司法会计过度审计研究论文

发布时间：2023-12-11 18:19:28

司法会计过度审计研究论文

一、法务产生的必要性

法务会计是会计学和法学相结合的一间新型的边缘性学科。只是被部分国家所接受。它强调秩序的规范，不但要建立、健全各种保障体系，而且更主要的是关注己经颁布实施的各种法律制度的规范状况和执行力度，并对这种执行结果进行归类量化，认真确认；对执行过程中出现的偏差加以检验，判断定性，配合有关职能部门及时处理，以保障现代市场经济的有序运行，良性竞争；监督权利人在获得合法财产权益和既定利益的同时，全面履行法律规定的各种义务。产生法务会计有其必然性。

（一）单纯会计专业知识的局限性使得现代会计控制力度不足。

虽然，现代会计和实务的不断和完善大大提高了会计在经济管理中的中心地位和作用，但是随着全球经济一体化的迅速发展，现代工具的不断创新，当代的经济现象变得越来越扑朔迷离，同时也使得有关部l门对经济活动的管理日趋复杂。为了应付这一社会特征的需要，近几年，世界各国不仅强化了对经济活动监管的力度，同时也颁布了成倍于前几年的会计规范，力求便会计语言尽可能正确反映复杂的经济现象，以便使会计报表使用者不仅能通过会计语言对经济现象作出正确的决策，而且，还可以通过会计这一信息系统来加强对社会经济活动的控制。然而，不管各国政府作了多大的努力，面对经济过程的复杂化与多元化，使得具有控制与反映作用的会计日渐乏力。比如，某国有破产清算时，共转让国有土地使用权所得为若干万元。而这项资产转让所得的处理则涉及到《企业破产法》、《民法通则》、《税法》、《合同法》、《国有资产管理法》等一系列法律制度的规定，这些规定不是会计专业知识和技能本身所解决的。因此，现代会计要适应社会经济发展法制化的要求，不但要求会计能随时解决计量和核算等常规，还应能有效地解决破产企业财产清算、保险理赔、海损事故损失分割、税收理算、侵占公司财产等特殊问题。

（二）会计量化标准的不严格和证明力度的乏力。

法律对经济行为规范执行情况，必须通过会计信息和会计证据来具体量化和证明。任何一类法律对经济行为和财产权利的规定是否得到了贯彻执行，不能由该法律自己来证明。比如《公司法》明确规定了成立各类公司的法定注册资本的最低限额。但要证明公司成立时，注册资本达到国家的法定标准，只有靠会计信息和会计的证据。由于会计基本原则和与法律规定的差异，客观上造成了管理实践中会计工作与法律执行的偏差。如在流转税和所得税时，会计核算与税法规定之间产生的差异的调整，已是广大会计工作者普遍接受的事实。但是随着经济业务多元化的发展，新型经济业务的不断产生，隐形经济业务的不断增加，会计理论与法律规定之间的差异，将会越来越多，单凭会计知识或法律知识都不能完整地解决这些问题。比如A公司与B公司之间原不存在任何的经济关系，A公司聘用的经理利用职权将A公司的货币资金投人B公司作为B公司的注册资本，经中介组织出具验资报告后又将读部分资金转回A公司。这件事情的纠纷给A公司是否造成损失？A公司经理人是否就此事非法获利？恐怕简单地从会计或法律的角度难以作出准确的回答，但如果利用会计证明与法律制度的有机结合，深层分析，答案就一目了然。

（三）现代审计功能的弱化。

现代社会经济的复杂性，加重了企业破产的因素，这些破产因素包括舞弊和企业自身经营决策的失误。当然，也包括了外部经营环境的改变。作为审计报告的使用者，他们总是期望注册会计师能在企业破产之前，将可能发生风险的信息，提前告知报表的使用者，但注册会计师却认为，他们一般只能对前期财务报表的公允性、合法性以及会计处理方法的一贯性表示意见。他们只对不遵循公认审计准则而产生的审计失败而承担责任，难于完全满足公众的要求，因此社会公众的期望与注册会计师职责的差距日益拉大。为了缩小这一差距，满足社会的需求，这就需要有一种更为独特的调查方式，以站在第三者的立场上来予以解释。

（四）法律实践的要求。

自从有了财产物资的分割和经济利益的确认，便产生了法务会计的实践运用。只是当时由于受到立法体系完整性和财产利益关系的相对单一性的限制，法务会计并末被人们所认识，只有当经济的发展，带动了海上航运业和保险业的发展之后，海损事故损失理算和保险理赔接受的产生，才将会计与法律相结合的业务推到了会计实务的主要地位。其后，各国依靠税收确保国家财产收入的重心日益确定，个人利用职权侵占公共财产等非法行为急剧增多，最终便税收理算会计、司法会计等法务会计实践越来越被会计界和法学界所接受并倍受重视。现在，通过法律来调节经济活动中的所有行为，已成为市场经济体制国家的特征。作为市场经济主体的各种企业单位，用法律手段来维护自身的权益，将成为一种有效的手段。特别是《公司法》、《合伙法》《票据法》、《证券法》等的出台和实施，经济有限责任和无限责任的，票据继承和欺诈行为对非货币化经济业务核算带来的各种问题，更促使大部分会计工作者和法律工作者认识到，必须有既精通会计又熟知相关法律规定的专门人才，才能确定与胜任那些日益增多的特殊的经济业务。

二、法务会计对传统会计的影响

可见，法务会计是全面吸收了会计的基本原理和法学理论特别是证据学的基本理论，也吸收审计学中部分审计的技术方法和统计学中的某些统计分析、比较分析方法而形成的一间新型学科。法务会计与诸如财务会计、管理会计、成本会计等不同，它不是某个“单一会计”，而是更广泛意义上的会计，它是某一领域的业务，它主要存在于三大领域：企业、事业单位，社会中介服务机构，司法机关以及国家审计部广，其主要很大程度上受制于各国法制体制的完善程度和各种法规对经济或财产问题规定的详细程度，从目前我国法律实践来看，包括保险赔偿责任理算会计、税收理算会计、社会福利保障会计、物价利得会计等。

当前社会主义市场经济的建工和完善，本质上也是法制经济的完善，对会计提出了挑战，也提供了机遇。

（一）对财务信息的确认、解释更为准确有效。

法务的产生和运用，充实了会计。根据的特殊规定，运用会计专业知识和技能，对在管理和经济运行过程中的各种法定经济标准、经济界限规范过程和报告结果进行、检验、、认定，并为法庭提供证据。它远远超出了会计的确认、计量、记录和报告，而且对财务的确认与解释更为准确、清晰。当某一团体对某一事项产生抱怨、质辩、谣言、疑问时，法务会计能很快地确认出财务事项的要害所在，并根据经验与所掌握法学和会计学的理论，作出相关的认定，向冲突的双方解释。这种冲突的双方包括一般民众与管理阶层。例如，当涉及到某一国外司法诉讼时，法务会计人员会用通俗的语言对相关的财务问题予以解释。这种解释也正是法务会计的职责。当财务问题得到确认之后，法务会计就须对该问题进行调查，以取得相关的证据来说明上述与质疑、谣言相关的财务事项。当然，在调查取证时，不仅要证实这些事项的存在，还要精通复杂的公认会计准则，报表披露规则，内部控制原理及与公司管理有关的人的行为要素。

（二）对会计人员提出了更高的.要求。

法务会计作为一间新型的复合型边缘学科，需要更高层次的人才。为了适应这种新世纪的要求，高等要培养大批的符合需要的法务会计人员。法务会计学科对专业人才素质的要求主要体现在：

1、精通会计，熟悉相关法律。

法务会计是运用会计专业知识来解决法律问题，所以，首先要求从业者具有扎实的会计理论基础和丰富的会计实践工作经验，对于不同的行业、不同地位、不同时期的会计实践的变化情况应了如指掌，否则将会无从下手。其次是对经济行为或财产权益规定机关的部门或行业性法律较为熟悉，否则会因法律知识的欠缺而使从业者所提供的报告与要求解决的问题之间，缺乏紧密相关性。法务会计所应熟悉的常规法律知识极为广泛，因此一位法务会计的从业者，首先应是一位法学者。

2、高尚的职业道德。

保密、自律是从业者职业道德的最高要求，法务会计解决的大部分问题都会涉及到不同单位或者相关的商业秘密或执法秘密，所以从业者对委托人负责，只能对某一问题的认识报告给委托人，在法律规定的保密期内，不能私自将涉及的相关，有意或无意泄露给与委托人无关的单位和个人，更不得未经允许私自保留与报告相关的证明材料。

3、独立敬业的精神。

这也是从业者综合素质的体现，独立与保密是密切相关的，为了保密的需要，从业者不能与他人商讨、磋商正在委托解决的具体问题，也不能与解决同问题的其他执业者商讨同一问题，以免从业者之间相互因资历、语言表达能力，以及人格感染力的而影响他人证明结果的客观性和独立公允性。

（三）为解决复杂、特殊的经济问题，提供了法律依据。

我国在法制建设过程中，曾碰到了许多与会计相关的法律问题，由于缺乏理论指导与实践经验，无法完美地解决。比如，上海浦东的一位投资者向法院提出诉讼，就红光实业公司的虚假财务报表，要求认定责任。但由于缺乏具体的法律依据，不能确定投资者的经济损失，故法院不得不以没有直接因果关系而将此案驳回。再比如在琼民源的舞弊案中，尽管对相关的责任人已作出了刑事以及行政处罚，但在民事诉讼中如何来确定有关人员的过失责任，也缺乏相关的依据。法务会计的出现，正可以弥补这一缺陷，使问题圆满地解决，并为解决问题提供法律上的依据。

（四）强化了会计的控制职能。

传统的会计运用会计专门核算以保证会计信息的正确性与真实性，根据确认的标准控制经济活动的合法与合理性，通过所提供的信息揭示在执行计划或预算时的偏差。会计控制的依据是会计核算方法、会计规范和会计信息。而法务会计根据法律的特殊规定，运用会计专业知识和技能，对在经济管理和经济运行过程中的各种法定经济标准和经济界限规范过程和报告结果进行计算、检验、分析、认定，它主要处理财务事实与企业问题的关系，并运用于法律上的鉴定。法务会计经常涉及舞弊调查，并为管理部门、律师或者私人调查服务。它经常帮助管理部门强化公司的内部控制，以减少管理部门的舞弊发生。

会计舞弊产生原因及治理摘要：文章分析我国存在的部分企业会计舞弊现象的原因，并在此基础上，针对不同的产生原因提出相应的对策，对于当前我国遏制日益严重的会计舞弊现象有一定的现实意义。关键词：会计舞弊；原因；审计对策自我国证券市场建立以来，上市公司在财务报告舞弊方面的丑闻不断。从最早的“原野”、“琼民源”、“红光”、“郑百文”、“张家界”等，到2001年的银广厦事件更是到了登峰造极的程度。会计舞弊行为已经成为我国经济生活中的一大公害。因此，探讨分析会计舞弊现象、成因，寻求审计对策，对遏制此起彼伏的会计舞弊案件，具有重大的理论意义与现实意义。一、会计舞弊的产生原因分析(一)法律监督不力近年来，我国在规范上市公司经营行为、健全会计核算、完善会计信息披露制度等方面制定了一系列的法律法规，也取得了一定的成绩。但由于企业改革尚处于探索阶段，现代企业制度的建立刚刚起步，资本市场的发展还极不完善，因此，面对不断涌现的新的经济事项，法制建设明显滞后。特别值得一提的是，迄今为止，我国有关主管部门主要不是依靠法律手段而是依靠行政手段来处理会计造假行为，对违法的处罚力度明显不够。造假即使被查出来了，对造假者的处罚也可以说是不痛不痒，而未被查出则可以获得相当可观的收益，于是违法的巨大利益诱惑与低廉机会成本的反差，使得很多上市公司的管理者甘愿铤而走险，会计舞弊现象屡禁不止。(二)行政监督管理体制不合理、监督不到位我国目前对企业财务会计信息进行监督的部门主要有财政、审计、证监会、银监会、保监会等，而这些监督部门又按一定的权限分别划定监管范围。财政部门按《会计法》的规定对所有企业单位的财务会计工作进行监督。审计部门按有关法规规定也只是对涉及国有资产的单位进行审计监督，同时又按国有资产和资金的隶属关系划分了管辖范围，国家审计署对于中央级企业所属的二、三级企业和中央垂直单位在财务会计等方面存在的问题监督不到位、纠正不及时，许多违法违纪问题得不到及时纠正。证监会在负责股票上市过程中，承担了一个全能的角色，既负责新上市公司的资格审查，也负责日常上市管理，包括对上市公司各种违规行为的查处，作为中国资本市场的“监护人”，也不希望上市公司的虚假财务会计信息引发资本市场危机。银监会、保监会对其监管对象也受制于成本效益原则，不可能有足够的人力物力去实现事事调查，也不应该细管到不会有任何违规发生的程度。 (三)社会监督缺乏有效性从社会监督来看，由于会计师事务所专业技术水平与职业道德等方面不足，使独立审计难以发挥应有的监督作用：一是审计的独立性不足。独立性是审计人员职业道德的核心，也是审计的一个重要特征，它是审计结果得到社会公众信任的基础。我国会计师事务所的聘用实际由内部人决定，股东大会的批准只是一种形式，由内部人委托事务所审查自身，这无疑易使审计人员的独立性受到削弱。二是收费制度不科学。在审计工作中，一般而言，所费时间与执业质量呈正相关性。因此，为保证执业质量，国际通行的做法是按审计时间收取审计费用，但我国目前盛行的收费制度是与公司资产或净资产总额相联系的，而与审计时间脱钩。在此情况下，注册会计师为了平衡自身的成本效益，往往有不合理缩短审计时间的倾向，有时还会减少必要的审计程序，以牺牲执业质量为代价换取自身经济利益的增加。三是审计人员整体业务素质欠佳。目前国内确实有一些业务素质过硬的注册会计师，构成了审计职业界的中坚力量，但从审计执业人员的整体素质来看，则不容乐观。另外，各会计师事务所对注册会计师的后续教育重视不够，从而使得不少审计执业人员理论基础不扎实，知识结构单一，职业胜任能力不足。(四)会计政策前瞻性不够任何一套会计准则和会计制度都不可能尽善尽美，涵盖会计实践中的一切业务，它们只能对会计工作提出基本的规范和原则，而且大多数只是对以往会计实践的总结，每当许多新情况、新领域、新行业出现的时候，总是很难找到一个恰当的会计准则或制度作为会计操作的依据。也就是说，法定会计政策往往滞后于会计实践的发展，这就使得公司在处理新业务时按照自己的想法，以自己的目标为标准随意地进行会计处理，为滋生会计舞弊行为提供了可乘之机；另一方面，由于会计制度和会计准则一般都是原则性的规定，在指导实际工作时，需要会计人员的专业理解和职业判断。当会计人员存在舞弊的冲动时，就会利用对会计政策的不同理解，做出貌似正确实则错误的会计处理，这样的会计舞弊行为往往具有极大的欺性。(五)法人治理结构不完善法人治理结构是在所有权与经营权相分离的条件下，所有者、董事会和高层管理者按照国家法律规定的责权关系而构成的组织结构，是处理公司中各种合约，协调和规范公司各利益主体之间关系的一种制度安排。我国大多数上市公司是由原国有企业改制而来的，由于改制上市的时问比较短，公司受传统经济体制的影响依然比较严重，故有效的法人治理结构还不完善，

随着经济的发展和社会法规体系的逐步健全,审计活动受到越来越多的关注,所暴露出来的问题也愈来愈多。下文是我为大家整理的关于会计审计方面的论文范文的内容，欢迎大家阅读参考! 会计审计方面的论文范文篇1 浅谈施工企业项目内部审计的措施和方法摘要：随着现代建筑行业的不断发展，施工企业面临的市场竞争压力增大，给企业内部审计工作提出了许多新的课题，审计工作面临的问题也越来越复杂。施工企业的内部审计是一项独立于企业其他职能部门的工作，是企业内部结构中的重要组成。而施工企业的项目又是施工企业的根本，对施工企业项目的审计是做好施工企业内部审计的基础。本文针对施工项目目前管理的现状、施工项目内部审计的措施和方法作粗略探讨，以强化施工企业的审计效能，充分发挥内部审计“免疫”系统功能及作用，提高企业的经济效益。关键词：施工项目内部审计措施方法随着我国市场经济体制的建立和建筑施工企业改革的不断深化，建筑施工企业内部审计工作在建筑行业中的地位越来越重要，企业对内部审计工作的质量提出了更高的要求。而审计质量又是审计的生命线，审计质量的优劣会影响到审计工作的声誉，也会影响审计部门的权威和形象，影响到审计部门能否健康发展和承担起历史赋予的重任。因此，提高施工企业项目内部审计的认知度，加强施工企业项目内部审计质量控制就成为当前施工企业审计工作者亟待解决的重要课题。一、加大内审宣传力度提高全员内审认识 (一)当前施工企业项目对内部审计工作的重要性和作用的认识还不够不少企业领导设置内部审计机构也是为了应付上级检查及企业本身升级的需要。施工企业内部审计工作在企业管理中发挥的作用还很有限，特别是有一些领导对施工企业内部审计工作的重要性认识不足，他们可以随意撤并内审机构，精简内审人员，从而出现将施工企业内部审计机构撤并或将其内部审计人员精简并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况，这使得许多施工企业内部审计机构势单力薄，很难发挥作用，认为施工企业内部审计机构是可有可无的部门，没有给予足够的重视和支持。上述认识足以说明了施工企业的项目对内部审计缺少足够的认识，使得施工企业内部审计人员很难独立开展各项审计工作，难以获得符合实际的第一手资料，形成切实有效的审计建议。 (二)不断改进工作方法，提高内部审计工作质量一是事前审计与事中、事后审计相结合，内审的作用应不仅限于事后监督，更多的应是事前预防与事中控制，起到防微杜渐的作用。对于施工项目的内部审计工作更不应局限于事后的审计，而更应该关注项目运行的整个过程，在施工过程中起到防范与控制作用，而达到事倍功半的效果。随着企业管理水平的不断提高，内部审计将对单位进行全过程、全方位的监督和评价，以便及时发现各个环节存在的问题，把单位风险降到最低，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。二是微观审计与宏观相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范项目财务收支行为提出建议。三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要进行恰当处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面加以解决，使之不再有重复发生的可能。二、工程收入确认的审计根据建造合同会计准则的规定，如果建造合同的结果能够可靠地估计，项目应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和成本。实际工作中通常项目根据责任预算编制情况确认工程总收入、总成本。财务按照工程进度确认收入并结转成本。 (一)主要问题 1.资产负债表日确认的工程完工程度可靠性较低，往往与业主批复的验工计价金额有较大差距。如根据项目的不同意图，有的为了完成利润目标、承包指标、更充分地享受税收等优惠政策，可能会多计收入;有的为了以丰补歉、留有余地等目的而少计收入，待工程决算以后再冲回或再计收入，人为操纵损益。 2.业主迟迟不作工程决算审计。如为了拖欠工程款，有些业主几年甚至十年不作工程决算审计，还有些建设单位将已达到预定可使用状态、并已交付使用的固定资产于“在建工程”账户长期挂账，这都给施工企业准确确认收入带来不确定因素。 3.重复确认收入。如当总公司下设多个分公司时，有时几个分公司共同承建一个工程项目，各个分公司会出现重复确认收入的情况。 (二)审计方法为提高审计效率，审计人员应凭借专业经验和所掌握的信息、资料作出正确的选择，选择有效率的审计策略和方法。具体建议如下： 1.可以通过检查项目累计结转收入和累计结转成本是否基本配比，来发现收入确认可能存在的问题，对尚未完工的项目或虽已完工但尚未决算的项目，相应调整收入。但是难以判断企业资产负债表日所确定的工程完工程度是否可靠。 2.可以获取以往年度(可取前两年或三年)已竣工决算的工程收入确认的有关资料，将会计账面确认的收入与按竣工决算应确认的收入进行比较，计算一个收入确认的误差率，作为对资产负债表日收入确认的参考。 3.在审计中，可根据施工项目的规模、繁简程度、施工项目情况以及所编制工程预决算的质量水平等因素，采用不同的审计方法，如全面审核法、重点审核法与个别审核法等。审计人员应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，注意查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况，及其以非货币性资产抵偿应收工程款的确认和计量是否符合会计准则的规定等。三、工程成本的审计 (一)主要问题建筑施工企业的成本主要有材料费、人工费、机械施工费、临时建筑设施费和其他直接费用等。审计中我们发现主要存在如下问题： 1.建造合同的甲、乙双方不能及时对账，极易漏记甲方供料成本。 2.企业日常核算管理制度松懈，材料出库、入库的内部控制较薄弱，外购材料不通过出入库手续，直接运抵建筑工地，易导致材料管理和核算出现漏洞。采购数量上不能完全按照定额采购，施工现场经常是按实际需要采购，造成竣工后核算施工图材料用量与实际消耗数量不符，为日后的外审埋下隐患;工人工资结算单不正规，结算依据不足，存在用假工资表套取费用的情况，人工成本核算不准确。 3.有的企业将金额较大的临时建筑设施费一次计入成本费用，水电费用结转依据不足，导致成本费用不实。 4.有的工程项目成本结转的多，收入结转的少，账面反映为亏损，这可能存在人为调节利润的问题。 5.增加人工费用和材料费用，偷逃税款。 6.利用发放奖金、补贴等名义，处理违规支出。 7.对于内部控制不健全的项目，管理人员往往利用各种形式与供货方相互勾结，侵吞企业财产物资。 (二)审计方法 1.对跨年度工程项目应按年累计分成本项目进行结转，以明确每一工程项目的收入和成本是否配比，据以分析判断是否存在成本核算异常的工程项目，保证会计信息的可靠性和公允性。 2.材料费用方面，应主要检查：企业内部会计控制是否健全、有效;材料出入库制度是否完备;有无少进多出或挪作他用等现象;有无材料消耗异常的项目，并查明原因;期末材料的盘点是否真实准确;是否存在利用开具的虚假发票处理其他费用，人为加大工程成本的情况。 3.人工费用方面可运用分析性复核程序，检查年度工资有无异常变动，并查明原因，抽查应付工资计算的合规性和准确性，比如：工资核算是否以签名的工资结算单为依据，与相应完成的实物工程量用工是否匹配，以免随意开单;抽查工资结算凭证用以确定工资、奖金、津贴的计算是否合规，手续是否齐全，是否按照规定代扣款项等。另外，为查明施工项目、建设单位与施工队是否串通舞弊，除通过分析性复核以检查工资有无异常变动外，还应当与预决算的工程量加以对比，或通过实地考察、查询施工日记等方法，核对应付工资账户贷方发生额累计数与有关成本费用账户，以发现有无直接计入成本费用的工资。 4.应检查费用的计量是否合规。如临时建筑设施费应按照建造合同施工期分期摊销，预计水电费用时应该有甲乙双方认可的原始凭证为依据。施工企业项目的内部审计包括多方面的内容，既有财务预算的审计、施工过程经济投入的审计，也有合同管理的审计和项目结算的审计。在市场经济不断发展的过程中，审计面临的风险也在进一步加大，这就需要进行必要的风险强化，特别是完善对施工项目的内部审计，从而全面提高施工企业内部审计的效能。施工企业应重视对项目的内部审计工作，这样才能够发挥审计的真正作用，提高企业的市场竞争力，提高企业的经济效益。参考文献： [1]李金华.审计师专业必备[Z].中国审计出版社，1992(4). [2]檀鹤铨等.新编铁路审计指南[Z].北京：中国铁道出版社，1995(2). [3]刘明辉.独立审计准则研究[J].大连：东北财经大学出版社，1999(6). [4]李世钰，曹锡锐，__远.施工企业会计核算办法讲解[Z].北京：中国财政经济出版社，2003(12). [5]周丽琼.企业内部审计的风险管理[J].企业家天地，2007，(10)：77-80. 会计审计方面的论文范文篇2 浅析企业内部审计的现状和改进措施摘要：内部审计在企业中的作用越来越重要，本文分析了我国现今企业内部审计工作中存在的问题，并从几个方面阐述了提高企业内部审计工作质量的措施。关键词：企业;内部审计;措施随着现代企业制度的建立，作为企业内部控制的内容之一，企业内部审计工作越来越受到重视，近年来内部审计工作的发展和逐步完善，为推动企业的发展起到了积极的促进作用。一、我国企业内部审计工作存在的现实问题 1.对内部审计工作认识不足由于内部审计制度在我国的建立相对较晚，一些重大的审计报告、审计成果没有公开，有些企业对内部审计工作的认识不足，甚至简单地认为审计就是查账，没有认识到审计的目的、审计工作的内容和职能，所以至今仍有部分企业没有设立内部审计机构，也有部分企业把内部审计机构设在了财务部门，由财务部门兼职内部审计工作，导致不能合理、有效的发挥内部审计应有的作用。 2.内部审计在企业中的地位不准确。企业内部的各职能部门都是在企业主要负责人的直接领导下行使职权、开展并报告工作的，即使有些职能部门是由企业某位副职分管，那也是主要负责人授权的，实质上是在主要负责人领导下。在目前还没有哪个法律和制度规定，企业内部的某个机构可以不在主要负责人的直接领导下开展工作，更没有规定企业内部横向职能部门之间需要相互报告工作的情况，况且按照《公司法》的规定，企业财务负责人要由董事会任免，而没有规定内审人员具有这种地位。在市场经济条件下，企业主要负责人是企业的法人代表，要承担各职能部门在授权范围内开展工作所产生的法律责任。各职能部门所从事的经济活动是企业主要负责人的意志体现，特别是那些实行垂直集权管理的企业，其主要负责人的管理触角深入到企业的各个活动之中。在这种情况下，内部审计实质上是主要负责人监督主要负责人的单方面活动，这在理论上是讲不通的。 3.内部审计观念落后审计观念落后也是影响内部审计工作发展的主要因素之一，部分企业内部审计仍停留在财务收支审计上，对经营审计、管理审计等方面涉及较少。内部审计的目标停留在查错补漏上，没有转变到提高企业经营效益、效率上来，以事后监督为主，末将事前是预测把关、阶段监督检查和事后审计查处相结合，没有认识到审计的内容涉及企业管理的方方面面，最终是帮助企业领导发现问题、解决问题，为企业经营决策提供全面服务。 4.内部审计体制不完善，独立性不强内部审计机构设置的关键是保证其独立性，通过审计工作的实施，对信息的真实、准确性以及企业内部控制的有效性进行监督和评价。因此，内部审计机构对谁独立、由谁领导、为谁服务尤其重要。目前，我国国有企业大部分采取内部审计机构与企业其他部门平行的管理模式，由企业总会计师或总经济师直接分管，内部审计机构对其负责并报告工作。由于审计机构和审计人员的人事、经济等各项利益与企业的利益密切相关，使得企业内部审计机构和人员的独立性不强，同时也降低了审计的职能，久而久之，内部审计也失去了其权威性、有效性。 5.内部审计方式方法落后计算机技术的发菜和信息时代的到来，使得无纸化办公成为现实，内部审计作为管理的重要组成部分也理应实现网络化，而我国很多企业的内部审计技术和方式、方法，还停留在手工操作阶段，手段落后，涉及计算机程序、网络信息审计的很少，致使内部审计工作严重滞后，影响审计质量和审计效果，起不到对企业的生产经营活动的监督、服务作用。 6.内部审计队伍素质不高随着市场经济的建立和发展，企业投资呈现多元化，在计划经济时期少有的企业购并、分设、企业间的债务重组、非货币性交易等行为时有发生。为服务企业经济发展和规范企业经济行为的内审人员必然要参与到企业这些行为中去。这就要求审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才。内部审计人员素质成为开展高层次审计监督的关键所在。现代内部审计工作涉及面广，不仅要求内部审计人员具备相应的专业知识，包括会计、审计、内部控制的检查和评价、计算机的运用等，而且还必须有丰富的实践经验。在国有企业内部审计机构中，审计人员构成参差不齐，素质不高，目前，我国内部审计人员专业知识贫乏，专业构成主要是审计或会计专业，而来自工程技术、信息技术或法律等方面的人才缺少。另外，有些内部审计人员的职业道德缺失，难与被审计单位协调沟通，影响到内部审计的成效。二、提高企业内部审计工作质量的措施 1.重视内部审计工作，提高内部审计的地位提高管理者对内部审计工作重要性的认识是加强企业内部审计工作的重要保证，建立和加强内部审计的组织地位，针对我国内部审计机构设置的不合理，我们可以借鉴国际上成功的做法，在董事会下设由独立董事组成的审计委员会，内部审计机构向审计委员会和总经理双重负责，并通过内部审计章程对内部审计的地位、职责权限、业务报告程序进行规定。 2.适应社会发展新需求，实现内部审计转型现代内部审计的目标不再仅是强化企业内部控制、提高企业内部控制效率和效果，而应转向规避风险、转移风险和控制风险，强调了增值审计，突出了介入风险管理和广泛的内部控制，同时还要做好管理咨询等增值型服务工作。这就要求企业要正确认识内部审计转型的必要性、长期性和艰巨性，尽快更新观念、转换角色，全面分析审计需求，明确内部审计转型的方向和目标，制订合理的转型规划和方案。充分发挥内部审计在企业风险管理、增值服务中的作用。在风险管理的基础上建立审计模式，加强和改善风险管理已成为关系企业生存和发展的十分重要的因素，当然也就成了现代企业管理当局十分关注的问题。而风险管理是指识别风险并设计控制风险的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。风险管理首先要求在组织中发现那些高风险暴露的领域，对高风险暴露点的识别要通过对组织的分析进行，这种分析既包括审计人员客观的金额测试，也包括主观的判断。其次将分析的结果与认为可接受的风险的金额水平相比较，最后实施必要的变革。 3.推行计算机审计，创新审计方式方法，提升工作成效近年来，随着会计电算化的全面推进和实施，审计信息化进程也逐步加快，计算机审计成为主流。利用计算机审计比手工更迅速、更有效地审阅、核对、分析、比较企业的各种信息，可对企业内部财务信息系统及会计工作实施有效的监督和评价，对企业资金及各种资产进行密切跟踪，从而有利于评估企业风险及实现事前、事中、事后审计工作。 4.坚持客观公正，严格处理处罚。严格的处理、处罚是一种有效的教育和强化管理的手段，有利于遏制违规乱纪，维护企业的经济利益：有利于提高审计的威慑作用，净化经济环境，从源头上切断滋生违法违纪的经济基础：有利于约束管钱、管物人员的经济行为，促进廉政建设因此，在审计违法违纪问题的过程中，要严格按照审计程序办事，做到事实清楚、定性准确、处理适当、评价适度，只有这样，才能掌握主动，防范审计风险，更好地发挥审计监督的作用。 5.强化队伍建设，提高内部审计人员的素质 (1)打破以往人员知识结构不合理的局面，积极吸收具有工程、信息技术、风险管理、法律等非会计专业背景的人才，壮大内部审计人员的队伍，增强内部审计部门的实力。 (2)企业内部审计人员也要增强自身的学习意识，加强知识的积累和更新，不断拓宽知识面。积极参加国家相关专业的考试，比如，注册会计师、审计师等，提升自身的综合能力，更好的为社会、企业服务，体现自身的价值。 (3)加强内部审计人员的职业道德教育，强化内部审计人员的责任感和使命感，要求内部审计人员恪守客观、公正、廉洁的职业道德，同时要求内部审计人员要有对企业负责的态度和为企业管理服务的精神，认真履行职责，逐步建立起一支具有现代化知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。参考文献： [1]于玉林：内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中的作用.审计月刊.. [2]刘文华：会计电算化带来的审计风险.中国审计..

会计与审计研究方法论文

目前中国建立税务会计学科存在的问题及对策论文以多环节征税、多层次调节经济为标志的现行税制，使税务机关正常征管与企业会计核算工作密切相关。我国目前税法体系中的24个税种，几乎覆盖了企业会计核算的所有环节，对一个中等规模的企业来说，税收会计核算的工作量约占会计工作总量的1／3.从税收征管的角度看，企业税收会计核算质量的高低决定着各税种应纳税额计缴的准确性，也制约着税收征管效率。因为会计人员素质较低，税收会计核算差错率高，税务机关势必投入大量的人力进行申报资料分析和现场稽查。从企业内部管理的层面分析，频繁的计税失误，不仅要补缴应纳的税款，还要承担滞纳金及罚款，增加了企业经营资金的意外支出。进一步完善税收会计核算，是加强税收征管和企业会计管理的双重课题。（一）现状及问题。1.税收征管与会计核算管理不同步。新税制的实施，难以适应《企业会计准则》和《企业财务通则》原来规定的核算内容。尤其是目前价内税与价外税的并存，增值税小规模纳税人与一般纳税人角色的互换，使企业日常会计核算复杂化。新税制实施之初，增值税作为价外税的会计处理首次施行。相当一部分企业会计人员对期初存货处理、含税收入还原、视同销售行为的计税等会计处理方法不熟悉，企业税收会计核算一度出现比较混乱的局面。在税收征管工作中，由于增值税一般纳税人“负增值”及低申报问题的大量出现，税收政策又作了相应的改变，国税机关对增值税一般纳税人的认定更加慎重，适当缩小了一般纳税人的认定范围，迫使企业不断改变税收会计核算方式。加之税务人员对稽查后调账辅导的重要性认识不足，不列支出项目、确定增值税进项税额不允许抵扣后，没有考虑到企业会计核算的繁杂工作量，只补税罚款了事。一部分企业税收会计核算呈现无序状态。新《企业会计准则》和《企业会计制度》实施后，原来税法规定的内容难以满足新的经济情况。如旧的《企业会计准则》规定计提的减值准备；所得税的退还财务制度规定冲减退还当年的应交所得税等，税法却对此没有规定。2.缺乏统一规范的核算文本。现行的会计制度是先于税制改革制定的，对税收会计核算要求只在“应交税金”科目下进行了简单的介绍。而相继颁布的新税种，又只是各个税种相互独立地列明会计处理方法。企业会计人员难以从统一的文本中系统了解和掌握税收会计核算方法。在税款计缴过程中，难免顾此失彼。如工业企业在材料购进环节，既要确定购进环节的增值税及原材料成本，又要对应征消费税的产品计算出税法规定的外购环节允许扣除的消费税。由于消费税不是对所有企业普遍征收的税种，经常造成计税失误。虽然掌握会计核算方法是会计人员的最起码要求，但要求企业所有的会计人员都精通税法，显然也是不可能的。3.税务机关对会计核算人员缺乏有效的监督。目前会计人员的管理方式是统一由各级财政部门培训、发证及考核。税务机关对会计核算工作缺乏硬性监督。尽管《中华人民共和国税收征收管理法》第37条规定了“企业未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，责令限期改正，逾期不改正的，可以处以二千元以下的罚款，情节严重的处以二千元以上一万元以下的罚款”，但对已建立账簿而核算混乱的，仍无法作出规范性的处罚。更何况企业会计核算管理主要遵循的是财政部门制定的《企业会计准则》、《企业会计制度》，其解释权不在税务机关。只通过一般性的税法宣传和公示公告，无法使企业会计人员系统掌握税收会计核算方法。而税务机关办班培训又受收费标准和纳税人的承担能力等诸多因素的限制。这客观上影响了部分企业会计人员税收会计核算技能的提高。4.缺乏独立行使税收执法权。税收，对国家来说，是财政收入的主要来源，对纳税人来说，是必须承担的经济成本。税务机关能否独立行使税收执法权，无论对政府还是对纳税人，都具有重要意义。目前，各级地方政府作为具有独立经济利益的行为主体，直接参与经济生活，往往对税收的征收管理进行直接干预，使税务机关的执法活动偏离法治轨道，也影响到纳税人的经济利益。（二）对策思路。1.税收政策的变动应充分考虑到税收会计核算变更可能带来的后果。新的增值税实施以后，税收与成本收入直接分别核算，计税方式更加科学。但增值税小规模纳税人达到一般纳税人标准后，在认定审查期间停销或停购待票（增值税专用发票），致使企业经营间歇性中断；也有的企业为减少税收负担而采用虚假的税收会计核算方法。这些都应该在今后的税种设计和征管工作中充分予以重视。2.应建立统一的税收会计核算规范和设立注册税务师协会。建议财政部和国家税务总局在税收法律法规的制定过程中，应尽量保持税收会计核算方法的相对稳定。在此基础上，将各税种所涉及的税收会计核算方法，统一汇编成权威和规范的文本，作为会计教学与培训的必备教材或操作指导用书，并及时补充和完善。健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质；并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。另外，还应制定约束企业税务会计行为的条例或规定，以减少企业税务会计不合法行为的发生。3.税务机关应重点加强稽查后的调账管理。在征管工作中，税务机关应根据税前列支项目调整和稽查补退税款所发生的企业应纳税额变化，将调账指导与监督工作纳入征管程序。随着会计电算化的普及，新税种凡涉及会计核算方式改变的，应同步开发出与之配套的计算机应用软件。针对当前税收会计核算比较混乱的情况，税法制定权威部门应制定出相应的约束范围和处罚措施，使税收会计核算工作走上规范化管理轨道。4.建立税务会计需加强人才方面的培养。如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。税务会计作为融会计、税务、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，首先需要社会为其提供充足的业务培训机会：（1）在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。（2）税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训的机会，以使企业税务会计及时掌握最新的税收规定和征管制度。（3）企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。5.建立税务会计需加强法治建设。随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制定出最佳的纳税方案上。这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计作出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境；另一方面实现税收的法治化，其核心在于制约税务机关权力，将税务机关税收征管权的运作纳入法律设定的轨道中。这不仅可以防止税务机关可能出现的权力腐败，而且可以保护纳税人的合法权益不因税务机关的滥用权力和越权行事而遭受损害。只有将税务机关的权力纳入法制规则的有效制约之中，税收的法治化才能得以实现。税收法治化反映了市场经济的内在要求，也是建立我国现代税收会计学科的灵魂和方向。

会计与审计的毕业论文题目有很多，这里学术堂整理了十五个好写的论文题目，供大家进行参考：1. 上市公司财务治理问题及对策2. 利益相关者理论下会计信息披露研究3. 高校资金运用存在的问题及对策4. 高校国有资产管理存在的问题及对策5. 我国上市公司会计信息质量与监管研究6. 会计主体行为与会计信息质量关系问题研究7. 对我国会计要素的若干研究8. 上市公司治理结构缺陷对会计信息质量的影响9. 公允价值会计研究10. 公司治理与会计信息质量11. 论公允价值的有效性12. 公司治理与内部会计控制13. 中小企业财务管理存在的问题及对策14. 中小企业的信用担保体系问题研究15. 企业纳税筹划中的风险规避问题研究

会计法律制度研究论文

财经法规会计职业道德论文篇3 浅谈我国会计职业道德规范摘要：会计从业人员首先要遵守的是会计职业道德准则，这是对会计从业人员总的行为规范。会计职业道德体现在狠多方面，身为会计行业人员，应当先从思想素质和业务素质着手来完善自我，正确面对市场经济的挑战，以职业道德规范约束自己。本文通过对现有问题的解析，找出其产生原因，并提出解决问题的对策。关键词：会计;职业道德;规范在我国，诚信缺失是现在会计行业出现的一大问题，随着会计诚信丧失的事件不断发生，如何提高会计从业人员的职业道德成为迫在眉睫十分必要的问题。企业的健康发展离不开会计从业人员的高素质以及较为专业的专业素养，因此，加强会计人员的职业道德培养是十分有必要的。一、当前我国会计人员职业道德的现状 1.会计人员在利益的驱使下，缺乏诚信一些会计人员为了个人利益，对会计道德准则完全忽视，尤其是个人所处职位更加方便其获取不当利益。挪用公款、制造假账等不法行为均为其获取利益的手段。当面对领导威逼利诱，会计人员也丧失了公正求实的立场。如今，社会上腐败现象比比皆是，有很大的原因为会计从业人员没有坚守道德底线，忽视职业道德导致的。 2.会计法制不健全，监督制约机制乏力现阶段，我国的会计法制建设有两个难题，第一，会计法规虽然制定了，但是地方的执行力度比较小，没有将会计法规的作用完全发挥出来。第二，会计法规制度的制定没有根据实际的情况进行调查分析，导致会计体系缺乏合理性与科学性，同时，会计监督体系也存在缺陷。由于会计人员受领导制约，其常常受到行政的干预，使会计很难进一步的开展工作。很多会计人员不能依法依律办事，唯领导是从，缺乏职业道德。二、造成我国会计人员职业道德现状的原因 1.会计人员业务素质较低，屈从领导压力，职业道德被迫失范部分会计从业人员素质比较低，对于国家相关的会计规定，不能够正确的认识，缺少职业道德素养，因此，在工作中，无视会计准则、对会计计算方式故意作假等情况发生的几率比较大。在现阶段的企业管理结构中，会计人员与企业相关领导是属于上下级的关系，因此，当上级与下级发生利益冲突时，下级往往会妥协，服从上级领导的安排。在实际的工作中，部分领导会受到利益的诱惑，对下级会计人员强行施压，迫使会计从业者服从自己的安排，在财务处理中弄虚作假，获取利益。由于领导的利益干预，导致会计从业者不能左右自己的行为，使其丧失职业道德，导致其作出违法犯罪的行为。 2.社会环境对会计人员职业道德的影响近几年，我国社会经济发展迅速，人与人之间的社会关系也愈加复杂，人与人之间的利益纠葛也越来越多，导致了很多人迷失在物欲横流中不能自拔，一些贪污舞弊，滥用职权，行贿受贿等行为也随之爆发。在实际工作中，一些会计人员为了追求一己私利，利用工作之便，违背客观的发展规律，不能公正公平的处理会计工作。会计人员一般会被安排在比较关键的职位，如果公司环境发生了变化，导致会计从业人员的心理发生变化，如果情绪不稳定，就会导致其职业道德慢慢弱化，如果会计从业人员在工作中贪图利益，自制力差，从而导致其随意对账务进行修改，利用职位优势队公款随意挪用，无视会计法律法规，最终走向一条违法犯罪的不归路。 3.法规滞后内控制度不健全，监督制约机制乏力国家只对会计制度职业道德素养进行了约束，但是，会计职业规范并不能对会计从业人员进行权威的制约与规定，并不能对会计从业人员形成法律意识的制约，对内部的一些规章制度不能很好地执行，甚至罔顾已有的法律和规章制度，在实际操作中比较主观和随意，未能科学地规范会计岗位的职能，这样不能够为会计从业人员从根本上制造一个健康的发展环境。有些单位内部机构不能通过会计法律制度来要求会计从业人员遵守职业道德，同时，财务部门的职能划分也比较模糊，导致内部规章制度无法践行，监督反馈力度不够，不能严格的按照规章制度办事，使得相互监督和相互制约如同空谈，监督机制没有达到应有的效果。社会经济的高速发展的同时，也衍生出了很多的经济问题，然而，国家相关的法律的出台并不能随着经济的发展进行更新，导致政策出现不符合社会实际的情况，因此，导致会计从业人员的某些违反职业道德的行为出现符合规范的假象。三、加强我国会计人员职业道德的建设对策 1.全面提高会计人员素质，防止职业道德被迫失范会计人员的素质需要进行加强，对他们进行法律的普及，能够很好使会计人员的道德素质得到增强。在我国目前的情况下，想要加强我国会计人员的道德素质，要从两方面着手，一方面是会计人员自身，另一方面就是参与者。实事求是是会计人员应当遵守的准则，在平时的工作中，会计人员要对自己的负责，用法律法规和职业道德规范自己。会计人员正确认识和学习会计职业权力与义务这两者之间存在的联系，在做到合理合法的利用权力的同时，还要对自己的行为负责，做到自己应尽的责任，这样不单单是对自己负责，也是对全社会负责。会计人员的培训工作也需要不断的进行，利用不同的方式，采取不同的渠道进行各种培训，在财政部门的监督下，开展有效并且广泛的培训，实现对会计人员的各方面培训。同样，对会计职业进行道德规范方面的整改，从职业道德与职业纪律这两方面进行重点培训，从而促使我国会计人员的道德水平不断提高。 2.净化会计行为环境，加强职业道德建设会计人员的工作只是他们人生的一个组成部分，并且只是一个较小的组成部分，社会这个大环境对他们的影响远远超过工作岗位带给他们的影响，作为社会的一个组成部分，其方方面面都要要受到社会各种因素的影响和制约。这种影响分为积极的和消极的两方面。例如法律法规存在漏洞、制度方面的缺陷、或者是会计人员所接触的人员道德水平达不到一定的标准等等都是消极的方面。净化会计社会大环境和进行会计职业道德建设是一项持久间距的工程，会计行为环境的好坏与会计工作合理真实地开展息息相关。在一个道德意识缺乏，自私自利，满足自我私欲的社会环境下，就不存在职业道德规范这一说法。对于整体环境的改善，会计界的力量是薄弱的，社会也需要通过方方面面一起来努力，加快相应的法律、法规完善的进程，能够更好的促进会稽郡职业道德的建设。社会环境的积极向上，需要各个行业都提高职业道德建设，通过共同努力来实现。 3.加快法制建设步伐，建立和健全会计法规体系，加大执法力度对于会计法律的完善并不是简单的事情，我国的经济建设，也需要会计法制作为支撑。在目前的情况下，各种经济活动的参与人与组成，要严格遵守相应的法律法规，这其中，事业单位需要特别重视。我国的会计人员有着会计监督这一任务。我国出台了《会计法》，并且在其中将会计人员的职业道德进行了详细的分析与罗列，通过这种措施，来促使会计人员充分行使自己监督的权利，依法办事，坚持实事求是，恪尽职守，不论面对什么诱惑，都要坚守原则，不谋一己私利，不贪赃枉法。但是在最近一段时间，会计工作中出现了各种各样的不良现象，应该这对这些问题来做出严格的惩罚措施。所以，《会计法》的作用就尤为重要，对会计工作严格依法办事，财政部门也需要遵循《会计法》的相关内容办事，增强监督力度，若是查出问题，要根据相关法律来进行惩罚，若是情节严重的，已经造成犯罪行为，要根据相关法律对其进行责任追究。四、总结会计职业道德的作用是很明显的，它有利于社会主义精神文明的发展与进步，同时也能够促进物质文明水平的提高，这就对于会计人员有着一定的要求，需要他们严格按照职业规范来办事，不断提高职业素养，才能营造健康稳定的会计环境，才会促进整个社会经济的建设和发展，促使会计工作在整个社会中的作用是积极的，并且继续发展完善，加快我国经济建设。会计人员的职业道德建设需要经过很长的时间来的发展进行完善，需要由全社会来进行监督，并且积极制定相关的规章制度，由于市场经济是在不停的向前发展，所以会计人员的职业道德相关规范也需要不断的进行变化。我国的经济建设需要会计人员的支持，这就要求会计人员需要具有较高的职业道德水平，并且按照相关的规定办事，从而保证我国经济的平稳发展。参考文献： [1]李淼.会计伦理理论研究综述与启示[J].财会通讯,2010. [2]吴诚.高校会计专业学生职业道德教育研究[D].湖南大学,2009. [3]张云.中国会计文化研究[D].天津财经大学,2007. [4]许绍双.谈会计职业道德意识的培养[J].财会月刊,2008. 财经法规会计职业道德论文篇4 浅析会计职业道德建设摘要：近年来随着社会经济快速发展，部分会计人员在物质财富面前迷失方向，出现弄虚作假，挪用公款等道德败坏的行为，使得会计职业道德建设刻不容缓。本文将针对当前会计职业道德的弊端，企业和国家的需要提出完善法律体系和监管机制，打造积极向上的会计环境的政策建议，以期促进市场经济又快又好的发展。关键词：会计职业道德;现状;意义;建议一、前言近年来会计造假事件频频出现，2016年一共有13家财务造假公司收到证监会发出的行政处罚决定书：康华农业借壳步森股份时虚增资产，欣泰电气成为A股欺诈发行退市第一家……这些会计信息严重失真，假账盛行使得投资者的权益受到损害。以九好集团为例，其通过虚增银行存款、虚增收入，使得该公司从2013年到2015年服务费收入虚增了亿元，虚增了3亿元的银行存款，虚增2015年贸易收入57万元，为了掩饰资金缺口，借款购买理财产品或者定期存单，并立即为借款方关联公司质单担保。就这样该公司把自己包装成价值亿元的“优良资产”，并和与鞍重股份联手重组，达到了借壳上市的目的。这次案件涉案金额巨大，手段极其恶劣，证监会对该公司处以共计439万元的罚款。这些公司进行的财务造假和虚增业绩行为给投资者带来了巨大的损失，误导了消费者，败坏了社会风气。因此，我们要把加强会计职业道德建设的工作提上日程，让会计人员的会计道德问题尽快地让人走出尴尬的局面。二、会计人员必备的优良的职业道德素质 (一)爱岗敬业。作为会计人员必须具有极大的热情，热爱自己的岗位，尽职尽责，尊敬自己的职业，无论什么时候，都以自己的岗位为主，对其勤奋有加。 (二)诚实守信。诚实的履行自己的义务是每个公民应该拥有的品质，同样对于会计人员也是如此，会计人员需要明白讲信用的重要性，不能被利益诱惑。 (三)廉洁自律。作为会计人员必须品行端正，为人正直廉洁无私，出淤泥而不染，濯清涟而不妖，不能被金钱冲昏了大脑。 (四)客观公正。客观公正是说会计人员必须要端正态度、依法办事、实事求是、保持独立性，对于会计职业活动必须要有两层的含义：可靠性和真实性，在处理会计事务时必须要公平公正的判断和评价，提出客观、适当的意见。 (五)坚持准则。会计人员在已经了解国家法律法规的情况下，不受环境的影响，不被他人意志左右，按照会计法律法规进行会计核算。 (六)提高技能。首先会计人员要懂得坚持，不抛弃，不放弃，无论在什么条件下都要努力钻研业务，使自己的技能适应工作的需要。其次会计人员要参加各种的培训活动，获得更多的知识，拥有扎实的专业理论基础，因为没有理论的实践是盲目的实践。 (七)参与管理。会计人员在不同程度参与管理的决策过程时会感到一种归属感和成就感，他们会觉得自己和企业管理者在讨论问题时是处于平等位置的。这样的话可以起到双赢的局面，参与管理不仅可以为企业组织目标实现提供保证也对会计员工本身产生激励的作用。 (八)强化服务。会计人员要树立服务意识，为领导服务，为同事服务，为来客服务，与此同时也需要拓展服务渠道，提高自身服务能力，突出服务针对性，增强服务效果。会计人员要遵循“服务无小事，工作更为重”的观念，以便提高全社会的会计服务的质量。三、我国的会计职业道德建设现状 (一)会计造假事件屡禁不止在2016年，中国证监会共发出139份行政处罚决定书，有13份都是因为公司财务造假问题。在这13家企业中，欣泰电气达到了832万元的罚款，对其他的剩余公司罚款不超过60万元。除了上述公司外，还有好几家企业也被报道存在财务造假现象，但是目前还未对其作出处罚，其中有金亚科技，该公司有多项财务数据造假，虽然已经公开道歉，但是投资者更加关心实际的赔偿;鑫秋农业，龙宝参茸等公司都涉及了财务造假的行为。 (二)会计人员自己道德观念不强首先，我国对会计人员职业道德的教育力度本身不强，在校大学生学习的大多数是会计理论知识，不怎么接受会计道德教育。其次，当会计人员走上工作岗位后，公司在对会计人员进行培训时重点在于提高人员工作效率和能力，也不怎么涉及会计职业道德的内容。再次，许多的会计人员出于行业的压力或者受了利益的驱动，提供了虚假的审计报告，误导了报表使用者。于是那些本身自制能力就不强的会计人员为了满足日益膨胀的物质要求，不顾道德约束，出卖集体的商业机密，走上犯罪的道路，给社会带来了巨大的经济损失。 (三)国家法律制度不健全首先我国的法律制度目前不够完善，特别是会计制度在构成上缺少完整性和系统性，有漏洞可钻，同时很多企业缺乏健全、完善的内部核算制度，很多的会计人员就抱有这样的侥幸心理，为自己谋求利益。再次会计规范体系并没有包括现代会计分支，不同的会计法规之间甚至相互冲突、不衔接、协调性差，具体的会计准则、制度之间都存在着矛盾的地方。四、加强会计职业道德建设的建议 (一)加强职业道德建设力度 1.加强教育的完整性单位负责人、注册会计师、会计人员都必须包括在教育对象中。因为有部分会计人员并不是自身没有职业道德，他们只是始于单位负责人的压力。面对领导的不法要求时，他们没有勇气拒绝。他们很多都只认为自己仅仅是按照上级指示做事，没有不妥。一旦出现问题，也都应该把责任推到负责人身上，自己并没有责任。由此可以看出许多会计造假不仅仅关系到会计人员也关系到单位负责人。 2.教育要有连续性首先对于会计学的学生在还没有参加工作时，学校就要对其进行职业道德教育，让学生在从事会计职业之前就树立崇高的职业道德，为以后所从事的会计职业上做到爱岗敬业、诚实守信打下良好的基础。其次后续教育对会计人员也是不可忽略的，因为通过继续教育使得会计人员具有了较高的文化素质并且掌握一些新技术、新知识。所以会计职业道德教育必须具有连续性。 3.教育要具有系统性在进行职业道德教育的时候需要具备系统性，要做到思想道德、法律两手抓、两不误。首先从法律方面来说，会计人员必须遵循《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，其次从思想道德上必须要让会计人员认识到会计职业道德的重要性，从自身品质上不断提升自己，这样才能保证会计工作的顺利进行。再次公司平时应该多多向本公司的会计人员宣传会计工作中的先进典型，对会计中的造假行为进行严厉惩罚。 (二)加强单位内部环境建设 1.建立健全的内部审计制度目前，我国的很多企业没有建立内部审计机构，企业审计主要来源于外部审计，但是外部审计主要关注的是财务数据的真实性、合法性和监督，审计对象是凭证、账簿、报表等资料，并不涉及到企业的内部业务控制、内部稽核管理、审计。当前社会的审计现状不利于企业内部会计控制的实施，也不能发挥内部审计的监管作用。若企业可以建立健全的内部审计制度，就可以充分发挥其监督职能，也能够使会计人员的行为规范化。内部审计的作用在于当企业内部会计人员一旦做出了不法行为，审计人员便可以及时发现，提出有利的意见。当会计人员每时每刻处在内部审计人员的监督下，他们会不断用会计职业道德要求自己，让自己的行为规范化，从而促进会计职业道德建设。 2.完善企业的内部控制意识良好的内部控制意识是保证内部制度健全和实施的重要因素，是内部控制环境中的一项重要内容。大部分的企业不具备内部控制意识，从而使得企业的管理效率降低，出现财务舞弊的现象。假若企业单位领导和各个部门的人员在处理业务活动时能够相互联系、相互制约，为单位正常运行采取一系列的管理措施，从而行政管理职能不断提高，控制经费的增长和铺张浪费，提高会计人员的积极性和自觉性，形成良好和谐的企业文化。 3.开展有效的会计人员的组织管理工作对于一个企业来说想要会计工作顺利开展不仅仅需要会计人员的认真工作，还需要得到单位领导人的支持。近几年出现的财务造假行为，大部分都是会计人员在单位负责人的逼迫下进行的。当企业利益和国家利益出现冲突时，会计人员若仍然依法办事，便会与单位负责人的意图产生分歧。人员越是坚持自己的准则，负责人和人员之间的矛盾越大。在这种情况下，会计人员往往会处于不利的状态，面临着打击报复、下岗待业的厄运，他们中的大部分便会为了保全自己而做假账。要想避免这种事情的发生就必须要让单位负责人带头了解和掌握会计法律法规，各司其职，勇于承担责任，和会计人员保持融洽的工作关系。首先单位负责人要在不指挥会计人员做违背道德的事的基础上，再对会计人员进行监督。开展有效的会计人员的组织管理工作可以为会计职业道德建设营造良好的氛围。 (三)改善会计职业道德外部环境 1.建立健全会计法律制度目前我国的会计法规体系虚假、会计信息法律责任不完善、各法规间的协调性差，缺少完整性和系统性，与国际的会计准则也有很大的差距。虽然《会计法》和《会计基础工作规范》对会计道德有了一些规定，但是并没有专门系统的会计职业道德规章制度。除了缺乏专门的规章制度外，由于拥有立法权的部门过多，不同的部门立的法律条款相互重复、频繁冲突，造成会计人员有洞可钻，所以建立健全会计法律制度刻不容缓。 2.加大财务造假行为的惩处力度目前出现的财务造假手段多种多样，常见的有：虚构收入、推迟确认费用、转移费用、递延费用、费用资本化、推迟确认收入、多提或者少提资产减值准备、关联交易非关联化创造利润等等。对于这些财务造假行为，我国政府必须采取“零容忍”“全覆盖”的态度，绝对不会放过任何一个财务造假企业，一个违法行为。为了全面进化市场风气，政府不仅仅要对造假的上市公司、审计单位、保荐机构、其他中介公司都做出相应的处罚，迫使他们切实履行自己的职责，还需要对公司股东、高级管理人员做出相应的处罚，切实提高处罚的执行力，加大对财务造假的打击力度，从而起到威慑的作用。 3.加强全社会对优良会计职业道德的宣传环境可以塑造一个人的性格，所以全社会需要广泛普及会计道德知识，比如经常开展一些大型的宣讲活动，对会计人员进行道德教育，制定一些可行的宣传方案，让会计人员坚信只有廉洁自律、客观公正才能促进自身和社会的发展，而财务造假、丧失诚信的行为会给企业和社会带来严重损害。从而从根本上净化了市场，加强了全社会的诚信教育。只有全社会具备了自律的氛围，才可以在全社会树立正确的会计职业道德观念，打造积极向上的会计环境。五、结语虽然目前我国会计职业道德建设仍然存在着监督机制不完善、法律法规不健全、法律观念欠缺等问题。但毋庸置疑的是随着我国会计法律适度的完善，会计人员自身道德素质的提高，企业内部监督制度的完善，我国一定能营造出积极向上的会计职业道德氛围，在会计领域取得更大的辉煌。参考文献： [1]高波.浅谈会计自觉———基于职业道德的角度[J].财会学习，2017.(3). [2]李继军.浅谈新形势下会计人员的职业道德建设[J].攀登，2005.(08). [3]高海英.浅谈会计职业道德建设[J].会计之友(下旬刊)，2009.(10).[4]丁广进.浅谈会计职业道德的重要性[J].财经界(学术版)，2015.(07). 猜你喜欢： 1. 财经法规与会计职业道德论文3000字 2. 财经法规与职业道德论文2000字 3. 财经法规与会计职业道德论文 4. 论会计人员职业道德的论文 5. 会计法规与职业道德的论文

财经法规作为我国重要的经济法规，它能否适应目前时代的发展需求，这些年来备受大家的关注。下面是我为大家整理的关于财经法规的论文，供大家参考。财经法规的论文篇一：《让我们荡起快乐学习财经法规的双桨》摘要：财经法规是中等职业学校会计专业必修的一门课程，该课程至关重要，不可忽视。学生们要考取会计从业资格证成为合格的会计从业人员必须要理解和遵守财经法规。但笔者在实际教学中发现很多学生因为这门课程成绩不好而考不到会计从业资格证。本文总结了笔者在实际教学过程中为了提高学生财经法规课程成绩的一些心得体会。关键词：财经法规;教学;分组竞争;课前新闻;手机背诵中职学生正处在身心发展的转折时期，随着学习生活由普通教育向职业教育转变，发展方向也由升学为主向就业为主转变，目前中职学生存在的比较突出的问题是厌学情绪严重，不仅成绩差的学生不愿意去学，就连成绩好的学生也对学习缺乏动力。如何引导学生在学校里扬长避短，由厌学转化为爱学呢?这一直是中职教师要思考的难题。一、分组竞争，提高学习兴趣和效率传统的财经法规教学基本是“教师讲、学生听;教师写、学生抄;教师考、学生背”的师本教学模式。学生学习效率不高，考证通过率也不高;在安排到担任该门课程时，笔者苦苦冥思：如何能提高学生的学习兴趣和效率，使学生成为课堂的主导力量呢?本着生本教育原则，开学的第一节课，笔者根据该班级总人数(共60人)，要求学生自主选择组员进行分组，6人一组，共10组，分组后选出每组组长，每组组长把组员名单写在纸上上交，内容包括： 1、组名：要求有创意，积极上进 2、组长(有较强的组织能力)3、组员4、口号 5、目标。学生尝到自己当家作主选择伙伴的滋味，大家都热烈地参与讨论，热情高涨。学生们都知道了，考取会计从业资格证的唯一且必经途径是学好财经法规。两节课下来，学生们都踊跃地上交了“表决书”——都写得豪情万丈，志在必得。笔者还要求他们各自演绎下小组风采，他们格外来劲，连平时比较文静的学生也被带动起来了，课堂气氛非常活跃。好的开始是成功的一半，第一步就是要引起学生的兴趣，使他们觉得财经法规课原来也不是想像中那么无聊，对上课有所期待。接下来，根据财经法规教材特点及背诵知识点的需要，笔者采用以组为单位的考查方式，按不同的教学阶段进行分工：在回忆旧知识时让小组的学困生来唱主角，然后由各小组的优、中等生进行归纳、补充，强调旧知识的要点;在探索新知识过程中，让优生在组内引导带动，设置“我们一起想一想”的课前问题思考;在作业订正中，让中等生辅导学困生。笔者本着案例结合知识点并体现生活的原则对他们的平时成绩进行加减分。一章节内容讲授完毕后，笔者先让每小组自主有针对性地复习，然后进行全班的测验，测验成绩进行小组之间平均分排名和小组内成员成绩排名。在这种分组教学竞争下，大大刺激了学生的竞争意识，正是利用90后的心理特点：“输了什么都行，输了面子就不行”。于是大家充分发扬小组合作精神，共同努力，共同进步。学生在既有利于自己又有利于他人的前提下进行学习。事实证明，这个分组竞争的模式很好地激发学生的竞争意识，对促进学习起到很好的作用。二、课前“五分钟一句话财经新闻”活动，引领学生走进社会著名教育家陶行知提出：“生活即教育”的思想，目前学生在学校只能学习到书本的财经知识，而对现实中财经时事热点知之甚少，为了让学生们对财经更感兴趣，对社会发生的财经大事有更深的了解，提早了解社会，并借此提高学生的成绩。笔者提出了以下要求：每次讲授新课前的5分钟里，必须有一小组派一“新闻记者”以一句话形式报道当前社会最新财经新闻，然后其他组同学对该报道进行评议，并讨论该报道与本课程——《财经法规与会计职业道德》的相关性。最后由笔者有针对性地释疑、点拨和归纳。一开始实施“课前新闻”，学生尚未适应，反应一般：上台的“新闻记者”表情僵硬紧张，台下的“观众”毫不捧场，原计划五分钟的活动三分钟不到就草草了事，完全达不到笔者希望的效果。事后笔者反思，找了班中表达能力较好，号召力较强的两位同学过来“面授机宜”。第二次课时，由这两位“托儿”上演的精彩雄辩略斗引起了大家的关注。有了这次的模板，现在上课基本不用笔者招呼，这些准新闻报道员已整装待发。这种活动能寓教于演，让学生自主参与课堂教学中来，并能有效结合课本知识，使课堂与生活相结合，提高了学习兴趣和成绩。三、以学生为本，重视学生的情感和尊严，激发学生的自主学习动力 1、做好学生的思想工作在教学工作的过程中，除了老师耐心地教外还要求学生安心地学。要想学生安心地学习，老师应该去了解学生想什么，学生的情绪直接影响他们的学习，特别是对那些学习态度不好的学生，更加要动之以情、晓之以理。从各方面去帮助他们解除情感上的困难，安心学习。 2、奖惩有度，维护学生尊严学生也要尊严!现在的中职学生更爱面子，笔者在教学过程中，适当的给学生尊严。给学生尊严并不是说不能批评和惩罚学生，而是批评和惩罚要有度，不能伤害了学生的自尊心。财经法规记忆的知识很多，通常笔者每节课都会提问背诵，对于背出来的学生和有进步的学生，笔者会及时表扬;而对于背不出来的学生，笔者会采用鼓励与批评相结合的方式处理。四、利用现代科技辅助教学——手机背诵对于财经法规该学科，要求背诵的地方不少，但有学生向笔者反映晚上睡觉前想回忆巩固一下内容，但苦于书本远在课室没有拿回宿舍;有些则说其他同学都没复习，自己一个人拿着书复习觉得特没面子;有些则反映拿起厚厚的书本就想睡觉，远远没有手机QQ来得吸引。说干就干，当天晚上，笔者请求科代表协助把班里所有同学的手机号码都添加到笔者的中国移动飞信中。每节课下来，笔者就将重点内容以短信的形式发到每位学生手中，该方法新鲜且满足了学生爱玩弄手机的特点。此后课堂提问效果显著提高。有时笔者没能及时将内容发到他们手机里，有同学还会发信息过来催，可见此方法既有效提高成绩又深得学生喜爱。五、亲身体验为了增加课堂教学的生动性，笔者在讲授内容时适当地设计了一些活动，让学生亲身体验。如讲到第三章票据的结算时，笔者就指导学生扮演出票人、收款人、付款人、承兑人、背书人、被背书人、保证人不同的角色，让他们熟悉这些操作流程，对于考试时案例分析里出现的情况他们就了如指掌了。总之，教学是一门艺术，财经法规科目因其特殊性更需要师生的加倍努力。作为教师，我们应该根据实际采用不同的教学方法为学生营造良好的学习环境，让学生轻松快乐地荡起积极参与的双桨，泛舟知识的海洋，欣赏到更多知识领域的无限风光。财经法规的论文篇二：《会计上岗证考试中的财经法规的应考策略》摘要：财经法规是会计专业学生的基础课程，是参加会计上岗证考试的必考科目。但是，教材中涉及大量的法律条文，容易混淆、记忆难度大，是学生应考的重点与难点。作者结合多年教学实践，详细论述会计上岗证考试中的财经法规的应考策略。关键词：会计上岗考试财经法规应考策略财经法规是财会专业的基础课程，教材的信息量非常大、法律规定非常多，死记硬背干巴巴的法律条文，难度非常大。尤其是在考试前期的应考阶段，要在短时间内记住如此庞大的信息量，必须有一定的记忆方法与应考策略。一、财经法规复习策略 1.合理安排每轮复习时间临阵磨枪，不快也光。考试前的“磨枪”阶段非常重要，一方面要抓住重点，另一方面要合理安排磨的时间。对于财经法规考试，通常情况下，在考试前，需要进行三轮财经法规复习，一轮6天：会计法律制度复习2天，支付结算制度复习1天，税收征收管理制度复习1天半，会计职业道德复习1天半。这六天的复习，需要在记忆知识点的基础上，进行配套练习，边做边练习。如果复习时间太少，或复习安排不合理，则记忆效果只会一般。通过三轮的扎实复习，学生不仅会对财经法规的大体脉络形成充分认识，而且对于知识点的记忆会比较扎实。 2.理解记忆面临如此大的信息量，如果死记硬背不仅容易混淆，而且容易遗忘。对于知识点的记忆必须在理解的基础上进行，这样才会记得牢固。财经法规中的大部分内容，都是日常生活中所接触到的生活实际，在学习、记忆的过程中，可以采用联系生活、理解记忆的方式，通过与实际生活内容相联系，提高学习、复习的积极性，大幅度强化记忆效果。如在进行预算管理体制这一知识点的记忆时，部分考生很难分清整个预算管理体系中，人大、政府、会、财政部门的具体权限与职责，就可以通过图示理解的方式进行记忆。 3.串联琐碎知识点财经法规中的有很多琐碎的知识点，不仅不容易记忆，反而容易混淆。针对这种情况可以将琐碎知识点适当串联。比如说，在消费税税目背诵时，可以编制如下故事：小红的卧室铺着实木地板，周末一家人去远足，爸爸戴着手表、妈妈戴着珠宝，开着加满油的轿车，来到高尔夫球场附近的游乐场，一家人在游艇上玩得非常高兴，在酒店吃饭，人们相互敬酒、递烟，看着外面的烟火鞭炮，小红真高兴。通过这个小故事将14个税目全部概括进来，有效帮助考生记忆。相似知识点的归纳也非常重要，通过对比记忆的方式，达到巩固强化的作用。比如，三个万分之五的比例：银行汇票承兑的手续费、贷记卡透支利率、税款滞纳金罚款。在会计法律中，关于银行票据的规定比较繁琐、罚款内容比较多，如果采用归纳整理的方式，则能够帮助考生记忆，并达到事半功倍的效果。 4.加强题目练习在刚开始做题时，考生会因为做错题目影响复习信心。可以改变做题方法，针对每一章节的内容，有针对性地进行练习，边复习、边记忆、边练习，从而熟悉同一知识点的不同考察方法与考察角度。整理错题，并深入分析题目做错的原因，错题的考点在什么地方，应该怎样解决类似问题;关于这一考点还有哪些不同考察方式，相关知识点的拓展有哪些，自己当如何搜集整理相关知识点。不需要采取题海战术，通过练习往年试题、模拟试题摸清自己的掌握程度，及时查缺补漏，有针对性地采取复习策略，从而更好地安排复习内容与复习时间。二、应考技能会计上网证考试因采取机考形式，不发传统的纸质试卷，无法一目了然地看到所有的试题，推测试卷的难度，而且电脑屏幕过眼即忘，会令考生感到恐慌，甚至大脑一片空白导致发挥失常。其实，在任何一项考试中，学生的心情都会比较紧张、兴奋。紧张是在考试过程中，几乎每个考生都会出现的问题，这是一种非常自然的现象。但是，紧张会影响考试技能的发挥。考神的经验是：好成绩取决于两个方面：一是考生的实际掌握情况，二是临场发挥水平，在考试过程中通过一定的技巧，提高考试成绩。如果心情平静地做题、审题，一般考试结果都比较理想;如果心烦意乱，则成绩大多不理想。在进行考试之前，可以给自己充分的心理暗示，不管题目有没有复习到，只要认真、冷静的思考，审清题目、结合教材内容进行理性答题，肯定会考出比较理想的成绩。心情平静之后，还要做好以下几个方面。首先，合理分配考试时间。鉴于考试时间有限，考生拿到试卷后应进行题量与题型的浏览，做到心中有数、合理分配时间。在单选题和判断题上，不要浪费太多时间，争取在短时间内作答，这样可以有足够的时间考虑其他相对较难的题型。要做到抓大放小、先易后难，切忌钻牛角尖。财经法规考试内容涉及面广，复习再充分，在考试中也会遇到一定问题，不应在小问题上浪费时间。其次，审清题目再答题。每种题型都有分值说明与答题要求，审清题型，区分开多项选择题和不定项选择题，能指导考生合理分配答题时间，运用答题技巧。再次，不要漏答题。不要因为题目难就放弃答题，因为放弃就意味着零分，努力一下也许还有得分的希望，不要忽视这些小分数，因为往往就是这些小分数决定考试的成败。因此，前面跳过的题一定要补上。最后，答完试卷后，不要急于交卷，应该认真、耐心地进行检查，切忌因看错题目或填错选项而做错。三、结语参加会计上岗证必考项目——财经法规考试的考生们，如果针对指定教材与大纲要求，采用联系与理解的方式进行记忆，在此基础上辅以考试应答技巧，坚定成功的信心，就一定能取得满意的考试成绩。参考文献： [1]财经法规与会计职业道德.北京邮电出版社，2012(12). [2]钟杏云.案例教学法以提高学生的吸引力[J].技术经济与管理研究，2010(12). [3]李丽华.《财经法规与会计职业道德》教学探讨[J].福建商业会计，2011(02). 财经法规的论文篇三：《我国财经法规的发展现状及其改革建议》摘要在我国的各项法规中，财经法规属于重要组成部分，国内财经法规的发展状况一直受到社会各界的关注和重视。本文从我国的财经法规发展现状入手，综合分析了国内财经法规的改革策略，首先应该明确行政处分的主体，不断完善国家财政法规中的会计制度，进一步完善财经法规的监督队伍建设。通过研究和分析我国财经法规的发展现状及其改革策略，可以发挥理论对实践的重要指导和支持作用，有利于推进我国的财经法规建设和发展。关键词财经法规发展现状改革建议一、我国的财经法规发展现状近年来，我国的法治制度建设发展速度不断加快，会计、税收以及支付结算等制度都在长期的社会实践应用过程中获得了丰富和提高，在部分领域中取得了显著成效，较为突出的是在思想教育领域中的指导作用和行政管理过程中发挥的监督力量。其中，财经法规的成绩最为显著。与以往相比，财经立法的框架更加全面，更符合时代的需求。但是在我国的市场经济进步发展的过程中，市场的变化速度非常快，由于市场规律的作用，经常会出现一些不利于市场秩序的问题，其中很多问题都是违法的。要解决这些问题需要不断完善相关内容的法律规范，做到与时俱进，必然需要社会全面提升法制建设水平和法制建设质量，做到有法可依，促进中国特色的社会主义市场经济的机制不断完善。[1]我国的财经法规首先明确的就是检察机关行使的监督权力，但大部分的财经法规中都没有对相应的处分权力主体进行明确，这不利于专职行政监督部门发挥良好的监督职能。随着市场经济的不断发展，部分法律法规的内容开始无法满足社会需要。但是对于市场的发展，尤其是不良竞争这个方面，只有文字上的规定，实际的操作性比较差，而且缺少监督和管理的部门，导致部分行政法律主体无法发挥主导作用。通过研究和分析我国的财经法规发展现状，才能了解实际存在的问题，进而找到有针对性的改革策略，为我国的财经法规制度发展提供重要支持。[2] 二、国内经济法规改革策略明确当前我国财经法规的实际情况，国家和相关部门需要重点研究，找到改进的方法，这样才可以促进其不断地完善，使之更符合我国的实际情况，主要包括以下两个方面： (一)明确行政处分主体我国的国内经济法规的改革创新应该以财经法规的发展现状为依据，进行行政处分主体明确，创建更加和谐的法制环境。我国国内资本流转也因为市场经济的发展影响也开始不断呈现出多元发展态势。所以，如果想实现财经法规作用的充分发挥，就应该突出直属监督管理单位的地位和作用，明确从属监督单位。由此才能帮助专属监督单位充分发挥监督作用，形成各个执法管理部门之间的合力进步。可以依法进行违法行为处罚管理，可以有效减少违法犯罪行为的发生，确保国家财经法规建设工作顺利开展。通过明确行政处分的主体，一方面可以让执法人员工作的过程中更有针对性，做到着重管理、依法监管。另一方面，可以促进市场的主体明确自身的权利和义务，树立法律意识。这两个方面保证市场有稳定的秩序，营造出良好的民主执法环境对于经济法规的执行和发挥作用具有重要意义。所以，相关部门要明确权责，各个工作人员应该严格审查违法行为，强化执法力度。 (二)完善国家财政法规中的会计制度应该关注和重视我国财经法规中的会计制度完善，在现代社会执法的过程中，涉及经济犯罪的案件频发。财经法规属于行政执法中的有力依据，所以在进行财经法规制定和完善的过程中应该坚持市场经济的主导地位，以《会计法》为重要法律指导，结合与之相关的法律法规，实现会计科目的完善和内容核算准确性提高。在补充完善财经法规以后，各地方政府应该以此为依据严格执法，做好各环节的监督与管理工作，保证整体上的工作有法律依据。而会计相关业务和主管单位也应该明确监督管理工作的重要性，做好调查与分析，及时发现可能存在的违法行为，然后严格按照国家财经法规进行监督管理。如果情节严重，可以考虑移交司法机关进行审理，这样可以保证处罚的公平性，由此可以充分发挥财经法律法规的作用。三、关于我国财经法规未来发展注重点的几点思考研究出促进财经法规不断改革的策略后，国家和相关部门还要注意，市场的发展速度非常快，那么财经方面存在的问题也会越来越多。这些新的问题要求我们要不断地改进财经法规的内容，要重点研究未来发展的注重点。那么结合国外财经理论的经验和我国的实际情况，应该从以下两点内容进行思考： (一)一定要定期补充财经法规的内容第一，国家和相关部门一定要注意与时俱进。但是法律是严肃的问题，所以必须要制定具体的期限。结合国外先进的经验和理论，将时间设定为一年、三年、五年和十年，做到一年一检查、三年一立法、五年改进落后问题、十年一次重新整合。这样可以保证有时间充分考虑新的问题，使新添加的内容更合理。第二，规定了统一的时间。国家和相关部门要设立专业的部门，部门中的工作人员定期到实际中去调查，整合数据，及时发现新的问题。第三，对于特殊的情况，要有灵活性的思维。例如，当发生重大财经问题的时候，虽然没有到规定的时间段，但是相关人员要调查发生问题的原因，将财经法规中有遗漏的部分补充上，使其效力更全面。不仅如此，财经法规的发展还要结合其他法律构成部分的经验与方法。 (二)推动财经法规体系不断完善要推动财经法规体系的不断完善，使体系更加完备。第一，不断丰富财经法规的内容，尤其是与预算有关的内容，以财经预算的公开性为目标，推动预算机制的不断完善，为各地方政府工作提供依据;第二，重点促进财经方面的法律法规形成完备的体系，在现有法律法规的基础上，整合内容，综合调查实际的情况和需求，有针对性地加以补充，在实现内容的全面性之后，促进其形成科学的框架，提高框架内容之间联系的紧密性;第三，做好税收方面的工作，当前我国已经推动营业税改革增值税，虽然现在是试施行，但是按照当前取得的成绩来看，未来必定会真正施行，那么就需要形成完备的法律，在财经法规之中一定要加入这个方面的内容，促进其不断发展。不仅如此，国家和相关部门还要将财经法规的立法权适度下移。现阶段制定财经法规的部门是单一的，只能由高级的机构负责，这不利于及时发现市场中真实的情况，所以要将责任适当地下移，保证内容更符合实际情况。四、结语我国的财经法规虽然在执行过程中获得了一定的进步成效，但是在市场经济不断发展的环境下，财经法规中的部分内容显然无法满足社会的快速发展。所以应该首先明确行政处分的主体，进行财经法规会计制度与监督队伍的建设和完善，解决好财经法规中存在的各部分问题，从客观社会实际出发，不断完善财经法规制度建设。通过研究和分析我国财经法规的发展现状及其改革策略，可以发挥理论对实践的重要指导和支持作用，有利于推进我国的财经法规建设和发展。参考文献 [1]张海涛.高职《财经法规与会计职业道德》课程教学模式改革研究[J].新疆职业教育研究，2012(03)：36-38+42. [2]邱海萍.高职“财经法规与会计职业道德”课程教学方法初探[J].兰州教育学院学报，2014(11)：108-109+131. 猜你喜欢： 1. 财经法规个人学习心得 2. 财经法规重点知识归纳 3. 会计财经法规知识重点 4. 财经法规知识点归纳 5. 财经法规的学习方法

会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标和调整对象，承担着同样的职责，在作用上相互补充;在内容上相互渗透，相互重受;两者也有很大的区别：性质不同，作用范围不同，实现形式不同。下面是我给大家推荐的会计法规与职业道德的论文，希望大家喜欢!

会计法规与职业道德的论文篇一

《浅议会计职业道德与会计法规的关系》

摘要：会计行业主要是为企业或其他组织提供会计信息，其服务质量直接影响企业投资人、经营者甚至社会公众的利益，进而还对社会的整个经济秩序产生影响。这里笔者先简单介绍了当前会计行业职业道德建设的现状，然后对会计职业道德与会计法规之间的关系展开分析与探讨，并就如何完善会计职业道德建设和会计法规提出了几点思考，希望能够在如何促进会计行业良性发展这个问题上给予一定参考。

关键字：会计职业道德;会计法规

在会计人员的实际工作中，面对巨大的经济利益，少部分会计人员由于素质较低，没能抵挡住诱惑，从而丧失了原则。例如，对会计资料故意伪造、隐匿甚至是损毁，导致会计信息严重失真，对国家和集体的利益造成了极大的损害;编造虚假的会计报表、会计账簿，对外提供虚假会计信息以及虚假经济指标，使得政府的相关决策受到了严重影响，社会的正常经济秩序受到了扰乱;还有一部分会计人员压根就没有会计职业道德的概念，不思进取，安于现状，缺乏敬业精神和职业理想，将会计工作简单地认为就是算账，以至于缺乏工作积极性和工作热情，缺乏精益求精的工作精神，造成会计信息失真。市场经济快速发展，而会计行业的职业道德建设却未能与之相适应，这是造成上述情况存在以及产生的原因之一。

一、会计职业道德与会计法规关系分析

会计职业道德作为一种重要的道德行为准则，是指会计人员在从事会计工作期间，树立的和需要遵循的，能够使会计职业特征得以体现，能够对会计职业关系进行调整的基本职业行为规范和准则。会计法规，则是对会计领域一切法律法规的总称。

(一)两者互为依托、相互补充

会计职业道德与会计法规两者有着相同的调整对象，担负着相同的职责，还有着共同的目标。会计职业道德经过对会计职业活动中的各种利益关系的调整达到对国家正常经济秩序的维护，进而更好地为企业或其他组织理财、用财、聚财、生财。而会计法规则是通过法规的强制性规定来对国家正常的经济秩序进行维护，从而也达到为企业或其他组织理财、用财、聚财、生财的目的。可以说两者都是对会计工作领域中的各种利益关系进行调整，对会计的行为进行规范。两者都是对社会主义市场经济进行维护的工具，都是为了加强和规范会计工作，为了搞好会计管理、会计监督、会计核算的管理手段，都是为增加经济效益和加强经济管理而服务的。可以说两者共同的目的都是为我国社会主义现代化建设更好地服务。在对会计行为规范的过程中，会计职业道德的教化功能和会计法规的强制功能是互为依托、互相补充的。会计法规是对会计人员的基本会计行为进行强制规范，而当一些会计行为不宜或不需要用会计法规来进行强制规范的时候，会计职业道德就接过这方面的规范功能。会计法规只能规定会计人员的会计行为不得违法，却不适宜在会计人员要强化服务、提高技能及勤勉敬业等方面提出具体的规定，而会计职业道德则能对这部分予以补充。

(二)两者相互渗透、相互促进

可以说会计法规的相关规定是会计职业道德的最基本要求，凡是会计法规中禁止的行为，都是会计职业道德要对其予以谴责的行为;凡是会计法规中规定的行为，均是会计职业道德所提倡的行为。因此，两者之间相互渗透。会计法规是促进会计职业道德建设的重要保障，而会计职业道德又是会计法规能够得以正常运行的思想基础。从某种意义上而言，会计法规在制定以及施行的过程中，也是会计人员进行自我职业道德培养和教育的过程。通过对守法、依法的会计行为予以奖励、表扬，对违法的会计行为予以法律制裁，能够让会计法规在会计职业道德培养上发挥重要的作用。

二、关于完善会计职业道德与会计法规建设的思考

(一)完善会计职业道德建议

首先，会计人员应当加强自身个人职业道德修养。要做到《会计基础工作规范》里面的诸如熟悉法规、依法办事、保守秘密、爱岗敬业、客观公正、搞好服务等等要求，[1]就必须依靠会计人员的个人职业道德修养。会计行业的廉政性、保密性以及超然性如果没有良好的个人职业道德修养，就成了无本之木、无源之水。因此，会计人员应当主动提高自身个人职业道德修养，树立高度的使命感和责任感，养成严谨的工作态度以及良好的工作作风，爱岗敬业，严格按照规范办事，自觉对各种不良思想的诱惑和侵蚀予以抵制。其次，应当加强会计人员的职业道德教育。要从会计职业品德教育、会计职业纪律教育、会计职业能力教育等三个方面对会计人员有针对性地进行培训，从而使会计职业道德融入每位会计人员的深层意识中，增强其履行道德义务和工作职责的自觉性，并最终养成坚持原则、实事求是、清正廉洁、恪尽职守的优良道德品质。

(二)完善会计法规建设建议

首先，要对现有的会计法规进行修改完善。对现有会计法规中处罚与责任不明确的条款要予以修改，使之与我国经济发展速度相适宜;对法规中没有涉及的地方也要进行增加，做到有法可依。还有就是增加赔偿制度的相关规定。因会计人员造假而造成的损失，按照责任大小对损失予以赔偿，尤其要加大企业责任人的赔偿比例。一旦会计信息使用者因为虚假会计信息受到了权益损害，就可以依照相关法规向司法机关提交诉讼，从而获得赔偿。其次，提高法规质量。一是要广泛征求社会各领域、各阶层的意见。二是要向国际会计准则委员会学习经验，提高会计准则的质量。再次，对会计法规中的举报制度进行进一步的完善，并对一些重大会议法规的实施进行定期检查，从而为会计法规的进一步提高提供可靠依据。最后，加快地方会计法规建设。一是各地区要联系本地实际情况对现有的地方会计法规进行修改或补充。二是要加快基于地区会计调查研究的立法步伐。

三、结论

会计职业道德和会计法规两者是互为依托、相互补充、相互渗透、相互促进的。会计职业道德能够对会计法规的全面执行起到促进作用，提高会计法规的执行效果;而会计法规则能够促使会计人员遵纪守法，进而提高会计人员的职业道德修养。伴随我国市场经济的不断发展，我们能够预见到，不断完善的会计职业道德和会计法规将会为会计信息的质量带来有力的保障，将会不断提高会计行业的社会公信力，最终促进会计行业步入良性发展路途。

(作者单位为内蒙古交通职业技术学院)

参考文献

[1]陈阿兰.会计职业道德与会计法规的关系分析[J].中小企业管理与科技，2014(08)：87-90.

[2]王迎双.论会计职业道德建设[J].河北民族师范学院学报，2015(01)：126-128.

[3]王仙蕊.浅谈会计职业道德与会计法规的关系[J].现代经济信息，2014(17)：366.

会计法规与职业道德的论文篇二

《浅谈会计职业道德与会计法规的关系》

摘要：企业是市场经济活动的主要参与者，是商品的生产者和服务的提供者，其职业道德水平直接影响经济活动的全过程。而会计行业作为市场经济活动的一个重要领域，主要提供会计信息或鉴证服务，其服务质量的好坏直接影响着经营者、投资人和社会公众的利益，进而影响着整个社会的经济秩序。本文笔者从会计职业道德和会计法规体系概念出发，剖析了我国会计行业职业道德现状，然后对会计职业道德和会计法规之间的关系。

关键词：会计;职业道德;道德建设;法律;法规

中图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1001-828X(2014)09-00-01

近年来，我国会计人员的职业道德受到了严重的挑战，特别是上市公司造假案件的频发，更是加剧了行业的诚信危机，虚假的会计信息会导致很多行业都无法健康运行，严重影响到了我国经济的可持续健康发展，急需通过会计法规的形式来对会计行为进行规范。会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标和调整对象，承担着同样的职责，在作用上相互补充;在内容上相互渗透，相互重受;两者也有很大的区别：性质不同，作用范围不同，实现形式不同。本文对会计职业道德与会计法规的关系进行了分析。认为应将会计人员工作置于法律法规的约束和规范之下，以强化职业道德的法律性。

一、会计职业道德与会计法规的内涵及现状分析

1.会计职业道德

会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为规范和准则。会计职业道德属于意识形态范畴，是一般社会公德在会计工作中的具体体现。会计职业道德本质应该包括两方面内容：一是会计人员的“职业之道”，即会计人员的职业技能和技术。职业技能和技术是指会计人员从事会计工作时应具备的必要知识、方法和技能。没有基本知识难以了解会计和会计工作，没有基本技能就不能胜任会计工作，没有基本条件(如会计从业资格证书等)则不能从事会计工作。二是会计人员的“职业之德”，即会计人员的职业品质。职业品质是指从事会计工作的人员应具备的品质、作风、态度、良心、职业观念、职业责任、职业义务和职业荣誉等。

2.会计法规

会计法律制度亦即会计法律规范，简称会计法规。它是指有关会计方面一切具有强制力的法律规范文件的总称，是会计工作法律规范的具体表现形式。为了规范会计行为，提高会计信息的质量，我国会计法规已形成一定的体系，从纵向构成上形成四个层次，即会计法律，由全国人民代表大会常务委员会制定颁布的《中华人民共和国会计法》，它是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，是会计法律制度的最高层次。会计行政法规，由国务院制定发布的《总会计师条例》。会计地方法规，自治条例和单行条例，由各省、自治区、直辖市人民代表大会制定的地方性法规。会计规章，由国务院各部委制定。如财政部发布的《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、企业会计条例》等。

3.会计职业道德现状

每年，国家审计署都审计出大批舞弊的案件，这些会计职业道德缺失的企业通过粉饰、伪造编造会计报表，欺投资大众，从中渔利，不仅严重误导了投资者等众多社会公众的经济决策，致使其决策失误，造成了无可挽回的经济损失，而且也极大地扰乱了市场经济秩序，导致社会资源无序盲目地配置和流动，同时更严重挫伤了投资者的投资信心，给市场经济发展造成了不可估量的负面影响。对于会计造假案件的频发，究其原由，是因为会计人员职业道德水平出现滑坡，价值观念出现偏差。当前，我国正处在全面构建和谐社会，全面实现社会主义各项事业跨越式发展的关键时期，提高政府和国民的公信力和诚信度成为各项事业发展的保障。如何重建会计行业公信力就成为我们面临的紧迫问题，更是社会和谐发展、健全社会信用体系的一项必然要求。

二、会计职业道德与会计法规的关系

1.会计职业道德与会计法规的关系上相互补充

一方面，会计行为不可能全部由会计法规进行规范，还需要通过会计职业道德规范来实现，两者相辅相成，可以说会计法规是会计职道德的最低要求。另一方面，会计职业道德与会计法规的目标都是为了会计工作的诚实守信，都是为了维护我国维护社会主义市场经济秩序，不断提高会计人员的职业素养，两者实现的目的是相同的。

2.二者在实施上相互作用、相互促进

最初的会计职业道德逐渐被吸收到会计法规中，会计法规是会计职业道德的最低要求。会计职业道德是会计法规正常运行的社会和思想基础，而会计法规则是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障。会计法规的制定和施行的过程，从一定意义上讲，也是会计工作主体自我道德教育、培养的过程，通过对违反会计法行为的法律制裁，对依法、守法、执法、护法行为的表扬、奖励，使会计法规在培养会计职业道德上发挥重要作用。

3.会计职业道德与会计法规的差异

一方面，会计法规侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法性，具有较强的客观性。而会计职业道德重于调整会计人员的内在精神世界，对偏于主观性。笔者在会计实践工作中，发现很多人认为职业道德是虚的，而会计法规是实的，只要在会计工作中不违反会计法规就可以了，职业道德更本无法衡量。其实这种狭义上的理解是会计工作所不提倡的。另一方面，会计法规是通过立法程序制定颁布和修改的，其表现形式是具体的、明确的。而会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，约定俗成。其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，主要是靠社会舆论和道德评价来实现。

4.具有同样的职责

会计职业道德与会计法律制度的调整对象均是会计法律关系，即各经济单位和组织在会计活动中发生的具体经济关系。会计职业道德与会计法律制度承担着同样的职责，即提高会计信息的质量，不做假账。

三、结语

随着我国市场经济发展不断深入，可以预见，会计职业道德和会计法规将不断完善，进而保证会计信息质量，进而提高行业的社会公信力，确保会计行业的良性循环发展。

参考文献：

[1]张舒.对会计职业道德与会计法规关系的探析[J].经营管理者，2011，21：281.

[2]陈文捷.浅析会计职业道德与会计法规的关系[J].绿色财会，2013，07：36-39.

[3]张一贞，余榕.论会计职业道德与会计法规制度[J].中国合作经济，2004，12：98-99.

[4]林采融.谈谈会计法律制度与会计职业道德的关系[J].中国商界(上半月)，2009，06：36，28.

会计审计研究论文

随着我国市场经济的深入发展,越来越多的小规模企业面临投资、筹资、合资、纳税、股东分红、行业检查等诸多需要委托注册会计师审计的情形。下面是我为大家整理的，供大家参考。

摘要：该文从《会计法》对会计资讯质量要求出发，阐述建立健全内控制度对保证会计资料真实完整的重要性。指出小规模企业内控制度建立和执行中存在的问题，结合注册会计师审计实务中对内控制度审计的实际情况，对照财政部关于企业内部会计控制的建立、测试、评价的有关规定，提出小规模企业内控制度评价结果对审计报告意见型别具有决定性影响的观点。

关键词：小规模企业;内控制度;审计;影响

我国《独立审计具体准则第七号———审计报告》规定了四种审计意见型别。注册会计师出具审计报告必须实施必要的审计程式，在充分的审计证据支援下发表审计意见，审计意见的物件是被审计单位的会计报表。而根据《中华人民共和国会计法》的要求，企业提供的会计资料要做到真实、完整，所谓真实就是会计报表反映的经济内容真实，会计处理符合企业会计准则和相关的会计制度规定;完整就是企业所有的经济业务必须纳入会计报表体系，而完整的前提条件是企业必须有健全的内部控制制度并得到良好执行。由此可见，企业内控制度建立及执行情况对注册会计师正确发表审计意见具有举足轻重的作用。尤其在小规模企业普遍存在内控制度不健全，有的根本没有内控制度的情况下，更要重视内控制度对审计意见的影响，以规避审计风险。不少注册会计师在审计实务中采用回避方式，不对内控制度作深入地研究与评价，只是做一些形式上的工作底稿，以应付复核和检查，在对企业内控制度根本没有实质测试的前提下发表审计意见，意见型别主要是无保留意见及保留意见，很少有否定意见和无法表示意见。本文就此提出一些看法。

一、建立健全内控制度并得到良好执行是提供真实完整的会计报表的前提条件

一般认为构成财务报告公允、准确呈报的三道重要防线分别为：公司内部控制制度、公司治理结构和独立审计师的审计。其中内部控制是一组程式，受到公司董事会、管理层以及其他人员的影响，合理保证了经营活动的效率效果、财务报告的可靠性和合规性目标的实现。有效的内控制度能防止舞弊形为的发生，保证资产安全和完整。内控制度是企业董事会和经理阶层为确保企业财产安全和完整、提高会计资讯质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程式。内控制度是企业内部管理的事，因此，法律往往不作具体的规定，而只是原则性的规定企业必须建立健全内部控制制度，建立内部控制制度并保障其顺利执行是管理当局的责任，对于具体的控制方式和程式只制定相应的规范。内控制度的目标是实现企业的目标，根本作用在于衡量和纠正下属人员的活动，以保证事态的发展符合计划的要求，它要求按照目标和计划对工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差，采取措施得以改进，提高企业的经济效益，防止资产的损失，保证企业预定目标的实现。

有效的内控制度可以规范会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞，防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为，保护资产的安全、完整，确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

虽然《中华人民共和国会计法》有明确要求：各单位应建立内部会计监督制度。企业经营的目标为追求利益最大化，从这点上看，健全内控制度必然是企业的内在要求。但不同的企业的价值取向或实现方式存在较大差异，国有企业及其他大中型企业管理当局对企业价值实现方式的理解不局限于经济效益的增长，较多地考虑国家法律、法规及企业未来的发展，所以，对企业内控制度的建立健全相对重视。而小规模企业的管理当局对企业价值的实现方式的理解更多地局限于经济效益的增长，甚至个人财富的扩大，偏重于纳税影响，有的甚至认为会计报表的编制仅为纳税而异，从而对内控制度的建立缺少内在动力，有的甚至没有基本的内控制度，把一些经济业务不纳入会计报表体系。因此，在没有内控制度这个前提条件下提供的会计报表完整性是得不到保证的。

二、注册会计师在小规模企业审计中遇到的企业内控制度的主要问题

1.内部控制环境弱化，控制体系不完善，使注册会计师对被审计单位内控制度的信任度大打折扣

目前我国很大一部分小规模企业不重视内控制度的建立，习惯于行政指挥、家长制管理的现象还普遍存在。企业普遍存在没有成文的内控制度，即使有制度也是为了应付有关部门的检查，具体的内部控制更无从谈起。相关的内控关键点失控，不履行相应的书面手续，注册会计师收集内部控制的证据犹如大海捞针、费时费力，难以保证审计效率和执业质量基本目标的实现，还有很多小规模企业内控制度尚未建立，更谈不上内控制度的履行。具体表现形式如：一是货币资金收付没有履行相关手续，无专职出纳管理现金，以致出现账面现金结存不符实际，同时有的企业银行账和企业账长期不符;二是材料收发没有相关手续，带来成本核算不实;三是销售结算环节失控，形成账外收入等等。

2.会计系统设计未考虑内控制度，会计凭证依赖的原始凭证履行形式上的手续，使注册会计师难以把握内部控制的实质

近年来，财政部对会计要素的确认和计量，对财务会计报告的资讯提供和披露都制定出具体的准则和制度，对内控制度的建立已出台相应的规范，但对不建立内控制度的企业缺少相应的制约措施和处罚力度。具体到每一单位的会计系统设计形成了五花八门的局面，使注册会计师对内控制度的评价难以形成一般性认识。

由于会计系统的设计承袭了计划经济时代的陋习，会计凭证依赖的原始凭证过于简化，因此注册会计师从会计资料中往往找不出内控制度执行的有效证据，在财务会计报表中，只重视会计报表的提供，忽视财务情况分析和会计报表附注编制，只研究如何满足有关行政管理部门的需要，少研究利用财务会计资讯加强内部管理。

3.小规模企业普遍缺乏成文的内控制度，对同一被审计单位，不同注册会计师所作的评价有时大相径庭

不同的经济单位应具有不同的内部控制模式。大中型企业人员分工较为细致，内部控制程式也严密，而小规模企业为了有效利用人力资源，内控制度显得粗略一些。《独立审计准则第九号———内部控制和审计风险》要求注册会计师应当审查企业的内部控制情况，注册会计师对不同的经济单位，如果企业没有建成内控制度，就缺乏评价的具体标准和尺度，就不能进行量化处理，仅凭抽象的专业性判断难以使人信服，一旦判断失误，将导致审计报告失真。

三、相关法律、法规对企业内控制度的建立及审计的要求

首先，《会计法》第27条规定：“各单位应当建立、健全单位内部会计监督制度”，《会计基础工作规范》明确要求各单位应当建立内部牵制制度，这是对单位建立内控制度提出的原则性要求。财政部于2001年6月至今相继出台了内部会计控制基本规范和具体规范，这些规范的出台，为企业提出了内部会计控制的一般标准，使企业具备了建立适合本单位特点的内部会计控制制度的条件。

另外，《内部控制和审计风险准则》《审计重要性准则》《错误与舞弊准则》《管理建议书准则》《小规模企业审计特殊考虑实务公告》等都对内部控制的测试、评价和报告做出了规定。在财政部发布《内部会计控制规范》不久，中国注册会计师协会也释出了《内部控制稽核指导意见》，对注册会计师签定内部控制稽核业务约定书、制定稽核计划、履行稽核程式、出具稽核报告等做出了详细规定，为注册会计师开展内部控制评审提供了依据和准则。

因此，企业内控制度特别是内部会计控制的建立，测试评价制度体系已基本形成，要得到良好的贯彻执行，并实现注册会计师审计的操作性，关键在于企业管理当局的自我意识以及相关行政部门的监管。同时，注册会计师在审计实务中要严格执行内控制度的审计程式，切忌走形式，只有对企业内控制度的建立、健全情况有正确的评价，才能为发表正确审计意见打下基础。

四、小规模企业内控制度评价结果对审计报告意见型别具有决定性影响

小规模企业固有风险和控制风险通常很高，因其业务比较简单，审计收费低，注册会计师实施审计的外勤时间往往较短，实施审计的程式可适当简化，对账面情况的审计难度不大。如果注册会计师没有把握对企业内控制度的正确评价，将导致审计意见错误，使审计报告失真，带来致命的审计风险。

《独立审计准则第七号—审计报告》规定了四种审计意见型别。注册会计师必须对被审计单位的内控制度进行测试和评价的基础上，确认企业的内控制度有效性后，才具备会计报表反映的经济内容达到完整性这一些要求。会计资料具备了完整性，所有经济业务内容都纳入了会计报表体系，注册会计师才能按照《独立审计准则》的要求，发表相应的审计意见。实务中，注册会计师对小规模企业内控制度的评价多流于形式，在没有作深入细致的测试的情况下，简单信赖，仅根据账面审计的情况发表无保留意见和保留意见，很少出具否定意见和无法表示意见的审计报告。

但小规模企业大多没有建立内控制度，因此，注册会计师往往通过实质性测试来实现对其评价，所以带有很多的主观判断。因此，注册会计师必须从企业内控制度的关键控制点着手，如货币资金的收付，存货进销存流程的相关手续等，通过测试评价，一旦认为企业内部控制失控，企业往往会存在账外资产，收入不入账，账实不符等问题，直接带来对会计报表完整性的冲击。在这种情况下，注册会计师很难通过追加审计程式来达到审计目的。由于企业内控制度失控，注册会计师无从全面了解审计范围，就无法确定审计范围限制带来的影响程度，故一般不应出具无保留意见和保留意见的审计报告，更多地应发表否定意见和无法表示意见的审计报告。如对企业存货的核实，按照审计准则要求注册会计师必须实施监盘程式。如存货不能核实，应视其对会计报表的影响程度发表相应的审计意见。当企业账面存货金额很小，对会计报表的影响在重要性标准以下，一般可不予披露，但这是建立在对内控制度确信有效的前提下。如企业内控制度失效，大量账外存货已转移的情况下，注册会计师在失控的内控制度前提下很难做出存货对会计报表的影响，发表保留意见和无保留意见都会带来很大的审计风险。

因此，注册会计师对小规模企业审计时应特别关注企业内控制度的建立、执行情况，核实会计资料真实的同时，更要重视完整性，只有具备了相应的内部控制制度并良好执行，才能在实施必要的审计程式并在充分的审计依据支援下发表审计意见。

系列审计风险准则即将施行，风险导向的审计方法将被贯彻到注册会计师审计狡作的全过程。由此在审计实施过程中。对被审计单位的重大错报风险之评估变为必要的审计程式，而由于上述风险评估工作的开展，审计[作的投入将比传统审计方法下有明显的增加，对审计人员的专业技术能力和职业胜任亦提出了很高的要求。作为审计业务客户群之一的小规模企业，由于其数量众多、资产规模小、经营业务稳定性差，故普遍存在审计收费偏低、控制环境不尽完善等现象。风险导向审计的方法是否需要并且能有效实践到这样的审计领域中，就成为注册会计师需要在理论和实践中进行探索的领域。

风险导向审计方法对小规模企业审计的现实意义

一传统审计一方法下对小规模企业审计的不足

传统审计风险模型下也要求注册会计师综合评估被宙计之小规模企业的环境风险以及控制风险。但由于环境风险难以评估，审计人员往往将其认定为高水平，对小企业的判断毫无疑问的是内部控制较弱，制度风险的评估亦被认定为高水平，从而制度评价的工作内控测试往往不被采纳。因此，注册会计师通常采用的审计策略即是直接将检查风险确定为可接受的低水平，对会计报表审计直接以实质性测试为起点。众所周知，审计的检查土作是基于抽样测试的理论体系，如现场审计人员没有设计科学的抽样方法，往往容易犯“只见树木不见森林”的错误。

虽然国家已出台了《小企业会计制度》，对小规模企业的会计处理提出不同的规范要求，但总体来讲，《小企业会计制度》对公允会计准则的框架并没有实质性突破，对企业的会计报表公允性和披露的要求并没有实质的降低。因此，小规模企业的审计的质量要求对于注册会计师而言，并没有与一般企业太大的不同。但同时，小规模企业的会计核算由于受人员综合素质的限制和管理控制过于集中等问题的困扰，往往重大错报风险较大。而恰恰注册会计师在审计方法和手段上却又比一般企业的审计策略更为简单处理，这就给审计失败潜藏了可能。

二风险审计准则运用于小规模企业审计的意义

风险审计准则的推出，恰恰在环境风险评估的手段和目标上，给出了具体的操作指引，使得风险导向审计的方法和理念直接应用于审计策略的制定，从而在一定程度上弥补了上述审计手段过于简单的固有缺陷。审计人员通过对小规模企业的经营风险的分析以及对管理层整体控制水平和诚信的判断，能从巨集观上充分把握企业的经营状况，了解可能存在的经营风险领域，在会计报表的相应专案上找到风险的集中反映区域，从而使得审计人员能更清晰把握工作重点和分配现场时间，高效地发现重大错报，在一定程度上有效规避了“只见树木不见森林”的问题。同时，由于注册会计师在整体上把握了重大风险领域，能使实质性测试工作具有针对性，有效指导审计工作量的合理分配，在一定意义上能起到事半功倍的效果。

对小规模企业的审计实践中引入风险导向审计的进一步思考

一关于小规模企业的经营特点和一般的风险领域

通过对我所审计物件或提供过其他服务品种的众多小规模企业的统计分析，小规模企业一般会呈现如下特点:1相当一部分小规模企业属于私营性质，或国有大中型企业的辅业成分;2业务相对简单，并且管理手段简单;3管理权相对集中，通常小规模企业之主要股东又是主要的管理者;4考核方法单一，较少硬性考核指标;5业务稳定性差。

基于上述特点，小规模企业所面对的经营风险较之大型企业更为凸现，如小规模企业的外部经营环境压力较大，抗风险能力相对较弱。通常，小规模企业可能存在以下经营风险1易于被巨集观微观政治经济环境影响，经营稳定性较差;2筹集资金的能力比较差，难以满足企业发展的需要3过多的依赖主要管理者的个人才能，个人对企业影响过大;4内部控制不健全，难以保证财务资讯或非财务资讯的有效和完整，同时导致投资决策所依据的基础资讯可能失真而导致决策失误;5内部控制不健全，导致对债权或实物资产管理不严格，导致资产流失;6法律意识淡薄，难以规避与环保、合同等相关法律风险从而导致罚款或受到其他处罚;7避税需求更多，可能导致不合法行为，从而导致处罚或罚款。

以上只是列举了一些我们认为比较重要的经营风险。此外还有很多值得关注的问题，如很多小规模企业在管理中只重视采购环节和销售环节，而较少关注生产环节，致使不必要的材料浪费;生产环节特别是成本的会计核算极为混乱。总体而言，我们认为小规模企业的主要问题和经营风险集中在:内部控制不健全、会计核算不规范、持续经营能力的不确定性上。另外，在快速扩张阶段中的小规模企业所面临的经营风险会更多，比如过渡发展导致的不稳定，内部控制难以和业务规模协调等经营风险。

二关于重大错报风险评估在小规模企业审计中的运用

结合上述的小规模企业的特点，我所在实践工作中，对于小规模企业重点关注的风险领域主要集中在:环境风险、持续经营能力的不确定性风险、税务风险和法律风险，以及快速扩张过程中所面临的特定风险。通过对审计物件在这些风险领域的关注和评估，能有效降低小规模企业审计中会计师的审计风险。

1.关注环境风险

环境风险既来源于巨集观、微观经济环境，同时也来自于公司的经营目标、经营策略，以及管理文化和管理者的能力和诚信度。因为小规模企业一般易于被巨集观经济环境所影响，同时，由于股东和管理者会具有更多的同一性，也更容易被管理者个人的诚信度和能力所影响，故在审计时需对管理者个人理念和能力进行全方位的了解和沟通，以获取管理者对企业经营风险的主要来源、压力的判断，以及面对压力的解决方案，从而恰当地评估小规模企业可能存在的审计风险领域及风险程度。

我们认为，小规模企业的管理者所面临的压力主要集中在生存和发展方面。而直接的压力会体现在为了筹资或满足生存如获取行业特定资质所需要满足的经济数值等方面，从而存在引起重大错报的可能。

2.关注持续经营能力

小规模企业面临的经营风险较大，而抗风险能力较弱，持续经营能力的不确定性较大，所以在对小规模企业的审计实践中，注册会计师应当在充分了解被审计物件所处行业的巨集观背景、国家对该行业的调控政策的资讯之基础上，结合管理者的战略发展意图和公司治理理念，关注并合理评估小规模企业的持续经营能力，以达到规避审计风险的目的。

3.关注税务风险和法律风险

通常，小规模企业没有硬性的考核指标影响，企业会有很高的避税需求，在管理理念不够严谨，税务知识较少的情况下，很可能出现不合法的行为。因此，小规模企业可能会存在较大的审计风险:一是表现在避税行为可能给小规模企业带来的行政处罚或罚款等后果;另一个是从财务报表来讲，小规模企业会存在较多的处于避税考虑的歪曲报表的情况。

同样，因为小规模企业一般比较缺乏法律意识，并且一般不会聘请法律顾问或设立法律职能部门，可能会在环保或合同等方面出现不合法的行为。这些行为可能给企业带来灾难性的影响。比如被环保部门勒令停止经营，导致不能持续经营;或者导致资产的重大减值或需支付高额的费用等。而这些情况一般难以在企业的财务报表中公允反映，会给注册会计师带来审计风险。

基于风险导向审计方法，这些风险也可以通过上述对环境和控制风险的评估进行识别，并规避其审计风险。

4.较多地考虑企业快速扩张带来的风险

在社会不断前进的过程中，任何企业都在不断发展。小规模企业存在很大持续经营不确定性的同时，也会存在较多的快速发展的机会。因为其所固有的特点和面对的经营风险，小规模企业在快速扩张过程中，容易出现过度贸易、管理失控等情况，同时为了筹集扩张的资金，其有较大的动因粉饰会计报表。

基于风险导向审计方法，注册会计师可通过对各种风险，尤其是企业经营风险的评估和判断，充分识别其快速扩张导致的风险，同时采取措施规避其审计风险。

三针对重大错报风险领域的审计策略

评估企业重大错报风险并针对评估之审计风险领域设计具有针对性的具体审计程式，以实现总体降低审计风险的目标，是风险导向审计的重点。一般需要通过针对科目余额、交易类别等认定层次上的错报风险选择审计策略、设计审计方案，以期发现会计报表的错报金额，并对这些错报提出解决方案。我们认为，通常可以通过以下审计手段，实现对部分高风险领域的错报金额及披露完整性检查的目标。

1.验证被审期间交易的完整性

因控制制度的不健全及会计资讯的可信度不高，一般情况下，小规模企业的单据都难以实现连续编号。当需要确定该交易在被审计期间是否被完整表述时，可更多地采用期后资金往来情况测试的手段，以及关注其现金流和实物流的统一性，来判断审计基准日是否有错报的可能。

2.需更多地关注费用的合理性

因控制制度的不健全或管理者的权力过于集中，可能导致费用开支中存在舞弊或错误，而对费用的发生则要更多地关注合理性问题。在大型企业，当控制制度比较健全时，一般人员的舞弊则会较少发生。

3.对管理当局宣告书的充分关注

对于小规模企业，管理当局宣告书尤显重要，它能有效地区分会计责任和审计责任。因为通常注册会计师在对小规模企业的整个审计过程中，较多地运用专业判断，并且因为内部控制的不健全导致的难以实施一些标准审计程式，可能对一些方面没有办法获得充分适当的审计证据。在还没有影响到发表非标审计意见时，有效的管理当局宣告书则可视为对企业编制的会计报表的公允性的保障，也是注册会计师防范审计风险的第一道屏障。

因此，需要编制具有针对性的管理当局宣告书，并针对宣告之事项与管理当局进行充分沟通，还要在主要管理者完全理解宣告内容的含义，明确其不可推卸的会计责任的情况下，获得企业的书面签字认可。

除上述一些方式外，注册会计师还可以更多地依赖外部证据来验证评估之风险领域的科目余额或交易类别;必要时寻求律师的建议或取得律师意见函。

综上，风险导向审计给小规模企业审计带来了比较宽广的视角，给审计风险的控制带来崭新的前景，但同时也给注册会计师带来了挑战，在小规模企业的审计过程中需要运用大量的专业判断，并且因小规模企业较多的经营不确定性之存在，对注册会计师专业判断的准确性也提出了更高要求。虽然审计风险准则为风险导向审计方法提供了操作指引，但如何在实际操作中运用风险导向审计方法，仍是注册会计师需要深刻琢磨的课题，并要在实践中来逐步完善该审计方法。

现代会计审计是资讯化环境下会计审计发展的必然趋势,为了妥善解决在会计审计工作中普遍存在只重事后审计，必须不断提高现代会计审计技术水平,实现会计审计工作与资讯网路技术的高度融合,从而提升会计审计工作效率和质量。下面是我为大家整理的关于审计的论文，供大家参考。

一、审计稳健性的实现方法

1.进行审计稳健性的理论研究

科学的理论可以为审计工作进行准确的指导，但是在我国的审计领域，现在对审计稳健性的研究比较少，致使国内缺乏有关审计稳健性的理论著作和法律规范，因此，为了确保我国审计工作的稳健性，国内的专家学者应该尽早对审计的稳健性进行专门、细致、深入地研究。

2.确保审计稳健性的基础是对会计资讯生产质量进行提升

对于现今的财务报告制度，会计计量本身存在的不足，以及财务报告的不断进步，使得管理层需要对会计资讯进行判断，为了让会计资讯的关联性得到提升，如今的财务报告除了可以提供历史资讯外，还会对未来资讯进行提供。因为目前的各种制度上的安排大多都依存于建立在盈余基础上的业绩指标，所以，这样往往会导致对盈余进行过度估计。

3.使会计的稳健性得到提高

从根本上来说，会计稳健性主要指的是具有限制性的会计资讯特征，但是，审计的稳健性是对会计资讯的认可或是修改。因为不仅仅是公司的确定性无法确定，存在一定的风险性外，而且审计业务更是无法进行彻底确定，因此，在合理的会计与审计的稳定性之下，会计资讯的关联性和准确性将会得到提高。因此，由于考虑到审计稳健性和会计稳健性，企业管理层对盈余的过度估计行为将会受到牵制，这些都有利于确保财务质量的准确性，从而最终可以确保审计的稳定性，增添公司财务的可靠性。

4.被审计单位在管理上也要确保具有稳健性

管理稳健性一般情况下是指，在遇到企业经济业务中存在的不确定情况时，企业管理者应该对这种不确定的经济行为保持小心谨慎的态度，切记不可出现极端态度。随着我国市场经济改革的不断加剧，市场经济条件下，市场风险在所难免。在面临市场风险时，如果企业管理者始终保持谨慎的态度，不但可以使企业管理者在风险前做出科学的决策，而且可以维护企业的经济利益，更甚至还可以增强企业的竞争力。因此，企业管理者在面临风险时的稳健态度可以确保审计的稳定性。

5.为审计稳定提供法律依据

如果审计领域有非常明确而细致的法律依据，那么审计师在面临企业管理者在财务中的非法行为时，出于对法律威严的畏惧，也会依据法律进行审计工作。因此，完善的法律也是审计稳健性的重要保障。

二、结语

随着市场经济的不断发展，在市场经济条件下，市场风险在所难免，此外，巨大的经济利益也会诱发财务管理中的违法行为，因此，为了市场经济的健康发展，就需要对会计审计制度中的审计稳健性进行改革。

一、会计审计准则建设取得突破性进展,社会各界反应积极,评价较高

2005年年初,在分析国际国内形势和征求委员意见的基础上,财政部提出了2005年年底或2006年年初建立起与我国社会主义市场经济相适应并与国际财务报告准则、国际审计准则趋同的、可独立实施的会计、审计准则体系的工作目标。根据这一目标,财政部会计司和中国注册会计师协会制定了详细的工作计划,投入了大量人力、精力进行会计、审计准则的研究、起草、征求意见以及修改工作。目前,经过大家一年多的艰苦努力,2005年初制定的准则建设计划已经基本完成,我国较为完整的会计、审计准则体系初步建立。我国会计准则的建设工作获得了国际社会的高度关注和重视。国际会计准则理事会今年三次访华,与我们展开了非常积极、坦诚、富有成效的会谈。双方于2005年11月8日就我国会计准则与国际趋同问题签订了联合宣告,宣告中,国际会计准则理事会对中国在会计准则制定和与国际趋同方面所作的工作予以高度评价和充分肯定,承认中国会计准则与国际会计准则基本实现趋同,并确认了中国特殊环境下的一些会计问题,认为这些特殊问题具有代表性,国际会计准则理事会希望能够得到中国的帮助,协助其修改、完善国际准则。这是我国在会计准则建设中取得的重要成果。

我国审计准则的建设也得到了有关国际组织的积极评价与肯定。2005年11月29日,我国就审计准则国际趋同问题与国际审计与鉴证准则理事会举行了会谈。会谈后,双方共同签署发表了联合宣告,宣告中,国际审计与鉴证准则理事会对中国在审计准则国际趋同方面所做的努力和取得的重大进展表示高度赞赏,认为这种努力和进展为发展中国家和经济转型国家树立了典范。需要强调的是,2005年的会计、审计准则建设工作,我们除了考虑国际趋同外,更加重视中国的经济、法律、会计职业发展水平等方面的特殊性,使中国会计、审计准则既符合中国的实际情况,又适应国际化的趋势。比如,在准则体例上,我们采用了中国法律“章节加条文”的形式,没有简单地搬套国际准则所采用的“引言、范围、定义、内容”等方式,以更加符合中国法律用语和行文习惯;在准则内容上,尽可能考虑中国经济的发展阶段和特殊情况。2005年各位委员共同致力于会计、审计准则的建设工作,有的亲自主持会计准则的研究课题,有的对征求意见稿提供了有真知灼见的咨询建议,为准则体系的建设和完善做了大量卓有成效的工作。总的来说,在诸位委员和社会各方面的努力下,准则体系建设目标明确,思想统一,时间短,速度快,效率高,兼顾了顺应我国市场经济发展与国际趋同的需要,取得了有目共睹的成绩。

二、齐心协力,再接再厉,做好会计、审计准则体系的贯彻实施工作

会计、审计准则体系的起草与修改工作已进入最后阶段,目前我们正在进行准则之间的协调和统稿工作,准备在2006年2月初全部完成。2月15日正式对外发布,2007年1月1日起实施。因此,下一步的工作重点是如何确保这些新准则能够贯彻落实到位。

一是搞好师资培训,层层开展培训工作。两大准则体系释出后,财政部拟举办若干期全国性的会计、审计准则师资培训班,分别在北京、上海和厦门三个国家会计学院等进行培训,培训物件为各省、区、市和有关部门的会计管理机构和注册会计师协会选拔的德才兼备的师资力量。在全国师资培训班结束后,再由这些师资负责本省、区、市或本部门下一层次的培训,争取利用几个月的时间,使大多数适用企业会计、审计准则的单位和个人掌握两大准则体系的内容。

二是认真组织模拟试点,扎实做好实施前的准备工作。为了保证新旧准则之间的平稳过渡,财政部计划在新的会计、审计准则实施前,选取若干企业或会计师事务所进行模拟试点,按照新会计准则体系的规定模拟执行,测试会计准则实施对于企业财务状况、经营成果以及资讯系统等的影响;按照新的审计准则体系选择部分会计师事务所模拟执行,测试其在实务中的可行性。

三是积极争取有关部门、行业的支援,贯彻落实两大新准则体系。会计、审计准则体系不仅有利于规范会计、审计工作行为,也涉及到企业资产的管理和业绩的考核、纳税的调整、部门及行业对企业及注册会计师的监管等。因此,会计、审计准则体系释出后,要进一步加强与国资委、证监会、银监会、保监会、国家税务总局、国家审计署等有关部门的协调和配合,争取各方面的支援,共同贯彻落实好新准则,为我国企业改革和资本市场的发展奠定坚实的会计、审计基础。

司法审判制度创新研究论文

题目是法学论文的一个组成部分,可以起吸引读者的作用。下面是我带来的关于法学毕业论文论题的内容，欢迎阅读参考!

1、论法治社会中的人权保障

2、同案不同判的反省与现实出路

3、当代中国案例指导制度的构建与困境

4、论网络舆论监督的法治意义

5、网络舆情对司法公正的影响

6、论法治社会构建中的权利冲突

7、当代中国法治社会构建中的公权力定位

8、网络监督与司法公正

9、能动司法的意义及其局限

10、法制现代化中的问题及其解决

11、司法体制改革的困境与出路

12、网络时代的法治秩序建构

13、审判方式改革与司法独立

14、和谐社会的法治标准

15、当代中国法律职业共同体建构的意义与问题

16、社会主义法治理念的实践价值及其培育

17、论法的正义价值

18、论法治的社会基础

19、论法的自由价值

20、论法律解释的必要性及其局限

1. 论法官有限自由裁量权的意义及其局限

2. 论当代中国法律实施中的文化阻碍及其克服

3. 当代中国司法实践中法律论证的应用

4. 论法律解释的原则

5. 论司法裁判中法律原则的功能

6. 当代中国法治进程的困惑与出路

7. 论当代中国法治社会中习惯法的价值

8. 论网络时代的司法监督

9. 论中国法律文化传统中的合理因素及其当代价值

10. 论法律权利与人权的关系

11. 论和谐社会构建中的法与道德关系

12. 论法律原则的生成与实践价值

13. 公民文化与法治社会的构建

14. 论当代中国公民法律信仰的培育

15. 论法治国家的公民社会基础

16. 当代中国法治国家构建中法与道德关系的重新审视

17. 论当代中国法治发展中的传统文化优势与阻碍

18. 论中国传统法律文化中的和谐精神

19. 和谐社会构建背景中的权利与义务的关系

20. 转型中国的法治秩序建构与困境

1、中国奴隶制法制特点研究

2、成文法的公布及其对中国法律发展的意义

3、秦律研究

4、汉律研究

5、“文景之治”与汉代的刑制改革

6、唐律研究

7、白居易判词研究

8、宋代司法审判制度研究

9、明大诰研究

10、中国古代清官现象研究

11、清代少数民族立法研究

12、清代法制对中国资本主义萌芽的扼杀

13、中国死刑制度的发展演变研究

14、领事裁判权制度研究

15、清末变法改制研究

16、太平天国法律制度研究

17、中国古代法官自由裁量问题研究

18、国民党六法全书评析

19、东北解放区土地立法问题研究

20、黑龙江流域金代法制研究

范文如下：xx县人民法院为适应改革要求，确保司法公正与效率，在狠抓司法行政装备管理工作中，不断探索、改革、创新，使之充分发挥其职能作用，服务于审判业务，有力地推动了法院审判工作，取得了喜人的局面。一、主要成绩与做法（一）抓好 “两庭”基础建设和法庭装备建设，适应了审判工作发展和审判方式改革的需要xx县法院“两庭”建设起步较早，是上世纪八十年代修建的，有部分审判法庭建设不规范，存在着规格比较小，功能不全，设施简陋等问题，很难适应现行审判工作的需要。比如开庭，由于法庭较少，很多庭审不得不挤在审判人员办公室内进行，当事人一多，整个办公区乱哄哄的，像在赶大集似的。针对这种情况，1999年我院投入资金87万元，将原有的一大一小两个审判法庭改造成了两中、六小法庭、一个会议室，改造面积达1950平方米。20**年，投资23万元，新建法院门楼一座和100平方米的立案大庭一个；20**年，投资30万元装修办公楼一座；20**年投资11万元改建职工食堂一个，图书阅览室一个；老干部活动中心一个；20**年，我们发扬连续作战、艰苦奋斗的精神，调动一切积极因素，多方筹集资金修建北留人民法庭。目前，征地手续已经办好，工作进展顺利。随着法庭基础建设的逐步到位，以往的法庭装备越来越显得落后，为了适应审判工作发展和审判方式改革的需要，从1996年开始至今，院里先后配备了法台、法椅、旁听席382套，办公桌椅32套，亚伟速录机9台，法庭音响3套，电视机5台，背投2台，空调19台，传真机2台，一体化印刷机2台，录像机2台，照像机7台，复印机2台，打印机32台，碎纸机1台，微机41台，档案密集架48列，扫描仪2台，证据展示1台，监控1套，警车24辆。上述设备购置共投入资金352万元。大大地改善了法院办公、办案条件，提升了人民法院、法庭的形象。（二）抓好以计算机信息网络系统为核心的信息化建设，提高了审判质量和效率，确保司法公正“工欲善其事，必先利其器”。1997年，院里从紧张的经费中挤出20多万元为刑事一庭、二庭、北留法庭和副院长配备了全院第一批电脑；1999年至20**年，院里又先后挤出40多万元，为其余法庭配备了40台电脑，9台速录机；20**年10月，院里又筹措资金24万元，将全院电脑联了网，建成了局域网，在办公区、八个审判法庭和一个大会议室安装了国内最先进的多媒体闭路监控设施。20**年--20**年又投资14万元新增电脑25台，证据展示台和背投各一个。阳城法院法庭硬件工程逐年得到加强。为了使计算机更好地服务于审判工作，院里多次组织电脑培训班，集中学习电脑的基本知识和操作方法，并派出十多名书记员到北京学习电脑速录技术，激起每个人的学习兴趣。截止目前，全院60多名干警都熟练掌握了计算机操作。在庭审中，借助电脑开展高效审判，实现了开庭记录完全可以和当事人的陈述一致的效果，许多案件当庭宣判，当庭及时制作判决，当庭签字送达。区区一个山区县城，能有如此快速的庭审质量，令很多外来人员惊叹为“电子化法院”。几年来，从效率低下的手工记录到快捷高效的电脑速录，使办案节奏显然加快，实现了案件流程管理的网络化。用电脑制作立案排期公告、收取诉讼费、文书制作、司法统计、审判监督等，运用信息网络与计算机技术彻底改变了传统的办公方法和管理手段，提高了审判效率，确保了司法公正，使全院审判工作走上了现代化办公的快车道。《xx审判》、《人民代表报》、《xx法制报》、《太行日报》等以《电脑奏响高效曲》为题刊登了我院的事迹。20**年元月，xx省高级人民法院授予我院“基层建设先进单位”荣誉称号。（三）抓好经费保障工作，提高了财务管理水平目前，人民法院的经费保障来源主要有三种：一是同级财政预算内拔款；二是同级财政预算外资金拔款；三是上级法院补助收入。各级财政的预算内拔款基本上只能保证人员经费和少量的公务费，一些贫困县区连人员经费都不能保障，工资欠发严重；预算外资金1997年前是按诉讼费收入的20%进行政府基金调控的，加上上缴省法院20%，县里年年各种摊派（如修路、植树、挖河道等）又占10%，实际能开支的只剩下50%，办案经费捉襟见肘。到1999年经过多方努力、协调，县财政方按10%进行政府调控，20**年按5%调控，20**年我们同财政局有关部门进行了座谈，让财政局的同志真正了解法院各项支出和案件支出的实际情况，才以每季万元调控，法院经费逐渐得到缓解；上级补助收入从1995年至今实在微乎其微，贫困县区显得多一些，阳城法院这几年也仅能补助几万元。分析这几年的经费保障工作，我们从以下几方面进行了改革：一是加强财政预算管理，保障经费供给。为加强和规范人民法院财务管理，提高资金使用效益，保障法院依法履行审判职能并顺利完成各项工作任务，院党组十分重视财政预算工作，我们改变了过去那种一等二靠三拖拉的办事方法，主动出击，迎事而上。在财政预算内，除按人员预算个人部分费用，还积极争取公用费用，一些大、要案则以专项报告申请拨款。在预算外资金中，我们积极向财政部门汇报法院办案及收费、开支、装备情况，并经常向有关股室传送有关行政司法工作计划及作法的简报，力求争取财政部门的理解和支持，通过多方交流、沟通，促进了双方了解，理顺了资金供给渠道，有力地保障了法院各项工作的开展。近年来，法院工作得到财政部门的大力支持，经费追加也基本上能得到保障。今年，省财政厅同省法院下发了《xx省县级人民法院公用经费保障标准》的通知后，我们积极打报告，同县财政局有关领导和股室汇报，出面协调落实此项工作，使公用经费保障工作尽快地落实。二是彻底落实“收支两条线”，建立健全各项制度。前些年，为了遏制乱收费，我院于1996年在全市法院率先成立专门的“诉讼费收费室”，并清理了以往各庭室的票据、账本，收缴了各庭室公章，避免了打白条、乱收费现象。1998年，为了进一步规范诉讼费管理，让财政、审计、纪检更放心，让人民群众更明白、更满意，我们采取了“诉讼费用收由银行代收，支出由会计师事务所代记账”的全透明的“内帐外管”的管理办法，在全国法院系统率先实行，从收到支“泾渭分明”，得到人民群众和社会各界的好评，也成为全省基层法院管理经验交流的先进单位。xx市政府专门在xx县召开现场会议，《太行日报》、《xx日报》、《人民代表报》、《法制日报》、xx电视台等还做了专门报道。此外，我院还制定了一系列切实可行的管理制度，如：财务管理、固定资产、办公用品、车辆安全、来客接待等制度，依靠制度管人、管事，在法院得到进一步地加强。三是积极探索工作，提高管理水平。不论是财务管理还是行政装备，都是近几年行政工作的重点。我们深挖管理潜力，加强诉讼费的管理，多次开展了节支活动，在活动中一些庭室主动购置了磁卡电话，加强了电话费的管理；还有的庭室实行了办公用品及燃油、修理费定额包干，有的庭室辞退了部分不合格的临时人员；下乡办案、因公外出能使用摩托车的不使用小汽车，能坐班车的不坐专车，领导干部上下班一律不用小汽车接送；汽车修理能自修的不送修，能小修的不大修；节约“一张纸、一瓶墨”的活动在法院深入开展，在经费开支上实行了“经费限额管理卡”，以庭室为单位，一庭一卡，将每个庭室每个月的支出分别登记在卡上，将收结案数和所收诉讼费也登记在卡上，开支与业绩一目了然，大大激活了干警工作的劲头，统一规范了开支。在诉讼费案款、罚没款和其他费用管理上我们制定了《案款专管办法》、《罚没款、扣押款、赃物管理办法》和有关《诉讼费预收、结算、退款办法》，使涉及金钱标的的财物管理在法院得到全方位的监督约束。多年来，我院在财务工作和管理上没有出现过一例违法事件。坚持为审判服务，为法院发展服务，为干警服务成为司法行政工作者的重要宗旨。在资金管理上，统筹安排，合理调配，加强管理，以有限的经费较好地保障了法院的审判工作顺利进行，被誉为法院的“好管家”和“无名英雄”。力求抓大事，把钱用在刀刃上，不走弯路，是我们司法行政工作所一贯坚持的。我们年年有目标、有计划、有步骤、有监督。这几年连续配套了一大批办公办案设备，尤其是改善了办案、执行“乘车难”问题，配备了警服、戒具、警车，行政装备工作得到了进一步加强，为推动审判工作和执行工作的开展起到了有力的保障作用。四是充实了司法行政管理干部知识，提高了队伍素质。司法行政管理干部需要不断充实知识，增强管理的水平，而实际上他们的培训学习机会极少，尤其是在基层法院，司法行政干部一个人要干多种工作和胜任多个工作。十多年来，我院党组十分重视司法行政干部的素质教育工作，经常帮助、鼓励司法干部学习政治理论和人员搭配，充分发挥每个人的专长，使司法行政干部扬长避短，优势互补，各得其所，各干其事。司法行政管理人员也抽时挤空的学习，努力使行政管理工作水平不断提高，多次受到上级法院及财政、审计部门的表扬，我院财务室《案款收取应规范》、《诉讼费管理实打实》、《节支措施有新招》、《阳城法院财务公开透明》、《便民措施受称赞》、《阳城法院坚持推行财务公开制度》等稿件被有关报刊登载，论文“如何做好诉讼费管理工作”一文获中国管理科学研究院“全国人文科学优秀成果二等奖”，“如何做好司法行政工作”在《xx审判》发表，许多论文还在《行政事业财务》、《中国财政》、《xx审判》等刊物上刊登。二、今后工作需要加强的重点（一）司法行政干部队伍的培训要形成制度由于基层法院的司法行政工作的机构、编制的原因，多数是兼职或一人多职，他们承担着法院的计划采购、财务管理、后勤服务、信息材料等方面的工作，工作既繁琐还无法评价，不像法官办案可以用数字衡量，常常有不理解、不被人重视的现象，因此造成的学习培训机会也很少。事实上司法行政人员不仅要熟悉审判工作和行政工作，还必须使自己成为工作上的专家，着力提高业务素质，才能适应新形势和任务的不断发展。面对新形势下的司法行政工作提出的新的更高的要求，加强司法行政干部队伍的培训就显得十分重要，要不断地培训司法行政干部，给他们机会，让他们走出去学习，深造。要经常对司法行政工作人员进行理想、信念和职业道德教育，增强拒腐防变的能力，要通过多方培训使司法行政干部充实知识，开阔视野，来提高司法行政干部整体素质和专业水平。（二）要加强司法行政装备工作的机构建设就目前各地县的情况来看，多数基层法院没有成立专门的司法行政装备机构，更没有人员编制、办公设施等，行政装备工作一直由办公室的同志兼顾，这样或多或少地存在着人浮于事、职责不明、不得已才管的思想，工作缺乏积极性、主动性，没有长远的规划和打算，很大程度上抑制着整个法院审判工作的正常进行。因此，建议上级部门应当及早着力于基层行政装备工作的机构、人员建设，以完善基层司法行政装备工作的不足。

法学专业论文提纲

提纲有助于将材料组织成一个理论系统，能够合理、恰当地安排材料的各自归宿和主次详略。以下是我为您整理的法学专业论文提纲，希望能对您有所帮助。

篇一：论文提纲

题目：《辩护律师执业权利保障机制研究》

一、辩护律师执业权利保障机制的理论途释

(一)辩护律师执业权利之界定

1.辩护律师执业权利的内涵

2.辩护律师执业权利的种类及特征

(二)辩护律师执业权利保障机制的概念与构成

1.辩护律师执业权利保障机制的概念

2.辩护律师执业权利保障机制的构成

(三)构建辩护律师执业权利保障机制的重要性

二、辩护律师执业权利保障机制的域外考察与启示

(―)域外辩护律师执业权利及其保障

1.域外辩护律师基本执业权利及其保障

2.域外辩护律师执业的保障性权利

(二)域外辩护律师执业权利保障的配套制度

1.司法审查制度

2.程序性裁判机制

(三)域外辩护律师执业权利保障机制的启示

1.对辩护律师执业权利的保障比较充分

2.赋予辩护律师执业豁免权

3.建立了较为完善的配套制度

三、我国辩护律师执业权利保障机制的实证分析

(―)我国辩护律师执业权利保障机制的现状

1.立法现状

2.司法实践现状

(二)辩护律师执业权利保障机制存在的问题

1.《宪法》对辩护律师执业权利保障缺失

2.立法规定过于笼统

3.《刑法》第306条的羁绊

4.辩护律师执业权利缺乏制度保障和法律救济

5.法律职业共同体缺失

四、完善我国辩护律师执业权利保障机制的若干构想

(―)建议废除《刑法》306条

(二)完善辩护律师执业豁免制度

(三)建立法律职业资格转换制度

(四)建立刑事司法审查制度

(五)探索建立以人大内务司法委员会为主的争议解决机制

(六)强化律师行业自身维权机制

(七)完骞侵犯辩护律师权利的程序性制裁机制

结语

参考文献

致谢

篇二：论文提纲

题目：《英国近代法律教育转型研究》

中文摘要

ABSTRACT

导论

一、选题的缘起

二、学术史的回顾与检讨

三、研究路径、结构安排及方法论探讨

四、本文创新之处

五、研究意义

第一章18世纪中叶前英国法律教育的分离状态

一、“光荣革命”后英国社会的发展

二、律师会馆的法律教育

三、牛津、剑桥大学的罗马法一民法教育

第二章布莱克斯通与大学普通法教育的尝试

一、布莱克斯通所处的时代

二、布莱克斯通的法律教育实践

三、布莱克斯通开创大学法律教育的深远影响

第三章19世纪上半叶法律教育的艰难推进

一、英国社会对法律人才和法律教育的需求

二、19世纪上半叶主要国家的法律教育

三、伦敦大学的创建:大学法律教育的真正开端

四、法律职业组织法律教育的复兴

五、1846年法律教育报告:统一法律教育的构想

第四章19世纪下半叶新型法律教育体制的确立

一、19世纪下半叶英国法律教育的背景

二、新旧大学法律教育的展开

三、法律职业组织法律教育的进一步发展

第五章新型法律教育体制的运行

一、新型法律教育体制的构成

二、新型法律教育体制的实施效果

结论

参考文献

致谢

篇三：论文提纲

题目：《审判权与公诉权的制约关系研究》

摘要

ABSTRACT

一、审判权、公诉权相互制约的基础理论

(一)公诉权的内涵与性质

1.公诉权的内涵

2.公诉权的性质定位

(二)审判权的性质与特征

1.审判权的性质

2.审判权的特征

(三)权力制约理论的内容及“制约”与“监督”的辨析

1.权力制约理论概述

2.“制约”与“监督”的辨析

3.审判权与公诉权进行相互制约的必要性

二、公诉权与审判权相互制约的内容

(一)公诉权对审判权制约的`内容

1.启动审判程序

2.公诉变更权制度

3.量刑建议权制度

4.抗诉权制度

(二)审判权对公诉权制约的内容

1.审判权对公诉权进行制约的必要性

2.公诉审査机制

3.公诉变更审查机制

4.抗诉撤回制约机制

三、公诉权与审判权相互制约过程中存在的缺陷

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