在我国会计行业的国际化发展、会计准则与国际惯例协调的大时代背景下，我国高校本科教育的国际化发展已是大势所趋。下面是我为大家整理的，供大家参考。
范文一：网际网路金融会计监督分析
[摘要]近几年网际网路金融业态的兴起改变了传统的金融模式，但是由于网际网路金融在我国尚处于起步阶段，还面临着很多风险隐患和挑战。本文从网际网路金融行业的会计监督的背景出发，分析行业在监督主体，监督客体和监督资金活动方面存在的问题，并提出会计监督方面建设性的探讨意见，以促进网际网路金融行业的健康成长。
[关键词]网际网路金融;会计监督;市场机制
1引言
随着“网际网路+”被纳入国家经济顶层设计，越来越多的行业开始向网际网路行业丢掷橄榄枝。在市场机制的背景下，网际网路与金融这两个行业联络在一起立刻产生了强烈的化学反应，这对于中国经济社会发展具有重大意义。
2网际网路金融会计监督面临的问题
会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，但是网际网路金融会计监督面临着监督主体不明，监督客体存在过失行为，会计活动和行为的安全性等问题，因此，要在鼓励发展网际网路金融的同时健全我国网际网路金融会计监管体系，促进网际网路金融健康发展。
3网际网路金融会计监督主体分析
市场机制是资源配置最有效的工具，但是不是在任何情况下市场机制都能充分发挥其作用。对于新兴行业来说，市场本身的缺陷需要有外部的监督管理。但是不能完全用金融行业的监督模式去监督网际网路金融，应该针对其特殊性采取有针对性的国家、 *** 、社会共同参与的监督方式，这样可以更好地进行网际网路金融会计监督。
3.1多部门协作，适度监管原则
现如今网际网路金融是一个高速发展的行业，导致技术领先于监管，缺乏准入门槛和行业规范。因此要做到以下几点：第一，要明确监管部门，确定部门职责。发挥国家会计监督工作委员会等监管部门对网际网路金融行业经营活动的协作监督管理职能，以行为监管和功能监管为主;相关金融、资讯、商务等部门作为辅助，形成完善的监管体系，明确监管分工及合作机制。第二，应实施松紧适度的监管，应当根据网际网路金融行业的发展情况，逐步建立起分类分级管理制度，对不同风险特征、不同规模的网际网路金融企业实行差异化监管标准。
3.2成本效益原则
从经济学的角度考虑，会计 *** 监管无论在巨集观经济活动还是微观经济活动领域都受到成本效益原则的制约。会计监管的成本包括监管机构设立和执行等方面的消耗，制度转变而发生的适应成本，处理违规过程中社会资源的耗费， *** 的机会成本等。网际网路金融会计监督是依据国家法律法规进行的，但是我国立法是相当审慎的，具有相当高的成本与较长的周期，然而网际网路金融的特色就是不断创新，与其投入巨大的成本和精力花在立法程式上，不如通过现有的适用法律解决，把问题加以归纳，对其组织形式、资格条件、经营模式、风险防范和监督管理等内容加以规范。其次， *** 建设网际网路金融的大资料、云端计算平台，对于检测和防范集资等违法犯罪行为有重大意义。避免出现非法集资、非法吸收公众存款、非法向公众发行股票与债券及其他违法犯罪活动，降低后续监管成本。
3.4社会协同监督原则
社会监督也是会计监督的重要部分，提高网际网路金融行业的竞争力和影响力，同时需要制定相应的社会监督举报制度。要加大各机构以及社会的监督力度，充分发挥社会监督的作用。会计师事务所中的注册会计师接受委托对网际网路金融的经济活动进行依法审计，并据实作出客观评价，鼓励引导行业第三方评级、咨询机构的发展，推动信用报告网路查询服务、信用资信认证、信用等级评估和信用咨询服务发展。
4网际网路金融会计监督客体分析
市场机制能够以最快的速度、最低的费用、最简单的形式把资源配置的资讯传递给利益相关者，即会计监督的客体。会计监督客体是主体进行会计监督工作的指向物件，是监督活动的核心，会计监管客体包括企事业单位和会计人员。应从多方面强化单位内部监督职能。
4.1建立内控体系
2001年6月财政部陆续颁布的一系列内部控制制度规范是解决企事业单位内部管理松弛、控制弱化的重要手段，内部控制同样也是网际网路金融机构风险控制的核心环节。新型网际网路金融的内控缺失会导致流动性风险、信用风险、操作风险等商业银行常见的经营风险，并会无限放大这些风险。因此急需建立适合网际网路金融的健全完善的内控会计体系，强化部门协调监管沟通机制，同时加强风险管理与评估，尤其是加强对借款人资质的稽核和全程持续跟踪。
4.2加强行业企业的市场自律，自觉防范风险
由于网际网路金融是市场自发形成的业态，行业自律比 *** 监管会更为灵活，效果更明显，是对 *** 监管有益的补充，自律行为是行业成熟的标志。首先，需要增强行业自律意识。其次，要制定自律标准和自律要求。第三，要建立内部自律实施机制。第四，要建立内部自律监督和评价机制。由于网路贷款行业存在大量的非直接融资业务的水分，企业存在一定程度的风险。因此这种自我约束机制应与外部治理措施配合互动，发挥双重作用，取得乘数效应。
4.3加强资讯披露，减少资讯不对称引发的风险
会计核算是确保网际网路金融会计资讯准确性、真实性的主要环节，会计核算工作引入先进的资讯科技，可以治理由于疏忽大意和过于自信所造成的会计资讯过失性失真。因此会计人员需充分利用大资料时代的优势，收集、分类、匹配和资料化处理网际网路金融行业的资讯，将自己的经营资讯、风险资讯、财务资讯、技术资讯、管理资讯等多种资讯向客户、员工、股东等利益相关者及时、准确、全面、充分地披露，履行告知义务。有利于加强资料管理，制定统一的技术标准，增强金融系统内部的互动，提供安全保障基础，增强风险监测能力，提升风险防范水平。同时金融消费者和投资群体不至于因资讯不透明、不对称而发生选择判断失误而造成风险损失。
4.4提升会计人员素质培养风险监督防范能力
网际网路金融各项经济活动与会计工作关系密切，从人本主义角度出发可以对会计人员的本身特征分析出个体的心理或人格因素和个体处于环境相关因素会导致会计资讯失真的原因。由于缺乏对内控和网际网路金融业务流程的学习，导致无法有效引入和借鉴传统金融业成熟的风险控制模型与标准业务管理程式，会产生非过失性智力型会计资讯失真。因此网际网路金融业务机构应从提升专业人员素质方面切入，根据财经法律、法规和学习相关风险控制知识制定一套完善的内部风险控制模型，培养会计人员的风险监督和风险防范的能力。
5结语
网际网路金融在中国金融体系改革中扮演着重要的角色，它不仅推动着改革的前行，同时也在考验著会计监督之路。只有完善网际网路金融会计监督的体系，发挥会计监督在维护社会主义市场经济秩序中的作用，确保会计监督工作得到良好落实，防范网际网路金融风险，才能在市场机制中，有限资源条件下实现整体效益的最大化，实现网际网路金融健康、稳定发展。
主要参考文献
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范文二：新时期保险企业会计风险防范研究
摘要：随着我国保险业发展速度不断加快，保险企业之间的市场竞争也越来越激烈，源于保险企业会计层面的风险也不断加剧，在这种情况下，做好保险企业会计风险防范工作具有非常重要的意义。本文从保险企业会计风险分类入手，对保险企业会计风险的特点进行分析，并进一步对新时期保险企业会计风险防范策略进行具体阐述。
关键词：新时期;保险企业;会计风险;分类;特点;防范
在当前市场经济环境下，企业在发展过程中面临着来自于内部和外部的风险，特别是会计层面的风险因素更是对企业的健康发展带来了较大影响。保险企业具有自身的独特性，其在发展过程中所面临的会计风险较大，而且保险企业会计风险具有一定的隐蔽性和滞后性，特别是在保险企业会计管理和监督等方面更易滋生风险。因此，在保险企业发展过程中，要对会计风险进行正确审视，并进一步完善相关制度，建立健全内部机制，以便对保险企业会计风险进行有效防范，确保保险企业能够保持健康、持续发展。
一、保险企业会计风险分类
1.会计管理风险。
在当前保险企业会计管理工作中，由于缺乏健全的管理制度，会计业务在执行层面上存在许多漏洞，对于存在的问题不能及时、有效的处理，从而在会计管理工作中出现无法可依的现象，导致会计管理风险发生。同时在保险企业会计工作中，重经营轻管理的现象较为严重，不仅会计部门缺乏强有力的自律管理，而且检查监督缺失，特别是缺乏完善的检查监督手段，许多检查监督方式方法流于形式，从而导致会计工作中的不安全因素增加。
2.会计操作风险。
首先，相关会计制度严谨性缺乏，而且存在执行不到位的现象，在会计实际工作中，部分会计人员对会计基本制度不熟悉，工作责任心不强，在保险会计处理工作中存在违规操作行为，导致会计操作风险增加。其次，会计岗位设定不科学。在保险企业会计实务操作过程中，存在一人多岗的情况，不仅岗位设定欠缺科学性，而且岗位责任和分工不明确，岗位职权存在交叉的问题，部分岗位复核也流于形式。
3.会计监督风险。
当前部分保险企业会计监督不到位，部分保单存在着领用不登记及作废保单没有及时收回的现象，在会计工作凭证稽核工作中存在许多漏洞，极易导致会计监督风险发生。这些风险如果不能及时处理，不仅会对保险企业的健康、有序发展带来较大影响，而且会给保险企业带来钜额经济损失。
二、保险企业会计风险的特点
1.隐蔽性。
当前保险企业由于基层会计人员较少，岗位人员紧缺，使得当前保险企业会计具有较强的稳定性，内部缺乏有效制约，一些潜在的风险无法及时发现。同时当前保险企业的保险业务操作中已全面普及电算化，大量业务资料都在计算机系统中执行，缺乏直观性，导致保险企业会计风险存在较强的隐蔽性。
2.滞后性。
由于保险企业会计风险多发生在账面上，实际会计风险的发生要滞后于风险的产生，而且滞后时间较长，导致保险企业相关风险责任人会利用会计风险的延缓性，在实际工作中存在一定侥幸心理，这不仅会给企业经济带来较大的损失，而且对企业健康发展十分不利。
三、保险企业会计风险的防范策略
1.完善会计风险防范责任制。
在保险企业会计风险防范过程中，要进一步增强自身的风险意识，做好保险企业内部控制工作。保险企业领导要具有敏锐的风险意识，进一步强化会计内部管理，确保风险防范责任制能够落实到实处，努力提高保险企业会计业务质量，确保会计人员能够做到依法操作，并严格执行各项规章制度，有效实现对会计风险的规避。
2.强化会计部门内控机制。
首先，要提高制度的制约作用，确保会计基础制度能够得到有效落实，提高会计人员的职业责任感，更好地提高保险企业会计工作效率。其次，进一步强化岗位制约。在保险企业发展过程中，要根据会计岗位职责及会计制度要求，对会计人员进行合理配置，明确各自的岗位职权，形成相互制约及相互促进的岗位体系，进一步强化内控机制，从而实现对风险的有效控制。
3.完善企业会计监督机制。
保险企业要进一步完善会计监督机制，落实好会计复核制度，对于易发生会计风险的重要环节及某些层面，要强化监督，对于一些敏感岗位要定期进行会计人员轮换或是重点监督管理，严格按规定程式进行相关业务的办理，避免出现随意操作的现象，有效实现对会计风险隐患的防范。
4.强化会计业务制度体系。
在保险内部控制机制中，会计业务制度体系是重要组成部分。强化会计业务制度体系的构建与完善，有助于内部控制机制发挥作用，保证会计工作的规范化和高效化。同时，强化工作也要注意其适用性、协调性和全而性。该制度体系的构建要体现出全面性，并强调操作的规范性，不能脱离企业的实际情况。这样才能对会计漏洞进行及时有效的封堵，真正起到风险化解作用。
四、结语
保险企业不同于其他企业，保险企业会计风险有其自身特殊性，因此在保险企业发展过程中，要做好会计风险的防范工作，为保险企业的健康、有序发展创造良好条件。要进一步建立健全相关制度，构建科学有效的机制，使保险企业会计业务操作更具规范性，明确保险企业会计风险责任，以便更好地提高保险企业会计风险的防范能力，为保险企业健康、稳定的发展奠定良好基础。
参考文献：
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浅谈会计监督与审计监督
论会计监督与监督会计 一、会计监督的提出 人们都把的职能之一监督活动，称之为"会计监督"。新修订的《会计法》第四章专门讲¨会计监督"，但从其主要来看，所讲的则是对会计工作的监督，虽然二者有一定的联系，但其监督的主体与客体均不同，是两回事。对两种不同的事，运用同一个概念进行表达，在讨论问题时容易产生 "问花答瓜"的现象。为避免这种现象的发生，笔者把对会计工作的监督称之为"监督会计"，以便讨论问题。当然，最好的办法是运用不同的概念进行表述。 回顾，我国在计划经济体制时期，曾经出现过"要算帐，不算经济帐"和"三年不算帐，钱也不会跑到国外去"的局面，会计监督荡然无存;对照现实，改革以来，则出现了会计工作基础薄弱、会计工作秩序混乱、会计信息失真的现象。历史与现实均告诉我们，我国经济生活中一个不争的事实是:无论是会计监督还是监督会计问题始终存在，付出了难以估量的"学费"，已经到了非解决不可的地步。特别是党的十五届四中全会通过了《中共中央关于国有改革和若干重大问题的决定》(以下简称 《决定们 以后，又对会计监督与监督会计提出了许多新课题。这就要求我们在与实践的结合上回答这样一些问题:在主义市场经济条件下要不要加强会计监督 如果要，它与计划经济体制下的会计监督在内容和要求上有没有变化 如何根据企业制度的要求进行会计监督 更为重要的是为什么当前必须强化监督财务会计工作，其原因何在 应当怎样进行 要做好会计监督与监督会计工作，有哪些会计理论问题需要我们重新加以认识和明确 妥善解决上述问题，既有利于经济体制改革的深入进行，也将对今后会计工作产生积极。基于此，本文想就这些问题提出粗浅的意见。 二、关于会计监督 新修订的《会计法》没有明确提到会计监督职能的问题。，有的同志也认为在市场经济条件下，会计已不具有监督的职能。对这个问题应如何看 我们认为，在市场经济条件下，会计是否具有监督职能的问题，既是理论问题又是实际问题，应持慎重的态度。否则，可能重犯大跃迸和文革时期那样低级的错误。实际上，会计自诞生之日起，就同简单管理监督(为富有家庭和有关组织记录、监督财富以及纳税情况)联系在一起。在今天，也就是在市场经济所要求建立现代企业制度的环境下，会计监督不仅存在，而且它所要履行的是一种现代管理所需要的监督。 《决定》中指出:"公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制核心。要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。"于是有人会问，为什么公司法人治理结构是公司制的核心 何以才能做到公司法人治理结构中的股东会、董事会、监事会、经理层各负其责、协调运转、有效制衡，并便公司朝着既定的目标发展 会计在其中扮演了什么角色 会计要不要和怎样发挥其监督的职能 公司制作为现代企业制度中一种普遍又有效的组织形式，它最大的特征是"两权分离"。历史与现实均表明，任何经营管理体制的设计与运行都有利有弊，公司制也是如此。在当前生产力水平及其所决定的思想意识水平和行为上，公司制企业就存在着这样一些矛盾或问题，一是所谓的代理问题;二是合约的不完善问题;三是人的机会主义行为问题;四是信息不对称问题，等等。如何解决上述矛盾与问题 公司法人治理结构也就应运而生。所谓公司治理结构，按照一般说法，是指公司内外部的一种契约或制度安排，即指一组联结并规范所有者(股东)、支配者或经营者(董事会)、管理者(经理)、使用者(1人)相互权力和利益制度的安排。通过公司治理结构安排，它能使资产在诸方面的权利分离的状态之下，严格受到资产责任的制约，从而达到诸方面利益的均衡，以保证效率的提高和交易成本降低(经营制度的运行成本)。关于公司法人治理是公司制的核心问题，从这里得到了解释。 怎样才能便公司治理结构安排达到预期目标 关键问题是公司治理结构中各有关方面的责权利的安排，除了进行定性的描述，也就是通过有关的制度(合约)进行安排是远远不够的，还必须有数量的规定性，从质与量的统一中进行把握。否则，就难以操作，更难以进行考核与评价。实际上，企业作为一个契约的结合体，它包括签约、履约、计量和评价、再签约等一系列过程。在这个过程中，它的计量、评价与监督工作都离不开会计。会计作为二个控制信息系统，它在减少信息不对称，以使所有者及债权人掌握更多信息起着至关重要作用，它是企业得以运行的重要一环。这样，会计在现代企业制度中的作用也就凸现出来。完全可以这样认为，没有现代会计在反映基础上所进行的监督，也就不可能有现代企业制度，二者共生共长。 那么，会计在现代企业制度中应监督些什么 具体地看，主要表现在以下三个方面: (一)对公司生产经营活动过程在反映基础上进行监督。公司最终的目标是实现利润最大化，而利润的多寡是被公司经营管理活动各方面情况所决定的。针对国有企业的现实状况，《决定》要求每个企业必须重点抓好成本管理、资金管理、质量管理，这是切中时弊的。上述的各种管理都离不开会计，因为企业会计系统的每个环节均是一个控制过程。此外，会计还可以对公司的损益进行独立衡量。会计上的利润指标及其占有资产百分比指标等等，虽不是十全十美，却具有"独立性"和可加以证实，是比较客观的。 (二)对经营管理者的业绩进行考核、监督与评价。经营管理人员是受雇用的，要使公司能够有效地运行，管理者必须尽心尽责，因而对管理者进行必要的监督，这是公司治理结构中所要解决的核心问题。什么和手段对经营管理者进行监督 十分重要的是要对经营者的业绩进行考核与评价。如果不对经营者经营业绩进行考核与评价，我们所说的对经营者的监督也往往会流于形式。 为此，应当建立的企业经营者评估机制，并应着重解决两个问题:一是评价指标，即以什么标准进行评价;二是评价体系，即由谁对企业家进行评价，等等。 同我们有关的是评价指标问题。在指标设计上应当注意规模评价与效益评价相结合、静态评价与动态评价相结合、宏观评价与微观评价相结合、短期效益评价与长期效益评价相结合等原则。但现实上企业经营业绩的考核与评价指标一般应以财务指标为基础，如会计所提供的财务状况、经营成果、现金流动信息等指标，均是经营业绩的重要指标。会计可以通过提出这些指标，反映情况，回答是否完成任务。这就是会计的监督。 (三)对物质利益分配的执行进行监督。谈到这个问题，有一点必须进行全面认识，也就是如何准确地认识社会主义市场经济的问题。现在有些学者巳提出，社会主义市场经济同计划经济体制相比较，它不仅是一种分散决策、通过价格实现资源配置的机制，更为本质的东西是激励和约束机制在资源配置的背后起根本性作用。 市场经济的确是一种分散决策的过程，每个人都可以充分地利用自己所观察到的信息，把从一个脑袋的决策变为千百万个脑袋的决策，这是同计划经济一大根本的区别。但人们为什么愿意发现、获得并利用信息(这里所说的信息，除了专家这一重要知识外，还包含在经济活动中那种分散在大众的、非专业的本地化的知识"本地信息"，它们是创造财富的重要源泉)，是因为它可以从中得到物质和精神上的回报，这就是市场经济背后的激励。 约束指的是权力要受到约束。具体到市场经济里，决策者必须对自己经济决策的后果负责。约束问题在生产活动中是非常明确的，你只能花你有的钱，亏了自己要负责。经济学里所的"道德风险"就包含了正激励和负激励，后者指的是经济约柬。 要把市场经济的激励与约束机制变为现实，涉及到方方面面。也就是必须通过一系列的制度安排给予广大人民对生产和创新提供非常有力的激励，同时它又对经济决策者有约束。现在看来，这个事情并非我们所想象的那样简单，也面临着一系列的制度创新，有着很多的理论和实际问题要突破。 按照国外经验，激励与约束机制，主要是要处理好管理者的报酬问题。一般做法是通过同管理者订立管理报酬契约，其核心是通过赋予经理一定的剩余索取权，以控制代理等方面的问题。管理报酬契约在实际中由许多具体形式所构成，一般有:(1)固定工资，事先在契约中规定，一般同企业实际业绩不挂钩叫)年底分红，股票认购权、股票升值权、限制性股利计划、业绩单位以及业绩股票等这些依经理的实际表现如何而定的报酬形式。经理的业绩越好，则这些报酬形式对经理的价值越高。这些报酬的形式各有利弊，只能取长补短，结合运用。现在全国比较关心并在讨论的是股票期权制问题，它能否为我所用 它同会计的监督有无关系 。股票期权制作为一种外来品，有无借鉴的意义，这需要在把握股票期权使用的基础上，结合我国国情迸行具体。股票朔权这种特别的安排，它被称之为"金手铸"，按照有关资料说，其优点是多方面的。首先，股票期权这种安排授予经理人员按照既定价格在规定的期限内购买公司股票权力(除特殊原因外，这期权本身不能转让)。朔权被授予时的价格称为"施权价"，这个价格通常就是股票价格，也可以是另行约定价格。道理很明白，对于股票期权的受益者来说，当然希望股票上涨，这样他们就可以以较低的施权价购买股票，再以较高的价格出售，从中获益，从而迫使经营者努力改善经营，提高效益，通过企业的持续来实现本身利益的最大化。这就是股票期权激励机制的一面。还由于这种期权计划至少要在一年后才能实现，而公司股价又是长期盈利能力的反映，因此，股票期权计划还具有长期激励的特点，能引导经理将公司经营目标定位于中长期，而不仅仅是追求短期效果。这就将企业经营者的利益和企业利益牢牢地锗在一起，起到了激励和约束的双重作用。此外，股票期权还有其他优点，如公司无需提供现金就能起到激励作用;将企业经营者的薪酬"镑"在公司业绩上，这有利于克服"内部人控制"现象;有利于国家生产要素产权的明晰(能使企业家作为生产要素迸人分配)，真正"拷"出企业家的价值，等等。总之，通过股票期权这个"金手烤"才能做到用一流待遇吸引一流的人才，用一流人才建设一流的企业，从而实现国家利益和企业利益双赢，企业效益和企业家权益双赢，我们何乐而不为呢 当然，股票期权不是一项孤立的制度创新，需要一系列的配套改革政策。最主要的有:要实行股票期权，就需要对企业职工持股制度，尤其是对内部职工股流通和转让、股票回购进行必要政策调整;股权激励是从成本中列支，还是来自税后利润，现行税法中本明确规定，因而必须明确说明。所有这些，都必须按的国情进行改革。从的角度来说，怎样有效地对企业的期权计划实行有效监督，特别是在我国证券市场还极不完善，股票价格与公司业绩并不高度相关等的情况下，会计核算与监督肩负着重任，有着许多问题需要重点加以。 综上所述，我们认为，在企业制度下，会计监督仍然是会计最基本的职能，而且同以往的简单管理监督对比，其内涵和外延都发生了根本性的变化，是一种现代管理所需要的监督。基于会计在现代企业制度中的重要作用，有的学者提出，现存的企业是一种狭义的企业理论，应当构建一个包括会计理论在内的广义企业理论，这是非常重要的意见。 三、关于监督会计问题 前面已提到，企业是所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点。在这些契约中，会计数据及其监督是极其重要的组成部分，而会计数据是由会计人员生成的，这里就存在着这样的前提，即会计必须以独立、客观的观察为基础，在不受其他管理人员控制的前提下提供客观、公正的会计信息，才能切实做好会计的监督工作。那么，难点在哪里呢 由于现代企业制度，正如我们前面所指出的，企业的所有者同企业经营者是分离的，从而出现了所谓两种控制主体。它们之间的物质利益既有一致的地方，又不会完全一致。就后者而言，它们之间的期望值和目标会产生重大差异。作为经营管理人员组成部分的会计人员，也是"人"，也同样存在着动力激励和约束问题。由于利益驱动，任何环境中的会计人员总是会偏向于企业的利益，有时甚至会为企业的利益不择手段。具体地说，在不受约束的情况下，会计人员总会选择有利于企业的会计，甚至会采用欺诈性手段。这就是当前会计工作中所存在问题的"症结"。应如何解决 我们认为，在公司制企业中，不是简单地实行会计委派制就能奏效的，重要的是要研究监督者必须接受监督的问题，即我们本文前面提出的监督会计问题。按照现代企业制度理论及的经验教训，监督会计的工作必须多管齐下、全方位地进行，要防止"真空地带"或是"监督的盲点"。从上来讲，既要包括会计人员行为的规范，又要有会计程序与方法的规范;从方法手段来看，既要有与行政的手段，又要有经济和道德的手段;从监督的主体来说，除了会计人员的自我约束外，又要有政府的监督、的监督和企业内部的监督，等等。新修订的《会计法》对监督会计已作了明确又具体的规定。不过，有些问题还可以进行深入的研究，以便落实《会计法》： (一)会计人员的自我监督(约束)问题。内因是变化的根据，外因是变化的条件。会计信息是会计人员生成的，会计信息的客观、真实、可靠性的关键一环在于会计工作人员的自身。会计人员如何才能做到自我监督 相当重要的方面必须加强会计行为的研究，而我们以往在这个方面是很薄弱的。它至少要回答的问题有:何谓会计行为、会计行为要素、会计行为主体、会计行为客体、会计行为优化目标，如何才能实现会计行为的优化，等等。这样才能有利于会计人员加强职业道德修养。(二)会计人员市场的培育问题。通过社会对会计监督是十分必要，但光靠社会审计是不够的，应有多种办法。比如说，我们还应当注意高级会计人员市场的培育。只有这样才能充分发挥劝说法及竞争机制对会计人员的监督作用。 (三)企业内部监督会计问题。对于企业内部的监督会计问题，现实有一种说法，认为它就是内部控制。诚然，内部监督会计是内部控制的重要内容之一，但内部控制的内容丰富，它还包含内部管理控制等方面的内容，二者不是同一概念。在理论上必须搞清楚内部控制、内部会计监督、监督会计、内部审计等之间的关系。因为理论上的混乱必然会造成实践的盲目。更为重要的是，内部监督会计的工作还应该具体与制度化，以便利操作。 四、对相关会计问题的认识 现代企业制度对会计监督所提出的要求，它会涉及到对许多会计理论问题的认识，这里就相关的两个问题提出我们的一些看法。 (一)对传统的会计模式如何评价。传统财务会计模式在会计的程序方面的主要特征，是以历史成本为计量属性、以权责发生制为确认基础。随着社会环境的变化，特别在物价变动的情况下，历史成本的计量属性受到了越来越多人的批评和指责，在现代企业制度的条件，对此问题应当如何现实地辩证地看待 在上面有关问题的讨论中，我们曾经指出，要解决现代企业制度中的代理问题的各种措施之一，必须运用激励与约束机制。在激励机制方面，管理报酬契约不失为是一种调解股东与经营者利益冲突的一种契约。但管理报酬契约的激励作用离不开财务会计提供对经营者的业绩计量的信息。如何提供这种信息 这一点对财务会计的程序，特别是计量与确认产生了重大。管理报酬契约，无论是年薪制还是股票期权，决定经理收入水平的一个重要因素是企业会计收益的数字，这就要求会计所提供的收益信息能够实事求是地反映出经理的努力程度及其努力所形成的经营成果。因为会计收益的信息与实际经营成果的辆合程度越高，则报酬契约的效益也就越高，代理成本也就越低。历史成本的计量属性在这方面起到重要作用，可以避免会计操纵的现象。只要存在利益差别，历史成本计量属性就不可动摇。当然，对有些会计项目，由于情况的变化也可采取现值作为计量属性，如有价证券的投资就是如此。 管理报酬契约除了必须选好计量属性，它对会计利润的方式也会有所要求。我们所选择的报酬契约是应计制(权责发生制)，这可以避免收付实现制所造成的利润数字波动所引起的代理成本的提高。这里给我们的启示是在制定管理报酬契约中，有关会计数字的计算程序与方式成为其重要组成部分。谢德仁博士所提出的企业剩余计量规则契约安排的范式是:政府享有会计规则的制定权，企业经理享有剩余规则的的制定权。 这样看来，以历史成本为计量属性及以权责发生制为确认基础的传统会计模式，还有其存在的客观基础。当然，随着形式发展，以及人们对会计提出的新要求，会计模式会有所变化。 （二）怎样看待会计的国际化与本地化之间的矛盾。对会计国际化与本地化的问题，我们已经写过了文章，有兴趣的读者可以，不再详述o。这里主要想介绍一下外国学者，特别是西方会计学者对此问题的看法。去年在中国会计教授会的年会上，罗彻斯特大学的教授Ray Bll训作了一个很好发言，他有一些观点应引起我们的思考。这位教授认为，到目前为止，中国会计界注意力在国际会计问题方面，尤其是中国的政策将会吸引国际投资，拓展国际贸易。也就是说，中国正在积极参与到已成为当代大趋势的世界市场的融合中。如同其他国家一样，中国的公司企业感觉到会计制度 (准则)的国际化可以为它们参加国际贸易带来优势，因为这可以带来更多的"透明度"，中国在这方面进展很大。但是，这位教授认为，中国会计改革所面临的更主要挑战是如何在从计划经济向市场经济转换过程中，运用会计信息解决国内问题，因为大部分的交易都是国内的而不是国际性的。人们经常说我们生活在一个"地球村"里，虽然对很多公司和人来说，这是正确的，但当我们考虑决定一个特定国家或地区的会计制度时，这种看法却是片面的。会计的主要运用在于国内而不是国际。虽然来自国际的信息需求相对明了而且得到大量关注，但会计信息在国内却是完全不同的。
浅谈会计监督与审计监督一、会计监督与审计监督的含义对于会计监督和审计监督这两个词语，我们并不陌生。但是，究竟什么是会计监督？什么是审计监督呢？（一）会计和审计。会计是以货币为计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对企业、行政、事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合地核算和监督，并向有关方面提供会计信息，参与经营管理，以提高经济效益的一种管理活动。审计则是由独立的专职机构和人员接受委托和授权，对被审单位的经济责任履行情况及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，并向委托人或授权人提出报告的独立性的经济监督活动。（一）会计监督和审计监督。会计监督是指在会计工作中，通过记录、计算、分析、检查，对企业、机关、事业单位或其他经济组织的财政、财务收支及其有关经济活动所进行的监督。由此，笔者认为会计监督应该是会计机构与会计人员对本单位的经济活动实施的监督管理行为。审计监督是审计机构与审计人员以财政法规和制度规定为评价依据，对被审计监督对象的财务收支活动及其经营管理活动进行检查、评价，以衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实，所反映的所有经济活动是否合理、合法、合规、有效的审查监督的行为。按照《会计法》第四章“会计监督”的内容，会计监督既包括会计机构与会计人员对经济组织内部经济活动的监督，又涵盖了财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管、部门与机构对单位的监督检查。但是，审计监督作为一种具有独立性的经济监督活动，它与作为专业性经济监督活动的会计监督不同。审计监督是管理的再管理行为，是不可替代的。二、会计监督与审计监督的比较（一）监督的范围。会计监督仅限于经济组织内部。《会计法》第五条规定：“会计机构和会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。”《会计法》的实施范围是“：国家机关、社会团体、公司、企业、事业、单位和其他组织。”换言之，国家机关、社会团体、公司、企业、事业、单位和其他组织的会计机构和会计人员，必须对其所在单位按照国家统一的会计制度及财务法规监督本单位的经济行为，建立健全本单位内部会计监督制度，从而提高经济效益。《审计法》规定“：国家实行审计监督制度。”审计监督范围广泛。从实务操作看：审计监督涉及被审计单位的生产、经营、管理、财务、技术、建设等各个方面的经济活动，远远超出会计监督的范围；同时，既包括部门、行业、联合体、企业、事业单位等，亦包括部门、单位内部各层次、各环节，设计生产、基本建设、交换、流通、分配和各非生产领域。从事综合性监督的国家审计机关，处于国家经济监督体系的最高层次，不仅对各企业、事业单位的为官经济活动进行审计监督，而且对财政、税务、银行等综合性经济管理部门所从事的专业型经济管理及监督活动实行再监督。（二）监督的职能和内容。会计监督是监督经济组织的各项经济活动，它必须与会计核算紧密结合进行，不可能脱离会计核算单独进行。会计监督是会计的一项重要职能。审计监督是具有独立性的一种经济监督活动。审计监督的基本职能是经济监督，衍生职能是经济鉴证和经济评价。《会计法》规定：会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。《审计法》规定：审计署对中央预算执行情况进行审计监督；审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督；对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督；对国家的事业组织的财务收支进行审计监督；对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督；对与国计民生有重大关系的国有企业、接受财政补贴较多或者亏损数额较大的国有企业，以及国务院和本级地方人民政府指定的其他国有企业，应当有计划地定期进行审计；对国家建设项目预算的执行情况和决算进行审计监督；对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督；对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。 三、会计监督与审计监督的现状与建议（一）会计监督与审计监督的现状。会计监督的必要性几乎没有任何人对其质疑，会计监督也日益受到重视。但是，企业内部会计监督弱化，管理松懈的现象仍很普遍。如一些单位无视会计制度，过分追求企业自身利益，肆意更改企业核算基础；企业“负责人”以权压法，要求会计人员违法办理会计事项，出具虚假财务报告；部分会计人员，当国家利益和企业利益发生冲突时，往往受制于经营者，不能坚持原则，不能真实地反映企业经营业绩，造成会计信息失真，会计工作秩序混乱，严重影响了国家经济秩序的正常运行。出现这种情况笔者认为有以下几个原因：一是缺乏法律体系的保障。《会计法》虽然赋予会计人员一定的权利，但确保这些权利得到保障还缺少与之配套的法律、法规来支持会计人员行使监督权利；二是会计监督人员综合素质偏低。当前，正值国家经济快速发展之际，部分会计人员及“单位负责人”综合素质偏低，法治意识淡薄，阻碍了会计监督的实施。三是客观上会计监督“的土壤贫瘠”。在实际工作中会计机构与会计人员是由“各单位“”根据业务需要设置”的“，负责人”对单位的行政管理和经济活动具“有绝对的”决策权；会计人员对掌握自身“生杀”大权的“负责人”实施会计监督，在现实工作中缺乏实施的基础与可行性，同时也违反了监督与被监督的基本要求。况且会计人员待遇偏低，事务琐碎繁杂，工作量大，日常忙于应付业务性工作，大多无力进行监督或不允许参与“单位”的经营管理工作。事实上，实施会计监督的权利基本上等同于纸上谈兵。审计监督是对管理的规范和监督，但目前，一些领导不重视审计工作，认为审计机构可有可无，审计人员变换频繁，专业素质参差不齐，影响了审计报告质量和审计监督活动的实施，内部审计的作用发挥不够，审计监督还停留在传统的审计监督模式上，已经远不能适应国家经济建设的发展需要。（二）对于加强会计监督和审计监督的建议。会计监督实施的依据是：财经法律、法规、规章，会计法律、法规，国家统一的会计制度，单位内部会计管理制度等。会计监督职能某种程度上是依赖于“单位负责人”、会计机构、会计人员自身素质实现的。加强会计监督首先应建立健全有关的法律法规体系。尤其应重视“单位”内部控制制度的建立健全及贯彻实施，从源头上防止会计监督弱化，为会计人员行使职权提供法律保障；其次，重视外部监督的作用。会计监督必须和审计监督等外部监督密切配合，善于利用外部审计的结果为“单位”经济管理服务，促进“各单位”守法经营，提高经济效益；最后，还要不断提高“单位负责人”与会计人员自身的法治意识和专业素养，强化会计监督意识，自觉履行会计监督的职责，正确做出职业判断，杜绝违纪违规行为的发生。审计监督的权威性、独立性、规范性、效益性，对审计监督工作提出了更高的要求。在经济高速发展的时代，如何适应知识经济的要求是审计监督工作的新课题。一是稳定审计工作队伍，提高从业人员综合素质。审计监督是由审计人员去实施的，审计人员素质高低直接决定审计监督质量。无论是国家审计机关，还是企业内审机构、社会审计机构的审计监督工作，都急需具有复合型知识的审计人员，去适应知识经济时代对审计监督工作的新要求，从而提高审计效率，保证审计质量；二是改变审计监督观念，实现审计监督目的。传统观念中，审计监督与被监督的对象似乎是“矛”“与盾”的关系，实际上，两者的目的是相同的。都是要促进被监督对象规范制度管理，减少违纪违规问题的发生，逐步提高管理水平和效益。因此，审计监督是为被监督对象服务的，不能片面的理解成检查与被检查的关系，应寓服务于审计监督之中，才是新形势下的审计监督观念；三是创新审计监督工作，发挥审计监督作用。市场经济的发展，必然导致审计监督的对象、方法、实务等发生重大变化。创新审计监督工作，改革审计方式、方法，善用计算机网络，降低审计监督成本，防范审计风险，才能更好地适应市场经济，发挥审计监督作用，有效地维护“被监督对象”的合法权益和经济利益，规范其经营行为。
浅谈会计监督与审计监督
会计系毕业论文范文
导语：经济越发展，会计的地位就越高，经济的发展离不开会计。下面和我一起来看会计系毕业论文范文，希望有所帮助！
[摘要] 近几年互联网金融业态的兴起改变了传统的金融模式，但是由于互联网金融在我国尚处于起步阶段，还面临着很多风险隐患和挑战。本文从互联网金融行业的会计监督的背景出发，分析行业在监督主体，监督客体和监督资金活动方面存在的问题，并提出会计监督方面建设性的探讨意见，以促进互联网金融行业的健康成长。
[关键词] 互联网金融；会计监督；市场机制
1引言
随着“互联网+”被纳入国家经济顶层设计，越来越多的行业开始向互联网行业抛出橄榄枝。在市场机制的背景下，互联网与金融这两个行业联系在一起立刻产生了强烈的化学反应，这对于中国经济社会发展具有重大意义。
2互联网金融会计监督面临的问题
会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，但是互联网金融会计监督面临着监督主体不明，监督客体存在过失行为，会计活动和行为的安全性等问题，因此，要在鼓励发展互联网金融的同时健全我国互联网金融会计监管体系，促进互联网金融健康发展。
3互联网金融会计监督主体分析
市场机制是资源配置最有效的工具，但是不是在任何情况下市场机制都能充分发挥其作用。对于新兴行业来说，市场本身的缺陷需要有外部的监督管理。但是不能完全用金融行业的监督模式去监督互联网金融，应该针对其特殊性采取有针对性的国家、政府、社会共同参与的监督方式，这样可以更好地进行互联网金融会计监督。
3.1多部门协作，适度监管原则
现如今互联网金融是一个高速发展的行业，导致技术领先于监管，缺乏准入门槛和行业规范。因此要做到以下几点：第一，要明确监管部门，确定部门职责。发挥国家会计监督工作委员会等监管部门对互联网金融行业经营活动的协作监督管理职能，以行为监管和功能监管为主；相关金融、信息、商务等部门作为辅助，形成完善的监管体系，明确监管分工及合作机制。第二，应实施松紧适度的监管，应当根据互联网金融行业的发展情况，逐步建立起分类分级管理制度，对不同风险特征、不同规模的互联网金融企业实行差异化监管标准。
3.2成本效益原则
从经济学的角度考虑，会计政府监管无论在宏观经济活动还是微观经济活动领域都受到成本效益原则的制约。会计监管的成本包括监管机构设立和运行等方面的消耗，制度转变而发生的适应成本，处理违规过程中社会资源的耗费，政府的机会成本等。互联网金融会计监督是依据国家法律法规进行的，但是我国立法是相当审慎的.，具有相当高的成本与较长的周期，然而互联网金融的特色就是不断创新，与其投入巨大的成本和精力花在立法程序上，不如通过现有的适用法律解决，把问题加以归纳，对其组织形式、资格条件、经营模式、风险防范和监督管理等内容加以规范。其次，政府建设互联网金融的大数据、云计算平台，对于检测和防范集资等违法犯罪行为有重大意义。避免出现非法集资、非法吸收公众存款、非法向公众发行股票与债券及其他违法犯罪活动，降低后续监管成本。
3.4社会协同监督原则
社会监督也是会计监督的重要部分，提高互联网金融行业的竞争力和影响力，同时需要制定相应的社会监督举报制度。要加大各机构以及社会的监督力度，充分发挥社会监督的作用。会计师事务所中的注册会计师接受委托对互联网金融的经济活动进行依法审计，并据实作出客观评价，鼓励引导行业第三方评级、咨询机构的发展，推动信用报告网络查询服务、信用资信认证、信用等级评估和信用咨询服务发展。
4互联网金融会计监督客体分析
市场机制能够以最快的速度、最低的费用、最简单的形式把资源配置的信息传递给利益相关者，即会计监督的客体。会计监督客体是主体进行会计监督工作的指向对象，是监督活动的核心，会计监管客体包括企事业单位和会计人员。应从多方面强化单位内部监督职能。
4.1建立内控体系
财政部陆续颁布的一系列内部控制制度规范是解决企事业单位内部管理松弛、控制弱化的重要手段，内部控制同样也是互联网金融机构风险控制的核心环节。新型互联网金融的内控缺失会导致流动性风险、信用风险、操作风险等商业银行常见的经营风险，并会无限放大这些风险。因此急需建立适合互联网金融的健全完善的内控会计体系，强化部门协调监管沟通机制，同时加强风险管理与评估，尤其是加强对借款人资质的审核和全程持续跟踪。
4.2加强行业企业的市场自律，自觉防范风险
由于互联网金融是市场自发形成的业态，行业自律比政府监管会更为灵活，效果更明显，是对政府监管有益的补充，自律行为是行业成熟的标志。
首先，需要增强行业自律意识。
其次，要制定自律标准和自律要求。
第三，要建立内部自律实施机制。
第四，要建立内部自律监督和评价机制。
由于网络贷款行业存在大量的非直接融资业务的水分，企业存在一定程度的风险。因此这种自我约束机制应与外部治理措施配合互动，发挥双重作用，取得乘数效应。
4.3加强信息披露，减少信息不对称引发的风险
会计核算是确保互联网金融会计信息准确性、真实性的主要环节，会计核算工作引入先进的信息技术，可以治理由于疏忽大意和过于自信所造成的会计信息过失性失真。因此会计人员需充分利用大数据时代的优势，收集、分类、匹配和数据化处理互联网金融行业的信息，将自己的经营信息、风险信息、财务信息、技术信息、管理信息等多种信息向客户、员工、股东等利益相关者及时、准确、全面、充分地披露，履行告知义务。有利于加强数据管理，制定统一的技术标准，增强金融系统内部的互动，提供安全保障基础，增强风险监测能力，提升风险防范水平。同时金融消费者和投资群体不至于因信息不透明、不对称而发生选择判断失误而造成风险损失。
4.4提升会计人员素质培养风险监督防范能力
互联网金融各项经济活动与会计工作关系密切，从人本主义角度出发可以对会计人员的本身特征分析出个体的心理或人格因素和个体处于环境相关因素会导致会计信息失真的原因。由于缺乏对内控和互联网金融业务流程的学习，导致无法有效引入和借鉴传统金融业成熟的风险控制模型与标准业务管理程序，会产生非过失性智力型会计信息失真。因此互联网金融业务机构应从提升专业人员素质方面切入，根据财经法律、法规和学习相关风险控制知识制定一套完善的内部风险控制模型，培养会计人员的风险监督和风险防范的能力。
5结语
互联网金融在中国金融体系改革中扮演着重要的角色，它不仅推动着改革的前行，同时也在考验着会计监督之路。只有完善互联网金融会计监督的体系，发挥会计监督在维护社会主义市场经济秩序中的作用，确保会计监督工作得到良好落实，防范互联网金融风险，才能在市场机制中，有限资源条件下实现整体效益的最大化，实现互联网金融健康、稳定发展。
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论会计监督与监督会计 一、会计监督的提出 人们都把的职能之一监督活动，称之为"会计监督"。新修订的《会计法》第四章专门讲¨会计监督"，但从其主要来看，所讲的则是对会计工作的监督，虽然二者有一定的联系，但其监督的主体与客体均不同，是两回事。对两种不同的事，运用同一个概念进行表达，在讨论问题时容易产生 "问花答瓜"的现象。为避免这种现象的发生，笔者把对会计工作的监督称之为"监督会计"，以便讨论问题。当然，最好的办法是运用不同的概念进行表述。 回顾，我国在计划经济体制时期，曾经出现过"要算帐，不算经济帐"和"三年不算帐，钱也不会跑到国外去"的局面，会计监督荡然无存;对照现实，改革以来，则出现了会计工作基础薄弱、会计工作秩序混乱、会计信息失真的现象。历史与现实均告诉我们，我国经济生活中一个不争的事实是:无论是会计监督还是监督会计问题始终存在，付出了难以估量的"学费"，已经到了非解决不可的地步。特别是党的十五届四中全会通过了《中共中央关于国有改革和若干重大问题的决定》(以下简称 《决定们 以后，又对会计监督与监督会计提出了许多新课题。这就要求我们在与实践的结合上回答这样一些问题:在主义市场经济条件下要不要加强会计监督 如果要，它与计划经济体制下的会计监督在内容和要求上有没有变化 如何根据企业制度的要求进行会计监督 更为重要的是为什么当前必须强化监督财务会计工作，其原因何在 应当怎样进行 要做好会计监督与监督会计工作，有哪些会计理论问题需要我们重新加以认识和明确 妥善解决上述问题，既有利于经济体制改革的深入进行，也将对今后会计工作产生积极。基于此，本文想就这些问题提出粗浅的意见。 二、关于会计监督 新修订的《会计法》没有明确提到会计监督职能的问题。，有的同志也认为在市场经济条件下，会计已不具有监督的职能。对这个问题应如何看 我们认为，在市场经济条件下，会计是否具有监督职能的问题，既是理论问题又是实际问题，应持慎重的态度。否则，可能重犯大跃迸和文革时期那样低级的错误。实际上，会计自诞生之日起，就同简单管理监督(为富有家庭和有关组织记录、监督财富以及纳税情况)联系在一起。在今天，也就是在市场经济所要求建立现代企业制度的环境下，会计监督不仅存在，而且它所要履行的是一种现代管理所需要的监督。 《决定》中指出:"公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制核心。要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。"于是有人会问，为什么公司法人治理结构是公司制的核心 何以才能做到公司法人治理结构中的股东会、董事会、监事会、经理层各负其责、协调运转、有效制衡，并便公司朝着既定的目标发展 会计在其中扮演了什么角色 会计要不要和怎样发挥其监督的职能 公司制作为现代企业制度中一种普遍又有效的组织形式，它最大的特征是"两权分离"。历史与现实均表明，任何经营管理体制的设计与运行都有利有弊，公司制也是如此。在当前生产力水平及其所决定的思想意识水平和行为上，公司制企业就存在着这样一些矛盾或问题，一是所谓的代理问题;二是合约的不完善问题;三是人的机会主义行为问题;四是信息不对称问题，等等。如何解决上述矛盾与问题 公司法人治理结构也就应运而生。所谓公司治理结构，按照一般说法，是指公司内外部的一种契约或制度安排，即指一组联结并规范所有者(股东)、支配者或经营者(董事会)、管理者(经理)、使用者(1人)相互权力和利益制度的安排。通过公司治理结构安排，它能使资产在诸方面的权利分离的状态之下，严格受到资产责任的制约，从而达到诸方面利益的均衡，以保证效率的提高和交易成本降低(经营制度的运行成本)。关于公司法人治理是公司制的核心问题，从这里得到了解释。 怎样才能便公司治理结构安排达到预期目标 关键问题是公司治理结构中各有关方面的责权利的安排，除了进行定性的描述，也就是通过有关的制度(合约)进行安排是远远不够的，还必须有数量的规定性，从质与量的统一中进行把握。否则，就难以操作，更难以进行考核与评价。实际上，企业作为一个契约的结合体，它包括签约、履约、计量和评价、再签约等一系列过程。在这个过程中，它的计量、评价与监督工作都离不开会计。会计作为二个控制信息系统，它在减少信息不对称，以使所有者及债权人掌握更多信息起着至关重要作用，它是企业得以运行的重要一环。这样，会计在现代企业制度中的作用也就凸现出来。完全可以这样认为，没有现代会计在反映基础上所进行的监督，也就不可能有现代企业制度，二者共生共长。 那么，会计在现代企业制度中应监督些什么 具体地看，主要表现在以下三个方面: (一)对公司生产经营活动过程在反映基础上进行监督。公司最终的目标是实现利润最大化，而利润的多寡是被公司经营管理活动各方面情况所决定的。针对国有企业的现实状况，《决定》要求每个企业必须重点抓好成本管理、资金管理、质量管理，这是切中时弊的。上述的各种管理都离不开会计，因为企业会计系统的每个环节均是一个控制过程。此外，会计还可以对公司的损益进行独立衡量。会计上的利润指标及其占有资产百分比指标等等，虽不是十全十美，却具有"独立性"和可加以证实，是比较客观的。 (二)对经营管理者的业绩进行考核、监督与评价。经营管理人员是受雇用的，要使公司能够有效地运行，管理者必须尽心尽责，因而对管理者进行必要的监督，这是公司治理结构中所要解决的核心问题。什么和手段对经营管理者进行监督 十分重要的是要对经营者的业绩进行考核与评价。如果不对经营者经营业绩进行考核与评价，我们所说的对经营者的监督也往往会流于形式。 为此，应当建立的企业经营者评估机制，并应着重解决两个问题:一是评价指标，即以什么标准进行评价;二是评价体系，即由谁对企业家进行评价，等等。 同我们有关的是评价指标问题。在指标设计上应当注意规模评价与效益评价相结合、静态评价与动态评价相结合、宏观评价与微观评价相结合、短期效益评价与长期效益评价相结合等原则。但现实上企业经营业绩的考核与评价指标一般应以财务指标为基础，如会计所提供的财务状况、经营成果、现金流动信息等指标，均是经营业绩的重要指标。会计可以通过提出这些指标，反映情况，回答是否完成任务。这就是会计的监督。 (三)对物质利益分配的执行进行监督。谈到这个问题，有一点必须进行全面认识，也就是如何准确地认识社会主义市场经济的问题。现在有些学者巳提出，社会主义市场经济同计划经济体制相比较，它不仅是一种分散决策、通过价格实现资源配置的机制，更为本质的东西是激励和约束机制在资源配置的背后起根本性作用。 市场经济的确是一种分散决策的过程，每个人都可以充分地利用自己所观察到的信息，把从一个脑袋的决策变为千百万个脑袋的决策，这是同计划经济一大根本的区别。但人们为什么愿意发现、获得并利用信息(这里所说的信息，除了专家这一重要知识外，还包含在经济活动中那种分散在大众的、非专业的本地化的知识"本地信息"，它们是创造财富的重要源泉)，是因为它可以从中得到物质和精神上的回报，这就是市场经济背后的激励。 约束指的是权力要受到约束。具体到市场经济里，决策者必须对自己经济决策的后果负责。约束问题在生产活动中是非常明确的，你只能花你有的钱，亏了自己要负责。经济学里所的"道德风险"就包含了正激励和负激励，后者指的是经济约柬。 要把市场经济的激励与约束机制变为现实，涉及到方方面面。也就是必须通过一系列的制度安排给予广大人民对生产和创新提供非常有力的激励，同时它又对经济决策者有约束。现在看来，这个事情并非我们所想象的那样简单，也面临着一系列的制度创新，有着很多的理论和实际问题要突破。 按照国外经验，激励与约束机制，主要是要处理好管理者的报酬问题。一般做法是通过同管理者订立管理报酬契约，其核心是通过赋予经理一定的剩余索取权，以控制代理等方面的问题。管理报酬契约在实际中由许多具体形式所构成，一般有:(1)固定工资，事先在契约中规定，一般同企业实际业绩不挂钩叫)年底分红，股票认购权、股票升值权、限制性股利计划、业绩单位以及业绩股票等这些依经理的实际表现如何而定的报酬形式。经理的业绩越好，则这些报酬形式对经理的价值越高。这些报酬的形式各有利弊，只能取长补短，结合运用。现在全国比较关心并在讨论的是股票期权制问题，它能否为我所用 它同会计的监督有无关系 。股票期权制作为一种外来品，有无借鉴的意义，这需要在把握股票期权使用的基础上，结合我国国情迸行具体。股票朔权这种特别的安排，它被称之为"金手铸"，按照有关资料说，其优点是多方面的。首先，股票期权这种安排授予经理人员按照既定价格在规定的期限内购买公司股票权力(除特殊原因外，这期权本身不能转让)。朔权被授予时的价格称为"施权价"，这个价格通常就是股票价格，也可以是另行约定价格。道理很明白，对于股票期权的受益者来说，当然希望股票上涨，这样他们就可以以较低的施权价购买股票，再以较高的价格出售，从中获益，从而迫使经营者努力改善经营，提高效益，通过企业的持续来实现本身利益的最大化。这就是股票期权激励机制的一面。还由于这种期权计划至少要在一年后才能实现，而公司股价又是长期盈利能力的反映，因此，股票期权计划还具有长期激励的特点，能引导经理将公司经营目标定位于中长期，而不仅仅是追求短期效果。这就将企业经营者的利益和企业利益牢牢地锗在一起，起到了激励和约束的双重作用。此外，股票期权还有其他优点，如公司无需提供现金就能起到激励作用;将企业经营者的薪酬"镑"在公司业绩上，这有利于克服"内部人控制"现象;有利于国家生产要素产权的明晰(能使企业家作为生产要素迸人分配)，真正"拷"出企业家的价值，等等。总之，通过股票期权这个"金手烤"才能做到用一流待遇吸引一流的人才，用一流人才建设一流的企业，从而实现国家利益和企业利益双赢，企业效益和企业家权益双赢，我们何乐而不为呢 当然，股票期权不是一项孤立的制度创新，需要一系列的配套改革政策。最主要的有:要实行股票期权，就需要对企业职工持股制度，尤其是对内部职工股流通和转让、股票回购进行必要政策调整;股权激励是从成本中列支，还是来自税后利润，现行税法中本明确规定，因而必须明确说明。所有这些，都必须按的国情进行改革。从的角度来说，怎样有效地对企业的期权计划实行有效监督，特别是在我国证券市场还极不完善，股票价格与公司业绩并不高度相关等的情况下，会计核算与监督肩负着重任，有着许多问题需要重点加以。 综上所述，我们认为，在企业制度下，会计监督仍然是会计最基本的职能，而且同以往的简单管理监督对比，其内涵和外延都发生了根本性的变化，是一种现代管理所需要的监督。基于会计在现代企业制度中的重要作用，有的学者提出，现存的企业是一种狭义的企业理论，应当构建一个包括会计理论在内的广义企业理论，这是非常重要的意见。 三、关于监督会计问题 前面已提到，企业是所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点。在这些契约中，会计数据及其监督是极其重要的组成部分，而会计数据是由会计人员生成的，这里就存在着这样的前提，即会计必须以独立、客观的观察为基础，在不受其他管理人员控制的前提下提供客观、公正的会计信息，才能切实做好会计的监督工作。那么，难点在哪里呢 由于现代企业制度，正如我们前面所指出的，企业的所有者同企业经营者是分离的，从而出现了所谓两种控制主体。它们之间的物质利益既有一致的地方，又不会完全一致。就后者而言，它们之间的期望值和目标会产生重大差异。作为经营管理人员组成部分的会计人员，也是"人"，也同样存在着动力激励和约束问题。由于利益驱动，任何环境中的会计人员总是会偏向于企业的利益，有时甚至会为企业的利益不择手段。具体地说，在不受约束的情况下，会计人员总会选择有利于企业的会计，甚至会采用欺诈性手段。这就是当前会计工作中所存在问题的"症结"。应如何解决 我们认为，在公司制企业中，不是简单地实行会计委派制就能奏效的，重要的是要研究监督者必须接受监督的问题，即我们本文前面提出的监督会计问题。按照现代企业制度理论及的经验教训，监督会计的工作必须多管齐下、全方位地进行，要防止"真空地带"或是"监督的盲点"。从上来讲，既要包括会计人员行为的规范，又要有会计程序与方法的规范;从方法手段来看，既要有与行政的手段，又要有经济和道德的手段;从监督的主体来说，除了会计人员的自我约束外，又要有政府的监督、的监督和企业内部的监督，等等。新修订的《会计法》对监督会计已作了明确又具体的规定。不过，有些问题还可以进行深入的研究，以便落实《会计法》： (一)会计人员的自我监督(约束)问题。内因是变化的根据，外因是变化的条件。会计信息是会计人员生成的，会计信息的客观、真实、可靠性的关键一环在于会计工作人员的自身。会计人员如何才能做到自我监督 相当重要的方面必须加强会计行为的研究，而我们以往在这个方面是很薄弱的。它至少要回答的问题有:何谓会计行为、会计行为要素、会计行为主体、会计行为客体、会计行为优化目标，如何才能实现会计行为的优化，等等。这样才能有利于会计人员加强职业道德修养。(二)会计人员市场的培育问题。通过社会对会计监督是十分必要，但光靠社会审计是不够的，应有多种办法。比如说，我们还应当注意高级会计人员市场的培育。只有这样才能充分发挥劝说法及竞争机制对会计人员的监督作用。 (三)企业内部监督会计问题。对于企业内部的监督会计问题，现实有一种说法，认为它就是内部控制。诚然，内部监督会计是内部控制的重要内容之一，但内部控制的内容丰富，它还包含内部管理控制等方面的内容，二者不是同一概念。在理论上必须搞清楚内部控制、内部会计监督、监督会计、内部审计等之间的关系。因为理论上的混乱必然会造成实践的盲目。更为重要的是，内部监督会计的工作还应该具体与制度化，以便利操作。 四、对相关会计问题的认识 现代企业制度对会计监督所提出的要求，它会涉及到对许多会计理论问题的认识，这里就相关的两个问题提出我们的一些看法。 (一)对传统的会计模式如何评价。传统财务会计模式在会计的程序方面的主要特征，是以历史成本为计量属性、以权责发生制为确认基础。随着社会环境的变化，特别在物价变动的情况下，历史成本的计量属性受到了越来越多人的批评和指责，在现代企业制度的条件，对此问题应当如何现实地辩证地看待 在上面有关问题的讨论中，我们曾经指出，要解决现代企业制度中的代理问题的各种措施之一，必须运用激励与约束机制。在激励机制方面，管理报酬契约不失为是一种调解股东与经营者利益冲突的一种契约。但管理报酬契约的激励作用离不开财务会计提供对经营者的业绩计量的信息。如何提供这种信息 这一点对财务会计的程序，特别是计量与确认产生了重大。管理报酬契约，无论是年薪制还是股票期权，决定经理收入水平的一个重要因素是企业会计收益的数字，这就要求会计所提供的收益信息能够实事求是地反映出经理的努力程度及其努力所形成的经营成果。因为会计收益的信息与实际经营成果的辆合程度越高，则报酬契约的效益也就越高，代理成本也就越低。历史成本的计量属性在这方面起到重要作用，可以避免会计操纵的现象。只要存在利益差别，历史成本计量属性就不可动摇。当然，对有些会计项目，由于情况的变化也可采取现值作为计量属性，如有价证券的投资就是如此。 管理报酬契约除了必须选好计量属性，它对会计利润的方式也会有所要求。我们所选择的报酬契约是应计制(权责发生制)，这可以避免收付实现制所造成的利润数字波动所引起的代理成本的提高。这里给我们的启示是在制定管理报酬契约中，有关会计数字的计算程序与方式成为其重要组成部分。谢德仁博士所提出的企业剩余计量规则契约安排的范式是:政府享有会计规则的制定权，企业经理享有剩余规则的的制定权。 这样看来，以历史成本为计量属性及以权责发生制为确认基础的传统会计模式，还有其存在的客观基础。当然，随着形式发展，以及人们对会计提出的新要求，会计模式会有所变化。 （二）怎样看待会计的国际化与本地化之间的矛盾。对会计国际化与本地化的问题，我们已经写过了文章，有兴趣的读者可以，不再详述o。这里主要想介绍一下外国学者，特别是西方会计学者对此问题的看法。去年在中国会计教授会的年会上，罗彻斯特大学的教授Ray Bll训作了一个很好发言，他有一些观点应引起我们的思考。这位教授认为，到目前为止，中国会计界注意力在国际会计问题方面，尤其是中国的政策将会吸引国际投资，拓展国际贸易。也就是说，中国正在积极参与到已成为当代大趋势的世界市场的融合中。如同其他国家一样，中国的公司企业感觉到会计制度 (准则)的国际化可以为它们参加国际贸易带来优势，因为这可以带来更多的"透明度"，中国在这方面进展很大。但是，这位教授认为，中国会计改革所面临的更主要挑战是如何在从计划经济向市场经济转换过程中，运用会计信息解决国内问题，因为大部分的交易都是国内的而不是国际性的。人们经常说我们生活在一个"地球村"里，虽然对很多公司和人来说，这是正确的，但当我们考虑决定一个特定国家或地区的会计制度时，这种看法却是片面的。会计的主要运用在于国内而不是国际。虽然来自国际的信息需求相对明了而且得到大量关注，但会计信息在国内却是完全不同的。
会计监督毕业论文范文
导语：随着市场经济的发展和经济体制改革的不断深化,会计监督的理论和实现形式必须要随着会计生存和发展环境的变化而变化,以适应新的经济管理形势下的要求。下面由我为大家整理的会计监督毕业论文范文，希望可以帮助到大家！
摘 要： 提高会计信息的质量,有赖于完善和强化会计监督.文章界定了会计监督的涵义,剖析了会计监督的现状及制约因素,并提出了加强会计监督的措施.
关键词： 会计监督论文范文
1 概述
随着经济全球化的迅猛发展和普及，我国经济得到迅猛发展，人们生活水平快速提升，为各行业领域的发展注入了强大的动能。会计行业作为社会主义市场经济中的主要组成部分，扮演着不可或缺的角色和地位。就会计而言，会计监督是其一项基本职能，在日常进行会计工作过程中，会计监督发挥着极其重要的作者和功能，是会计核算顺利落实基础，同时也是确保会计信息的真实性与可靠性，进而为相关部门和人员提供良好的会计信息服务。然而，任何事情都具有两面性，由于一些主观或者客观因素的阻碍，导致会计监督职能越来越弱化，存在严重的会计信息失真等情况，因此，要加强会计信息监督，规范会计核算行为，提高会计信息质量，从而为会计行业的健康、有序发展提供基础和前提。
2 会计监督的现状
2.1 内部会计监督形同虚设
对于会计行业来说，其内部会计监督之所以很好地发挥职能作用，是因为有各种相关会计规范和法规等作为依据。会计机构与会计从业人员通过运用介质形式对生产经营等正常活动进行全过程的监管与督促，这样可以确保维护好有关人员之间的利益平衡关系，最终达到双赢的目的。但是在实际工作过程中，企业每步的会计监督职能并没有很好地发挥出出来，导致相关利益失衡，出现利益“一边倒”的倾向。究其原因，主要是会计机构与会计人员不依据会计法律规范进行会计工作，导致内部会计监督形同虚设。
2.2 企业外部监督机制失灵
一般情况下，企业外部监督包括国家监督与社会监督。但是就目前而言，企业外部监督机制还没有完全发挥作用，一方面，导致会计审计、财政，以及税务等方面的`监督机关只顾完成各自的职能与任务，没有做到统筹兼顾，致使各监督机关之间没有及时交流和沟通，缺少配合，从而造成企业外部监督机制失灵的现象。另一方面，由于我国属于发展中国家，注册会计师事务所以及注册资产评估事务所等中介组织起步较晚，发展缓慢，现正处于发展的初级阶段，相关规范制度尚不健全和完善，管理力度不足，可信度比较低，致使企业外部监督机制的公正和监督作用没有得到充分的发挥。
2.3 会计信息失真
众所周知，会计信息的可靠性和真实性具有非常重要的作用和意义，是管理者、投资者，以及相关部门改善企业管理、评价企业财务状况，以及做出投资决策等的基础和前提，一旦会计信息失真，将导致不可估量的损失和麻烦。基于此，会计从业人员在进行会计工作时必须要严格遵守相关会计法规制度，注重细节，确保会计信息的真实性与可靠性，进而为相关人员或者部门提供高质量的计信息服务。然而，在实际工作过程中，会计监督职能发挥力量薄弱，导致很多会计信息失真的现象比比皆是，致使很多会计工作无法正常进行。另外，会计信息失真还会对信息的使用者在进行决策时产生误导作用。
3 会计监督的制约因素
3.1 法制建设滞后，且执法不严
在会计行业中，有很多法律法规为会计从业人员与社会审计组织正常、有序地履行会计监督职能提供了法律保障。但是就现阶段我国会计行业而言，很多与之有关的法律法规等还不是很完善，法制建设滞后，从而致使会计监督职能难以落实。当想相关单位泄露假的会计信息时，致使对造假者进行了处罚，却忽略了造假者对信息使用者的损失赔偿，且惩罚力度不足，这样就很难起到警示作用。此外，在执法过程中存在着疏忽现象，及时检查出问题，也会抱着“大事化小，小事化了”的处事原则，执法不严，由此导致会计监督的作用无法淋漓尽致地发挥出来。
3.2 原有的会计管理体制不能适应经济发展的需要
随着我国现代化进程的不断加快，社会主义市场经济体制的建立和不断完善，在此情况下，原有的会计管理体制已不适合现代化经济发展的需求。行政管理部门职能重叠，重复监督、真空监督等现象比比皆是，对会计监督效果产生了严重的负面影响。另外，会计人员对企业的依赖性比较强，从而导致会计工作完全受制于企业，反而不能正常发挥会计监督的应有功能和作用。
3.3 部分会计人员业务素质和职业道德水准不高
意识对物质具有反作用，正确反映客观事物及其发展规律的意识，能够指导人们有效地开展实践活动，促进客观事物的发展。歪曲反映客观事物及其发展规律的意识，则会把人的活动引向歧途，阻碍客观事物的发展。对于会计行业而言，会计人员是期工作中的核心力量，因此，会计信息质量水平的高低在极大程度上是由会计人员决定的。但是目前部分会计人员的综合素质与职业到的水平还不是很高，导致会计信息失真的现象时有发生。一些会计人员的业务素质及能力比较低下，难以准确识别出弄虚作假的行为，会计监督工作无法顺利进行;甚至有些会计人员职业道德素质较差，为了自身利益主动做假的账。会计人员的业务素质以及职业道德水平差，是致使会计监督弱化以及会计工作秩序混乱的重要因素。
4 加强会计监督的措施
第一，加强法制建设，强化法律约束。第二，完善公司治理结构，搞好企业内部控制制度建设。第三，进行会计管理体制改革，使行政管理部门和会计人员能更好地行使监督职能。第四，改善会计执业环境，营造良好的会计监督氛围。会计人员应该树立严格的自律意识，自觉地遵守相关法律法规制度，提高职业到底水平，自觉抵制各种不良现象。第五，加强会计队伍建设，提高会计人员的综合素质。总而言之，会计人员是会计监督的核心主旨，他们素质的高低对于能否正常行使会计监督职能具有至关重要的关系。
5 结束语
综上所述，自二十一世纪以来，我国综合国力不断增强，社会经济发展越来越迅猛，各行业、领域的发展更突飞猛进，发展内容更加科技化、专业化、全面化。在这种情况下，极大地推进了会计行业的发展。然而，由于会计人员综合素质比较低下，部分人员职业道德水平较差，且相关法律法规等不完善，因此导致会计监督职能无法有效发挥，会计信息失真现象严重，企业中内外部的会计监督如同虚设以及监督机制失灵等等。因此，要具体情况具体分析，根据会计行业的实际情况进行剖析和研究，并提出加强会计监督的有效措施，从而为会计行业中会计监督职能的正常发挥提供保障。
浅析内部审计与会计监督的关系研究论文
前言
随着我国市场经济的不断发展，在企业的管理方面内部审计和会计监督受到了越来越多的关注，从而推进了审计和会计的迅速发展。在企业的经营管理中内部的审计和会计监督方面有着十分重要的作用和紧密的联系，内部审计作用于会计监督，可以有效地减少会计监督的成本，同时还可以使会计监督的作用最大化。由此可以看出，内部审计和会计监督在对于企业的运营和发展都起到了不可或缺的作用。
一、内部审计的相关内容
就内部审计的定义来看，其属于一种独立的经济监督，主要监督的方式就是通过审计、纠改和监督来使得被审计的组织的经济运营是符合规范的。在审计的过程中一般主要就是审计监察工作，在依照一定标准的情况下来对特定的组织和单位进行审计来判断其经济活动的合法性。
内部审计的出发点不是单纯为了审计监察，更多的是为了提高企业的经济运行效率和降低企业运营成本。由此可以看出，内部审计不仅只是组织或者单位的监督者，还是企业发展的咨询者，其主要的服务对象来源于企业内部。一般来讲，内部审计是由单位或企业的领导直接负责的。
内部审计在过程中应当保证其独立性。同时对于审计的依据，要牢牢的依靠国家的法律法规来独立进行对单位或部门的经济运营审计，以此来保证国家的利益。但是我们应当看见，因为内部审计部门仍属于单位的一个部门，即使其具有相对独立的性质，但是由于其人员归属于单位，会在一定程度上影响到内部审计的独立性。特别是在国家利益与单位利益有冲突的时候，内部审计的独立性将受到挑战。
二、会计监督的相关内容
会计监督工作的内容主要是第三方的会计机构，利用授权的权利来对经济主体进行一种针对经济活动的长期的、全方位的、综合性的经济监督。会计监督分为两方面，重点是对单位的经济运行进行监督，其次是对会计机构和人员的监督。
会计监督主要表现为以下特点：
一、合理性，会计监督具有合理性是因为其主要的运作依据是相关的法律法规。在会计监督过程中一旦发现违法违规的现象，会计监督要起到监督提醒和制止的`义务。同时，会计监督也要能够保证信息能够真实准确的及时送达，对于不合规定的要求，可以不予实行。
二、及时性，会计监督具有及时性，这是因为会计人员在对单位的经济运营做监督和核算的时候，往往可以及时的发现问题，通知通过纠正问题来避免企业遭受更大的损失，这是其他的监督方面所不能做到的。
三、综合性，会计的工作是长期和持续的，贯穿了整个企业的运行流程。同时会计监督又是全面的，从经济活动的制定和运行，从资金和资源的安排到利润的分成，会计监督始终占据了一个重要的地位。相比其他监督方式而言，会计监督可以涉及到社会的方方面面。经济的发展需要会计监督，物价的核计需要会计监督，税收的征收同样需要会计监督，由此可见，会计监督具有综合性。四、双重性，会计监督具有双重性是因为在会计监督的过程中，会计监督人员往往也是作为经济活动运行的一部分，因此其同时具有参与者和监督者的双重身份。
三、内部审计与会计监督的关系
(一)内部审计与会计监督的联系
首先，我们可以看到这两者都具有监督职能。其在很大程度上都是作为同一类的监督体系的一分子。虽然两者在职能方面具有不同的侧重点，但是其职能的目标和作用对象是相同的，既通过监督和审查来巩固国家的市场经济制度的稳定性，保证单位的财务安全和服务于社会经济的发展。
其次，两者的工作内容有相近的地方。这两者监督的都是经济运行中的资金活动。内部审计按照制度来决定，分为定期审计和随机审计，主要的方式是通过对账目的核查来对会计工作进行监督。会计监督的主要工作内容是融合在日常工作里的。所以，两者的工作内容具有相似性。
最后，内部审计和会计监督是互为基础的。内部审计活动的内容是对单位所有经济活动的合法性和合理性进行核查，这其中就包括了对会计等财务活动的核查。同时如果会计核算不是准确和及时的，那么内部审计就不能得出一个正确的结果。同时内部审计也是财务部门做好会计工作的一种工具。所以说，对于内部审计和会计监督而言，其实护卫基础的。
(二)内部审计与会计监督的区别
首先，内部审计和会计监督的业务内容和地位的不同。内部审计是我国审计的一个重要组成部分，为此专门建立了单位内部独立的内部审计机构。主要是依据法律法规来对单位的财务运营和经济消息进行审计核查。但是内部审计不对财务负责，也不参与日常的核算，是一个具有一定独立性的部门。会计监督作为一项日常工作，主要的工作内容就是监督和核算。这就可以看出内部审计和会计监督实际上就是审计者和审计对象的关系。
其次，内部审计和会计监督的监督对象不同。内部审计的对象涉及了方方面面，其独立于单位的经济活动之外，包括了会计监督的监督。而会计监督主要的监督对象是日常的经济工作。
最后，监督的方式不同。审计监督其实质上来说是一种间接的监督，有相应的监督流程和计划。主要依据本单位的经济活动的情况和领导的意愿来制定审计计划。一般内部的审计过程第一步一般是听取领导的介绍，然后查阅资料对单位的经济活动进行监督，并要对审计的结果提出改善的意见，最后出具一份由领导批准而下发的审计报告，并要求审计单位执行。而会计监督主要就是通过日常的会计工作，对不合规定的收支票据等进行监督，属于一种直接监督。
加强会计监管,随之成为各国市场管理者的政策之重,会计监管研究在我国也受到前所未有的重视。下面是我为大家整理的会计学专科论文，供大家参考。
摘要:
该研究通过阐明电力监管机构对输配电企业的会计监管概念，明确会计监管的要素，比较分析其他 *** 部门对电力企业的监管和电力监管机构对输配电企业会计监管的异同。进而，从平衡电力市场关系、输配电企业的垄断性、石油天然气准则等方面阐明对输配电企业会计监管的必要性。最后依据我国输配电企业的会计监管现状，提出相应的政策建议，具有较高的实践意义。
关键词:输配电企业 电力监管 会计监管
文章通过阐明电力监管机构对输配电企业进行会计监管的必要性，分析我国的输配电企业的会计监管现存问题，结合电力体制改革的具体程序，给出完善输配电企业会计监管的对策建议，具有较高的理论意义与实践价值。
1相关理论概述
电力监管机构对输配电企业的会计监管以规制经济学、会计核算和会计监管理论、利益相关者理论为重要理论基础。
1.1规制经济学理论
我国的输配电通过物理电网进行，为避免重复建设造成资源浪费，同一段电路，一般由一家输配电企业建设。输配电企业具有自然垄断特征，需要进行会计监管，以缓解由资讯不对称带来的问题。 *** 对自然垄断行业的监管主要集中在价格管制和市场进入的管制两方面。 *** 通过实行限制新企业进入的政策法规，以保证行业的独家垄断地位，实现规模效益;另一方面， *** 通过管制企业定价，保证资源配置效率，防止垄断企业损害社会公共利益。
1.2会计核算与会计监管理论
所谓会计监管是指， *** 或 *** 授权部门从会计目标出发，制定相应的政策、条例、法律法规，并据此管理、监督、指导、控制会计活动。我国的输配电企业具有自然垄断性，严重的资讯不对称问题，使得会计监管非常必要。具体的会计监管内容分为会计监管制度的制定与会计监管的实施。会计监管制度的制定是预先制定规范会计活动的法律法规制度，如会计行为道德规范、会计准则、会计资讯披露规范等。会计监管制度的实施是根据监管制度管理、检查、控制会计活动。
1.3利益相关者理论
利益相关者理论是对股东至上理念的挑战，该理论认为经济性的管制并非是为特定产业或企业的利益，而是为了社会福利的增加，是为社会公共利益考虑的。依据该理论，输配电企业的会计监管不仅提高企业自身效率，还能从整个市场利益相关者视角考虑，增进整体的社会福利水平。电力市场由电力市场投资者、电力输配电企业、电力使用者等构成了利益相关共同体。对输配电企业的会计监管关键在于对输配电成本相关的会计资讯披露和会计核算。
2输配电企业的会计监管必要性分析
2.1输配电企业会计监管的内涵
会计监管包括会计人员对本企业经营活动的内部监管和外部监管者对会计资讯的外部监管。监管可分为经济性监管与社会性监管两类，经济性监管是在资讯不对称或自然垄断的领域， *** 依据法律法规对企业的价格、服务、进入、退出、产品质量、财务会计等加以监管;社会性监管是从安全、质量、环境保护等出发，管理限制特定经济活动的实施。电力会计监管的构成要素包括电力会计监管的主体、客体、目标、内容、依据等。
2.2输配电企业会计监管的必要性
本研究从输配电企业的自然垄断性、我国石油天然气准则、电力市场相关者利益的平衡这3个方面详细说明对输电配电企业的监管必要性。
2.2.1输配电企业的垄断性在输电领域中，需要电压很高、电力输送量大的输电线路构成输电网，将发电厂产生的电能输送到电力需求点的配电网上。该领域的沉没成本大、规模经济效应明显。在配电领域中，由输送量较低、电压较低的配电线路构成配电网，将电能由输电网分配到千家万户的电力使用者处。配电领域存在较大的固定成本沉没性，以及明显的密度经济效益。输电网和配电网将发电厂与分散的电力使用者连线起来。
2.2.2我国石油天然气会计准则的示范作用石油天然气行业与电力输配电企业在经营过程中都具有不同程度的技术经济垄断性特征。两者具有沉没成本大、资产专用性强、成本劣加性等垄断性行业特征，其生产经营过程都充当连线生产者与使用者的网路型产业。我国颁布的《第27号准则——石油天然气开采》，对该行业的会计监管做出相关规定，有利于天然气石油的价格形成。
2.2.3平衡电力市场的相关者利益电力市场的利益相关者主要有电力使用者、电力市场投资者、输配电企业等。这些利益相关者的利益存在不一致性，电力市场的投资者目标是获取高的投资收益;输配电企业是实现企业自身利益的最大化;电力使用者的利益是寻求合理电力价格。电力会计监管有利于平衡上述三者间的利益。通过电力会计监管，促使价格主管部门合理制定电价，提高输配电企业的经营效率，降低成本，增加利润;从电力使用者角度来看，会计监管制定合理电价，利于优质电力产品的获得;从电力投资者角度出发，合理的输配电价格，有利于电力投资取得期望收益。
3完善电力会计监管的建议
针对于我国的电力输配电企业的会计监管问题，借鉴国内外的宝贵经验，对完善输配电企业的会计监管工作提出如下政策建议。
3.1要明确电力监督委员会的会计监管职能
在《电力法》和《电力监管条例》等法律法规中并未明确电力会计监管职能。明确电监会的会计监管职能与法律地位，需要完善与修改《电力法》，补充新形势下新的法律内容;再根据完善后的《电力法》，进一步完善《电力监管条例》中的会计监管内容;另外还有明确其他法律与《条例》上的交叉内容。我国的电监会职责明确、工作法制化、规范化，将为电力行业的稳定高速发展奠定扎实基础。
3.2制定电力监管的会计制度
目前，我国缺乏电力会计的监管制度，面对电力体制改革的要求与现行电力监管体制的种种问题，建立输配电企业的会计监管制度是必须要采取的措施。建立电力监管的会计制度需要遵循以下几项原则，首先，要正确处理现行的企业会计制度与电力监管会计制度的关系;其次,电力监管的会计制度应分开核算成本费用和输配系统的资产;最后，应站在监管角度制定电力监管的会计制度。面对输配电企业会计监管中的现存问题，我们应当加强电力监管的法律法规、制度规范的制定，构建合理的电力会计监管制度，提高电力市场的效率。
参考文献
[1]黄桂芳.关于我国产业监管体系再造问题的研究[D].上海:上海社会科学院部门经济研究所,2005.
[2]张文泉,方彬.管制理论与电力监管[J].华北电力大学学报,20043:26.
摘要：我国资本市场的不断发展使得上市公司参与的经济活动日益多样化，所涉及的会计资讯的披露内容也越来越复杂，目前国家性会计监管体系已经显示出了一定的发展滞后性。
关键词：上市公司;会计监管
一、上市公司会计监管的涵义
会计监管是指具有监管权力的主体在一定监管措施和监管法规的约束下对监管客体进行约束和控制的行为。近年来，上市公司的数量不断增多，会计资讯披露制度也越来越规范。然而上市公司财务舞弊现象和注册会计师出具虚假审计报告的事件层出不穷。我国证券市场中上市公司财务造假案件数量的年分布情况，财务造假事件颁发给现有的会计监管制度敲响了警钟，并促使我们开始对会计监管模式进行重新思考。如何在技术和制度上加强对上市公司的会计监管成为迫切的问题。
二、上市公司财务监控指标体系的设定
有效辨别虚假的会计资讯是完善上市公司会计监管体系的核心内容，通过充分考虑上市公司会计资讯的可得性以及可操纵性，本文建立了针对性较强的财务监控指标体系，作为会计监管的时间视窗来实现公司的财务预警，监测财务异常，提高会计监管的有效性。
一上市公司财务异常的主要表现形式
一般情况下，上市公司财务异常主要表现在以下三个方面：
1会计钩稽关系的不正常。钩稽关系是指会计报表之间相互配对的指标出现了异常，逻辑上不合理，这说明会计报表的编制出现问题;
2年度变动异常。如果不同年度的经营资料出现明显的异常，则显然违背了公司的正常经营运作规律;
3横向可比异常。如果财务报表的资料明显好于同行业其他可比公司，也说明公司财务出现异常。
二上市公司财务监控“四维指标”体系
从完善公司会计监管体系考虑，财务监控应包括对公司全部经营状况进行稽核的过程，要综合考虑财务指标的可行性，设立盈利能力、偿债能力、营运能力以及发展能力等指标。
1.反映公司偿债能力的指标公司的债务状况是会计监管主要的考察物件，偿债能力过低会导致公司陷入财务危机，引诱财务造假动机。监控公司偿债能力的具体指标包括：
1资产负债率。此指标反映公司的长期偿债能力，如果比率过高，则说明公司的债务负担过重，会对公司长期支付能力形成潜在威胁。
2流动比率。该指标用来衡量公司资产流动性的大小，反映公司的短期偿债能力，如果指标过低，则说明流动资金严重不足，公司有可能面临技术性清算;
3速动比率。该指标越高，则表明速动资产对流动负债的保证度越高，一般来说，正常的速动比率为1，下限为0.25，如果比率过低，则说明公司的短期偿债能力偏低。
2.反映公司盈利能力的指标主要指标包括：
1主营业务利润率。该指标用来评价公司的获利能力，数值越高，则说明公司的经营业绩越好，发展潜力也就越大，不易发生财务危机;
2净资产收益率。该指标适用性比较广，主要用于分析投资者的资本回报率，净资产收益率越高，说明公司能够给投资者带来的收益就越高，公司充满生机，财务状况健康;
3每股收益。该指标越高，则说明普通股投资效益越好，股东相信公司的良好发展前景，公司财务安全。
3.反映公司发展能力的指标主要指标包括：
1销售收入增长率。此指标反映了公司在一定时期内的增长能力，是对于公司可持续发展能力的量化资料。此指标越高，则公司的发展潜力就越大，短期内公司的财务状况也就越好;
2总资产增长率。该指标反映了公司的总资产增长情况，总资产越高则说明公司的规模实力和抗风险能力就越强，不易发生财务危机;
3权益增长率。该指标反映了公司的净资产变化情况，指标数值越高，说明公司的净资产年增长情况越稳定，股东的权益有保障，不易发生财务危机。
4.反映公司营运能力的指标主要指标包括：
1流动资产周转率。此指标用来说明每1元流动资产所支援的销售收入比率，流动资产周转率越高，说明公司使用流动资产的效率越高，财务危机发生概率小;
2应收账款周转率。此指标用来衡量每1元应收账款投资所支援的销售收入比率，应收账款是由赊销引起的，该指标越低，表明公司收账能力越强，资金回收越快，经营效率也就越高;
3存货周转率。表明每1元销售收入需要的存货投资，存货周转天数不是越少越好，存货过多会浪费资金，存货过少则不能满足流转需要，在特定的生产经营条件下存在最佳的存货水平。
三、上市公司财务异常指标的判定及会计监管完善
一上市公司财务异常指标的判定
1.偿债能力指标的判定上市公司的一些财务操纵手段会影响到公司的资产质量，例如，资产减值准备计提不足、虚增无形资产以及计提折旧不足等舞弊手段都会导致公司的资产质量下降，造成虚假资产过多，影响公司的偿债能力，对公司正常运营构成一定的潜在威胁。考察公司偿债能力可以通过比较公司的流动资产比率而获得直观结果，如果公司的流动资产比率显著异于同行业其他可比公司，则需要考虑是否为经营因素以外的人为造假原因导致这种财务异常情况的发生。此外，在本文介绍的偿债能力指标以外，还可以通过考察无形资产等长期资产专案在总资产中的比率是否正常来判定财务执行情况。
2.盈利能力指标的判定上市公司会计监管实践表明，“其他业务利润”专案通常成为上市公司财务操纵的针对指标，然而，对公司非经常专案的监管会涉及重要的关联方，比如地方 *** 等部门，这就使得相关监管工作需要得到关联方的支援。此外，公司可能会隐瞒对非经常专案的披露，造成会计监管工作的无效性，在实际监管工作中，为了应对这种情况，监管部门可以使用公司盈利能力指标来综合判断非经常性专案对上市公司利润的影响，例如，如果公司的净资产收益率较低，而非经常性损益专案较高，那么上市公司进行财务操纵的可能性就比较大。
3.发展能力指标的判定公司的销售额需要以公司的发展能力作为支撑，衡量公司发展能力的指标可以反映公司的经营规模和资产数量情况。如果公司出现经营困境，实际销售业绩滑坡，而会计报告期间的财务操纵使得公司的发展能力明显超出行业其他可比公司，则可认为公司出现了财务异常，会计监管机构有必要稽核公司在下一个年度操纵利润的可能性，这类公司值得相关的机关部门进行重点关注。
4.营运能力指标的判定公司经营过程中的部分“应收账款”和“其他应收款”专案也往往成为财务操纵的工具，经常性业务活动中的财务舞弊现象可以在成本、费用以及存货等会计科目中得到反映，例如，财务操纵使得公司的存货周转率低于同行业的其他可比公司，但是反映在公司利润表中的主营业务收入和税金附加失去彼此间的对应比例关系，则会计监管部门在对公司经常性销售活动进行监管时，就应有意识地核查公司营运能力指标与会计科目之间的对应数量关系，以进一步分析公司是否出现财务异常情况。
二上市公司的会计监管完善
当上市公司的财务操纵行为通过上述财务指标得到反映后，会计监管部门可以通过联合证券监管机构进行深入调查。一般情况下，上海深圳证券交易所、会计事务所和证监会是上市公司财务报告的主要外部监管者，具体的外部监管措施可以包括会计事务所尽职审查上市公司的财务报告质量，对于不合标准的财务报告应出具非标准审计意见;上海深圳证券交易所对上市公司的财务报告进行严格监控，如果上市公司财务报告显示公司可能出现财务操纵，应派出监管人员进行实地分析与盘查，确定与财务操纵有关的怀疑物件;证监会在上市公司发行审查过程中采取严格的审查制度来分析财务报告的真实度，判断上市公司是否存在财务舞弊现象。此外，构建上市公司的高效会计监管模式应时刻注意以 *** 强制力量为主导、以市场调节力量为辅助，这样在保持会计监管独立性、权威性以及针对性的同时，也充分赋予市场在会计监管中所发挥的自动调节力量，“ *** -市场”的双重监管模式对上市公司会计监管具有根本保证作用。值得注意的是，对于上市公司的监管主体多样性， *** 应明确监管主体各自的职能和监管许可权，避免监管主体间过多的权利交叉现象，减少责任推脱。在目前我国注册会计师行业发展还不够成熟的情况下，绝对依靠会计事务所进行上市公司财务监管是缺乏效率的，发挥社会多方面力量才可以引领和帮助我国资本市场会计监管走向成熟。事实上，会计监管的最终目的是防止上市公司自身出现财务危机，只有切实有效的内部监管才能够深入把握公司的真实运营状况和财务资讯，从源头上杜绝财务舞弊，加强上市公司的内部监管是完善上市公司会计监管的重中之重。
结束语
我国资本市场的不断发展使得上市公司参与的经济活动日益多样化，所涉及的会计资讯的披露内容也越来越复杂，目前国家性会计监管体系已经显示出了一定的发展滞后性。实际上，完善上市公司的会计监管体系是与时俱进的系统性工程，更新会计知识和财务知识、健全配套法律法规和监管制度、提升会计人员职业道德等多方面因素都应考虑到这项工程中来，提升会计内部监管和外部监管同时并举的重要性，最终完善上市公司会计监管。
参考文献
1、二十一世纪会计人员专业知识和业务能力的需求分析秦荣生财会通讯2003-10-15
2、高职会计专业实践性教学的改进刘尚林中国职业技术教育2001-01-15
会计毕业论文范文三篇
如今对学生而言，按照规定不得不写毕业论文。接下来我搜集了会计毕业论文范文三篇，仅供大家参考，希望帮助到大家。
摘要 ：
职业院校进行成本核算包括很多方面，比如人力成本和试算、固定资产折旧以及大修费用核算、费用成本核算等，面对如此复杂的成本核算问题，高等院校可以以管理会计理论作为指导，对职业院校的成本核算方案进行合理制定，促进职业院校成本核算的顺利进行。本文对管理会计理论在职业院校财务管理中的应用探讨。
关键词 ：
职业院校；财务管理；管理会计理论
1引言
随着我国高等教育改革的深化，我国的教育业慢慢朝着产业化的方向发展，很多职业院校开始把管理会计引入职业院校的经济活动之中，通过管理会计理论对职业院校的财务管理进行统筹规划，提高职业院校各项资金的使用效率，降低职业院校的财务风险，促进职业院校的健康发展。
2管理会计理论在职业院校财务管理中的应用价值
2.1应用管理会计理论是加强我国职业院校财务管理工作效率的需要
管理会计理论能够为学校财务管理提供科学的管理方法，分析和细化学校的教育成本，编制出科学的职业院校发展预算，同时可以在管理会计理论的指导下引进先进的科研技术，在职业院校更新或者购置各种教学设备时进行相应的监督与控制，这样能够指导职业院校的管理层进行更加合理的发展决策。
2.2应用管理会计理论对学校进行财务管理是增强我国职业院校核心竞争力的需要
在职业院校的财务管理中，管理会计和财务管理两者是相辅相成、不可分割的，把职业院校的管理会计以及财务管理充分结合起来能够帮助学校提升自身的经营管理水平，促进职业院校的健康发展。职业院校的财务管理主要指的是对外报告会计，针对的对象是外部的利益相关者，而管理会计指的是对内报告会计，主要针对的是职业院校内部的管理层，为职业院校的领导者提供各种决策依据。职业院校在完成会计核算之后，可以充分运用管理会计理论衡量职业院校财务管理的经济效益与社会效益的实现程度，为学校的管理者提供有效的财务信息，帮助职业院校更加顺利的实现财务管理与财务控制规划。职业院校运用管理会计理论还可以促进各种教学设备的更新，充分调动学校老师和学生的积极性，提高学校的科研水平，增强学校的核心竞争力。
3管理会计理论下的职业院校财务管理策略
3.1建立以管理为理念的财务管理框架
从现实中来看，管理会计理论实际上更有利于企业的管理与发展，如果职业院校想在财务管理中融入管理会计理论，那么就需要对管理会计理论进行适当的改进与完善，使管理会计理论更加符合职业院校的发展需求，使职业院校的财务管理与会计管理理论充分结合，建立起建立以管理为理念的财务管理框架。由于我国高等院校数量众多，所以很多职业院校之间的发展情况也存在着很大的不同之处，职业院校对于资金的需求量也会存在很大的差别，在实际的财务管理中，需要根据各个高等院校不同的实际情况来构建完善的职业院校财务管理体系，这样才能够更加符合我国职业院校的发展需求。我国职业院校要推进财务管理改革，使职业院校的财务管理从“报账型”向“决策型”转变，在进行财务管理之前加强预算和决策，在财务管理过程中加强对财务预算的管理，在财务管理事后运用科学的方式进行财务管理的绩效评估，促进职业院校财务管理体制的完善和发展。
3.2建立数字化的报销平台
随着互联网技术的发展，信息技术在各行各业开始得到广泛的应用，职业院校在进行财务管理时，可以充分借助职业院校“数字校园”平台的建设对学校的财务信息资源进行充分的整合，利用管理会计理论加强职业院校的财务管理，在学校建立一个数字化的报销平台，改善学校财务管理部门的管理职能，使职业院校财务管理的效率获得较大程度的提高。职业院校加快财务管理信息化建设能够使学校的财务管理水平获得较大幅度的提升，使学校各个部门的财务信息能够实现共享和交换，提高财务部门与其他各个部门之间业务之间的协同。为了使学校的财务人员更好地适应财务管理信息化建设和应用，学校要积极引进复合型的专业人才到学校的财务部门，加快学校财务信息网络平台的建设，为学校的财务信息查询提供方便，比如学校的领导、老师与学生都可以提供财务信息平台查询开通课题的经费、教职工公积金查询、网上业务预约、学生缴费查询等，提高学校信息的共享程度。学校还可以为师生构建一个可以进行相互交流的平台，让学校师生的各种问题都能够在网络平台得到快速、满意的解决。此外，学校还要推进“无现金结算”“校园一卡通”等财务管理体系的建设，使学校的报销人员能够足不出户便能够实现资金的收支功能，提高学校的办学效率，提升学校的综合实力。
3.3在职业院校开展成本核算
我国的高等院校作为培养人才的主要场所，在多年的发展过程中一直依靠国家的财政拨款来进行办学，随着我国经济社会的发展，我国人民都希望能够接受高等教育，获得更大的发展空间，但是由于我国人口众多，高等教育资源满足不了所有人的教育需求，我国职业院校出现在校人数急剧膨胀、教育资源紧张的局面，仅靠国家拨款的方式已经满足不了现代职业院校的发展需求。很多高等院校开始通过各种渠道筹措资金，资金筹措完成之后，学校需要了解资金的利用效率，相关的投资人也希望能够了解自己的投资效益，传统的财务管理体系已经满足不了职业院校的发展需求，职业院校迫切需要提高自身的产品和成本意识，开展成本核算势在必行。高等院校在进行成本核算时，首先要明确成本核算的对象，可以把学校的各个系、部作为成本核算的基本单位，然后再把每一个系部进行专业和年级的划分，把核算对象进行细化，方便进行成本归集和分配。随着成本核算的成熟，可以慢慢过渡到以每个班级作为成本核算的基本对象，对学校每个月的费用进行归集和分配，每一个会计期间完成一次会计核算，促进学校财务管理的完善。
参考文献
[1]宋慧晶,吴高波,赵东辉.管理会计在高校财务管理中的应用初探[J].教育财会研究,2017（2）.
[2]徐丽萍,金海燕.管理会计在高校财务管理中的应用研究[J].现代经济信息,2015（12）.
摘要 :成本会计主要是对企业生产经营过程中产生的费用进行核算，对成本进行管理，提高企业的资源利用率。本文针对高校成本会计教学中存在的问题与对策进行研究，论述了成本会计教学课程的介绍，高校成本会计教学中存在的问题，以及高校成本会计教学的优化策略。
关键词 :高校;成本会计;教学;问题;对策
1前言
信息化时代的到来，社会对于会计人才的需求增加，对会计人才的要求标准也越来越高。高校需要结合社会的需求，培养高素质全面型会计人才。高校成本会计教学具有一定的难度，课程的逻辑性与专业性较强，需要通过实际应用对知识进行强化，从而去提高教学效率。因此，高校的会计教学，需要在提高专业知识的基础上，同时加强学生的实践能力培养，从而去促进会计教学改革，提高教学质量。
2成本会计教学课程的介绍
高校成本会计教学，属于高校会计专业的基础必修课程。其主要是对各行各业经营过程所产生的费用进行计算，对财务进行统计与管理。高校成本会计教学的目的，主要是培养专业性的会计人才。会计基础课堂、中级财务会计课程，是学生学习成本会计的基础内容。成本会计课程的内容逻辑性较强，需要学习成本计划、成本核算等，内容的连接性较大，需要加强对学生的实践训练，从而去提高学习成绩。成本会计的内容，包括管理会计与财务会计，但是由于大学课时的局限性，使得高校成本会计教学内容主要是基础知识，没有对成本会计的内容进行深化。成本会计与实际的联系较大，高校需要提高教学效率，培养专业技能较强的会计人才，从而才能满足社会的需求。
一、毕业论文的选题选题是论文写作的首要环节。选题的好坏直接关系到论文的学术价值和使用价值，新颖性、先进性、开创性、适用性以及写作的难易程度等。下面重点谈谈选题的原则：1．要客观需要，颇有价值。选题要根据我国经济建设的需要，具有重大的理论和实用价值。例如“企业联盟问题研究”，就是这样。正如一汽集团李启祥副总经理说，我国汽车与国外的汽车竞争，无论是技术、质量、品牌、功能、成本和规模经济等都比不过人家，只能靠一体化，战略联盟，与“大众”合资进入世界大汽车集团，靠国外发展自己。因此，关于战略联盟的研究，既满足了我国经济建设的需要，又具有重大的理论和实用价值。2．要捕捉灵感，注重创新。论文的生命在于创新。创新的含义非常广泛，是指一种新的观点，创立新说，新的论据(新材料)，新的补充，新的方法，新的角度。也有人说创新指研究的内容是新的，方法是新的，内容与方法都是新的。还有人认为创新指独特见解，提出前人未曾提出过的问题，纠正前人的错误观点，对前人成果进一步深化、细化、量化和简化等。由上可见，一篇论文总要有一点创新，否则就算不上真正的论文。创新靠灵感，灵感靠积累。只有在长期的艰苦砥砺中才能偶然产生一点思想的火花，而这稍纵即逝的思想火花就可能变成学术创新的起点。
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会计专业毕业论文范文
注册会计师在审计过程中保持的公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界压力。以下是我精心整理的会计专业毕业论文范文，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
论文题目：注册会计师审计独立性分析
摘要： 本文认为，独立性是注册会计师执业的灵魂，是注册会计师保持客观公正的基本前提。如果注册会计师审计缺乏独立性，就很难做到客观公正，其提供的信息可信度会大为降低，从而误导信息使用者，使其做出错误的决策而遭受经济损失。这无疑会造成社会经济秩序的混乱，影响市场经济的正常发展。
关键词： 注册会计师 审计 独立性会计信息 失真 公司治理结构
一、审计独立性概述
(一) 审计独立性的内涵
国际会计师联合会1992年制订的《职业会计师道德守则》指出，注册会计师在从事审计任务时，应在实质上和形式上没有任何被认为影响独立、客观、公正的利益，无论这种利益的实际影响会怎样;《中国注册会计师职业道德基本准则》也规定，注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持实质上的独立与形式上的独立。
实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须确保无利害关系。本质上是指注册会计师在审计过程中保持的公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界压力。要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观偏袒任何一方当事人，尤其不应使其结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人员的影响和压力。形式上的独立性是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现独立于委托单位的身份。如果注册会计师具备了实质上的独立，但是报表使用者却认为是客户的辩护人，那么审计的作用就会大为降低。因此，报表使用者对这种实质上的独立性的信任也很重要，这种信任使得注册会计师必须具备形式上的独立性。实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但又密不可分。
实质上的独立性是无形的，难以测量的;而形式上的独立性是有形的，可以观察的。注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立，而且要保持形式上的独立。因为实质上的独立只有当注册会计师在整个审计过程中真正保持中立时才成立，而形式上的独立则是社会公众对注册会计师独立性评判的结果。现实中即使注册会计师确实保持了实质上的独立，但如果社会公众认为其偏袒了委托人或其他任何一方而有失形式上的独立，那么审计结果就失去意义。因此，形式上的独立是实质上独立的重要保证，也是社会公众评价注册会计师工作、进而决定对注册会计师信赖与否的标准。
(二)审计独立性的经济性质
审计独立性的经济性质可从以下方面认识：
第一，独立性是相对的概念。社会公众与职业界一般倾向于在独立性上采取二分的方法，即非此即彼，将独立性当成绝对的概念。然而，越来越多的学者通过研究指出，独立性不是一个绝对的概念，而是一个相对的概念。实际上作为注册会计师职业团体中的个人不但与其职业界内部有着各种各样的关系，而且与职业界外部也会发生多种联系。注册会计师与委托人或被审计单位能够保持绝对的独立，显然只能是不切实际的期望。外界因素对注册会计师独立性的影响或大或小，承认注册会计师会受影响而不能保持绝对的独立性，并不表明注册会计师就会失去存在的意义，只要这种独立性仍能保持在社会公众期望的独立性水平之上即可。如果承认审计独立性是一个相对的概念，那么前文所述的注册会计师是超然独立的观点就要持慎重态度。所谓超然独立，一般理解是绝对的独立，但这种观点在强调注册会计师职业的存在价值时，无疑也使广大社会公众不切实际地夸大了注册会计师的作用，增大了注册会计师自我评价与社会公众期望之间的差距，这也是造成对注册会计师行业的社会期望差距过大的主要原因之一。
第二，独立性是一种概率。独立性的这种概率只是主观的概率。当人们认为注册会计师是独立的，实际上指注册会计师执行业务时不受任何利益相关方面的意见影响，其出具恰当的审计意见的概率足够高，以至于可以完全信赖注册会计师的工作，可以考虑利用其工作结果进行决策。可见将独立性表述为概率，并没有动摇对注册会计师服务价值的认可，社会公众只要认为注册会计师不受其他利益相关方的影响，其能够出具恰当的审计意见的概率足够高即可。既然审计独立性是一种概率，实质上也就意味着这个概率不可能永远等于1，而是经常地表现为在[0，1]之间取值的客观事实。所以在行业的日常管理中，一方面应加强对注册会计师的宣传教育和必要的查处力度，使其在执业中不断克服环境的不良影响，抵制有关利益方施加给注册会计师的压力。同时在宣传中应注意说明注册会计师自身的能力限制和执业环境的不完善，出现个别审计意见发生偏差的现象也属不可避免，使社会公众逐步认识到出现审计失败不一定就必然是注册会计师的责任。
第三，独立性是一种风险。这一性质是从报表使用者角度界定的。由于独立性是一个相对的概念，体现为一种概率，所以绝对的独立是不存在的。但报表使用者决定利用注册会计师审计后的会计报表进行决策时，实质上就隐含着其已对注册会计师表示了信任。即报表使用者认为注册会计师是独立的，即使同时承认或认为注册会计师仅做到了相对独立，但这一独立性水平也是其予以认可的，或处在其可接受的既定水平之上的。这个可接受的独立性既定水平越高，意味着报表使用者认定的注册会计师的独立性也越高。一旦注册会计师的独立性实际上低于其可接受水平，则其利用注册会计师审计后的会计报表进行决策，对报表信息的过分信赖就是风险。
二、注册会计师审计独立性影响因素分析
(一) 委托代理关系失衡
任何一项审计业务一般都要涉及三方主体，一是委托人，即向会计师事务所提出业务委托，并与会计师事务所签定审计业务约定书的单位和个人，一般是财产的所有者;二是会计师事务所和注册会计师，即审计业务具体执行者;三是被审计人，即受财产所有者委托的经营管理者。而我国大部分上市公司由于从国有企业改制而来，法人治理结构存在诸多问题。国有股份占绝对控股地位的现实造成了所有者终极代表人的缺位，在部分国有控股和民营控股的上市公司中存在 “一股独大”的问题，董事会人员组成中以内部人和控股股东代表为主，缺少外部董事和独立董事，因此缺少适当的权力制衡，使中小股东权益得不到保障，而且相当一部分上市公司的董事长与总经理合二为一，“内部人控制”现象十分严重。在这种情况下，常会出现委托者出面委托注册会计师审计自身财务数据的现象。这种委托人与被审计人合二为一的状况得使注册会计师处于明显的被动地位。在现行审计关系格局和注册会计师职业监管与制裁机制下，当注册会计师揭露客户的舞弊行为要承担被解聘的风险时，就很可能屈从于上市公司，为其出具虚假的`审计报告，甚至共同作弊。
(二)市场竞争无序
注册会计师行业是激烈竞争的行业，会计师事务所能否竞争到较多的客户，是关系到其生存发展的问题。当审计供给市场的竞争加剧时，客户变更会计师事务所的机会和动力都会增加。如果注册会计师意识到其他会计师事务所也在争夺该客户，注册会计师对客户的独立性将会减弱。目前在我国存在着众多规模较小，技术力量薄弱，质量控制及自律机制不健全的会计师事务所，这些中小型的事务所往往采取降低审计收费或屈从客户不当意愿等手段来分得审计服务市场。由于审计市场正处于买方市场的环境下，客户管理当局对注册会计师的选择权和决定审计收费的力量尤为强大。无保留意见的审计报告是招股、配股、防止“摘牌”等的必要条件，这会增加上市公司对注册会计师的施压强度。这些不公平竞争状况的存在，不仅严重损害了注册会计师同业之间的相互关系，也使注册会计师的独立性受到严重损害，对注册会计师行业的发展和社会公众利益毫无益处。
(三)审计人员执业水平低下
审计人员能力不足，缺乏高尚的职业道德，违背独立、客观、公正原则，迁就客户的非法要求，编制虚假的审计报告。会计师事务所合伙人素质偏低，只凭借出资取得相应的资格，缺少相关的能力和职业道德。从“深圳原野”、“琼民源”、“红光实业”等案例都反映出我国注册会计师的职业道德问题的严重性。以及审计过程中使用了过多的职业判断，这些判断为注册会计师的非独立性行为埋下了隐患。目前我国通过注册会计师全国统一考试合格进入事务所工作的注册会计师仅占注册会计师总数的33%，具有大学本科学历的注册会计师仅占16%，这与国外注册会计中的从业人员以中青年为主的年龄结构，60%—70%以上大学本科的学历结构存在相当的差距。从事多年会计或审计工作的工作者虽有丰富的经验，但由于我国会计制度近几年的改革力度大，新的会计准则陆续颁发，这些人员对新准则、新制度有一个适应的过程。而另一部分通过参加注册会计师考试获取执业资格的注册会计师又缺乏实际工作经验，专业技术能力和审计经验比较欠缺，面对特殊问题可能丧失审计工作警觉性，轻易接受客户解释，可能存在错漏问题。
三、加强注册会计师审计独立性的对策措施
(一) 引入独立董事制度，完善法人治理结构
针对上市公司审计委托机构不明确，股东大会对管理当局缺乏有效制衡机制的现状，必须引入独立董事制度。独立董事的独立性使其在公司治理结构中占有重要地位，在监督公司经营管理、制衡控股股东和经理人权利、保护股东权益等方面发挥着特殊作用。独立董事的职权包括向董事会提议聘用或解聘会计师事务所，这对被审计单位管理当局更换会计师事务所的随意性进行了约束。同时独立董事可下设由其领导的审计委员会，由审计委员会行使委托和批准解聘审计机构，审查审计工作的职权。独立董事制度明确了审计的委托机构，通过改善审计委托制度，能够建立有效的制衡机制，控制管理当局权力，保护中小股东权益，增加公司信息披露的透明度，督促上市公司规范运作，防止注册会计师受管理人员左右。
(二)建立新的会计师事务所受聘制度
一方面，是打破会计师事务所受雇于被审企业的现状。笔者认为，监管机构应该参与上市公司聘用会计师事务所的过程，选择权仍然在企业但监管机构具有否决权，即可以否决有重大违纪违规记录的上市公司，至少在一定期限内不允许其再承接大公司和上市公司的审计业务。这样就可以使会计师事务所的业务不再仅依赖于上市公司，而且还要依赖于监管机构，或者说依赖于其自身的行为，这可从根本上改变会计师事务所受雇于被审企业的现状，为独立、客观、公正的审计提供必不可少的环境。另一方面，要改变会计师事务所对被审企业的业务涉足过深过广的现象，减小会计师事务所对被审企业的经济依赖性。禁止受聘于审计业务的会计师事务所向被审企业同时提供其他非审计业务;禁止会计师事务所的雇员在被审企业兼职，以及被审企业雇员在该会计师事务所兼职;若被审企业的高级管理者及与其有密切关系的家庭成员近一年内曾在该会计师事务所任职或即将赴该事务所任职，那么该所也应该被禁止为该公司提供审计服务，反之亦然;应严格限定会计师事务所及审计师对同一企业的审计年限，当然该年限也不宜过短，以免影响工作效率。
(三)加强注册会计师的后续教育
加强对注册会计师的职业道德教育，使审计活动的主体对其道德使命有清醒的认识，发挥道德规范潜移默化的约束作用，强化注册会计师的使命感，加强注册会计师的精神独立对其行为的约束和规范。同时要做好宣传工作，正确引导社会公众对注册会计师职能的认识，这也有利于加强社会对审计独立性的监督。提高注册会计师的职业素质，对于大多数的审计项目而言，审计风险的识别、估测评价、预防等大量依靠注册会计师的职业判断。因此必须提高注册会计师的素质要求，对其进行风险管理和现代信息技术培训，培养年轻注册会计师成为骨干，努力提高这些人员的各项技能。要进一步完成注册会计师的职业道德规范。目前我国已颁布职业道德的基本规则，我国的职业道德建设已经有了初步发展，但职业道德基本准则还缺乏操作性，建议有关部门加紧职业道德具体准则和规范指南的制定，使注册会计师行业形成以基本准则、具体准则、规范指南为基本框架的注册会计师职业道德规范体系，同时建立职业道德评价体系，成立相应的执行机构，在出现违反职业道德规范行为时，既要有裁决的执行部门又要有相应的执行依据，使职业道德真正具有可操作性。
(四)监管部门规范监管，强化注册会计师审计独立性
监管部门的监管工作一般是通过制定法律、法规、准则来规范注册会计师和会计师事务所的行为，如果注册会计师及其会计师事务所不遵守这些规则就会受到处罚。有关监管部门可以从独立性风险的产生因素、制约因素、独立性风险所造成的社会后果的角度考虑，制定必要的规范进行监管。另外建立专门的管理机构对会计师事务所进行监管，该机构负责收取审计费用，行使委托会计师事务所审计的权力，切断会计师事务所与被审单位的直接经济联系，确保审计的独立性。这一管理机构应建立会计师事务所数据库，对事务所实行分级分类，根据需要从库中随机抽取，根据审计项目大小统一付费，该机构经费主要由企业承担，可由政府出面开征审计税。同时，对注册会计师进行财产登记制度，以改善其执业的风险承担机制，限制会计师事务所与某一客户的合作时间及收入，隔断其与各方诸多联系，变“自律”为“他律”，强化注册会计师审计的独立性。
参考文献：
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