中小企业内部会计控制问题分析

　　[摘要]中小企业发展过程中普遍存在重视企业经营，忽视内部会计控制管理，导致其在竞争激烈的市场环境下，难以取得优势，也面临着许多的经营风险。中小企业要想实现持续稳定地发展，必然要加强企业内部会计控制，为企业打造一个良好的企业内部环境，保证企业的财务安全。文章主要研究中小企业内部会计控制存在的问题，并给出加强中小企业内部会计控制的建议。

　　[关键词]中小企业；内部会计控制管理；财务安全

　　[DOI].2020.24.149

　　1内部会计控制概述

　　1.1内部会计控制

　　内部会计控制是企业内部实施的一种制度，企业为了保证财产和会计信息的安全，制定管理制度对企业财务工作进行全面的管理，降低财务风险，提升企业管理水平。内部会计控制通过对内部人员的行为加以规范和管理，有效地维护企业资产和资金的安全，是企业内部的一种自我监督机制。

　　1.2内部会计控制的主要内容

　　内部会计控制包含如下的内容：不相容职务分离制度、授权批准制度、资产管理制度、会计系统控制制度。首先，由于工作岗位存在的管理和监督的关系，需要将业务的执行人和授权人分别开来，由不同的人担任。例如，企业财务部门的记录人员和执行人员需要分离、资产的使用人和保管人需要分离等。简言之，不相容职务分离是一种相互牵制的方式，每一项事物安排两个或者两个以上的人员，从而实现相互监督和制约。其次，企业在进行经济业务管理时，需要采取授权审批制度，对企业的业务内容、流程等进行管控。例如，股份制企业，股东授权董事会进行管理，董事会将部分权利授权给管理层。各种业务流程、制度等需要通过领导的层层审批，实现对企业经营活动的监督。再次，资产管理制度，管理企业内部资产，通过制度建设，全面监督资产管理工作。例如，银行存款、库存现金、固定资产等管理制度。最后，会计系统控制制度。管理和控制会计工作，通过规范会计岗位职责、工作流程等，实现对会计人员的监督，保证会计信息的真实性。

　　2中小企业内部会计控制存在的问题

　　2.1制度不健全

　　制度是企业发展的关键，良好的制度建设才能保证企业的建设发展，尤其是企业的财务管理，更是需要制定严格的制度，保证资金的安全。目前，许多企业或多或少会存在会计制度不全面、不详细的情况，导致企业管理人员以及会计工作人员缺少一个清晰的认识，财务管理工作比较混乱，存在资金风险。

　　2.2风险意识薄弱

　　任何管理工作都伴随着风险因素。财务活动过程中，财务风险的情况是无法避免的，比如，领导决策失误或者企业管理混乱等，必然会导致财务工作面临较大风险。目前，财务人员在风险意识方面还是比较薄弱，缺少内部会计控制的意识，容易导致企业陷入风险之中。风险意识薄弱还体现在不重视内部会计控制的风险要素，不知道内部会计控制的目的，导致财务管理工作出现不同类型的风险要素，影响企业的经营。

　　2.3权利过于集中

　　中小企业本身组织框架便存在不合理的情况，各项规章制度和流程都处于完善的过程。直线型的组织结构，容易导致领导有着绝对的权利，面对重大决策，领导说了算，容易出现管理或者决策的失误。例如，财务管理工作中，资金投入、资金筹集融资等权力，过分集中，缺少监督的话必然会引发管理问题。

　　2.4资金管理不完善

　　现阶段，中小企业普遍存在资金管理不完善的情况，比如对银行存款的管理就不太正规，一般为了使用资金方便，企业会将账户款项直接转存到其他账户，这种情况，容易导致账面收支出现不完善的问题。现金管理方面，部分业务人员违规收取现金，如此下去，难以实现对现金收支情况的结算，还有部分人员出现违规收取或者支出现金的行为，没有将其及时记录到账目之中。

　　3加强中小企业内部会计控制对策

　　3.1建立健全内部会计控制制度

　　完善的内部会计控制制度，才能保证内部会计控制的顺利实施。一般情况下，需要做到以下三点内容：首先，对于存在的职务不相容的情况，应该严格按照岗位制度，执行岗位分离，针对不同的岗位或者人群，制定出不同的工作职责，做到职责划分明确，可以保证企业运作效率，避免出现互相推诿的情况。完善企业组织结构，不能让一个人去担任多个职位，容易出现自我放松标准的情况。其次，提升企业管理者的管理能力。管理人员必须认识到内部会计控制的重要性，严格执行关于内部会计控制的各项制度。在企业的生产或者经营活动中，存在一些不足时，需要采取有效的措施，降低企业的管理风险。最后，加强内部监督。监督制度的建设，是为了确保内部会计控制的顺利实施，需要明确财务管理工作的环节、流程等，各岗位之间互相监督，也可以通过奖惩机制，调动员工工作的配合度和积极性。

　　3.2提升风险意识

　　任何岗位都存在一定的风险，提升企业管理者或者员工的风险意识，自觉地配合内部控制工作。首先，对企业内部人员开展培训。提升他们的法律法规知识和专业知识，讓他们认识到内部会计制度的实施意义，避免由于控制制度没有很好地执行而增加了企业风险。其次，公司人员积极参与进来。企业的发展离不开员工，内部控制工作也离不开员工。因此，要加强员工的培训，提升员工的风险意识。

　　3.3明确责任，分权管理

　　明确职责是保证企业内部各部门相互协调、相互配合的关键。明确各部门、各员工的岗位职责，采取分权管理的方式，将权力划分到不同部门，结合企业的发展，明确各部门的工作职责，让员工认识到自身岗位对应的权利和义务。通过细化职责的方式，保证各部门有条不紊地运作。企业管理者进行决策时，可以让员工也参与进来，比如安排财务人员分析财务数据，为决策实施提供数据依据。

　　3.4加强资金管理

　　资金管理是财务管理的重点内容，由于资金管理有着流动性强的特点，工作难度较大，企业要想实现资金的有效管理，必须通过加强内部会计控制的方式，避免可能出现的滥用资金、挪用资金的行为。企业可以通过如下两种方式加强资金的管理。首先，全面掌握用户的信息，包括用户账户的用途，一般而言，不同的资金往来对应着不同的账户类型。一般存款账户主要用于进行借款或者资金业务转存。根据实际情况，将账户合理划分，提升资金的安全性。其次，资金管理需要坚定不移地采取职务不相容的方式。例如，一个人不能同时担任现金记账和收支记账工作，可以接触现金的只能是出纳人员，其他人员接触的只能是单据和记账工作。企业加强资金管理，才能保证资金安全，降低资金风险。

　　4结论

　　综上所述，全面预算管理对于中小企业的发展有着积极的推动作用。现阶段中小企业发展面临的风险有：制度不健全、风险意识薄弱、权利过分集中、资金管理不完善等，这些问题的存在限制着企业的健康可持续发展。加强中小企业内部会计控制制度的建议有：首先，建立健全内部会计控制制度。其次，提升风险意识。再次，明确职责，分权管理。最后，加强资金管理。只有这样才能保证内部会计制度的有效执行，才能有效地规避风险，提升企业的资金安全和管理水平。