研发费用加计扣除专利费

一、什么类型的企业可以加计扣除研发费用?《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》(财税〔2003〕244号)与《财政部  国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2006〕88号)两份文件先后对研发费用加计扣除主体进行了明确，规定中可以享受研发费用加计扣除的主体为所有财务核算制度健全，实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业、内外资企业、科研机构、大专院校等。《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税【2015】119号)文件中规定烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业不适用研发费用税前加计扣除政策。通过以上文件可以知道，凡是在中国境内注册的，财务核算制度健全，实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业、内外资企业、科研机构、大专院校等，只要不是从事烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业的经营的，都可以加计扣研发费用。二、什么样的费用是研发费用?研发费用是各单位开展新产品、新技术、新工艺等研发活动所生的各项费用。那么税法上规定可以加计扣除费用的研发活动具体是指什么呢?财税【2015】119号文件中明确规定了：研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。也就是说如果开展一项研发活动，想要享受税前加计扣除，需要事先明确要研究什么以及研究的目标，在实际申请加计扣除时税务部门是要求提供《研究开发项目计划书》和《研究开发立项决议文件》的。研发费用主要都包括哪些费用?(1)人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。(2)直接投入费用：研 发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。(3)折旧费：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。(4)无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。(5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。(6)与研发活动相关的其他费用：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、代理费、差旅费、会议费等等。特别注意，此项费用总额不得超过可加计扣险研发费用总额的10%。三、研发费用加计扣除的比例?科技型中小企业实际发生研发费用自2017年1月1月至2019年12月31日期间，加计扣除比例为75%。一般企业实际发生研发费用的加计扣除比例为50%。