商业银行会计控制与风险防范

　　针对地方性的商业银行来说，完成相关任务所需的基础就是加强对会计方面的控制，同时，其也是帮助银行实现相关制度的主要手段。银行要有效防范并排除自身会计工作方面的风险、提升银行效益、全面发挥商业银行的会计作用、加强对银行会计的控制力度，这样才能科学有效的提高商业银行的整体效益。

　　商业银行的会计控制具体工作内容就是贯彻与银行经营相关的方针，促进其实现总体的经营目标，维护财产完整并保障各项业务的会计记录准确可靠，确保所有财务收入都为合法收入，以及对相关的会计工作和会计工作人员进行控制、牵制和规范。在商业银行所有的控制体系当中，对会计方面的控制有着至关重要的作用。怎样完善会计的控制制度以及有效的防范会计风险，成为了许多商业银行正在面临的棘手问题。

　　一、商业银行在会计工作上的风险

　　(一)票据结算的风险

　　就地方性的商业银行来说，其主要的支付方式就是汇票、本票、支票以及银行卡这种三票一卡的形式。但是由于支付数量上的日益增加，如果继续采用票据这种支付手段来结算业务，就会让银行存在多种风险之中。主要体现在：

　　1.票据填写的不清晰或者不清楚带来的风险;

　　2.由于银行的工作人员任意违规或者操作方面的失误带来的风险;

　　3.票据犯罪事项的不断增多会带给银行一定的风险，而因此也会增加票据结算方面的风险。

　　(二)会计核算与会计控制的风险

　　银行会计核算方面的风险主要指的就是报表数据没有足够的真实性。有的银行甚至因为一些行业上竞争，为了满足自己单位或者其他单位的某种要求，从而让会计部门在报表上作假，利用某种伪造方式或手段来对利润进行操纵，想以此来达到自己一些目的。所以，为了有效的对风险进行控制与防范，商业银行设立了有关会计控制的制度，但因为常常有一人担任多职的情况，导致缺乏必要的监督与制约，从而在实际的执行过程中也很难落实。

　　(三)财务成本的风险

　　若银行之间的竞争处于比较激烈的状态，则银行里的每一位职工都会被分配有一定的吸储指标，并且这将会牵扯到其自身的奖金和工资，因此有部分员工为了完成任务，在进行工作时只追求存款数量，忽视了存款的质量，更加没有考虑到存款的结构，这将在很大程度上增加银行财务的风险。除此之外，银行一味的扩大营业的范围，这必定会导致其固定费用开支的加大，利润的减少，存款本息支付的能力降低，固定资产风险的加大。还有银行为了自己的利益或一些任务而故意违反相关的财务制度，比如人为的对利润进行增减，不按照规定来收取利息，任意的开除支票等等，这都会带来财务成本方面的风险。

　　(四)会计决算的风险

　　依据权责发生制相关方面的原则，应收但未收的利息在转入利息收入里面构成利润之后，还应该交所得税。但结果是相关银行来垫款或财政的虚收，这一定占用了银行的资金，对银行支付这方面的能力造成影响，同时加大了风险。若把表外应收但未收的利息算进表内，就会导致财务收支没有足够的真实性，不能真实的反映出财务的状况，从而又增加了银行会计决算方面的风险。

　　二、商业银行会计控制和风险防范的对策

　　每个商业银行从组建再到经营，以及他们资产、所有者的权益、负债三者之间的变化和结果都要凭借会计来进行。因此，商业银行必须要针对会计控制进行进一步的加强，这样才可以有效的对会计风险进行防范。

　　(一)加强对制度的控制，减少核算方面的风险

　　银行首先应该对会计业务的制度进行完善，强化控制机制，对风险进行化解。然后还要依据相关的会计准则、会计制度要求以及会计法规，建立起拥有较强操作性的、规范统一的操作程序，再让银行内所有的会计人员依照会计操作的规程和会计规范严格仔细的对会计业务进行操作。另外，商业银行还需要细化业务活动，把其细化为各个工作的岗位，然后再对员工进行分工，明确岗位的职责。

　　(二)加强内部的控制，对结算方面的风险进行防范

　　在银行的操作人员处理业务的时候，要对经济合同和结算的凭证进行严格的审核。重要的凭证要进行专人保管，并且还要做好相关领用登记的工作。与此同时，银行还应该建立并完善好内部控制的机制，防范结算风险。

　　(三)强化电算化的控制，对成本风险进行防范

　　银行要推动电算化进程的加快，对其具备的预测、控制、监督的作用进行充分发挥。银行若想抵御成本的风险，首先要控制好财务成本的风险，要预测其的前景，并且根据这个制定出实施方案以及成本计划，银行不仅要对收益情况进行考虑，还要注意对风险的防范;然后就是严格审核财务的成本计划，检查一切的开支费用，提倡节约，对问题或错误进行及时纠正。

　　(四)对监督控制进行加强，防范决算的风险

　　银行内业务最基本的工作就是会计，每项业务的进行都需要会计。对会计监督进行强化不仅在会计控制方面会起到作用，还对商业银行的内部控制具有保障作用。因此，银行要完善会计财务的制度，然后再对会计监督进行强化，一旦发现了问题的存在，就要马上采取相关措施来降低损失。

　　三、结束语

　　综上所述，本文对商业银行的会计控制与风险防范进行了探讨，加强会计控制以及对风险进行防范对商业银行的健康发展起到了极其重要的作用。因此，我们要仔细观察商业银行的会计控制与风险防范中可能隐藏的问题，然后再思考问题的原因所在，最后结合银行的实际情况，采取相关的措施来进行处理与解决，这样才能促进其稳定、快速的发展。

　　作者：赵万先 来源：财会学习 2015年7期