上市公司内部控制论文参考文献

浅谈上市公司内部控制制度建设作者：陈雪梅来源：《财会学习》2019年第35期摘要：内部控制有利于上市公司持续健康的发展，涉及到公司的方方面面，同时也影响着我国经济的稳健发展。保证上市公司内部控制的实施是上市公司制度不断完善的基本保障机制。从理论上讲，内部控制为公司内部层级之间存在的代理问题提供了新的解决思路，不断完善的内控体系也可以促进公司治理环境的优化，实现运营和发展风险的及时应对和管理，还对会计信息质量的提高起到推动作用，促使公司内部各个环节的员工的工作都以公司价值最大化的目标进行，最终有利于提升公司价值。关键词：上市公司;内部控制;改进措施一、内部控制的含义内部控制制度是在上市公司内部建立的将各项业务活动联系起来、互相制约的措施、方法和规程。是现上市公司管理的必然趋势。可以分为会计控制和管理控制。主要包括以下方面：进行明确的职责分工;严格审批检查;健全会计制度;增强保管保卫水平;完善内部审计制度;提高职工能力。美国是较早实行内部控制的国家之一，其内部控制的主要关注点是对会计信息质量的管控。通过改善企业的会计信息质量、减少由于信息不对称带来的正向衍生效应，提升管理层对于公司盈余的预判能力，为相关经济分析师提供更为精确的预算依据、减少预测分歧，通过内部控制的实施减少企业的债务与权益资本成本，同时在公司执行审计活动时大大减少耗费的时间。但是我国的内控与之存在一定差别。我国财政部等五部委在2008年联合颁布《企业内部控制基本规范》，对于企业的内控活动做出了详细的规定，我国的内控涉及的不仅仅是“财务报告”。首先是目标的不同，企业的内部控制目标中不仅仅包括财务报告目标，还需要同时完成战略目标的把控，这就需要更加全面的内部控制;其次，企业的自评范围是要包括企业整体的运营活动的有效性，而非仅关注财务报告内部规范;此外，审计师对财务报告进行内部审计的过程中需要同时关注非财务报告中存在的内部控制缺陷问题，其需要审计的内容更广泛。内部控制的直接目标在于可以帮助企业管控经营中的各类风险，实现长期和短期的战略与经营目标，提高经营效率，改善会计信息质量等。二、上市公司内部控制制度建设的重要意义（一）减少上市公司经济资源损失，提升资源整合能力首先，完善的内部控制制度可以提高内控水平，从而帮助上市公司减少不必要的经济资源损失，这也是进行内部控制的最基本的作用之一。内部控制制度中包括了对于资产保护的控制以及对于预算的控制等，可以及时对资产的异常情况进行管控，保护资产安全，在预算方面提高合理性，找到改进措施。内部控制还可以通过高质量的财务信息披露及时、全面地掌握上市公司各部门经营状况，从而提高运营效率。由于内部控制涉及到上市公司内部的许多个关键环节，提高了所涉及环节中的工作水准，提高相关部门的业务能力。相关资源在分配时更加透明和规范化，理性程度加强，因此还可以提高上市公司的资源整合和分配能力，更大的发挥和利用已有资源实现上市公司价值最大化。除此之外，通过内部控制制度的建设改进内控水平，可以增强风险管理和预警水平，及时应对各项不确定性，减少由此带来的经济损失。（二）提高上市公司决策的合理性首先，上市公司内部控制体现了权责明确的制衡观念，所有重要业务和事项在进行决定前都必须通过集体决策审批以保证决策的合理性。因此，严格的内部控制制度可以减少职业经理人为获取个人私利做出有损上市公司价值的行为。此外，内部控制还可以加强信息的流动，例如在管理层之间或者管理者与员工之间都可以进行及时的信息传递，减少信息失真，信息不对称程度降低，因此管理者能对上市公司内的相关情况进行有一个更为全面和准确的把握，减少投机取巧损害上市公司利益的情况发生。最后，内部控制并不仅仅包括上市公司内部的各项环节的控制，还会包括与政府、供应商、客户等利益相关者的沟通，上市公司通过这个环节的优化可以从中了解相关的国家政策和行业竞争环境等，通过对环境的正确分析从而提升决策结果的合理性。（三）内部控制制度提供了明确的标准对于某些内部控制水平低的上市公司来说，很大一部分原因在于其内部控制的制度设计不合理。制度是一个行为和流程的标准，只有标准的制定合乎规范，考虑到上市公司的实际情况，符合上市公司的发展目标和规划，将相关的各项活动应该达到什么标准、如何完成等规定明确，才能有效提高上市公司的内部控制水平。如果制度仅仅是一个摆设，那么内控也就形同虚设，无法发挥其应该有的作用。有效的内部控制制度可以为各个员工在完成工作对接时一个参照的工作行为标准，必须是一个考虑到各个环节应该如何对接才能提升上市公司运营效率的制度。三、上市公司内部控制制度建设的几个注意要点通过上一节的分析可以看出内部控制制度对于上市公司经营的重要影响，因此对于如何建立一套完善有效的内部控制制度这个问题的讨论也就显得尤为重要。笔者联系当前实际，建议在进行内控制度的建设时可以从以下几个方面进行改进。（一）重视内部控制信息披露内部控制的信息披露是指上市公司需要按照特定的标准向外界披露本公司内部控制的完整性、合理性和有效性的信息和评价，注册会计师对上市公司的内部控制报告完成审核和发布评价信息。当前我国对于部分证券公司、商业银行、保险公司等要求进行信息披露，其他上市公司同样也需要遵循相关的披露要求。对于上市公司而言，许多的利益相关者都非常关注于它的信息披露情况。上市公司需要建立独立的董事监督，构建合适的股权结构，改善经营和决策混乱以及集权的情况发生，这也是为了保证信息披露的真实性、独立性，不会受到个别人员的影响。除了上市公司的自身对信息披露的重视和建设，政府方面也承担着一定的义务。政府及相关行业的自律组织应发布强制性的要求以及信息披露的规范性文件。为上市公司内部控制建设提供更具有操作性的指导意见，同时为审计人员提供更为明确的认定标准和参考指标，对审计效率及质量的提升有很大帮助。此外，可以把各上市公司内控建设的情况通过各项指标进行明确化，可以直观反映其内控水平，并将其纳入上市公司融资、投资及退市资格的重要参考信息来源。（二）增强内控制度的系统性内控制度是一个包含多方面的制度体系。因此在进行内控制度的建设和优化时，必须考虑多部门和多流程之间的协调，增强其系统性。上市公司在进行内控制度建设时，需要考虑到自身的经营管理需求和发展的实际情况，对那些不健全的制度和已经不符合公司发展实际的制度应及时补充和修订。此外，还要明确上市公司各岗位的管理职能和要求，落实责任，强化管理，在人员管理环节上减少不确定性。这也就需要对上市公司内部的流程有一个全面的把控，明确各个流程中各环节的作用和特点，并从中分析应该如何协调各个环节之间的对接，实现有效的内部控制。最后，内部控制制度对于上市公司来说，应该是以公司全方位的制度和管理为基础的，包括风险管理、财务管理和审计工作等，因此在进行制度建设时必须能够同时考虑这些不同方面管理过程，重视关注这些管理过程的实际情况。在考虑内控制度的系统性时也要以上市公司本身的需要为价值导向，但并不意味着内控的建设只是为了满足公司需要。内部控制制度既要引导上市公司的经营管理，也要约束上市公司的相关行为。因此在进行制度设计时需要同时考虑到两者之间的协调。（三）强化信息沟通，加强内部监管上市公司往往规模相比较来说是更大的，因此各类信息在进行传递时会出现失真的问题，也会影响上市公司内部各部门之间和上市公司与外部的沟通效率和质量。如何进行有效的信息沟通是进行内部控制制度建设必须要回答的问题。上市公司首先要设立一套对信息进行筛选过滤的机制，提高信息的有效性，保证信息的真实性、及时性和有用性。而内部监督过程也是不容忽略的部分。这个过程也是上市公司对建立的内控制度进行评价的过程，主要是对其有效性的评价，同时对在内控中发现的问题及时进行反馈和解决。内部监督可以主要分为两个方面的监督，一是日常监督，二是专项监督。通过这两部分的监督可以及时发现内控制度存在的一些问题，以便于及时跟进和改正。同时这个监督过程最后形成的报告需要递交给管理层，以便使其及时对公司的各种情况进行及时的汇总和提供解决方案，发挥内部控制监督的效力。参考文献：[1]上市公司内部控制信息披露质量研究[D].东北财经大学，2011.[2]林闻生.上市公司内部控制风险与管理[J].财经界（学术版），2014 （6）：79.￥百度文库VIP限时优惠现在开通,立享6亿+VIP内容立即获取浅谈上市公司内部控制制度建设浅谈上市公司内部控制制度建设作者：陈雪梅来源：《财会学习》2019年第35期摘要：内部控制有利于上市公司持续健康的发展，涉及到公司的方方面面，同时也影响着我国经济的稳健发展。保证上市公司内部控制的实施是上市公司制度不断完善的基本保障机制。从理论上讲，内部控制为公司内部层级之间存在的代理问题提供了新的解决思路，不断完善的内控体系也可以促进公司治理环境的优化，实现运营和发展风险的及时应对和管理，还对会计信息质量的提高起到推动作用，促使公司内部各个环节的员工的工作都以公司价值最大化的目标进行，最终有利于提升公司价值。第 1 页关键词：上市公司;内部控制;改进措施一、内部控制的含义内部控制制度是在上市公司内部建立的将各项业务活动联系起来、互相制约的措施、方法和规程。是现上市公司管理的必然趋势。可以分为会计控制和管理控制。主要包括以下方面：进行明确的职责分工;严格审批检查;健全会计制度;增强保管保卫水平;完善内部审计制度;提高职工能力。第 2 页美国是较早实行内部控制的国家之一，其内部控制的主要关注点是对会计信息质量的管控。通过改善企业的会计信息质量、减少由于信息不对称带来的正向衍生效应，提升管理层对于公司盈余的预判能力，为相关经济分析师提供更为精确的预算依据、减少预测分歧，通过内部控制的实施减少企业的债务与权益资本成本，同时在公司执行审计活动时大大减少耗费的时间。第 3 页但是我国的内控与之存在一定差别。我国财政部等五部委在2008年联合颁布《企业内部控制基本规范》，对于企业的内控活动做出了详细的规定，我国的内控涉及的不仅仅是“财务报告”。首先是目标的不同，企业的内部控制目标中不仅仅包括财务报告目标，还需要同时完成战略目标的把控，这就需要更加全面的内部控制;其次，企业的自评范围是要包括企业整体的运营活动的有效性，而非仅关注财务报告内部规范;此外，审计师对财务报告进行内部审计的过程中需要同时关注非财务报告中存在的内部控制缺陷问题，其需要审计的内容更广泛。内部控制的直接目标在于可以帮助企业管控经营中的各类风险，实现长期和短期的战略与经营目标，提高经营效率，改善会计信息质量等。第 4 页二、上市公司内部控制制度建设的重要意义（一）减少上市公司经济资源损失，提升资源整合能力首先，完善的内部控制制度可以提高内控水平，从而帮助上市公司减少不必要的经济资源损失，这也是进行内部控制的最基本的作用之一。内部控制制度中包括了对于资产保护的控制以及对于预算的控制等，可以及时对资产的异常情况进行管控，保护资产安全，在预算方面提高合理性，找到改进措施。内部控制还可以通过高质量的财务信息披露及时、全面地掌握上市公司各部门经营状况，从而提高运营效率。由于内部控制涉及到上市公司内部的许多个关键环节，提高了所涉及环节中的工作水准，提高相关部门的业务能力。

【摘要】文章对国内外企业风险评估的现状进行分析。根据企业的特点和发展趋势，指出进行内部控制风险评估的现实意义，并从全面风险管理目标、收集风险管理初始信息、风险识别、风险分析、风险评价、风险管理策略等方面，探讨了如何建立我国企业内部控制中的风险评估体系。 【关键词】内部控制；风险评估；管理策略为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》。该规范自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。我国《企业内部控制基本规范》提出我国内部控制的基本要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项，并在《基本规范》中单辟一章，就风险评估的有关内容进行了规定。这说明国家和企业已经意识到风险评估在企业内部控制中的重要作用，那么企业应该从哪些方面来加强识别企业风险，建立风险评估系统，进一步改善内部控制呢？ 一、国内外企业风险评估体系研究综述国外对内部控制的研究已有很长的历史。1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》，该公告提出内部控制结构的三个要素：控制环境、会计制度、控制程序。进入90年代以后，COSO提出《内部控制—整体框架》的报告，将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个部分，实现了内部控制由三要素向五要素的飞跃。自此风险评估被纳入内部控制系统之中。最新内部控制研究结果表明，内部控制与风险管理愈发趋向目标一致，某些内容也有较大重合，COSO也于2001年起着手进行风险管理研究，从最初的将风险评估作为一个要素纳入内部控制整体框架中到目前的着手进行风险管理研究，足可以看出内部控制与风险管理的趋同性和风险这一因素在内部控制中的作用和地位越来越重要。 近年，我国理论界和实务界越来越重视内部控制的研究和应用，学者们在理论观念的引进和研究方面做了大量的工作。由财政部、证监会等五部委联合发布的我国第一部《企业内部控制基本规范》就是很好的证明。 二、进行内部控制风险评估研究的现实意义史学家汤因比曾说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其死亡前的最后一击”。企业的存亡又何尝不是如此呢。既然一个企业的衰亡也是从其内部开始的，那若要寻求企业的生存发展之路就必须从其内部抓起，内部控制正是基于这一点才得到了世界各国理论界和实务界的重视。同时，市场经济从微观角度来说是一种风险经济，企业作为市场的基本单位时刻置身于风险之中，越是开放发达的市场经济，其中蕴藏的风险和不确定性越大。随着市场经济的发展成熟和市场开放程度的加大，风险己经成为企业关注和管理的焦点，作为企业内部管理核心的内部控制要想发挥其应有的作用，必须不断充实和发展，以求跟上市场发展的步伐，正是基于这个基础，风险的概念逐步进入了内部控制的范围。减轻或避免风险是内部控制活动的目标，各种风险因素是内部控制的对象。所以，企业要实施有效的内部控制，就要识别和衡量它所面临的风险及其风险因素，这是采取有效控制活动的依据和前提，这里的识别和衡量风险就是风险评估。目前COSO整体框架和我国《企业内部控制基本规范》把风险评估作为一项基础要素纳入到内部控制框架之中，这一发展是理论顺应客观实际发展的必然结果。 进行内部控制和风险评估研究具有重要的现实意义：内部控制的缺失和不健全是导致会计舞弊泛滥的根本原因之一；内部控制制度的极度缺失和对风险的忽视是导致我国企业生命周期短的根本原因； 国有企业改革的成功离不开健全的内部控制制度及风险的管理和控制；风险评估是内部控制制度设计控制活动和发挥应有作用的基础。 风险评估是内部控制系统的基础组成部分，要使控制制度发挥其应有的作用，企业必须清楚所面临的风险，并对整个企业的风险进行定性或定量的评估，然后针对风险评估的结果采取相应的控制活动。其实内部控制也就是风险的管理与控制活动，如果毫无风险，也就不需耗费大量的人力财力物力去搞什么内部控制。既然风险的存在是控制的原因所在，进行风险评估就成为整个内部控制制度的基础和关键。无论是从国际大环境来看还是从我国的具体情况出发，内部控制的研究和应用都是非常重要的。但是，作为有效实施内部控制的基础条件的风险评估却还没有得到足够的发展，研究会计和审计的人都早已熟知制度基础上的审计，但风险基础上的控制观念还是个新概念，还没有建立起比较完善的体系。因此，进行内部控制和风险评估研究无疑具有非常重要的现实意义。 三、风险评估体系的构建鉴于风险评估在我国内部控制中的运用，笔者认为可以通过以下几个步骤来建立风险评估系统。 (一)确定全面风险管理目标 风险是指企业在未来经营中面临的、可能影响其经营目标实现的所有不确定性。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。全面风险管理是指企业围绕总体目标，制定风险管理策略，在企业经营管理的各个方面和业务过程中的各个环节进行风险管理的基本流程，落实风险理财措施，培育良好的风险管理文化，建立健全风险管理的组织体系、信息系统和内部控制系统的过程和方法。 企业目标是企业宗旨的具体化，是企业各项业务和管理活动所指向的终点。企业风险管理的首要任务，就是确定目标。只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。确定全面风险管理目标要做到：企业风险管理目标的确定应与员工沟通；企业计划和预算与风险管理目标、战略计划及当前情况具有一致性；业务活动风险目标要具体；领导层参与制定企业风险目标并对其负责。 (二)收集风险管理初始信息 实施全面风险管理，企业应广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测。应把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位。 1.在财务风险方面，企业至少收集以下信息 (1)负债、或有负债、负债率、偿债能力。(2)现金流、应收账款及其占主营业务收入的比重、资金周转率。(3)应付账款及其占购货额的比重。(4)成本和管理费用、财务费用、营业费用。(5)成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。 2.在市场风险方面，企业至少收集以下信息 (1)产品的价格及供需变化。(2)产品供应的充足性、稳定性和价格变化。(3)主要客户、主要供应商的信用情况。(4)潜在竞争者、竞争者及其主要产品情况。 3.在运营风险方面，企业至少收集以下信息： (1)新市场开发，市场营销策略。(2)企业组织效能、管理现状、企业文化，中、高层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验。(3)质量、安全、环保、信息安全等管理中曾发生或易发生失误的业务流程或环节。(4)因企业内、外部人员的道德风险致使企业遭受损失或业务控制系统失灵。(5)企业风险管理的现状和能力。 企业对收集的初始信息应进行必要的筛选、提炼、对比、分类、组合，以便进行风险评估。 (三)风险识别 企业风险的识别应当以一种系统方法来进行，以确保公司的所有主要活动及其风险都被囊括进来，并进行有效的分类。根据企业实际情况和技术水平，风险识别主要以定性识别方法为主，适当结合定量识别方法，同时根据业务发展和管理水平的不断提高，逐步引进和加大定量识别方法。 企业应选择适当的风险识别方法，保证风险识别的规范性和科学性，具体措施有： 1.建立科学的风险识别方法体系，对企业和各职能部门随时关注企业活动中存在的风险提供指导。 2.对风险识别方法进行规范化和制度化，确保企业和各职能部门使用统一的识别方法体系对风险识别结果进行描述。 3.利用历史事件诸如违约支付、产品价格变动等，关注未来事件诸如人口变动、新市场条件以及竞争者行为等对风险进行趋势分析和关注。 4.建立损失事件数据库，通过事件列表、事件分类、内部分析、推动讨论和会谈、流程分析等方法进行风险识别，确定风险因素发展趋势和根源。 (四)风险分析企业风险分析评估的方法多种多样，采用定量分析方法，特别是利用数学模型进行风险分析，可以使风险管理建立在科学的基础上，并为最终的决策提供可靠的依据。风险分析及度量，需要充分地获得企业在历史年度内发生的各种风险的次数以及所导致的损失，统计时段越长，风险评估的准确性越高。风险评估不仅要了解历史上各种风险发生的频率，还要充分考虑风险的客观环境是否改变，如果有变化，就要在历史数据的趋势分析上进行修正。在实际操作中，许多风险发生的可能性实际上难以量化，它们至多只能定性地被描述为“大的”、“中的”、或“小的”风险。 企业在分析风险发生的可能性(或频率、概率)和风险发生的条件方面，可采取如下措施： 1.企业基于风险识别的结果对风险的发生概率进行分析评估，选择采用诸如预期估计或情况评价等术语来表达潜在的可能性，或采用数据或图表的形式来描述和评价风险发生的概率。2.企业建立风险分析模型，通过关键风险指标管理方法、压力测试和情景分析等定量技术手段和会谈、工作组会议等定性评价技术对风险发生的条件因素进行分析，以确定风险发生的具体条件。 3.企业自查与外部检查、事前与事后检查相结合。 4.企业引进技术手段，由日常业务数据、财务数据入手，按照既定的模型做预警提示。 (五)风险评价企业风险评价是在风险识别、风险分析的基础上，评估风险对企业可能产生的影响以及确定风险的重要性水平的过程。企业风险评价包括两个方面的内容，即分析风险可能产生的影响和确定风险的重要性水平。企业风险评价通常是和风险分析同步进行的，因而其方法也和风险分析相同。 企业风险评价的控制措施有： 1.企业对于重要事项面临的重要风险可能带来的重大影响，应当通过定量分析技术，确定各种可能性造成影响的数量，从而为企业采取恰当的风险对策提供科学的依据。 2.企业应当按照风险可能带来的影响程度的大小，对风险进行排序，明确重要风险和一般风险。 3.企业应当对重要风险予以特别的关注，避免重要风险可能给企业带来的重大损失。 (六)风险管理策略一般情况下，对战略、财务、运营和法律风险，可采取风险承担、风险规避、风险转换、风险控制等方法。 1.企业针对各种风险建立确定风险应对措施的程序和方法，对具有较高发生概率、影响重大的风险优先考虑。 2.建立一套广泛适应的风险决策判断标准，即根据风险严重程度和企业的风险承受程度确定不同的决策。 3.企业对降低风险水平所需成本进行合理分析，评估风险应对措施的成本与效益。 4.企业选定风险处理措施后，根据剩余风险重新校订风险。 5.企业要持续获得风险变化信息，有效地控制、管理风险，防范新风险的产生。 6.对重要风险进行实时监控。 四、结论企业风险评估是一个持续反复的过程，一次风险评估并不能一劳永逸。企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，根据情况的变化及时调整风险应对策略，以避免由于原来选择使用的风险应对策略无效而影响内部目标的实现。特别是当企业经营活动所处的外部环境发生变化时，企业必须保持应有的灵敏度，针对变化的外部环境进行相应的风险评估，以使企业的目标在变化了的外部环境中得以实现。我国企业只有建立比较完善的风险评估系统，才能真正完善我国企业的内部控制，真正促进我国企业的进一步发展。【参考文献】[1] 李玉环.内部控制中的风险评估[J].会计之友，2008 (10). [2] 马宏杰.企业内部控制制度存在的问题与对策[J].财会研究，2007(4). [3] 印发《企业内部控制基本规范》的通知[J].安徽水利财会， 2008(4). [4] 王立勇.企业内部控制中的风险评估研究[J].交通财会，2002(2).

关于内部控制管理论文参考文献

在学习、工作中，大家都经常看到论文的身影吧，论文是我们对某个问题进行深入研究的文章。那么你有了解过论文吗？以下是我精心整理的内部控制管理论文参考文献，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

参考文献

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