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懒癌末期

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现代 企业管理 的一个突出特点是加强内部管理,内部控制的实施与应用就是企业加强内部管理的重要举措之一。下面是我为大家整理的企业内部控制研究论文,供大家参考。

论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境 企业 文化 权责分离财务监督会计监努激励与约束

论文摘要:加强和规范企业内部控制,对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。

最初的内部控制定义是内部牵制,它基本是以查错防弊为目的,以职务分离和账目核对为手法,以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念,直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受,但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻,暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值,对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心,美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》(简称“萨班斯法案”或“SOX法案”)。美国萨班斯法案的出台,极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展,从国际上一些比较成功的企业管理 经验 看,完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前,我国正处于社会主义市场经济建设过程中,现代企业制度建设还需进一步推进,国有企业的内部控制还处于起步阶段,为此,在这个时期必须从国有企业的“内功”人手,在现有有关企业内部控制的法律法规基础上,进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全,以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力,这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i来讲全面认识内部控制还刚刚开始,企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析,探讨问题的成因,研宠内部控制的对策。

1企业内部控制的现状

内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制 方法 、 措施 和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性,但大都侧重于企业外部环境的梳理,而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制,而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习,而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制,而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面:

1.1内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看,不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置,企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不健全,一是企业缺乏相应的激励与约束机制;二是人事政策和实务不完善;三是企业制度不全面,顾此失彼现象严重;四是企业文化建设没有引起足够的重视。

1.2企业内控部门的责任与权力、控制与监督

企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位。从调查中发现,作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。国内大多企业的内部审计只是服务于企业负责人,这就造成内部审计既不能监督上司,也不能监督同级。财务监督的服务对象是企业的所有者,而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人,其提供的公开化会计信息必须体现“真实、公允”的原则。由财会部门的主管人员既管理财务收支又进行会计一信息处理,极易导致基于财务收支需要而捏造会计信息; 财务管理 的对象是资本营运系统,而会计的对象是信息系统,财务与会计合并一处也不符合实物管理与会计记录分离原则。

2内部控制存在问题的成因分析

企业内部控制存在问题的成因是多方面的,也决不是“一日之寒”,既有人的素质原因,也有制度原因。主要成因有: 2.1双重控制主体矛盾导致内部控制不力。

现代企业所有权与经营权的分离,客观上产生了两个控制主体,即所有者控制经营者、经营者控制主体,两者之间是“控制与被控制”的关系。所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清。内部控制是控制主体意志的体现,控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标,他们期望获得真实的企业信息,并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以便进行未来投资决策;另外,他们还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜,比如贯彻谨慎性原则,足额并加速补偿固定资产成本等,确保自己投人资本的保值与增值。而对于经营者来说,则可能因其不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策,因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益,这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大经营成果,掩盖决策失误和经营损失,侵占或者损害所有者利益,如提前确认收人,不足额提取费用,在职时的过度消费等。

2.2计划经济下企业经营管理的陋习仍在延续,导致内部控制得不到重视。

政府包办企业一切事务和企业经营大锅饭思想是计划经济体制下的两个鲜明特点。经济体制改革后,理论上要求政企分开,但在实践中执行并不彻底,一方面,以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门,基于权利和利益的双重考虑,仍把持着对企业的行政干预,客观上企业并无真正的理财自主权。另一方面,在计划经济体制下,被国家“呵护长大”的企业,主观上还保留着吃“大锅饭”的意念。而政府对经营不善企业的盲目保护机制,又助长了这种意念,企业干好干坏一个样,致使加强内部控制的动力不足。

2.3各种监督机制弱化使内部控制的刚性被扭曲。

事实上,企业在经营管理活动中会受到来自企业以外的各种监督机制的约束,为其“保驾护航”。但由于这些监督机制隶属于不同职能部门没有形成一个综合整治的合力,使得监督机制弱化。财政、税务、银行、审计等各社会监督机构,工作中各行其是,未能形成综合监督的合力,对企业的威慑力不够。对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视,审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚,往往就人不就事,重人情而轻规定,执法的刚性被扭曲。

2.4企业文化落后、内部控制执行者素质不高,使得与内部控制要求不协调。

企业文化与企业管理的素质是密切相关的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念,才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在于员工素质的提高,所以,必须重视和加强对员工的培训 教育 。

3企业内部控制的对策

内部控制制度作为现代管理的一个重要内容,是保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施,是一个系统工程,涉及企业的方方而面,作为一项制度建设,其客观的成份越多,科学性就越强。在今天,内部控制已不再是简单的差错防弊机制,而是涉及企业的各个层面、各种资源、各个方而,直接关系到企业的整体效率、关系到企业的生存和发展。

3.1规范法人治理结构,形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制。

实施内部控制,首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发,不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳人内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象,明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使决策系统一、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。

3.2“约束+激励”作为引导、规范经营者行为的主要方法。

在存在双重控制主体的现代企业中,最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”,企业所有者希望通过经营获利使资产增值,实现企业价值最大化。因此决定了在双重控制主体构架下的企业内部控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾,只有通过切实有效的协调,找到所有者和经营者共处的均衡点和平衡点,才能实现现代企业内部控制的以上两个基本目的。

摘要:企业内部控制制度建设对企业管理来说是非常关键的,企业内部控制未能有效地执行,很可能造成企业的资产的流失、腐败的滋生、责任的推诿等一系问题,导致经营效益日益下降,企业将难以为继。 文章 针对目前小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题,提出了内部控制的控制目标、内容、设计原则及强化管理者的内控意识,树立以人为本的新观念、加强内部控制等相关对策。

关键词:小企业;内部控制;问题;对策

内部控制的根本目的在于加强企业管理,提高经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。小企业是国民的重要组成部分,对经济和稳定起着举足轻重的促进作用。建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义。然而,许多小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了小企业的经济效益,阻碍了小企业的发展。

一、小企业内部控制存在的问题

(一)对内部控制重视不够,认识不足,内部控制成为摆设

很大一部分小企业家都是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的,而国有小企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的,他们往往不太重视内部控制,对内部控制缺乏了解,内控意识不强,认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。虽然也有企业建立了内部控制制度,但没有认识到其是一个动态的系统,随着外部环境的变化,企业业务的拓展,原先完善的内控已不再适应企业的发展,当其出现问题时没有及时加以纠正。甚至有的企业在不了解其自身情况的前提下,照搬其他企业的内部会计控制制度,把建立内部会计控制的目标定位在应付上级部门检查上,不能很好地落实执行,形同虚设。

(二)不相容职位没有分离,岗位设置缺乏牵制

在小企业中,由于企业规模小,企业出于成本等方面的考虑,尽可能少用人,用能人,经常出现一个人来承担多项工作,这其中就出现很多不相容职务于一身的情况。开票、收钱、填凭证、审核、记账都由一个人来完成,从表象上看似乎步骤减少了,时间节省了,成本下降了,殊不知,这种违规操作既不能真正提高企业效率,还可能导致企业资金流失,滋生贪污舞弊行为,给企业的资产安全带来很大的隐患。

(三)内部审计弱化,外部监督不足

小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构,有的企业虽然建立了内部审计机构,企业的负责人“家长式”、“一言谈”的工作作风,认为该机构的职责就是找“茬”,因此受到很多方面的制约,很难公平、公正的开展工作,无法真正发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门,由于其信息使用者较少,因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱,私设“小金库”现象普遍,坐支现金,账证、账实、账表不符,违规违纪,弄虚作假现象严重。

(四)风险控制非常薄弱

我国许多小企业对于来自外部的风险机会没有控制,对于2008年的人民币对美元的升值,很少有企业采取规避汇率风险的措施,导致出口外贸的企业由于人民币对美元汇率的变动出现很大的亏损。2008年下半年由于全球的金融危机,许多的中小企业由于资金链的断裂,加上财政政策银根紧缩,融资困难,许多的中小企业都倒闭了。

二、完善小企业内部控制制度的对策

(一)职责分工控制

职责分工控制一般指不相容职务分离控制。所谓不相容职务,是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施,就容易发生舞弊等行为。不相容职务分离的核心是内部牵制,因此,小企业在设计、建立内部控制制度时应明确职责划分,做到既不留死角又使各个岗位和人员之间不交叉、冲突,应让每个员工了解自己的工作和要求,应当明确授权部门和人员的权限,禁止越权,并制定有明确的奖惩办法,对违反企业管理制度的员工按规定进行处罚,在不能做到职责划分的情况下,应当加强事后的检查监督。

(二)授权批准控制

授权批准是指企业在办理各项经济业务时,应该经过规定程序的授权批准。批准形式通常有常规性授权和临时性授权之分。常规性授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权,用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者,其时效性一般较长。临时性授权是指对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。小企业应该建立授权批准体系,明确授权批准的范围、层次、程序及责任。

(三)会计系统控制

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括建立会计工作的岗位责任制,对会计人员进行科学合理的分工,使之相互监督和制约;按照规定取得和填制原始凭证;设计良好的凭证格式;对凭证进行连续编号;规定合理的凭证传递程序;明确凭证的装订和保管手续责任;合理设置账户,登记会计账簿,进行复式记账;按照《会计法》和国家统一的会计制度的要求编制、报送、保管财务会计 报告 。对于小企业首先按照《会计法》要求设置会计账簿,不做假账,其次记账、出纳、保管等不相容业务,应尽量由不同人员担任,如人员有限,也应保证管账的不管钱,管钱的不管账,同时应建立复核制度。

(四)预算控制

预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程。企业通过预算的编制和检查预算的执行情况,可以比较、分析内部各企业未完成预算的原因,并对未完成预算的不良后果采取改进措施,确保各项预算的严格执行。在实际工作中,预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法,其决策权都应落实在内部管理的最高层,由这一权威层次进行决策、指挥和协调。小企业应当建立预算控制,确立预算目标,并组织实施,辅之以对等的权、责、利关系,由内部审计部门等负责监督预算的执行,对预算执行的好坏进行奖惩。

(五)财产保全控制

小企业应严格限制未经授权的人员对资产的直接接触,只有经过授权批准的人员才能接触该资产,一般情况下,对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。定期对实物资产进行盘点,并将盘点结果与会计记录进行比较,盘点结果与会计记录如下一致,可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象,应当分析原因、查明责任、完善管理制度。妥善保管涉及资产的各种文件资料,避免记录受损、被盗、被毁,对重要的文件资料,应当留有备份,以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复,这在计算机处理条件下尤为重要。有条件的小企业应对资产投保(如火灾险、责任险等险种)增加资产受损后的补偿机会,从而保证资产的安全。

(六)内部报告控制

内部报告控制是为了提高企业内部管理的时效性和针对性而实施的控制。小企业应当建立内部报告控制制度,要有反映部门、人员经管责任,且形式、内容简明扼要信息反馈迅捷高效的内部报告。常见的报告方式有例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。常见报告类型有资金分析报告,包括资金日报、借款还款进度表、贷款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表、资金调度表等;经营分析报告;费用分析报告;投资分析报告;资产分析报告;财务分析报告;特定内容专报等。内部报告可以是日报、周报、月报、季报、年报等。小企业一旦建立了内部报告控制,企业领导能很快地了解企业的经营状况,就能对所面临的问题快速做出反映,并做出决策,提高企业在市场中的竞争力。

(七)信息技术控制

小企业在信息时代中要生存,特别是进入WTO后,信息技术尤为重要。小企业应实现内部控制手段的信息化,尽可能地减少和消除人为操纵的因素,变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制,要加强对企业自身系统开发及维护人员的控制,还要加强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制,保障电子信息系统及网络的安全。

(八)人员素质控制

人是观念创新的根本和灵魂,企业制定经营目标,设置核算机制,都必须依靠人的创造性工作。要树立以人为本的新观念,要求企业内部控制要充分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为,企业领导者注重内部控制,注重对企业员工的研究,尊重员工的心理需求,强调沟通和管理交流,便能减少管理者与被管理者之间的隔阂,形成强大的企业合力,促进整个企业健康、持续、快速发展。

三、结论

在我国加入WTO后,人民币对美元升值及世界金融危机的大背景下,机会与挑战并存的情况下,小企业应根据自身的特点和发展的目标相结合,找出需要解决的关键问题,只要各小企业重视内部会计控制制度建设,按照有效的内部控制制度标准不断对其进行效益评价和修改,分析原因, 总结 经验,结合自身特点来开展工作,各小企业将会建立与健全适合自身发展的内部控制制度,推进企业的发展,完善企业公司治理结构,增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,小企业在激烈竞争的市场经济中也会有一席之地。

参考文献:

1、财政部.小企业会计制度[M].经济科学出版社,2005.

2、陈汉文.腐败与内部控制[J].财会月刊,2006(2).

214 评论

南宫爱默

管 理 创 新 与 创 新 管 理不完全正确 需要根据你们自己超市的经营模式进行管理 不过下面内容 你可以借鉴很多人类的历史,本身就是一部发明创造的历史,是人们不断从必然王国进入自由王国的历史.正是人类不断地从实践到理论进行创造性的活动,人类才能从野蛮、蒙昧走向文明.从远古到现代,人类就一直在发现新规律、认识新事物、制造新物品、提出新观念、发展新形势,这一切的一切,就是人们绵延不绝的创造和创新活动,也正因如此,人类社会才能不断地发展进步.正是通过这些创造创新的活动,使人类从一般动物中升华出来,使人类越来越进化,头脑越来越发达进步和聪明起来.进而使人类的创造创新活动周期越来越短、频率越来越强、内容越来越丰富、水平越来越高超,社会的发展进步也就越来越快.科学技术的发明创造,每个世纪间都是以几何级数的状态在飞速增长.这种创造创新活动,不但持续于过去,繁荣于现在,而且必将更突飞猛进于未来,永无止境.“科学技术是第一生产力.”正是对人类发展进步的历史和创造创新活动最精辟的总结.管理科学是产生于生产和生活的实践.当人类社会初始状态(集合体和原始部落)的出现,朴素的、原始的管理活动也就随之产生. 荀子在《王制篇》中指出:人“力不若牛,走不若马,而牛马为用,何也?曰:人能群,彼不能群也.”从个体来比较,人的体力远远小于其他一些动物,而比人强大的动物却被人所驾驭,因为人类靠的是联合起来形成群体.人结合成“群”,就出现了“群”的管理,就开始有了原始的管理分工,有了组织的萌芽状态,有了管理者与被管理者的初步分野.所以荀子说:“故人生不能无群,群而无分则争,争则乱,乱则离,离则弱,弱则不能胜物.”人类因结“群”而需要和产生管理,反过来,管理又促进人类群体的发展与进步.在原始部落中,做为头人或酋长,除了和大家一样亲力亲为之外,更要将全部落的人组织起来,进行有效的生产斗争和生活斗争.这就出现了最原始的管理.可以说,管理是人类生存与发展的必然要求.管理是一门边缘科学,它跟自然科学和社会科学都有紧密的关联.随着科学技术的突飞猛进和社会发展的日新月异,几乎每时每刻都给管理提出许多新课题.这是管理工作者所无法回避的问题,也是促进管理科学不断发展的推动力.网络技术的出现,就有个如何加强信息网络管理的问题,必须通过管理才能防止病毒的感染、黒客的入侵、机密的泄漏,从而保证信息网络的正常运行.克隆技术的出现,就有个对克隆技术的管理,世界各国纷纷制定各自的法律,实行不同的管理方式方法,以防止克隆可能对人类形成的不良副作用.自然科学有这样的管理要求,社会科学同样也不例外.小平同志提出要实行社会主义市场经济,于是就有如何通过管理使原来的计划经济能顺利而有序地实现转化,并且按照社会主义市场经济的规律去管理宏观和微观经济,使之有序有效地运行.我国加入WTO,于是就要求我国的经济管理能与WTO的基本规则相接轨.随着这些新事物、新现象、新问题的出现,再采用传统的、习惯的管理观念、管理方式、管理方法,显然是很不适应的,这就要求管理的创新.所以说对管理的不断创新,是时代发展的要求,是历史进步的必然趋势.管理创新并不是只处于被动状态,不是单纯地去适应外界的变化.作为一门科学,它还有自身的发展规律.随着人们对自然界、社会界认识的不断深入和提高,对管理规律认识的不断深入和掌握,管理科学也就不断地提高和发展,管理自身也在不断地创新.人类从自己长期的管理实践中,逐步感悟、体会和掌握到一些规律性的东西,进而提炼升华出管理的理论,并用这些理论进一步指导新的实践.通过“实践——理论——再实践”的途径,不断地提高、创新和发展.管理创新和创新管理也就成为管理学界和管理工作者永恒的永不衰竭的内在驱动力和终身不渝的痴心不悔的热情追求.创新管理的核心是管理理念的创新.人是思维的动物,他的行为是受思维指使的.有什么样的思维,就会产生什么样的行为.保守的思想,只能产生保守的行为;只有革命的理论,才能产生革命的行动.从西方管理科学产生和发展的历史过程来看,也就是一个管理理念不断更迭创新的过程.从1911年美国的工程师泰罗提出“科学管理原理”到现在,虽然在整个发展过程中有着理论的创新和管理技术的创新,而分析这一切创新的内涵,可以清楚地看出其中贯串着一条变化的轨迹,这就是管理理念不断创新变化的过程.管理理念的核心是对人的本性的认识.从古到今,从洋到中,对人性善还是人性恶,一直是哲学和宗教(排除其迷信的内容,宗教也是哲学的一种映射)争论不休的热点问题.基督教认为,人有生以来就带有“原罪”,因为亚当、夏娃经受不住魔鬼的诱惑,在伊甸园里偷吃了智慧之果,才被赶出天国.巴厘的印度教宣传,人生落地,不论其出身贵贱,都具有“欲望、愤怒、贪婪、酗酒、傲慢和嫉妒”这六种恶习.众所周知的最有名的“人性善”、“人性恶”的争论,是在我国的春秋战国时代.当时孟子主张“人之初,性本善”;而荀子则认为“人性恶,其善者伪也.”这里的“伪”字,是指“人为”的意思,就是指后天改造的结果.美国管理学者麦克格雷戈尔1957年发表了《企业中人的方面》,指出传统的“科学管理”理论对人性的定位,把人看作是“不愿劳动、不求上进、缺乏自觉性”,这种“X理论”是不符合实际的.他认为人是“愿意劳动、追求上进、有自觉性”的,并称此为“Y理论”.事实上,从人性的社会属性来讲,人性应该是“无”,一切善恶都是后天形成的.人出生之后,通过熏陶、培养、教育、管理,才形成不同的人性特征.西方管理科学理论和实践的发展过程,正是对人性认识的不断深入和把握日益科学准确的过程.围绕对人性的不同认识,就产生了不同的管理理论、方式、方法和技术.随着对人性认识的不断深入,管理理论、方式、方法和技术也就日臻完善.当前(二十世纪50年代以来)新的管理理念主要表现在以下几个方面一、 以人为本传统的管理科学由于把人看作是“经济人”,认为人的一切动机和行为都是为了追求自己的经济利益,因此必须对之实行“胡萝卜加大棒”的政策.这就形成只注重生产或工作过程的管理,表现出比较鲜明的见物不见人的管理色彩.随着科学技术的进步和社会的发展,人们对管理的认识也随之不断提高,对人性的认识也有了新的进展.直到20世纪50年代前后,西方的管理学界和管理工作者才开始逐步认识到人的因素在管理中所起到的重要作用,于是提出了“以人为本”的管理理念.所谓“以人为本”,就是要将一切管理的目的归结于为人的需要服务,要充分发挥人在管理工作中第一位的作用,要运用一切手段去调动人的积极性.这种以人为本的管理观念,其实是我国传统文化理念的一个重要组成部分.最早以文字记载下来,成文于三四千年前,而后历经姬昌、孔丘先后两次大修纂,最终定稿成书于春秋时期的《易经》,就已经有这方面的思想萌芽.“则是天地交,而万物通也;上下交,而其志向同也.”(《易经•泰卦》)自然规律显示,只要出现天地交融、阴阳协调的状态,万物生长就十分茂盛;只要领导者与群众之间能够相互沟通,就能形成志同道合的“人和”境界.孔子也讲过:“有君子之道四焉:其行己也恭,其事上也敬,其养民也惠,其使民也义.”(《中庸》)一个领导者对自己的言行表现恭谦,对上级尊敬服从,要让百姓得到实惠,在使用人力时要讲原则,这是他为政以德四个方面的表现.老子则主张:“圣人恒无心,以百姓心为心.”(《道德经》)作为一个好的领导者不能有私心杂念,而是要把自己的心贴在百姓的心上,想人民之所想.他还说:“圣人之欲上民也,必以其言下之;欲先民也,必以其身后之.故居上而民弗重也;居前而民弗害也.”(同上)统治者要管理好百姓,在言行方面必须对百姓表示恭谦;要领导群众前进,就要将自身利益放在群众的后面.只有这样,虽居百姓之上,而百姓不感到负担沉重;领导群众前进,群众不会受到伤害.所以孟子认为:“天时不如地利,地利不如人和.”(《孟子》)因而,我国古代的先哲们将这一切归结为:“故君子以人治人,改而止.”(《中庸》)领导者就是要抓好人管人的工作,达到人人改恶从善的目的.自古以来,人民群众都十分怀念能“为民请命”的好官,并以调侃的方式强调,“当官不与民作主,不如回家卖红薯.”西方国家强调以人为本,重视发挥人的作用,这在观念上是一大进步;但是,他们的核心思想还是把人作为重要的生产要素来看待,而不是也不可能把群众看作企业的主人.在他们看来,企业的主人只能是投资者.正如马克思在《资本论》中指出的,不是管理取得资本,而是资本取得权力.而马克思主义者是把人民群众看作社会的主人,是推动历史前进的动力.“人民,只有人民,才是推动历史前进的动力.”这是我国强调以人为本与西方国家本质区别之所在.二、 有限理性由于科学的、历史的、社会的种种原因,人们可以不断逼近绝对真理,但无法穷尽绝对真理;人们可以不断地认识客观世界,不断地有所发明,有所前进,但不可能百分之百地完全认识客观世界.我们承认人是理性的,但是,理性的程度要受到认识水平的局限性.由于我们只能掌握一部分信息,且不说新信息的不断出现,就现有的全部信息来讲,我们每一个具体的人所能掌握的,只是“沧海之一粟”.要在这样的基础上去认识世界,去做出决策,其可靠性、准确性只能是有限的.这就是赫伯特•西蒙提出的“有限理性”观点.人不可能对客观事物具备完整的、全面的认识,不可能完全掌握客观世界的所有信息,这既是由于人们认识水平的局限,也由于人的精力、体力、时间所限制.所以,人们在进行决策时,都是处于不完全信息的状态下,也就是在有限理性下的决策.这样的决策就不能没有风险,也不能保证百分之百的成功,也就必须在决策执行的过程中不断地进行调整与控制.认识的有限性,决定了行为取舍的有限性,因此,我们在从事任何一项工作时,都必须有几手的准备,都必须留有充分的回旋余地.三、 团队文化文化,就是非自然存在的,而是由人的劳动(体力劳动和脑力劳动)所创造出来的一切东西的总和,是人工制造的一切事物(包括精神的和物质的)的总和.所以,有人将文化 命之为“人化”.文化的核心是人的价值观,是人对客观事物的是非善恶的评价标准.人的价值观取决于人的人生观与世界观,而人生观、世界观的形成,是和一个人经济地位、社会环境、成长历史、教育过程、地域影响等分不开的.因此,文化有着阶级性和非阶级性、民族性与非民族性、共性与个性等两面性.否定了共性,世界就无法交流;否定了个性,交流也就没有任何意义.任何一个群体(团体或集体)都是以人为主体组成的“有人系统”.管理的一般对象,主要是“有人系统”.而人是能思维、有思想的高级动物,人的行为是由人的思想所决定的.个人的价值观决定了它对客观事物的想法和看法,这也就是个人的文化观.当许多人,或者说一群人为了一个共同的目标聚集在一起的时候个人之间的文化观就会相互影响,相互渗透,相互汇合,形成带有共性的文化观,这就是团队文化.团队文化产生之后,就会对团队的行为起重要的、带决定性的影响.团队内的每个个人,也会因集体的熏陶,而形成思维和行为的趋同性.管理就是要促进被管理的有人系统,能够形成有效达成管理目标的协同效应,这就需要把握好团队文化的作用.不论是什么样的群体,由于人与人必然出现的交流与融会,也就必然自发形成自身的团队文化.这是一种自发的团队文化,这种文化可能有积极作用,也可能有消极作用.为确保团队文化的积极作用,就必须有意识去建立先进的积极的团队文化.中国人民解放军的“三八作风”就是一种先进的积极的团队文化.这种文化可以增强团队的凝聚力,可以提高战斗力,可以更好地发挥系统功能,也可以使团队的每个成员,受到熏陶,受到教育,从而提高自身的素质.解放军之所以能成为大熔炉,原因也在于此.四、动态隐性组织从广义的角度来讲,组织是宇宙中客观存在的一种自然形态和社会形态,也是一种客观事物的结构方式.组织的结构方式有二,一种是“系统”,另一种是“堆”.对于管理来讲,我们面对的是“系统”,是系统性的组织.因此,管理所研究的组织,有着三层涵义:一是指一个复杂事物的总体,如:国家、政党、政府、军队、院校、企业,等等;二是指一个复杂事物的内部构造,如:人,是由骨骼、肌肉、血液、神经、内分泌、消化等等子系统有机构成的;三是指从事组织性的工作过程,如:组建一个新单位,改组一个原有机构,撤消一个部门,扩建一个企业,等等.我们通常所面对的组织都是有形的、显性的,也就是那些看得见、摸得着的实体性组织.因此,在管理学中研究的都是这些静态显性组织;可是,在现实生活中,还存在许多动态隐性组织现象,对这方面的研究基本阙如.在自然界中,我们都知道,在一个基本封闭的空间内,由一个或若干个声源发出的声波,由于干扰、叠加、衍射等作用,会在这个空间内形成一个非均衡的声强分布,声源条件不变,这种声强分布也不变;一旦,声源消失,声强分布也随之消失.还有我们熟知的电磁铁的磁力线,当一定形状的电磁铁通上电流之后,就形成一定的磁力线;一旦电流切断,磁力线也就消失.这些组织状态,都是客观存在的,而又是必须通过间接的方法才能发现它的存在;而且,事物的运动停止,这种组织状态也就消失.这就是自然界的动态隐性组织.在社会界中也有这种现象.如在正式群体内或正式群体间存在的非正式组织,它的形成与活动,其规模、方式、目的和核心都是常常变动的,而且只有当它们活动起来时,才会感觉到它的存在.还有社会上小道消息的传播,也是通过不同的人际关系的渠道来进行的,如果没有小道消息需要传播,这种组织结构也就显现不出来.当前,信息网络的形成与不断扩大,更支持了信息形态的动态隐性组织的运行,促成了网上公司、虚拟企业、网友、网恋的出现.这些都是社会界中的动态隐性组织现象.动态隐性组织依赖或依附于静态显性组织,没有后者,前者也不复存在;但动态隐性组织一旦形成之后,就会反作用于静态显性组织.因此,现代组织学要充分发挥组织的职能,就不但要研究和控制、协调静态显性组织,同时也不能忽视对动态隐性组织的研究、控制和协调.五、 不可能性研究人们看问题、思考问题,更多的都是采用顺向思维.这种习惯的思维方式有它的优点,可以正本清源,由表及里,循序渐进,从而发现事物的本质,找到解决问题的方法.正是由于它的有效性,所以人们都乐于采用.可是,在某些时候,往往出现用顺向思维会进入死胡同,陷入困境.此时,如果能来一个“反其道而行之”,进行逆向思维,就会出现“山重水复疑无路,柳暗花明又一村”令人惊喜的境界.顺向思维时,“为伊消得人憔悴”;来个逆向思维,“蓦然回首,那人却在灯火阑珊处”.我们搞管理,特别是在项目管理的立项时,强调要进行“可行性研究”,以确定这个项目技术上、生产上、资金上、资源上、环境上、市场上和经济效益上都是可行的,这就为立项决策提供了科学的依据.在现实生活中,这样做往往还是不够的,因为,任何一个事物,除了可能性之外,还存在不可能性.可能性只是问题的一个方面,如果忽略了不可能性,就会失去看问题的全面性,陷入片面性.摩托罗拉公司搞的“铱星计划”,进行了周到的可行性分析,但是,缺乏或至少没有充分进行不可能性研究,最终导致计划的失败.协和式飞机过早地退出市场,可能和不可能性研究不足也有关系.世界上存在两种不可能性,一是绝对不可能性,另一是相对不可能性.人不能抓住自己的头发将自己提离地面,用卵石绝对不能孵出小鸡,这是绝对不可能性.当电子计算机没有问世前,人们用手工计算圆周率,只能达到小数点后707位,再要计算下去几乎是不可能的;电子计算机发明并不但改进提高之后,现在已准确地计算出小数点后近100亿位的数值,如果需要还可以往后延续;同时还发现了原来手工计算出被公认的小数点后的707位中,从第527位以后都是错的.原来认为是不可能的,当条件变化后,变成了可能;或者,原来以为是可能的,现在在新的情况下被证实至少在目前是不可能的.这些不可能都是相对不可能性.既然事物的运动存在两种状态,管理者就都必须予以面对.首先,对不可能性的认识,本身计算人们认识和掌握客观事物及其规律不可逾越的台阶.只看到可能性的一面,忽视不可能性的一面,就不可能完整地、正确地认识客观事物,这就叫“只知其一,不知其二”.其次,对某些不可能性的认识,可以证实另一些可能性的存在.人们很早就想能像鸟儿一样,自由自在地在空中飞翔.只有经过长期的实践,明确了和排除了许多不可能的方式方法之后,才最终制造出可以实现飞翔的飞行器.再次,不可能性研究有助于人们理性地实事求是地去处理问题,去退而求其次,寻找从在现实条件下的“满意”结果.永动机被证实为绝对不可能,于是推动人们研究和发明出许多新的低摩擦的机械装置和许多先进的润滑剂.要加强管理中的不可能性研究,一是要克服形而上学和简单化、单向化的思维方式,承认事物的多样性,切忌“一刀切”的工作方式.二是在管理方法的采用上,必须因人、因地、因时、因事制宜,不要搞什么“统一模式”.三是对组织管理要实行动态化.四是对企业经营管理机制要允许不同的选择.六、 信息不对称性信息时代已经降临,我们已经生活在信息海洋之中.在军队中,信息是克敌制胜的一个重要法宝;在市场中,信息是占领市场制高点的一个重要手段;在组织内,信息是增强组织凝聚力和战斗力的一个重要因素.所以,“信息就是财富”、“信息就是资源”、“信息就是主动权”,这些论断已成为人们的共识.在社会生活中,人与人的交往和双方感情的交流、师生间的授业与解惑、市场上的公平交易、科学家间的成果互享、艺术家的相互切磋、社会信用体系的建立、商业与金融活动双方的诚信关系、网络系统的建立与有效运行,这一切的一切,都有赖于信息的掌握和交流.信息交流的双方,哪一方掌握的信息更全面、更准确,他就成为信息交流的强势一方.要想双方处于平等的地位,就必须做到信息的对称.可是,在现实生活中,信息的不对称性是客观的存在,这是因为:一是人们对于信息的掌握和积累,不同的人会形成各自不同的数量差异、质量差异和结构差异;二是人的知识是由外明与内隐两种方式构成,人们相互之间交流的信息都属于外明知识,由于内隐知识是无法直接交流的,所以,即使外明知识交流可以实现对称,而内隐知识部分相互也还是不对称的;三是人际交流的过程及其结果,由于理解、体会的不同,从而也形成了不对称性;四是信息如浩瀚无垠的大海,“弱水三千,只取其一瓢”,不同的人只能各取其中不同的一点一滴.信息不对称性,犹如一把双刃的剑,对人际关系、社会生活既有正作用,也有负作用.如果没有信息的不对称,老师教学生、师父带徒弟,就都成为不可能的了;没有全社会信息不对称及其不断地扩大,社会就停滞不前了.可是由于信息不对称的存在,就会对市场交易与金融活动不能真正实现“公开、公平、公正”;就会不利于社会诚信机制的形成与成长.面对这种现实,作为科学管理就必须针对不同的情况,把握好信息不对称的度,处理好信息对称和信息不对称的辩证关系,使信息的交流与运作,有利于社会的进步与发展.七、 第三方物流“物流”,广义的讲,就是物质(物资)的流动过程.这是保证人类社会生活正常运行所不可缺少的一种社会活动,是“生产——分配——交换——消费”的经济大循环中的重要桥梁.物流是否通畅,对于宏观经济和微观经济的顺利运行,影响极大.以企业来讲,要实现企业内的资本循环,G—W…P…W’—G’,物流通畅是必不可少的条件之一,不然,物资W就不可能转变为商品W’;同时,企业如果商品在市场上卖不出去,或者,在市场上买不到自己所需要的生产资料,投入的货币G,也就不可能其增值的G’,企业的生产必然被迫中断.而这个结果就是缘于宏微观物流的不通畅.传统的物流双方(供方和需方),要实现物资的交流,不是供方承担,就是需方承担.这样做固然直截了当,但是,承担方就必须建立一整套物资调配、运输、装卸的运作及管理体系;同时,这样的运输在一般情况下都是单向的,即使100%的满载,空运率也是50%,这显然浪费了大量的运力资源.这一切都增加了物流的成本,而且随着物流量的不断增加,成本更是不断上升,其所占运营成本的比重也越来越大,这意味着可以用于直接生产的资金比重减少.管理负担的加重,运力资源的浪费,直接生产资金的减少,这都不利于企业的迅速增长.随着生产社会化规模的不断扩张,供方物流和需方物流也在不断扩展,巨大的物流量产生了巨大的商机,于是就开始萌发了由第三方介入的物流运营,或者由供方或需方剥离出来,独立从事物流运营的组织,这就形成了“第三方物流”.它又称为契约物流、物流联盟、物流社会化或物流外部化.第三方物流的发展,形成了一个新的产业,即“现代物流业”.它对宏观经济的发展和效益的提高都起着巨大的作用:一是它必将大大降低物流成本;二是它将大大减少因条块分割的物流方式所真诚的巨大物资损耗;三是它将极大地加快资本周转速度,从而显著提高企业经济效益;四是它将为社会提供更多的就业机会.同时,第三方物流的出现与发展,对于传统的企业管理格局形成新的突破.供求企业生产过程管理分为:生产准备过程、辅助生产过程、直接生产过程和生产服务过程,四个联系而又现代独立的过程.第三方物流的出现,启示我们,传统生产过程的四个阶段在条件具备时,完全可以实行独立经营,形成社会化的大协作.这就促使我们要重新对社会化大生产的组织方式,予以深入的再思考、再认识.现代物流在我国还仅是处于发展初期,在工业企业中,第三方物流量只占18%,在商业企业中,仅占16.1%.在管理上,更是成本居高、资本周转慢、体制落后、服务效率低、人才匮乏、未形成标准化、电子商务水平低.这就要求我们必须迅速建立起新的管理理念,进而学习、开发和运用新的管理理论和方法.八、虚拟经济什么是虚拟经济?至今众说不一,但有几点还是形成基本共识:虚拟经济是相当于实体经济而言的,是在实体经济发展到一定的水平和规模之后才产生的;虚拟经济的价值源于实体经济,起价格随自身的运动状况而波动;虚拟经济萌发于个人之间的借贷行为;虚拟经济与实体经济已成为推动现代经济加速发展的两个轮子;虚拟经济相对于实体经济而言,具有自身的不确定性、投机性和受人们主观预期的影响,因此带有先天的风险性,过度扩张会引发泡沫经济.

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