如果是博士，一般一周左右就会收到录用通知，不过都是普刊，但是不收版面费。这些期刊不收版面费，它们是：《宜宾学院学报》《黄河科技大学学报》《许昌学院学报》《辽宁教育行政学院学报》，这几个普刊的老师都很热情，比较容易中。
1、郑州大学
郑州大学位于河南省郑州市，创办于1956年，由原郑州大学、郑州工业大学和河南医科大学合并组建而成，是河南省重点支持建设的世界一流综合性研究型大学。
郑州大学现有四个校区，现有51个院系，117个本科专业，设有哲学、经济学、法学、教育学、文学、历史学、理学、工学、农学、医学、管理学、艺术学12大学科门类;汇聚多元文化的交融共生，形成多地域、多民族、多文化交流融合的文化氛围。
地址:河南省郑州市高新区科学大道100号
2、河南农业大学
河南农业大学位于河南省郑州市，创办于1902年，是河南省省属重点大学，河南省特色骨干大学。河南农大拥有郑州市文化路、龙子湖和许昌新区三个校区，下设21个学院。
设有农、工、理、经、管、法、文、医、教、艺10大学科门类，建设一所以生命科学及其相关基础学科为先导、以农业科学为优势、特色明显的教学研究型大学，努力成为河南高级农业人才的培养基地、农业科技创新的依托基地等。
地址:河南省郑州市金水区农业路63号
3、河南工业大学
河南工业大学创办于1956年，是一所以工学为主，农学、理学、经济学、管理学、法学、文学和艺术学等多学科协调发展的全日制公办高等学校。
河南工大现有莲花街校区、嵩山路校区、中原路校区三个校区，教学、生活、活动等现代化设施一应俱全;设有22个学院、74个本科专业，拥有3个博士学位授权一级学科、21个硕士学位授权一级学科、13个硕士专业学位授权类别，具备完整的学士、硕士博士三级人才培养体系。
地址:河南省郑州市中原区莲花街100号
4、河南财经政法大学
河南财经政法大学建校于1948年，是一所省属公办全日制普通高等学校，是河南省博士学位授予立项建设单位，也是河南省重点建设的特色骨干大学。
河南财大先后获得"河南高等教育就业质量示范院校"、“河南公众满意的本科院校7、“河南高等教育就业质量示范院校“河南省文明校园"”、“河南省文明单位"等荣誉称号。
地址:河南省郑州市金水区金水东路180号
5、华北水利水电大学
华北水利水电大学始建于1951年，是水利部与河南省人民政府共建的一所以河南省管理为主的河南省特色骨干大学，是"金砖国家网络大学'中方高校牵头单位，是金砖国家大学联盟成员。
学校已成为以水利电力为特色，工科为主干，理、工、管、农、经、文、法、艺等多学科协调发展的大学，具有硕士研究生单独招考资格的高校和承担国家"少数民族高层次骨干人才计划高校。
地址:河南省郑州市金水区北环路36号
专家治学、名师执教：作为学校的重点学院，工学院以教学为中心，科研为先导，十分重视师资队伍和学科建设，视教学质量如生命线，实施“人才强校”战略，启动“名师工程”，实行“挂牌上岗”教学机制。其中专兼职教师副教授以上职称占80%以上。学院教师积极开展科研工作，不断深化改革，转变思想积极探究先进教学理念，与新型教学方法，此外学院教学设备先进，拥有物理（机械）建筑制图，力学工程测量等多个实验室，及19个教学实习基地，为理论教学的统一提供了有力的保障。独特的人才培养模式：学院不断加强对各个专业人才培养模式的战略性研究。加大精品课程建设力度，强化外语和计算机教学，调整外语、计算机课的课时比重，要求学生毕业时务必达到英语四级水平、计算机二级以上水平，而且要求每位在校生务必考取譬如土建预算员类专业资格证书，确保毕业时“一人多证、一专多能”。学院并定期邀请学术权威前来作报告，以丰富学院学术氛围和文化气息。同时还经常组织学生参加国内外与专业相关的大型赛事，最大限度地开发学生的创新能力。学院一向重视学生管理工作，创造性的开展丰富多彩的“二课”活动及文体活动，不仅调动了学生的主动性，提高了组织管理能力，丰富校园文化氛围，而且对培养学生能力、全面提高学生综合素质起着重要的作用。学院还十分重视学生的思想道德教育，积极在学生中发展党员，努力把每一位学生培养成为“德才兼备”的复合性人才，以适应新世纪对人才的需求。学院并积极为专科学生构筑“专升本”立交桥，历年推荐专科升本科通过率平均达到98%以上，学生在考研中取得骄人的成绩。这里汇集着一批融传统文化与现代科技于一体的文化传播者，这里是一个足以承载你梦想与希望的平台，这里是一个全新理念再度打造的教育团体。在今后的工作和学习中我们将自强不息，锐意进取用我们的信心与努力，和你们的责任与加入去描绘我校这轮喷薄欲出的骄阳，使她更加璀璨夺目，光彩照人！ 听师一席话胜读十年书大学之大，不在于大楼，而在于大师也。真正的大学应该有独立之精神，自由之气氛和宽容之胸怀，这样才能铸就名校，培养俊才。作为学校的重点学院，工学院以教学为中心，科研为先导，高度重视师资队伍和学科建设，视教学质量为第一生命线。学院实施“人才强校”战略，启动“名师工程”，实行“挂牌上岗”教师机制，组织各类学术研讨活动，交流经验，提高认识，不定期邀请国内外颇有名望的学术专家，知名教授，科技精英到学院讲学，作报告。提高学院的学术氛围。其中专兼职教师副教授以上职称占80%以上。 张洛明教授 张洛明，教授，男，1955年生，工学博士。洛阳农机学院（现河南科技大学）农机系毕业。先后在中国农业机械科学研究院、河南省机械研究院、郑州大学等单位工作。1995年获日本名古屋大学工学硕士、1998年获日本名古屋大学工学博士学位。1998年月回国后进入郑州大学，2002年10月作为访问学者赴日本进行了一年的合作研究。曾任郑州大学机械工程学院院长。2012年到黄河科技学院工作，现任工学院院长。主要研究方向为：金属结构材料的疲劳强度评价、微裂纹扩展机理及行为、含裂纹材料的疲劳寿命预测、断裂力学及工程应用、非标机械设计等。 时庆云教授 核物理和粒子物理硕士生导师。自1960年起历任郑州大学物理系教研室主任、系副主任、党支部书记、党总支委员等；中国物理学会第三、四届理事、中国物理学会教育委员会委员、咨询委员会委员、《大学物理》通讯编辑；河南省科学技术协会第三届委员会委员、河南省物理学会秘书长、副理事长；郑州大学教学指导委员会委员。时庆云教授治学严谨，几十年来，从事理论物理学的教学和研究工作，对微观物理研究有较深的造诣，先后在国内外杂志phyw.Lett.A、物理学报、物理、大学物理等以及全国学术会议上发表论文40余篇，其中多篇被世界主要文摘SCI等收录；主要著作有《量子力学》、《大学物理学》等。时教授长期主持河南省物理学会的工作，对河南物理学的教学、科研交流，促进河南物理学的发展，做出了突出贡献，在河南物理学界具有一定的声望。 邹景超 教授 曾任黄河科技学院工学院院长。发表论文20余篇，参加过多项科学研究和教学改革工作，主持的河南省跨世纪教改项目获国家级优秀成果二等奖，另外还获得河南省科技进步二等奖，轻工部优秀教学成果二等奖等诸多奖项，社会兼职主要有河南省机电产品技术开发协会副会长、中国高校切削与先进制造技术研究会理事、河南省机械工程协会理事等。还有多项成果获郑州轻工业学院优秀教学成果一、二等奖。主编过《机械设计》等3本教材,还有多项省科技攻关项目和教学改革项目正在研究之中。 杨振德教授 第七届全国人大代表，曾被选入“郑州名人”、“北大人”名录。先后在各类学报上发表十几种论文、论著、编译，如：《正交函数》、《微积分方程定义的解析函数》等多篇论文，现任黄河科技学院数学教研室主任。 吴国良 教授 硕士研究生导师，毕业于解放军测绘学院天文大地测量专业，先后在《军事测绘》《测绘学院学报》等刊物上发表论文16篇。学术著作有《电磁波测距》（解放军测绘学院出版），《大地控制测量》（解放军出版社出版），《弹道导弹阵地大地测量基础》（八一出版社出版），译著有《CMW20微波测距仪维修手册》。担任工学院《计算机基础》《C语言》《计算机辅助设计》等课程教学工作。 齐铁山教授 硕士生导师，长期从事教学数字研究，曾担任中国科学院计算技术研究所研究员，郑州大学数学系教授、硕士生导师。在1988年－1989年曾在日本名古屋大学工学部信息工程系作访问学者。曾担任全国计算机学会理事、河南省数学会常务理事。1995年被河南省教委评为硕士研究生导师。主持获参与完成6项科研成果，其中《关于数值天气预报》、《爆炸波马赫发射》、《用有限元法计算桥梁钻孔桩水平承载力》等项研究，既有较高的学术价值，又有重大的经济和社会效益。在国内外学术刊物上发表论文20余篇。其中《关于偏微分方程周期解的数值方法》、《关于二阶周期始值问题混合方法的研究结果》被国内外学者多次引用。出版专著多部：《电子技术基础》、《电视机原理与技术》、《家用电器》等五套八本。其中有两种主编的高校教材发行全国，被不少高校采用，已引发数万册。现任黄河科技学院数学教研室教授。 林 深 教授 毕业于北京建筑工程学院，高级工程师职称，在城市规划，建筑学等领域有丰富的实践经验。长期从事于城市整体设计与规划，城市工业区的规划及设计，公共建筑设计，民用建筑设计及监理施工，教学等工作，曾在平顶山市建筑设计院，舞钢设计院，苏南工业院区建筑规划设计院从事设计工作，在西安建筑科技大学，漯河职业技术学院从事教学工作。独自完成与参与完成的大型规划设计项目多达50余项，知识面宽，功底厚。担任工学院城市规划专业教学工作。 张景荣 教授 现任黄河科技学院工学院数学教研室副主任，1964年毕业于兰州大学。多年来从事《高等数学》、《线性代数》、《工程数学》、《常微分方程》、《偏微分方程》等学科的教学与研究。曾长期任职于国防科委第九研究设计院与解放军信息工程大学。曾翻译出版外国数学原著，教研成果斐然。从事国家A工程H工程的研制开发工作，并获得国家集体一等奖。 陈华山 教授 毕业于南京航空学院飞机系飞机设计制造专业，多次荣获郑州市先进科技工作者，有多篇学术论文发表，担任工学院《理论力学》《材料力学》《结构力学》等课程教学工作。
不同专业学费不同。普招本、专科学费：文科类专业15000元/生/年；理科类(含体育类)专业16000元/生/年；医学类专业17000元/生/年；艺术类专业18000元/生/年；中外合作办学类专业23400元/生/年。
东坡副刊，每期必有
“文学艺术研究”、“鄂东文史研究”、“数学专题研究”的文章比较受欢迎，这几个栏目是该刊的精品栏目。
1、来稿请注明作者的工作单位、联系方式（电话或E-mail）、所在省、城市名及邮政编码、籍贯、出生年、性别、职称、学位及学术研究方向。作者姓名及工作单位、所在省、城市、邮政编码置文章标题下方，其余项目置首页地脚。2、正文前要有“摘要”、“关键词”和中图分类号。摘要为200字左右，以客观叙述文章的主要内容为主，无需评注、评价或解释；关键词3～8个，是反映论文及主题的关键性的词或词组；文章分类号请根据《中国图书馆分类法》(第四版)的分类方式选定。从标题至关键词均须作英文翻译，译文附文后。3、属基金资助项目的文章应注明论文的基金来源及基金项目编号。4、文后参考文献著录方式：(1)专著、论文集、学位论文、报告等。[序号]著者.书名[文献类型标识].出版地：出版者，出版年，起止页码。(文献类型标识：专著M，论文集C，学位论文D，报告R，标准S，专利P，其他文献Z)(2)期刊文章[序号]著者.篇名[J].刊名.年.卷(期)，起止页码.(3)论文集中的析出文献[序号]析出文献的著者.篇名[A].原文献著者.原文献篇名[C].出版地：出版者，出版年，析出文献起止页码.(4)报纸文章[序号]著者.篇名[N].报纸名.出版日期(版次).5、注释是对文中某一内容的解释或补充说明，用圆圈标准①、②，解说文字置于文末。6、本刊对来稿有删改之权责。不愿删改者，请事先声明，编辑部将作适当处理。7、本刊人文科学版设有“鄂东文史研究”、“苏轼研究”、“文艺研究”、“教育论坛”，自然科学版设有“数学研究”等重点栏目。
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经济社会自己又不是不懂，怎么可能不收费。
如果是博士，一般一周左右就会收到录用通知，不过都是普刊，但是不收版面费。这些期刊不收版面费，它们是：《宜宾学院学报》《黄河科技大学学报》《许昌学院学报》《辽宁教育行政学院学报》，这几个普刊的老师都很热情，比较容易中。
学报简介本刊经过全院师生的长久期盼和学院领导的全力支持于2001年底获得国际刊号、国内统一刊号，2002年6月创刊。学报编辑部设立主任1人，文科编辑、理科编辑、英文编辑各1人。学报编辑部在院领导的直接领导和关怀下，高度重视学报质量，从审稿、校对乃至版式、版面等都严格按照科学化、规范化要求进行，力争3年内使学报的品位得到大幅度的提升，赢得一定的知名度、美誉度，进入优秀期刊之列。
目前中小企业是我国经济发展的重要力量和组成部分,很多中小企业内部控制效果不佳。下面是我为大家整理的浅谈中小企业内部控制论文，供大家参考。
《 论中小企业内部会计控制 》
摘要:中小企业目前已经成为中国经济发展的主力军,但是许多中小企业在发展中尚存在不少问题。强化内部会计控制、加强会计监督,是解决当前中小企业会计秩序混乱、会计信息失真问题以规范企业会计行为的重要 措施 ,同时也利于保护企业资产的安全性和完整性。
关键词:中小企业 内部会计控制 措施
随着社会主义市场经济的不断发展和逐步完善,中小企业在我国经济中的地位日益突出,已成为我国国民经济中不可或缺的重要组成部分,它在促进市场竞争、推进技术创新、方便群众生活、创造就业机会、保持社会稳定、推动专业化分工等方面发挥着重要的作用。但是,中小企业受经营规模、财力、人力、管理 经验 等因素所限, 通常存在很多不容忽视的问题:组织结构简单、 规章制度 缺失、人才缺乏、管理随意性大、会计信息质量不高等。其中内部会计控制不健全,岗位设置、职责划分交叉重叠等现象尤为严重,对中小企业的持续经营和健康发展十分不利。因此,要想在激烈的市场竞争中提高企业经济效益,中小企业应根据自身的特点和经营管理的需要,在企业内部建立有效的内部会计控制制度,并真正付诸实施。
一、当前中小企业内部会计控制存在的问题
1、企业领导的内部会计控制意识淡薄
部分中小企业领导者缺乏现代 企业管理 经验,对企业实行粗放式管理,没有指定成文的内部会计控制制度,或者虽有内部会计控制制度,却不强调相关人员严格遵守执行,使内部会计控制制度形同虚设,已建立的内部会计控制制度流于形式,以致内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性,也就失去其合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务 报告 及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略的目标。
2、会计基础工作薄弱
一些中小企业由于会计工作秩序混乱、会计核算基础工作不规范,造成了会计核算不实,会计信息虚假现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持等等。这一状况使得企业很容易出现会计信息失实现象,不能真实反映企业的经营成果和财务状况。
3、奖惩制度不完善
我国《会计法》规定各单位必须建立内部控制制度,其后又相继颁布了一系列内部会计控制规范,由此足见我国对内部会计控制的重视程度。很多中小企业虽然有内部会计控制制度,但没有认真去检查、考核,没有实行激励机制,无法调动职工的积极性和自觉性,各项措施形同虚设,内部会计控制的执行效果很不理想。
4、企业内部审计有名无实
相当一部分企业没有建立内部审计制度,已经建立的也没有充分发挥应有的作用,内部审计工作得不到必要的重视和支持。使审计部门不能对企业的经营活动做出客观的、实事求是的分析,失去了内部审计的意义。同时也有少数内部审计人员业务素质低,不适应工作的需要。
5、内部会计控制制度执行不力
内部会计控制制度的执行主要包括财务信息的处理,各控制环节的落实以及对内部会计控制的监督三个方面。在财务信息处理方面:会计机构与会计人员的设置不符合会计规范;建账不规范,会计核算常有违规操作;会计人员素质低下,有些会计和出纳根本不懂核算。在控制环节的落实方面,中小企业事先制订的内部会计控制制度常常成为一纸空文。企业领导越权管理、随意调整业务流程等现象时有发生;企业员工不按规定操作或错误执行现象严重。在对内部会计控制制度的监督方面更是形同虚设。中小企业的人事安排使得经营者难以监督或疏于监督,即使有监督也会由于奖惩不及时等原因使得监督成果付诸东流。
二、健立健全中小企业内部会计控制的措施
要健立健全中小企业内部会计控制,应从两个方面入手,首先应当是制度方面,要完善与内部会计控制相关的规章制度,其次则要强化企业的内部管理结构,尤其要注重人的作用。
1、建立健全的内部会计控制制度
在现代企业制度下,健全企业内部会计控制制度,需做好以下工作:首先,单位的主要负责人要高度重视,根据企业的实际情况,因地制宜地领导、督促制定本单位的内部会计控制制度。其次,由于中小企业通常规模小、资金少,因此在建立内控制度时,要充分考虑经济性、实用性原则,狠抓关键点。最后,内部控制必须配有完善的组织机构,企业的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。
2、建立激励约束机制
要使内部控制制度真正落到实处,还必须建立相应的激励约束机制。激励约束机制是调动会计机构、会计人员执行内部会计控制制度的有效举措。对于单位建立的内部会计控制制度,每个员工都必须认真执行。单位要定期进行考核评价,将评价结果与个人收入、荣誉等相联系,真正把内部会计控制落到实处。
3、加大企业内外监督力度
强化内部会计控制制度的执行与监督,提高内部会计控制的有效性,强化对经济活动有效的事前、事中、事后的监督与过程控制,减少会计失真的现象。首先,企业内部对会计控制制度的执行要定期进行稽核,以事实为依据,以制度为准绳,稽核的结果以及相应的奖惩应有透明度
4、树立“以人为本”的企业管理理念
“人”是内部会计控制的行为主体,一切内部会计控制制度都由人来执行,并作用于人,因此,企业员工的素质高低将直接决定内部会计控制的效率和效果,特别是会计人员在其中起着举足轻重的作用。一个企业的人力资源政策直接影响到企业每一个人的业绩和表现。良好的人力资源政策,对培养企业的员工,提高员工的素质,更好地贯彻和执行内部会计控制有很大的帮助。
总之,中小企业作为推动国民经济发展、实现市场繁荣的主力军,必须高度重视其较快发展速度中存在的各种内部会计控制方面的问题。企业要根据自身不同情况,分析实际问题,采取灵活机动的方式,设计适当的内部会计控制体系并有效实施,才能得以健康持续发展。
参考文献:
[1]贺照利.中小企业内部会计控制坏境的构建.现代商贸工业,2008;12
[2]寇海峰.浅析中小企业内部会计控制的问题与对策.漯河职业技术学院学报,2008;11
《 论我国中小企业内部控制问题 》
【摘要】我国中小企业是国民经济的重要组成部分。在日趋激烈的竞争中，加强内部控制对中小企业的生存发展至关重要。本文从我国中小企业内部控制的现状出发，对其所存在的主要问题，提出了相应的改进对策。
【关键词】中小企业 内部控制 改进对策
我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年获得了较快发展，在安排就业及促进国民经济发展等方面有重要影响。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等。这些特征决定了中小企业内部管理的混乱和执行失效。
随着市场经济的发展，中小企业面临着更加复杂的外部环境;加强企业财务监督，完善企业内部控制制度是实现企业管理重要手段。因此在信息产业高度发达的今天，不断完善企业内部控制制度，对于减少损失，保持企业健康持续发展具有重要意义。
一、我国中小企业内部控制的现状分析
(一) 外部支持环境薄弱
就外部环境而言， 一方面， 政策有失公平， 企业融资困难， 限制了用于内部控制的支出。另一方面， 外部监督乏力。目前， 不规范的执业环境和不正当的业务竞争， 对注册会计师监督不力， 以及法律对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够， 威慑力不大， 致使企业违法成本偏低。
(二)对内部控制认识不足
一方面，大多数中小企业领导高度集权，内部控制意识薄弱，未制订完善的、成文的内控制度，这一事实反映出至少有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。另一方面，一部分企业对内控工作很重视，但却走了另一个极端，认为内控即是管理或者说可以代替管理，混淆了内部控制与经营管理的概念。
(三)内部审计作用未能有效发挥
许多中小企业为了节约人力成本，常常在本单位内部不设立内审机构，或将该机构的职能交由财务部门兼执，这就不难 总结 出其内审失效的原因：一是监督部门的地位不够独立，其审计所依存的独立性原则得不到应有保护;二是监督范围狭小，内审机构重点大都放在财务报表上，不重视内控的测试等其他方面。
(四)不相容职务兼容较严重
一般而言，由于我国中小企业规模较小，经济业务简单，所产生的会计资料较少，对会计岗位的要求也较低，为此许多中小企业常采用一人两职或一人多职的会计制度，虽然这样看似可以节约人力成本，但也大大增加了财务舞弊的风险，而一旦出现财务舞弊，公司由此要付出高额的代价，得不偿失。
(五)风险评估体系不完善
各企业每年都设立了一定的经营目标， 如产量、收入、利润目标等，但还没有建立起一套风险评估的 方法 和手段，对公司经营的各类业务可能面临的风险，没有进行识别、评估和防范的制度体系， 风险防范能力薄弱，这对中小企业的生存和发展都是致命的威胁。
二、改善我国中小企业内部控制的具体对策
(一) 强化我国中小企业管理者的内控意识
中小企业的所有者应树立内部环境控制的风险意识， 应明确认识到企业的内部控制制度是否健全， 对企业经营效率的影响，应走出误区，更新观念，强化管理;要为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境; 建立一个有效的令行禁止的管理系统。
(二)弘扬控制型的 企业 文化
中小企业的管理层必须通过各种方式在企业树立现代管理思想， 更新内部控制观念，从自身做起， 通过建立并弘扬良好的控制型企业文化来影响员工的控制意识和行为方式， 使控制观念深入人心。
(三)强化内部监督并实施激励机制
对内部控制的监督采用两种形式： 内部审计和激励机制。一方面要建立独立的内审机构，使其发挥有效的监督约束作用，于违规、违章的， 坚决给予行政处分和经济处罚， 并与职务升降挂钩;另一方面对于严格执行内部控制制度的，也要给予精神鼓励和物质奖励;只有做到奖惩兼施， 才能达到内部控制的目的。
(四)优化组织结构，不相容职务适当分离
我国中小企业在设置组织机构时， 必须结合自身特点， 按照不同的管理幅度划分不同的管理层次， 既不能面面俱到贪求职能部门齐全， 也不能因陋就简使得关键部门缺失， 而应充分注意部门之间职能的科学划分， 做到精简、高效、协调。
(五)建立风险评估机制
风险总是不可能完全避免的， 但可以通过选择最优的应对措施，将其降到最低。中小企业在评估程序、方法、结果反馈等方面，同大企业并无本质的区别。企业可以通过目标设定—风险识别—风险分析—风险应对这样的程序来实现对企业风险的管理，中小企业应该通过这样的程序来实现对风险的控制。
(六)强化我国中小企业内部控制的外部监督
要想完善我国中小企业内部控制体系， 除中小企业自身严格执行内部监督外， 外界相关部门的监督力量也不可或缺。一方面， 财政、税务、审计等相关部门要合理分工，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，形成有效的监督合力; 另一方面，会计师事务所对企业会计报表进行审计时一般要对企业内部控制制度进行检查并做出评价。国有中小企业可以根据会计师事务所出具的意见了解自己的不足， 并做出相应的改进。
综上，我国中小企业若想在激烈的竞争中立足并健康持续的发展，就必须根据自身特点，建立并完善适宜的内控制度，优化企业环境，使内部控制贯穿于企业的整个经济管理活动之中，使其真正为企业化解风险、创造效益，起到提高企业核心竞争力的积极作用，以确保企业在竞争中实现发展、壮大，更好的为我国的经济发展、社会稳定做出贡献。
参考文献：
[1]刘玉明.浅析如何完善中小企业的内部控制[J].企业管理，2011，(13).
[2]夏笑丽.浅析中小企业如何加强内部控制制度建设[J].经管视线，2010，(9).
[3]刘定岭.论中小企业内部控制问题[J].Economic & Trade Update，2008，(111).
《 论中小企业如何建立有效的内部控制 》
摘 要：近年来，中国中小企业呈现出良好的发展趋势，中小企业占据了国民经济的半壁江山，成为推动国民经济持续发展的重要力量。内部控制制度作为企业发展和进步的助推剂是确保企业在激烈的市场竞争中立稳脚跟的重要法宝。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，根据工作中遇到的中小企业内部控制方面存在的问题、现状，提出一些对加强企业内部控制的看法。
关键词：中小企业;内部控制;资金管理
中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章 编号：1673-291X(2013)33-0187-02
收稿日期：2013-06-19
作者简介：陈水琴(1974-)，女，浙江绍兴人，会计师，从事医疗卫生系统内部控制研究。
一、当前中国中小企业内部控制建设存在的问题
1.投资项目没有可行性研究，全凭老板“拍脑袋”。由于许多小企业的创始纯属偶然的机遇，事前并没有搞像样的 市场调查 和可行性研究，所以，许多中小企业的老板就错误地认为投资决策就是“拍脑袋”。遇到投资项目，不搞科学的可行性研究，就凭老板的感觉，一拍脑袋就是一个决策方案，大有赌博的势头。当然，有时候也能碰上，那就说运气好。如果失败了，就说运气不好。从来不以科学的态度进行分析失败的原因。
2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。在中国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。
3.企业 财务管理 模式僵化，观念陈旧。一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
4.资产安全完整系数低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置;有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。
5.内部监督机制薄弱。部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管有“近亲”关系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或错误行为;有的缺乏工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。
二、中小企业建立有效内部控制对策
1.建立和完善内控的措施。建立内部控制体系，突出内控体系的核心作用;明确董事会以及企业高层人员的分工，并设立审计、预算、价格等专业机构，确保内部控制体系行之有效。企业应按照适当的程序对各岗位进行合理的授权，并对相关的经济业务和事项的真实性、合规性以及有关资料的完整性进行复核与审查;且通过内部会计控制达到以下目的：规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整，保护投资者和员工的合法权益;确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。加强控制环境的基础管理，企业的权利和职责要适当地进行分配，总经理的权限不能过大，合理配置独立董事及其管理人员的权限，从而使企业做出的重大决策能够有效地实施和制约。
2.树立法制意识，依法建立内部会计控制制度，合法经营，依法控制。目前中国已经颁布《会计法》、《企业内部会计控制——基本规范》和《企业内部控制基本规范》等法规，中小企业应该依据以上法规的精神，研究构建自己的内部控制环境，树立法制意识，合法经营，改变老板一个人说了算，会计想方设法逃税等不合法现象，彻底杜绝为了应付法规上的要求而精心设计的伪控制。强化资金管理，加强财务控制，建立健全内部控制制度是推行现代企业制度的重要内容。要实现这一目标，就要提高认识，中小企业经营者应转变观念，要充分认识到管好、用好、控制好资金是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。要想尽一切办法努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。要严格控制预留现金，准确预测资金收回和支付的时间，合理地进行资金分配。要加强财产控制。通过规范物资采购、领用、销售及样品管理的操作程序，实行管理与记录分开，来形成有力的内部牵制，堵住漏洞，通过定期和不定期的检查来维护财产安全控制。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。(1)建立不相容职务岗位分离制度。不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，假如集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。这是中小企业建立相互约束机制的基础。就会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任。授权批准职务与执行业务职务，业务经办职务与财产保管职务;财产保管职务与会计记录职务。(2)建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为发生。(3)建立健全的货币治理制度。做好企业的资金收支预算企业的生产经营活动，合法地办理现金收支业务。(4)建立票据与印章的管理制度。
3.加强应收账款的控制。中小企业在建立完整的应收账款核算体系，保证财务核算准确详实，债权债务关系真实明确的同时，还必须制定相应的信用评价体系。对其客户的资信程度进行评价，并由此找出资信良好的客户，而尽可能地拒绝与那些资信较差的客户往来。除此以外，企业内应及时落实专人专职负责应收账款的催收工作，通过加强应收账款的催收力度，提高资金周转率，做好对应收账款的控制。
4.建立有效的危机应对预案。中小企业由于自身规模较小，抗突发风险的能力较弱，因此在其内部控制体系中，对于突发情况或重大风险的预测和评估极为重要。中小企业应当结合自身的行业特点和企业运作状况，针对可能的突发事件编列内部控制规定，同时设置专门的高层人员负责进行风险辨认和评估。同时中小企业还应在其内部控制体系的风险评估系统中针对不同的突发事件制定相应的应急预案，从而能在突发状况时有效地调动资源，化解危机。例如在日本大地震过后，中国许多专做外贸食品出口的中小企业，面临来自日本急剧增加的紧急订单，生产压力剧增。这种时候如果企业能够在平时便做好紧急生产的应急预案，无疑能够帮助企业树立良好的商业信誉，扩大自身的市场份额。
5.强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
6.加强内部审计控制。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。
参考文献：
[1] 刘艳.中小企业内部会计控制问题与对策[J].企业研究，2012，(2).
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