个人所得税论文改革的研究内容

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醚热-煮注浅析析我我国国个个人人所所得得税税制制度度的的完完善善吉林省经济管理干部学院朱凤平摘要：个人所得税的征税范围涉及到每个人，主要作用是调节收入分配的作用。我国目前收入分配相差比较悬殊，个人所得税在调节收入分配方面的作用还很弱。另外我国个人所得税税款流失严重，个人所得税税收征管已经越来越难以适应形势的发展。因此我国急需完善个人所得税的制度，加强个人所得税的征管改革，以提高调节个人收入的能力，从而缩小居民收入的差距，缓解分配不公的矛盾。本文就我国应加强个人所得税制度中存在的问题及完善策略做出分析。关键词：个人所得税征收管理分类课征模式’一、我国个人所得税税收制度中存在的问题(一)分类课征制模式的个人所得税税收效果有失公平我国目前实行的分类课征制个人所得税有失公平。分类课征制个人所得税是在二十多年前制定的，对于当时信息不够流通，个人收入的来源相对单一等情况时是比较合理的。但随着时问的推移、国家经济体制的改革及国家经济形势的变化，个人收入来源变得多元化，而分类所得税的弊端就日逾严重。就累进制度的累进程度来看，如果有两个不同的纳税人每月有相同的收入5000元，其中一个只有一个来源，而另一个却又多个来源，但按照分类所得税的规定，前者需要纳税，而后者就有可能不用交税，显然有悖于公平原则。(二)个人所得税计税方法缺乏科学性从个人所得税立法以来在费用扣除方法上一直采用的足综合扣除方式，并采用定额扣除与定率扣除相结合的方法，在实际应用中容易出现弊端，主要表现在如下几方面：一是费用扣除标准不科学。世界上大多数国家的4-人所得税主要针对净所得征税。而我国个人所得税法没有区分为取得收入所必需支付的必要费Hj及生计费用，在费用的扣除上没有考虑到不同家庭的不同情况，没有考虑到特殊情况，一律统。‘定额或定率扣除，欠缺合理。二是扣除标准缺乏指数化机制。未能与物价指数挂钩，忽略了物价变化因素对个人纳税能力的影响因素，费用扣除标准长期固定不变难以适应经济状况的不断变化。二、我国现行：个人所得税征收过程中存在的不足(一)纳税申报体系不够健全当前个人收入来源多种多样，个人收入形式更加多元化及隐蔽化。我国现行个人所得征收方法实行分项计税、分项扣除的征收管理方法，纳税人的诸多收入难以纳入征税范围，各种避税手段函层出不穷。国家尚无有效的、可操作的个人财产登记制度以及相关法律比较欠缺，国家对个人除工资以外的其他收入难以查实。在短期内税务部门无法掌握个人全部收入信息并据以征税。(二)我国公民纳税意识仍然比较淡薄纳税人纳税的积极性征收管理工作顺利进行的前提和基础。由于历史原因和当前经济发展水平不高等原因，我国公民税收法制观念及纳税意识普遍淡薄。在公民中，真正清晰了解个人所得税税收制度的人微乎其微。对纳税原因及具体纳税方法等一系列实际问题了解及正确操作折人更是少之甚少。(三)个人所得税管理制度不健全具体表现为：一是个人所得税的代扣代缴制度未能得到严格执行，代扣代缴义务的法律责任落实的不够明确。许多单位财务不履行应尽的代扣代缴义务，对职工各种应税所得项目难以掌握。二是自行申报制度缺乏应有的配套措施，没有切实可行的税收稽查的手段。三是一些个人所得税纳税人账务不全，有些根本没有建账或者不向税务机关提供账目，地方税务部门定率征收方法具有很大随意性。四是税务机关缺乏现代化检查、征税手段，征税成本高、效率低，对偷漏税行为惩处不力。三、完善我国个人所得税征管制度的建议、策略1、完善我国个人所得税制的几点建议(1)制定合理的费用扣除标准。在制定费用扣除标准时要充分考虑到纳税人的保险、医疗、住房、教育、养老生计费和赡养人口、儿童、老人、残疾人等扣除项目及其标准，并视物价、工资、汇率等方面的情况适时地对各类扣除标准予以以调整。(2)选择分类综合课征的税制模式。选择分类综合税制模式是对较强连续性、经营性收入列入综合所得的应征项目，实行累进税率：对其他所得仍按比例税率进行分项征收。这样既有利于解决征管中的税源流失问题，又能体现税收公平原则。这种税制模式比较适合我国FI前情况。(3)推广税收指数化，建立弹性税收制度。为了减少物价指数对税收的影响，我国应实行税收指数化。对于费用扣除、税率的确定方面，在适用中要随物价的变化而不同，确定可以灵活应用的标准与制度。这样就避免了通货膨胀等物价因素对个人实际收入的冲击，从而保障工薪人员最基本生活需要，减轻工薪人员税收负担。(4)提高起征点。普通人的收入比较低，扣除物价指数后，生活水平不高，个人所得税应针对高收入阶层征收，应在现行起征点3500元的基础之上再提高‘些。2、加强我国个人所得税征收管理方面的策略(1)逐步实行个人财产实名臀记制度。对个人的存款、房地产、金融资产以及汽车等重要财产信息实行实名登记制度，使纳税人收入“显性化”，防止个人将财产分割而偷税。(2)实行非现金收入结算制度，减少现金流通。广泛使用信用卡及个人支票。工资外发放的各种补贴及其他各种福利计入工资中，以使真实收入“透明化”。(3)建屯纳税人“个人经济身份证”制度。将居民身份证号作为个人所得税的税务编码。个人从事的与个人所得税有关的各种活动，不论收入还是支出，均应在此编码下反映，使税务部门能掌握准确的纳税人的收入状况信息。(4)建立有效的稽核制度。提高征管人员的业务素质和执法水平，加强队伍的自身建设，并且要加人对违法行为的处罚力度。强化税务部门的执法地位，形成重罚轻管的征收模式。(5)建立税务代理制度。建立和完善税务代理制度，发挥社会中介组织的作用。通过加强注册税务师及注册会计师等专业税务代理队伍建设提高个人所得税的纳税申报水平、税务代理水平，是一项不可忽视的重要工作。朱凤平1958年，女，长春市人，吉林省经济管理干部学院财务处会计万方数据

1. 将经常发生在个人身上的主要收入项目纳入综合税收的范围。将工资薪金、劳动报酬、报酬、权利金四项纳入综合税收范围，实行月度或分项预付、年度汇总计算、多退少补的征管模式。2. 改革的内容是完善个人所得税费用扣除模式。一方面，合理将基本扣除标准提高到每人每月5000元，并设立专项扣除。子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金纳入专项附加扣除。3.优化调整个人所得税税率结构。4. 推进个人所得税改革。《中华人民共和国个人所得税法》第一条:在中国有住所或者无住所，在一个纳税年度内在中国居住满183日的个人，为居民个人。居民从中国境内、境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。拓展资料1、个人所得税改革，即个人所得税的改革，随着全社会对收入分配制度改革的期望越来越高，个人所得税改革的呼声也越来越高。2018年8月31日，十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议表决通过了《关于修改个人所得税法的决定》，自2019年1月1日起施行。但“免税额度”将提高到每月5000元，其他减税政策将从2018年10月1日开始实施。2、我国现行的个人所得税制度是分类个人所得税制度，即对纳税人的各项收入进行分类，采用“分项征收、分项缴纳”的征管方式取得个人所得税收入。一方面，这种税收制度客观上造成了单一收入来源的工薪阶层多纳税，而多元化收入来源的高收入者少纳税的问题。另一方面，不管纳税人的家庭负担有多大，家庭支出多少，对所有纳税人都实行“一刀切”。同时，税收抵扣标准缺乏动态管理，与物价指数和平均工资水平的上升没有联系，导致税收抵扣标准不断提高的呼声。