工作由分散型向集中型的转变打下了坚实基础，主要表现在以下几个方面：1.把原先分散于分子公司和下属项目的独立核算软件集中到总部一套软件系统中，通过不同的帐套实现分子公司的独立核算。2.资金集中是最能体现集团公司统一管理的手段，也是最能控制集团风险的措施，该司利用内部银行、结算中心以财务信息化系统为平台，开始推行资金集中管埋通过内部资金调拨降低集团整体财务费用，提高资金利用效率，有效监控资金运行的风险。3.该司通过实施财务信息化，各分子公司和所属项目通过网络上报财务报表及其他报表改变了以往介质申报及纸质报送的方式,集团总部不需下到项目部，就可查询报表、账务处埋大大的节约人力、财力及时间，提高了工作效率。由些可见,财务信息化统一了下属单位会计科目和核算方法，集团可以随时监控下属单位的帐务处理及资金使用情况，加强了内部会计控制。

　　4、结语

　　总而言之，内部会计控制是任何企业都必须要采取的措施路桥施工企业必须要针对不同的情况制定控制制度，并不断根据施工企业发展的需要进行修正，这样才能维持良好的工作秩序,保证企业降低成本投资，实现经济效益最大化。

　　卢春华　　湖南路桥建设集团公司湖南长沙410004