托管业务的风险分析论文
在日常学习和工作中，大家对论文都再熟悉不过了吧，论文是描述学术研究成果进行学术交流的一种工具。那么你知道一篇好的论文该怎么写吗？以下是我整理的托管业务的风险分析论文，仅供参考，大家一起来看看吧。
要处理好业务发展与风险防控的关系，所有的托管业务行为都应坚守风险合规底线，这是托管业务经营发展的前提和条件，是商业银行托管业务的生命线。要加强基础管理工作，在托管业务管理制度框架下落实。托管行各机构需要明确部门、岗位职责，运用科学有效的业务流程，做到用制度管人，用流程管事，进一步提高风险管控能力。
摘要: 金融脱媒趋势下，商业银行增长模式由资本依赖型逐渐向低资本消耗型转变。资产托管业务占用资本少，除了稳定的托管费收入外，还增加了稳定的资金沉淀、创造中间收入，创造结算、结售汇等多项连带收益，业务协同效应显著，成为银行首选的战略性中间业务，综合贡献度不断提升。商业银行资产托管业务(以下简称“托管业务”)自1998年至今，业务规模越来越大，服务范围越来越广，客户类型越来越多，市场参与度越来越深，这些都对托管业务风险管控提出了新的要求。本文对托管业务存在的一些风险点作了分析，尝试提出相关对策，希望能对托管业务的稳健发展有所帮助。
关键词:银行;托管业务;风险;防范
一、托管业务简介
(一)托管业务是什么
“商业银行托管业务”是指托管银行基于法律规定和合同约定，履行资产保管职责，办理资金清算及其它约定的服务，并收取相关费用的行为。根据法律法规和合同约定，托管银行提供的服务还可包括会计核算与估值、投资监督、绩效评估、投资管理综合金融服务以及其他资产服务类业务。作为现代金融业重要组成部分的资产托管行业，在多层次资本市场中引入了托管机制，这种机制在消除市场信息不对称，提高资管和交易效率，保障投资者的资产安全，促进市场健康发展等方面起着不可替代的作用。对于商业银行来说，托管业务收入稳定、不占用经济资本，特别是托管资产由于监管要求需保留一定比例的现金资产应对各类情况，这类资产往往是以活期存款的形式存在，在利率市场化环境下成为难得的稳定、量大优质存款。此外，托管业务部门还能建立联动机制，充分整合内部资本、渠道和项目等资源，为客户提供一揽子综合化金融服务方案。在我国经济发展“新常态”的背景下，各商业银行面对新的市场竞争格局，纷纷看到托管业务的优势，对这项“资本节约型”的中间业务，均不遗余力的加强投入，提升托管业务战略地位，促进经营结构向轻资产转型。截至2016年6月末，我国银行业资产托管规模首次超过百万亿元人民币，达万亿元，同比增长。2012年以来，中国银行业资产托管规模增速始终保持在50%以上，并有逐年上升的态势。在行业规模持续快速增长的同时，市场参与主体也在不断扩充，国内拥有公募基金托管资格的商业银行现已达27家，其中稳居第一的工商银行资产托管规模已达13万亿元。
(二)托管业务的关键点
资产托管业务主要服务于资产管理行业，是连接投融资市场主体的重要平台和纽带，其关键点主要在于:客户的多样性。近年来资管行业的快速发展带来了日益丰富多元的托管客户资源，从最初单一的基金管理公司扩展到保险公司、券商、QFII(合格境外投资者)、建立了企业年金的企业等等。服务类型多。托管业务主要提供资产保管、资金清算、会计核算、资产估值和投资监督五个方面的基础服务。还可提供外汇交易、公司行为、风险绩效、会计外包等增值服务，这类增值服务往往成为托管行竞争客户的焦点。涉及面广。托管业务涉及资本市场上几乎所有的投资品种，涵盖境内境外市场.需要面对我国金融业全部的监管部门，从人行、保监会、银监会到外管局，甚至还包括劳社部。操作的复杂性。托管业务的特点是数据量特别大、报表种类特别多、市场规则特别复杂、客户订制特别多、准确及时性要求高。
二、托管业务的风险点
随着改革不断深化和资本市场稳步发展，托管业务也迎来了广阔发展机遇，同时也面临着风险，存在着一些潜在问题和薄弱环节：
(一)业务系统风险
目前大部分托管行都在使用外购的托管业务系统，由于历史原因无法进行集中的系统管理和数据共享，自动化程度和批量处理能力较低，在市场快速增长的背景下系统已勉力支撑、不堪重负，而且饱受到逐渐积累的各种补丁的困扰，成为业务发展的'瓶颈。无法满足各类新兴创新型产品的要求，大大影响了业务效率和质量，同时增加了操作风险隐患。部分个性化需求由于外购系统内在的系统架构局限无法实现，客户往往会因为托管行无法提供某些功能服务而转投他行。
(二)操作风险
操作风险是指在托管业务各环节操作过程中，因内部控制存在缺陷或者人为因素造成操作失误或违反操作规程等引致的风险。例如：由于不熟悉业务系统功能和流程要求，在数据齐备前进行了操作，导致数据错误;录入的数据有误，而复核人员又没有检查出来，依据错误的录入数据进行操作，导致出错;数据齐备且无误的情况下配错了规则，调用了错误的功能，从而导致计算结果错误;业务系统停摆无法正常使用;归类错误，在缺乏统一标准的情况下分错了类型。
(三)制度建设风险
资本市场发展飞快，容易出现真空地带，管理制度、操作规程尚未形成对托管产品、流程的全覆盖，个别新产品的管理制度有待完善、补充。以P2P托管为例，现有制度基本未涉这个领域。监管发生变化后，制度未作相应变更，一些规定难以有效落实，例如监管部门陆续取消审批制改备案制，不再有产品批文，分行便无法向公安机关申请为托管产品刻章。
(四)内部管理风险
不同监管部门之间存在较大的法规和监管差异。证监会的规定在保险资产这边就可能被认为不适用，同样，直接采用保险法规去规范企业年金也是不合适的，因此一定要注意托管资产所属资产类型及其归口的监管部门，才能做到有的放矢;业务人员配置不足，难以满足快速发展的业务需要，面对日趋繁多的托管业务要求，托管业务工作量不断增加，对从业人员的要求也越来越高，人员素质及能力也需要进一步提高;准入与审核机制不明确，分行越权办理业务、合同签署不规范;未能严格按照合同约定履行托管人职责。
(五)声誉风险
托管业务中，特别是证券投资基金，如果当错误达到或超过基金资产净值的时,除了要接受监管部门质询外，还要信息披露公告。例如工银瑞信标普全球自然资源指数证券投资基金(LOF)净值错误公告上，托管行是和管理公司一起登在报上的。一旦有这样的公告发出，对托管行的声誉是不小的打击。托管业务系统发生影响较大的故障，某个环节上的一个重要数据错误很可能会造成大面积错误，也会给托管银行的声誉蒙上阴影。
三、风险防范的对策
商业银行如何确保托管业务运营规范、做到零失误是一个值得深思的问题。需要从系统、制度、管理等多方面着手，采取得力措施有效防范托管业务风险：
(一)业务系统支撑有力
应从业务实际出发自主开发全行集中、统一的托管业务系统，用系统来规范业务流程，加强对业务的管理和监控。切合互联网金融时代的特征，强化信息及大数据技术的应用，力求托管业务系统的硬件设备运行稳定，软件应用功能、数据处理准确可靠，保证信息数据的安全性和有效性。积极应用技术系统实现风险控制，在系统架构层中就嵌入风控设计。实现外部数据统一接入、内部数据统一管理，在降低成本的同时有效控制数据风险。系统升级前必备回退机制，如果出现大的问题应回退到上一版本，重新测试成功后方可再次升级。切换新系统时应设置足够长的并行过渡期，通过并行结果核查发现潜在的问题，及时修正并优化，特别是检查各项风控措施是否到位落实、需求是否得到准确有效满足。
(二)规范操作常抓不懈
对托管业务的履约风险应有充分认识，在履约管理、规范操作方面加强执行力度。建立奖惩机制，对规范运营、小心谨慎、注意防范业务风险的给予奖励，对违规操作、没有责任心等行为予以警告、通报。在纠错机制、业务连续性方面也要有充分的准备，制定有完备的应急预案，一旦出现问题能够迅速的定位，并及时实施解决方案。遵循全面性、独立性、有效性原则，在业务系统、岗位人员等方面建立适当分离的防火墙，以达到风险防范的目的。要求业务人员明确岗位职责、熟悉系统流程避免出现顺序错误甚至遗漏，对重要数据和参数必须执行复核和定期检查机制，贯彻统一的分类和操作标准并遵照执行。在人员配备方面，应根据业务需要配齐必要的人员，打造一支专业化、高素质的托管队伍。
(三)制度建设持之以恒
要建立有效的托管业务管理体系，核心是制订统一的规章制度，做到有章可循、有据可依。凡有业务必须制订相应的具体制度，不能形成制度上的缺项。在深入了解监管政策、法规以及产品运作模式和相关要求的基础上，首要任务是制度建设。建立托管业务制度定期梳理机制，检查是否完整齐全、是否需要变更修订。对市场上影响托管业务的信息，能够快速反应和并开展逻辑分析，尤其是对监管政策的变化和新产品的出现，应提前做好业务影响分析，认真准备应对工作，例如对互联网金融第三方支付态势与监管的分析，密切关注监管动态，将新法规、新政策的要求直接反映到托管业务流程和制度的调整上。建立沟通渠道。完善托管业务问题报告制度，明确汇报路径和程序，畅通解决问题的路径。各机构在运营中有疑问或改进的建议，可以找到具体负责人并在规定时限内得到反馈。避免出现由于职责分工、报告路径不清晰，出了状况不知道找谁。打造完善的托管业务管理制度体系，需要凝聚整个托管条线的合力。
(四)基础管理做实加强
要加强基础管理工作，在托管业务管理制度框架下落实。托管行各机构需要明确部门、岗位职责，运用科学有效的业务流程，做到用制度管人，用流程管事，进一步提高风险管控能力。对规章制度的要求严格执行，将管控措施落实到位。把好产品业务审查关。对于不具备条件的产品业务，不能盲目开展，要考虑是否能够有有力措施确保合规，吃透监管政策，加强风险识别，合规开展业务。建立定期自查机制，以问题为导向，自我发现、自我纠正问题。要定期开展合规自查工作，特别是对容易出现风险和以前检查出现过问题的方面，要加大自查力度，及时发现并纠正问题，有效解决问题。建立全行抽查机制。增加内部检查频率，检查内容覆盖全面，特别是对行业中新出现的问题要予以特别关注，对照分析做好自查工作，不犯简单、低级和重复的错误。建立检查通报和检查问题跟踪制度，以便对整改事项进行持续追踪，确保落实。特别是以往检查中发现的问题是否已汲取教训，做到了认真全面的整改。已发现的薄弱环节，要抓紧完善、补齐短板。
(五)合规意识时刻绷紧
要处理好业务发展与风险防控的关系，所有的托管业务行为都应坚守风险合规底线，这是托管业务经营发展的前提和条件，是商业银行托管业务的生命线。必须意识到托管业务风险不仅关乎个人的职业前途，更关乎商业银行的声誉，一定要秉持风控优先的理念提高合规经营意识，在规范经营的前提下拓展业务。加强合规风控教育，大力倡导合规风控理念。注重培训，加强对业务人员的培训工作,组织各种线上或线下培训班，提高员工的业务能力。建立从业资格必备机制，各机构负责人必须具有基金从业资格，确保其熟悉托管业务政策要求和基本理念。定期开展考核，强化全员合规经营意识，将合规风控持续化、常态化，避免发生有损托管行声誉的事件。资产托管已成为商业银行发展空间最大、创新领域最广的新兴业务之一，要更好地保障金融安全，维护投资者权益，必须贯彻“规范高效、独立运作、确保安全”的原则，确保托管业务能够稳健高效安全运行。
参考文献：
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摘要：运用决策树的方法，通过对企业物流方式的阐述，说明了企业物流自营与外包问题的决策分析过程。首先论述了企业物流自营和外包各自的优势；给出了物流外包决策的三个基本准则；并对企业物流外包进行决策分析；研究了安治化工实施物流外包的实际案例，详细地分析了物流外包的动因及产生的经济效益。最后，进行了总结。关键词：物流自营；物流外包；决策分析目前国内外关于自营与外包的研究绝大多数采用定性分析的方法，这种方法比较直观，但缺乏系统性和精确性，特别是对于比较复杂的决策问题，其决策的科学性受到质疑，决策结果的使用性较差。本文采用决策树的方法对物流自营与外包进行详尽分析，这种方法能够更加准确揭示企业物流运营模式内在机理，给出的企业物流自营与外包问题的决策分析过程更加接近实际，并还以安治化工为例进行了实证研究。1.企业物流外包决策分析物流外包决策是一个复杂的过程，决定是否将企业的物流业务外包，哪些项目外包，采取多大程度的外包？都是企业进行物流外包决策所面临的问题。企业物流外包决策影响因素分析在供应链构建中，具体企业应根据企业的实际情况来确定是否将物流业务外包。笔者认为从分析每一项物流功能的战略性、企业针对此项物流功能的运作水平、运作能力这三个因素来分析是比较合理的。具体因素的意义如下：（1）系统战略性。即判断物流功能是否构成了企业的核心竞争力，对整个企业来说是否具有战略意义。（2）物流运作水平。主要指企业物流运作能力和管理控制能力，即是否具有成熟的物流经验，能否提高服务水平、降低物流成本。（3）企业物流能力。主要指企业开展物流业务的硬件能力，即是否具有设施、资金和人才能力。企业物流外包决策树依据以上三个决策准则，画出物流外包的决策树，如图1所示。其决策结果如表1所示。（1）当物流子功能具有战略重要性，对企业的重要程度大时，一般将采取物流自营；而当物流子功能不具有战略重要性，对企业的重要程度不大时，一般考虑外包，使用第三方物流。针对自身的弱点，寻找合适的合作伙伴，提升竞争力。（2）物流子功能不具有战略重要性，对企业构筑核心竞争力的作用不大，且企业缺乏开展此项物流业务的设施、资金、人力，也没有相关运作经验，运作水平比较低时，就应该选择此项物流功能完全外包，这将有助于企业培养自身的竞争优势，提高客户服务水平。（3）当物流子功能具有战略重要性，对企业构筑核心竞争力的作用很大，且企业具有开展此项物流业务的实施、资金、人力，而且具有成熟的物流运作经验，能够实现成本领先时，就应该自营物流。 物流外包的实施策略分析随着外部环境和企业自身资源条件的发展变化，物流地位和物流能力等因素发生变化后，企业的物流策略也会发生相应的改变，但通常情况下将不会构成企业核心竞争力。对企业重要性低且企业本身缺乏物流合作的资金、设施和物流运作能力的物流功能，选择优先外包。随着控制物流外包风险的能力和管理控制第三方物流的水平提高后，逐步扩大外包的程度（如图2）；随着供应链管理的完善，第三方物流服务水平的进一步提高，实践中越来越多的企业使用单一的第三方物流公司提供全方位的系统化物流服务和物流解决方案，一方面便于双方的信息沟通和加强双方的合作关系，另一方面第三方物流服务绩效的评价、监控，能够更加有效地改进合作关系，提高服务水平，供应链管理下的企业物流战略将有新的发展。2.安治化工物流决策分析安治化工简介安治化工NCH CHEMICAL是1919年成立的全球性跨国企业，总部设于美国，于1981年进入中国，总部设在上海。到现在为止，销售服务已遍布全国各大城市。近几年迅速扩张，业务量以每年30%的速度增长，以至于原来的物流体系已经远远跟不上发展的需要，物流运作的瓶颈凸现出来。因此优化价值链、提升企业物流运作水平成为安治化工的战略性选择。安治化工物流外包决策过程原有物流系统运营模式存在的问题及其原因（1）物流活动自营比重大，分散了企业核心业务的精力。从生产厂转运至各办事处及办事处直接发往客户的货物都是由办事处自备车辆完成，因而车辆空返率极高。各办事处为了完成各自的收、发货等服务职能，皆配备有18～20名工作人员，在当地自建或租赁仓库。大量的自备运力和仓储增大了企业物流费用。 （2）运输费用没有得到有效控制。由于管理缺乏力度，各办事处有独立的运输成本核算方法，一味的追求及时送货，因此不能做到批量送货，形成没有必要的迂回，造成不必要的浪费。而且由于部分员工乘送货之机办私事也影响了工作效率，增加了运输费用。（3）存在负利润物流。各办事处的销售量各不相同，大的业务量上千万，小的业务量只有几十万。而各办事处物流费用却相差无几，以至于有的办事处物流费用大于其销售收入，形成负利润物流。（4）顾客服务的满意度低。由于办事处过于分散，顾客订单满足率非常低，造成客户流失率升高。因为当同样的库存满足同样的市场需求的时候，库存越集中其满足度就越高。（5）为了提高客户满意度，整个系统库存过高。随着销售额的扩大，各地仓库的要货量也在上升，为了防止大面积缺货，并维持各个仓库的安全库存，从而保证客户满意度，各办事处向总部订货的数量更被放大，这就导致了牛鞭效应———分公司仓库的库存额大幅度增加，因此也就要求租用更大的仓库。（6）物流管理系统不完备。虽然上海总部有订单处理及库存管理系统，但各办事处的电脑、网络与软件基本上处于初级应用阶段，经常帐实不符。有时由于销售员在没有订单的前提下直接私自提货或由于库管人员疏于管理，导致与总部帐实不符情况频繁出现。上述物流活动问题的存在，分散了企业的总体精力，增加了物流费用，降低了生产利润率，严重阻碍了公司的发展。因此，该公司要重新进行物流系统规划，考虑是否将物流业务外包出去，并且如何进行外包。利用决策树进行物流外包决策分析根据前面给出的三个决策准则来判断安治化工究竟要采取哪种决策路径来解决上面出现的种种问题，分析具体情况如表2所示。从表2可以看出，物流子系统对企业发展具有战略重要性，且企业既不具有物流运作水平，又没有物流运作的硬件设施，那么企业就应该寻找强有力的合作伙伴，通过建立战略联盟的伙伴关系来共担风险，共享收益，即选择决策路径4。针对目前物流工作中存在的问题，2006年开始，公司决定将运输和部分仓储外包于宅急送。安治化工问题解决方案安治化工进行了以下几方面的改革，逐步解决以上一系列问题。（1）物流系统重构，建立直达配送体系；（2）实行商物分离，办事处只负责市场推广，取消各自的小仓库；（3）全国设4个区域配送中心，分别设在北京、上海、深圳、武汉；（4）产品从上海工厂经干线运输直接运至4个配送中心，各配送中心只负责本区域的产品配送；（5）与宅急送结成战略联盟伙伴关系，由其负责对安治化工产品的全部配送服务；（6）偏远地区存在的库存盲点以及受季节性波动导致的仓库资源不足，由宅急送负责存储、配送，并且从生产厂下线后直接运到宅急送的仓库。物流外包实效分析实践证明，宅急送在资源管理、生产保证、优化成本方面发挥了重要的作用。宅急送作为第三方物流合作伙伴，通过高水平服务，物流成本最低，生产不停产，满足了安治化工的发展需要，分析如下：（1）建立了高效的、以条形码为核心的物流系统。安治化工投入了近百万元购买了设备和软件系统，实现异地配送中心和总部物流系统形成点对点的对接。一方面是企业决策层可以随时了解总部物流中心和异地配送中心的实时库存，从而保证了库存的最小化，降低库存资金积压；另一方面最大程度缩短了信息交流时间，减少了信息交流成本。（2）物流效率提高。对所有客户基本可以实现自确认客户订单后2天内到货的承诺，部分客户甚至可以实现当天到货，这将大大有利于企业的销售，有利于缩短资金周转周期；同时，有效提高了对高频率、小批量的零散订单的履行能力。原来产品送货单是手工填写，容易出现错误，而且工作量大，现在采用电脑打单，统一了格式，容易跟踪、结算方便。（3）仓库成本下降。首先，由于配送中心减至4个，仓库租金可以大幅下降。再者，由于进出库作业都是在条形码管理基础上完成，所以工作量大幅下降，营运人员由原来全国超过400人，减至现在不足170人，随之产生的人事费用也有显著下降。仓库总成本一年可节约200万元。（4）运输成本总体下降。由于安治化工将配送统一外包给宅急送，一方面降低了企业的管理难度，有利于提高企业的核心竞争力，另一方面实现了规模经济，也降低了物流成本，仅运输成本每年可节约100万元左右。（5）加快建立现代企业制度和推行ISO9000族标准管理模式。打破旧的思维模式，输入强烈的市场经济观念，用现代企业管理制度代替旧的管理模式，规范每一个作业环节、程序和责任人。3.结束语企业物流的外包与自营并不是绝对对立的，两者可以优势互补，共同服务于企业的发展。另外，企业在选择物流方式的时候，应该从实际情况出发，结合自身企业的核心竞争力、现有物流状况和物流外包市场的成熟程度等内外部因素来确定物流外包的范围和程度。一定要视自身的具体情况而定，既不可盲目地仿效大企业投资于自身物流建设，也不可忽视自身物流管理经验的积累和物流人才的培养，以符合企业长远发展的要求。
企业财务风险是指企业在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。下文是我为大家整理的有关财务风险的论文范文的内容，欢迎大家阅读参考!
对企业财务风险防范的几点思考
摘要：财务风险是指企业在筹资、投资、资金回收及收益分配等各项财务活动过程中，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使企业的实际财务收益与预计收益发生偏离，因而蒙受经济损失的机会和可能性。随着市场竞争的日益激烈，防范与控制企业财务风险是企业生存与发展的基础，如果财务风险不能有效控制，就会影响企业的生存、发展和获利能力。每个企业在其经营过程中，都必须考虑一旦发生财务困难或财务失败时，如何处理企业的财务事宜，如何保护各相关主体的利益，通过财务重整缓解危机并化险为夷。
关键词：财务控制，财务风险，财务重整
财务风险是指企业在筹资、投资、资金回收及收益分配等各项财务活动过程中，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使企业的实际财务收益与预计收益发生偏离，因而蒙受经济损失的机会和可能性。随着市场竞争的日益激烈，防范与控制企业财务风险是企业生存与发展的基础，如果财务风险不能有效控制，就会影响企业的生存、发展和获利能力。所以，要用科学的方法分析企业财务。企业在生产经营过程中时刻面临着各种财务风险，除了因负债而产生的狭义财务风险外，还有遇到许多对于企业财务成果有重大影响的其它一些风险。如企业投资风险、企业财产风险、资金运作风险、企业市场经营风险等等，这些可以统称之为广义的财务风险。也就是说，凡是可能对企业的最终财务成果或企业财务状况构成影响的风险都可称为财务风险。如因投资失误或因投资不能形成预期的收益使投资收不回或不能按时收回的可能;在经营过程中因市场环境变化使产品销售状况趋坏的可能，等等。这些都会从不同侧面影响着企业的财务成果，影响企业的财务状况，并构成企业的财务风险。企业负责人和财务主管在关注财务风险时，既要关注狭义的财务风险，更要关注广义的财务风险。
财务风险存在于企业经营生产过程的各个环节，任何一项风险的发生都会给企业带来一定的财物损失，影响企业的正常发展和经营。所以，企业负责人和财务主管在理财过程中，必须树立财务风险意识，加强风险的管理和防范，经常对企业的财务状况进行风险分析，尽可能防止各项财务风险的发生和将风险的影响减少至最小程度。
一、企业存在的财务风险
企业负责人和财务主管应该密切关注本企业的财务动向，以防止发生意想不到的危机。可以从以下几个方面着手，检查企业财务中可能存在的风险。
1.检查企业投资、投资回收与资金是否平衡。
要使企业成长壮大，必须先投资。投资主要是设备投资，包括采购机器、现代化设备和兴建工厂等。这种设备投资一步走错就可能导致经营状况急剧恶化。一般在投资前要进行充分的市场研究调查，由于设备投资而增加的经费开支，包括设备本身和维护修理、利息、折旧等费用，要按照这些开支与企业资金投放对资金状况的影响和投资回收、回收期的比较，再决定是否投资。怎么筹集资金也是一个问题。一般是长期贷款或增加资本，但有时也利用短期贷款。经营不好的企业，又不得不使用短期贷款的，则可能招致资金冲击的危险。论文参考网。更增大经营恶化的可能性。执意进行设备投资，可销售额却没能按照预想的那样提高，从而造成设备闲置，资金呆滞，于是那些资金不雄厚的企业，就会面临倒闭的命运。
2.检查企业不良债权的可能性。
为了防止大额不良债权的出现，对每位客户都要规定信任限度，应该控制不超过这一限度的债权。例如，决定A企业在五万元以内，则应经常检查是否在这一范围内。没有风险的买卖是不存在的，必须在充分调查客户的经营状况和财务内容的基础上，决定信任范围，将风险控制在一定限度内。另外在结算方式和销售比率上也要加以控制，有条件的情况下尽量采取现金交易和购销相抵结算，一家企业的销售控制在企业销售总量的一定比率以下等方法。
3.检查企业费用支出是否存在不合理的增长倾向。
如果对经费开支管理不严格，费用就会增加。经费的增加是在不知不觉中进行的，所以，企业负责人和财务主管随时都要注意检查经费是否出现增长现象。首先要看经费的增长率是否高于销售额的增长率，如果经费增长率高于销售额增长率，说明经费增长并未对销售额的增长做出实质性的贡献。如果出现这样的经费增长态势，就应检查经费开支内容，查清什么原因使经费开支不断增加，然后努力削减。其次要特别警惕诸如交际费、会议费等经费开支的浪费，浪费是经营的大敌，必须消除。最后应该关注可控制经费的管理和节约(如节约用电、节约用油)。
4.检查企业资金总额的变化。
企业负责人和财务主管必须查阅资产负债表填写的资产总额每年是如何变化的。若发生增长过多或资产膨胀，就应引起警觉。特别应注意不合理的拖欠货款，库存积压和机器设备等投资的闲置。资产膨胀会带来经营停滞，同时，资金的周转也会随之恶化，资产效率也会下降。所以，管理上必须想办法使全部资产都运转起来，不发生资产膨胀化现象。
二、企业财务风险防范方法
(一)加强财务控制，防止企业衰落
要提前发现问题，尽早解决问题，企业陷入衰落后当然有可能走出困境，但最好的做法是在衰落迹象显露之前捕捉到企业衰落的预兆。
1.自由资金不足是企业衰落的预兆之一。
企业经营的目标是利润最大化，但在获得利益之前，企业需要垫付大量资金，这些资金主要来自于自由资本和借入资金。商品出售之后，有时需要在一个较长的时期后才能收回货款，在这期间，企业垫付的资金有时相当可观。有原材料货款的支出，有工资薪酬的支出，有促销费用的支出，还有其他杂费的支出。如果收支同期吻合的话，企业经营的难度就小的多。但一般来说支出的期限比收入的期限快。也就是说，等不到有收入，就先要支付的情形居多。在这个复杂的过程中，充足的自有资金是应付这一收支期限不平衡的最安全的方法。所以，在业务蓬勃向上之际，不能忘记增加自有资金。
2.企业应收账款不合理的增加是影响资金周转的重要因素，也是企业衰落的前兆。
应收账款不合理增加意味着企业的销货政策有问题，更可能的是反映出企业产品的市场竞争力的减弱。一般说来，畅销产品回笼货款都较及时，就如80年代的彩电业。论文参考网。但当产品竞争力下降之后，为了稳定或增加销售，企业就不得不忍受延长付款期限销售货款被挤占的痛苦。所以管理者发现应收账款增加过快时，首先得了解销售部门尽力与否，若销售部门却已尽力，那就意味着应该早点想办法推出新产品了。论文参考网。
3.企业存货的超常增长也是应该注意的预兆。
存货的过度增加引致的增长只是“虚”的增长，只有当存货转化为商品，销售出去了才证明商品的价值得到确认。由于存货是企业占相当比重的资金占用，在经济不景气之时，更为明显，经济低迷会造成销售不畅，从而导致存货过剩，资金拮据，资金周转不畅。
4.设备的过度投资也可能导致企业衰落。
审视企业的资金周转是否良好，有一种简单实用的方法，即将固定资产的总额与自有资本比较，若固定资产的比重过大，一般说来，资金周转就会感到吃力。这是因为经济高涨之时，不少企业会依赖银行借入大量资金进行设备投资，但是一般经济高涨过后就会出现经济衰退，这时，企业容易面临销售量下降，开工不足，收益达不到预期目标的困境，而设备借款的还本付息将成为一个沉重的负担。可以说设备的过度投资是企业衰落的预兆之一。
5.缺乏科学周密的资金计划。
拟定资金计划，也就是立足现在，预测未来收支的大概情形，考虑应付资金不足的对策，利用各种灵活的周转方法，维持资金余裕。若果拟计划质量不高，那后果要么资金闲置痛失获利之机，要么事到临头手足无措，使周转方陷入进退维艰的地步，进而带来全方面的衰落。所以，无科学周密的资金计划也是企业衰落的预兆之一。
(二) 摆脱财务困境，进行财务重整
日常风险控制和完善的预警系统都不能完全避免财务失败的发生。每个企业在其经营过程中，都必须考虑一旦发生财务困难或财务失败时，如何处理企业的财务事宜，如何保护各相关主体的利益，通过财务重整缓解危机并化险为夷。重整按是否通过法律程序分为非正式财务重整和正式财务重整。
非正式财务重整。当企业只是面临暂时性的财务危机时，债权人通常更愿意直接同企业联系，帮助企业恢复和重新建立较坚实的财务基础，以避免因进入正式法律程序而发生的庞大费用和冗长的诉讼时间。重整的方法之一是债务展期与债务和解。所谓债务展期即推迟到期债务要求付款的日期，而债务和解则是债权人自愿同意减少债务人的债务，包括同意减少债务人偿还的本金数额，或同意降低利息率，或同意将一部分债权转化股权，或将上述几种选择混合使用。在企业经营过程发生财务困难时，有时债务的延期或到期债务的减免都会为财务发生困难的企业赢得时间，调整财务，避免破产。而且债务展期与债务和解均属非正式的挽救方法，是债权人与债务人之间达成的协议，既方便又简捷。虽然债务展期或债务和解会使债权人暂时无法收回账款而发生一些损失，但是，一旦债务人从困境中恢复过来，债权人不仅能如数收取账款，进而还能给企业带来长远效益。所以，债务展期与债务和解方法在实际工作中普遍存在。
重整的方法之二是实施准改组。如果企业长期亏损，留存收益出现巨额红字，而且资产的账面价值严重不符合实际。如果通过撤换管理部门，实施新的经营方针，可望在将来扭亏为盈。为此，企业便可以通过减资来消除亏损，并采取一些旨在使将来成功经营的方法。例如，企业可以出售多余的固定资产，对有些固定资产或其它长期资产进行重新估计，并以较低的公允价格反映，为资产、负债和所有者权益建立新的基础，以减少计入将来期间的折旧费用和摊销费用。准改组不需要法院参与，也不解散企业，只要征得债权人和股东同意不立即向债权人支付债务和向股东派发股利，便可有效地实施准改组。
正式财务重整则是将上述非正式重整的做法按照规范化的方法进行，它是在法院受理债权人破产案件一定时期内，经债务人及其委托人申请与债权人合议达成理解协议，对企业进行整顿重组的制度。
重整制度的设置对债权人、濒临破产企业和整个社会经济都有重要意义。利益与权利各方均应树立重在挽救的指导思想，想法使有条件的企业继续生产，使无条件存续的企业尽量减少损失。通过财务重整的挽救方法，濒临破产企业中的一部分，甚至大部分能够重新振作起来，摆脱破产厄运，走上可持续发展之路，防范企业眼前的财务风险。
参考文献
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财务风险刍议
财务风险是指由于调节、组织、控制资金运动过程中的不确定性所造成的损失，它表现为目前、将来的费用成本升高或收益减少。由于财务活动是资金筹集、投资、占用、耗费、收回、分配等活动环节的有机统一，各活动环节中都有可能发生风险，因此对财务风险的认识，必须从财务活动的全过程和其总体观念出发，并联系到财务收益上来。
一、财务风险的内容
根据企业资金活动的特点，财务风险可分为以下五种风险。
(一)资金筹集风险
当前，企业的筹资万式和筹资渠道逐步走向多元化。除向银行借款外，企业还可以采用发行股票、债券、实行租赁、联营以及用广泛的商业信用等筹资方式。由于不同的筹资方式和筹资渠道，形成资金成本率不同，不同的筹资结构会对未来的收益产生不同的影响。在期望投资收益率高于利息率的条件下，借人资金对自有资金的比率愈大，自有资金的收益就越低。如果对于所有者投入的资金，投资收益较少，投资者股利分配也较少，企业就面临着投资人低价转让原有投资或不再追加投资的风险。
(二)投资风险
投资风险是指投资项目不能达到预期效益，从而影响企业盈利水平和资金回收的风险。衡量投资项目是否有风险，一是要看这个项目能不能取得理想的效益，能不能达到一定效益水平。是应以企业目前的资金利润率来衡量。如果投资项目的利润率低于企业目前的资金利润率，就会削弱企业的盈利能力，则对该项目的投资也就是一种风险投资。因此，企业在进行一项重大投资前要做市场调查和科学、周密的测算，认真考虑到投资可能出现的风险，以减少决策失误。
(三)资金使用的风险
资金使用的不当必然会发生不能及时偿债的风险。由于对资金调度的不合理，对资金的流入、流出和周转，在时间、金额上的规划和安排的不妥，会造成企业资金紧张和调转失灵。另外，由于对企业的效益事先估计不足，对市场信息分析的失误，以及不能迅速适应各种环境条件的变化，造成企业产品销路不畅，产品滞销积压，企业投入生产领域的资金搁浅，借款无法到期归还，企业必然面临着严重的财务和经营危机。
(四)分配资金的风险
企业取得的最终收益，首先在国家和企业之间进行分配。按照所得税法规定，税后的利润一般应由企业自行安排。如何分配税后利润，可能有不同的方案，而不同的分配方案将对未来的收益产生不同的影响。如企业的任意公积金和公益金应提取多少?公积金是否转增资本金或股本?本年的利润是全部分配，还是作为本分配利润结转厂年?这些问题的抉择，都可能产生～定的风险，在股份公司表现得更为突出。如股份公司在股利发放与保留盈余的比例以及支付股利方式的选择上都会影响到公司的股票价格及产生不同的现金流量风险。
(五)资金回收风险
产品售出后，要经过从产品资金转化为结算资金，再从结算资金转化为货币资金。在这两种转化过程中，在时间上和金额上的不确定性，抗是资金的回收风险。在市场经济条件下，为扩大销售，搞活经营，采用赊销方式。这一方面可以促进企业扩大销售，同时也加大了资金回收的风险，增加了坏帐损失的可能性。
成品资金向结算资金的转化，即要求产品能尽快实现销售，这是影响企业顺利回收的重要环节;结算资金向货币资金的转化。即销售产品的资金回笼。为顺利实现这两种转化，企业必须改善经营管理，努力生产适销对路、质量上乘的产品。同时，要注意商业伙伴的资信状况，利用一些回避和转移的方法，力求降低风险程度，提高经济效益。
通过以上几种财务风险的分析，我们可以认识到随着社会主义市场经济体制的逐步建立与发展，在企业真正走向市场，成为自主经营、目负盈亏、自我发展、自我约束的相对独立的商品生产经营者和市场主体的条件下，就应该研究和探讨财务风险的必要性和迫切性，这有助于增强企业财务风险观念，提高企业的经营风险意识。为适应这一要求，我们应当学会规避、防范财务风险的方法，同时还应该把财务风险提高到作为财务管理内容的高度上来，有效地控制财务风险，变被动为主动。
二、防范财务风险的措施
(一)科学组织资金来源，合理确定负债经营规模
现行制度给了企业自主筹资权，同时在会计核算上也明确了负债和所有者权益对企业的不同权力与责任。通常负债资金的来源有一定的期限、固定的利息，并要求负债到期还本付息;所有者投资是永久性资金来源，一般情况不会抽回，但有权参与企业的利润分配，所以适度负债经营已成为现代经营的一种重要方式。企业负债经营、其负债比重保持在多大限度内，要视实际情况而定。如果企业生产经营和市场销售良好，资金利润率高于借款利率，企业以举债方式取得资金，投入生产经营，就能为企业带来更多的收益;反之，如果企业资金利润率低于借款利率时，就不宜以借款方式组织资金，而应通过增加所有者权益，如增发股票或减少税后利润分配等方式筹集资金。同时，企业负债与所有者权益的比例对财务风险也有一定影响。当企业负债特别是流动负债占所有者权益的比例过高时，容易发生危机，财务风险就大。一般来说，企业的流动负债大致相当于流动资产时，财务风险就小。因此，企业要正确利用财务杠杆作用，把握适当的负债比例，科学组织资金来源，以规避未来的财务风险。
(二)计提坏帐准备金，防范坏帐损失的潜在风险
坏帐损失的处理方法在现行制度中有备抵法和直接转销法两种。针对目前企业的实际情况，为符合会计期间配比原则，均衡负担坏帐损失，正确反映经营成果，采用备抵法更为科学。这样，企业就能避免某一会计期间确认坏帐损失而带来财务危机，充分体现了稳健原则。
(三)预防和降低资金回收风险
(1)注意评估对方的资信状况。一般来说，资信状况良好、信誉高的企业，资金回收的风险较小。企业首先应摸清客户的情况，如单位性质、实力如何等;其次，应对客户进行资信排队，尽量选择那些资信等级高的单位销售产品，对资信度低的单位，则需要采取一定的防范措施，如款到发货或收取定金等。
(2)签订购销合同，明确双方的权利和义务以及违约处理办法，以预防坏帐损失的发生。如有出口业务的企业，还应办理信用证，委托银行进行监督。
(3)加强销售货款的催收工作。企业财务部门应定期进行帐龄分析，对各种应收帐款采取相应的催收措施，如发函、上门，必要时还可诉诸法律。
(四)提高固定资产折旧水平，加速固定资产成本补偿
目前固定资产折旧实行多种折旧方法，折旧年限规定有弹性区间。符合国家产业政策规定的企业，其机器设备可以采用加速折旧，允许实行“双倍余额递减法”或“年数总和法”。企业可依法自行选择折旧方法，自行确定折旧年限。在国家规定范围内，企业可选择加速折旧法和低区间折旧年限计提折旧，以提高固定资产折旧水平，加速固定资产成本补偿，有利于保证固定资产更新改造资金的需要，也有利于企业加速资金周转，增强支付能力，防范财务风险。
风险管理论文篇三 《企业风险管理创新与中国海油自保公司案例研究》 自保公司作为企业进行风险 管理创新的重要工具，在国际上已经得到了广泛的运用。与国际上的研究机构及自保公司行业对于自保公司的 发展所做的大量研究相比，中国企业对设立和运用自保公司进行风险管理的研究非常缺乏。由于缺乏自保公司的行业数据、实际 经验和其他相关信息，国内研究主要还停留在基本理论的阐述上，缺乏与 实践的结合，因此无法深入。本文将结合目前中国境内企业设立的唯一一家自保公司——中海石油 保险有限公司的实际案例来分析企业如何运用自保公司进行风险管理。 一、风险管理与自保公司 企业的生产经营因受到诸多不确定因素影响而存在风险，即存在着经营结果的不确定性。这些风险广泛分布于企业生产经营的各环节和各流程。企业的风险管理，应包括风险的辨识、评估、防范和控制，是防范这些风险的理念、措施、行为的集合。按照亚洲风险管理协会(AARCM)的定义，企业风险管理是企业在实现未来战略目标的过程中，试图将各类不确定因素产生的结果控制在预期可接受范围内的方法和过程，以确保和促进组织的总体利益的实现。 一般而言，风险管理有五种方式：回避、转移、减少、保留和利用。在风险管理过程中，当外部的风险转移方式无法满足或者无法完全满足企业风险管理的需要时，企业会寻求自保，即不通过传统保险而由企业自身对风险进行控制和转移。自保的方式有很多种，包括风险全部自留、建立风险基金、提取风险准备、安排“股东保单”、进行风险融资以及设立自保公司等。其中，自保公司是以成立商业保险公司的方式来为企业风险管理服务，在实践中受到企业的欢迎。 自保公司是指一个由非保险公司拥有的真正的保险或者再保险公司，其主要业务是对其母公司或者关联公司的风险进行承保或者再保险①。自保公司是在企业风险管理创新中产生的一种典型的非传统风险转移工具，称为Alternative Risk Transfer(简称ART)。自保公司的出现改变了企业传统的风险转移模式(见图1)。 母公司的风险转移策略可以通过自保公司与国际保险市场的直接接触而得到更好的贯彻。自保公司也通过参与这一风险转移流程而获得收益，包括获得承保收益和保费现金收益。 当然，自保公司并不适用于所有企业。一般而言，设立和运作自保公司要考虑风险单位是否符合大数法则，保费规模是否足够应付运营成本以及企业的内外部环境是否成熟等诸多因素。 二、全球自保公司的发展情况 全球第一家自保公司——凤凰保险公司②成立于18世纪中叶。20世纪20年代，一些大的跨国企业开始成立自保公司，到2004年，全球自保公司数量已经达到4800余家，保费规模达到560亿美元。自保公司行业已经成为一个非常成熟的行业领域，其主要分布情况见表1。 全球500强企业的80%都拥有自保公司。设立自保公司的著名企业也分布于全球各地。表2列举了全球主要的设立自保公司的母公司情况。另外也有很多的组织、协会以及连锁企业等设立自保公司。 三、自保公司的作用 自保公司在企业实际运作中，起着非常重要的作用，主要表现在以下几个方面。 1. 企业直接与保险市场联系的专业渠道 自保公司的角色非常特殊，它一方面是执行集团风险管理策略的工具，同时也是一个商业保险公司，它在母公司集团(往往是非保险类企业)和商业保险市场之间具有共性，产生交集(见图2)。 由于自保公司在市场上已经存在了很多年，因此非常容易被商业保险市场所熟悉和接受，尤其是专业的再保险公司。自保公司与商业保险市场取得直接联系后，可以最快获得保险市场的最新动态和信息，对于企业制定合适的风险管理策略非常重要。事实上，很多自保公司的管理顾问公司会在每年末做一份针对市场情况和企业经营的风险管理策略建议，并向自保公司的母公司进行 报告 。 2. 全球化风险管理的工具 对于一个企业尤其是跨国集团而言，自保公司在其全球化风险管理中的作用是非常重要的，这主要通过两种方式来体现。 第一种方式是，对不同地区不同国家的项目进行统筹保险安排并参与风险管理。第二种方式是，实现企业制定的全球风险管理策略。作为一个在全球不同国家和地区有项目的跨国公司，当企业对这些项目安排保险的时候，会受到各国保险监管和法律规定的限制。自保公司作为再保险公司则可以很正当地参与到其投资项目的风险管理中去，了解其风险转移的策略以及项目运作的信息。 3. 为母公司减少保费成本 自保公司的参与一方面可减少支付给商业保险公司的佣金支出，另一方面，可通过与国际再保险市场的谈判，获得优惠的再保险条件，从而降低再保险保费支出，减少母公司集团的总体保费成本。 自保公司如果可以直接出具保单，则可以减少支付给商业保险公司的管理费用开支。一般而言，自保公司的管理费用支出不会超过总保费的20%，换言之，保费收入的80%可以用于真实的索赔支出。 自保公司如果不可以直接出具保单，则可以利用长期稳固的再保险安排渠道增加与传统保险公司的谈判能力，降低手续费，从而降低摩擦性成本。 4. 建立风险储备基金 母公司可以通过自保公司建立长期的风险储备基金来应对长期的风险。虽然商业保险公司也会建立风险储备基金，但由于它并非承保一家的风险，因此风险基金并不一定可以保证用在本公司的风险上。自保公司承保母公司的风险，可以保证风险储备基金使用渠道的专门性，并且方便快捷。这种风险储备基金可以表现为风险储备或者累计利润。相对于建立内部安全基金而言，这是从母公司系统内转出而以商业化的方式合理存在的真金白银，随时可用来弥补可能发生的损失。 5. 获得更多的承保能力 自保公司为母公司的保险提供新承保能力，使母公司增加风险转移的宽度和深度。 自保公司的承保能力受到投入资本的限制，但自保公司的承保政策要比商业保险公司宽松，并且许多自保公司的管理公司通过建立不同类型的再保险安排项目来充分利用其承保能力。例如香港自保公司监管机构只要求单一最大风险单位不得超过净资产的15%，中国海油自保公司在遵从这一要求的前提下，可以安排母公司的多个保险项目。 6. 减少商业保险循环周期对企业保费成本的波动影响 费率水平的高低可以反映保险标的风险的大小。保险费率水平会随着损失记录和市场环境的变化而发生经常性和规律性的波动，形成循环周期。因此，企业单纯运用传统方式购买保险来转移风险，保险的成本就不可避免地随之波动，这对于一个企业尤其是上市公司而言是不利因素。自保公司的参与则可以有效地减少这种波动。自保公司承保一定的风险，通过稳定该部分的承保价格来增加成本的刚性，从而使得企业的保费成本稳定在一定范围内。 7. 增加母公司集团盈利能力 自保公司通过参与保险安排获得佣金收入、保费收入和现金收益。自保公司因为向国际再保险市场转移风险而从再保险公司获取佣金收入;通过自留母公司的风险而获得相应的保费收入;通过各种投资手段获得承保收入的现金收益。总之，自保公司的佣金、保费收入和现金收益最终将形成利润在报表中反映出来，也会反映在母公司整体的收入规模和盈利水平中。 8. 获得更宽泛的风险转移条件 不同资产、不同项目、不同地区乃至不同国家的保险条款都会不一样，甚至保单文字都不一样。尽管如此，母公司仍可以通过其自保公司在全球的保险合约对转移自留部分的风险提供更为宽泛、更具有灵活性的保障条款。例如，公司甲通过其自保公司的保险合约购买了限额为1亿美元的一揽子第三者责任保险，则这一保障适用于其母公司所有通过自保公司安排的项目。对于任何一个新增加的投保项目，都可以自动获得这一保障。 9. 为母公司无法在商业保险市场转移的风险提供保障 一个企业会根据其风险管理的策略将不愿意承担的风险转移到商业保险市场上去。但有些风险却是不可保的。有可能是因为市场上不提供这种保险产品，或者市场上可以提供这种保险产品，但所要求的保费成本又超过了公司愿意或者能够承担的限度，或者市场上可以提供这种保险产品，但并没有100%的承保能力支持，或者市场上能为这种保险产品提供的承保能力是不可靠或者不稳定的。中国海油自保公司在风险转移的过程中遇到类似的问题，例如安排井喷控制保险和井下工具保险。自保公司在对此类风险进行转移的过程中起到了很重要的作用，承保了“不可保”的风险。 四、中国海油自保公司案例研究 中国企业设立自保公司的步伐远远落后于其他国家。中国境内尚未对自保公司有明确的监管规定，而香港是最近的自保公司注册地。2000年8月，中国海洋石油总公司(以下简称“中国海油”)在香港设立自保公司，公司全称“中海石油保险有限公司”(英文名称CNOOC Insurance Limited，以下简称CIL)。CIL最初资本金为200万港元，这是香港对设立自保公司的最低资本金要求。 中国海油是中国第三大石油公司，经过多年的发展，已经形成了海上油气勘探开发、专业技术服务、炼油化工化肥、天然气及发电、综合服务、金融服务六大良性互动的产业板块，成为主业突出、产业链完整的综合型企业集团③。中国海油所从事的行业属于高风险行业，通常需要在国际能源保险市场安排保险，以转移企业在生产经营过程中遇到的巨大风险。企业每年需支付5亿元人民币左右的保费，且随着企业规模的不断扩大，保费水平还在不断提高。 CIL在成立初期，由于自身承保能力低，商业保险市场提供的保险条件好，因此只是对母公司——中国海油的部分保险业务安排转分保，收取佣金，自留比例很小。 2001年“9·11”事件之后，国际能源保险市场的承保能力萎缩(见表3)，中国海油同其他公司一样，面临保费成本大幅增加，保险保障范围却不断减少的境遇。免赔额水平从25万美元增加到100万美元，同时费率还上涨了25%。尤其是海上钻井所需购买的井喷控制保险，费率由4美元/英尺甚至增加到90美元/英尺。保费成本占总钻井成本的比例高达10%，远高于“9·11”之前1%的水平。 1. 根据市场变化，调整风险管理策略与经营策略 在保险市场承保能力急剧变化的形势下，中国海油审时度势，重新测算自留风险的大小，根据保险市场变化，做出了如下的风险管理策略调整。 1)对于油田财产保险项目，在当前的免赔额水平和费率水平下，赔付率将大大降低，CIL可以根据自身承保能力适当自留。 2)对于钻井保险项目，由于市场费率水平已经远远超过公司所能承受的成本范围，此风险属于不可保风险。因此，在对该种风险进行充分评估的基础上，CIL可以根据自身的承保能力，大比例自留风险，并收取合理水平的保费，通过长期的承保策略来降低巨灾风险的影响。 3)对于建造项目，鉴于风险较大，自保公司应谨慎自留风险。 4)随着公司发展步伐的加大，CIL应尽快参与到合资合作项目的保险安排中去，为母公司的全球化风险管理策略服务。 针对母公司调整后的风险管理策略，CIL对自身的经营策略也作了相应的调整。 1)CIL以转分保或者风险自留的方式尽可能多地参与到母公司的项目中去，成为母公司风险管理的一个专业平台。 2)对于油田财产保险项目，CIL考虑小比例风险自留，对转移到国际再保险市场的风险收取一定的佣金。 3)对于建造项目，CIL考虑小比例自留或者全部转分保到国际再保险市场，同时收取一定的佣金。 4)对于钻井保险项目，CIL自留大部分的风险，以较低的费率水平来收取保费。同时规定赔付限额，将巨灾风险的影响最小化。 5)CIL参与到中国海油大型合作项目的保险安排中，不以获取保费或者转分保佣金为目的，而主要是通过CIL将这些项目的保险安排纳入中国海油的整体风险管理体系中，为今后中国海油做好全球风险管理策略和保险筹划做好准备。 6)自保公司利用自身的资源与出单公司进行谈判，将一般保险公司向被保险人收取的10%～20%的管理费控制在5%左右，降低了公司的保费成本。 经过4年时间，CIL的保费收入规模由最初的1000万港元增加到5亿港元，资本金也增加到2亿港元。资本金的增加使得CIL的承保能力不断增加，从而更加有效地执行了母公司的策略。 2. 借鉴国外经验，重视战略与管理，使CIL获得快速发展 总结 CIL快速发展的经验，笔者认为有以下几个方面的原因。 (1)中国海油非常重视风险管理，为CIL的成立提供了战略准备和管理基础 中国海油从事的海上油气田勘探、开发和生产活动，属于高风险行业。中国海油从成立之初就很注重风险管理，为财产和项目购买保险以转移风险。企业内部不断完善的风险管理理念为自保公司的成立做好了战略准备。 此外，公司从上世纪90年代初开始就设立专门的岗位，贯彻风险管理策略并授权处理保险业务。公司制定了专门管理法规对公司风险管理策略和保险政策进行明确规定。职能的统一和明确也为自保公司的成立和运作提供了组织和管理基础。 (2)长期与外国油公司合作的历史，为中国海油自保公司的成立提供了可借鉴的实例 中国海油自1982年成立以来，就与壳牌、BP、雪佛龙、丹文、哈斯基(Husky)、阿莫科等国际大石油公司合作。在合作中，外国石油公司按照惯例，对于油气勘探、开发和生产等项目都提出要购买保险并写入石油合同。例如，对油田财产一定要进行投保，并要求购买免赔额为5000万美元的包括油污责任在内的第三者责任险。中国海油在对外合作的过程中，逐渐意识到保险的重要性，在风险管理理念方面逐步实现了与国际接轨。此外，外国油公司经常利用自保公司来进行风险管理，它们也愿意合作方的自保公司参与。这些为中国海油成立并运作自己的自保公司提供了借鉴。 (3)中国海油较早进行风险集中管理，成立内部风险管理公司，为自保公司的顺利运作提供了条件 在中国海油与外国石油公司合作的初期，外国石油公司是作业者，按照石油合同规定，所有的保险由作业者安排。随着中国海油逐渐成为作业者以及自营油田的出现，中国海油开始接手保险安排，并于1993年后逐步实现集中管理。风险的集中管理为中国海油建立整体风险管理策略提供了前提条件。 1994年，中国海油成立内部风险管理公司，对投保的保费进行内部统一核算，进行模拟化商业运作。这些有益的尝试为自保公司的产生和运作提供了有利条件。 (4)中国海油接触国际保险和再保险市场，为设立自保公司提供了信息和经验 中国海油从1993年开始正式接触国际再保险市场，包括知名的国际再保险公司和国际再保险顾问，这些再保险公司和保险顾问给中国海油带来了最新的国际保险市场的信息。尤其是国际保险顾问，如怡安、达信等，本身也是全球最大的自保公司管理机构，它们对自保公司的运作流程非常熟悉，有丰富的管理经验，为中国海油自保公司的成立提供了很多咨询服务。怡安保险顾问公司更是一手促成了CIL在香港的设立。 (5)国际保险市场持续坚挺，为自保公司快速发展创造了契机 根据国际保险市场的统计结果，1970年以来，国际上的巨灾事件尤其是自然灾害不断增加，在2001-2005年达到历史最高水平。这些损失导致国际市场的保费水平居高不下(见图3)。在这种情况下，自保公司的收益水平也自然水涨船高。 虽然中国海油自保公司还是一个年轻的公司，但其今天的成就，是与中国海油20多年的努力分不开的。在中国海油不断向中下游和海外拓展业务的大背景下，自保公司也将配合母公司发展的需要，不断解决经营中面临的许多新问题，继续发展壮大。 参考文献 [1] PARKINSON J R. 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在平平淡淡的学习、工作、生活中，大家都有写作文的经历，对作文很是熟悉吧，作文根据写作时限的不同可以分为限时作文和非限时作文。你所见过的作文是什么样的呢？以下是我收集整理的以意外话题作文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
我们正在写作业，杨老师抱着一摞作文本进来了。我慢吞吞地收起了作业，等着老师评讲作文。这个时候，是班里那几个“大作家”最得意的时候，你想啊，自己写的文章作为范文念给同学们听，自然少不了同学羡慕的眼光和老师称赞的话语，该有多长脸啊!要是哪一天我的文章也能作为范文在全班念念该多好啊!
“我先读读张渝的文章......”什么?我的?我不禁一怔，难道真的可以想什么来什么?别急别急，是不是我听错了?我像兔子一样竖起耳朵仔细听，没错!是我的那篇《心不在焉》，我就说嘛，老师布置的以“心”组词作为题目，写一篇文章，我的肯定是独树一帜。果然，哈哈!
我朝同桌使了个眼色：“哼，你不是一直嘲笑我作文水平低吗，怎么样，没想到我张渝也有咸鱼翻身的时候，羡慕死你们!”待会儿同学们会怎么样来评我的作文呢?语言生动?用词准确?选材新颖?还是...我美美地想着，期待着同学们热烈的掌声，盼望着老师热情的赞美，我心里乐滋滋的，但表面却装作很不意思的样子低着头。
老师终于念完了最后一个字，我等着同学们的掌声，然而，令我万万没想到的是老师眉头一皱，缓缓地吐出几个字：“知道吗，这样写是不行的，完全跑题了!”“啊?这...这...”这来得太突然了，我还一时没反应过来，当我意识到的时候，感觉自己一下子从天堂“咚”地跌入了地狱。搞半天老师是把我作文作为反面例子啊。
我窘极了，不敢抬头看老师，也不敢斜眼看同学，我的埋得很低，就差没钻进抽屉里，我能感觉到同学们看我的眼神，同桌拍拍我的肩：“老兄，听清楚了没，老师说了，你这样写‘不——行——’。”他故意把尾音拖得老长。我愤愤地瞪了他一眼，赶忙用手挡住脸，至于老师后来说什么，我一句没听清楚。
杨老师也真是的，有好的范文不念，偏偏念我的，害我在全班同学面前出丑。看来今后得加强写作方面的训练，多看书，多练笔，争取不要再成“典型”例子了。
人生处处存在着意外，它带来了另外的感受。但是，这些感受往往来自于我们自己。它的源头是我们心中的欲望。
霜冷长河
敦煌，漫漫黄沙遮天蔽日，掩盖了本已失落的文明。在一处寂寞的地方，莫高窟熣灿的文化照亮了原本暗淡的沙漠。西晋、隋朝的先驱们让文化在此交织，唐朝宋朝的前人们让彩娟在此飞舞。如此灿烂的文化，每一个炎黄子孙都应该好好珍惜，但是最先发现它的王道士竟然出卖了国宝。区区几个银元已经填满了道士狭小的贪欲，祖国的瑰宝至此留在了西方。这次意外葬送了千百年来无数文人墨客的佳作，无数画师工匠的心血。人的贪欲第一次让意外发生。
文化苦旅
大学，人生学业达到顶峰殿堂，无数学子梦寐以求的乐土。大学是知识的天地，是人类摘取文化果实的地方，这里不仅仅是来自于智商的提高，更是情商的不断培养。在大学毕业之前，每一个即将毕业的学生都会为毕业论文感到苦恼，但是，这是人们踏进社会前的最后一个考验，不应该逃避，应该积极面对它，完成一份满意的答卷。意外，却又一次降临了。无数的论文被抄袭，千万个名字被涂改，别人的果实成为自己的干粮。从此，那些个被抄袭的论文述说着无言的痛，圣洁的殿堂被永远的玷污了，人的贪欲再一次让意外降临。
千年一叹
埃及，这个凝聚着五千年文化的国家，有着无可比拟的文化。从伟大的的金字塔到灵巧的工具，无不透露着这个国家曾经的辉煌。尼罗河沿岸的那片土地给我们留下了太多太多，以至，我们只有哀叹自己的渺小。但是，即使是埃及这个文明古国也会引起人的贪欲。小到泥板书，大到法老的金棺都受到盗墓者的“垂青”。意外再一次地被人的贪欲所唤醒。
意外，不该是这样的，但是人类让无数贪婪的意外重复上演，这又是为了什么，难道人性如此吗？不，我相信这些会改变的。
今天，从作文导报上看到了《安全伴我在校园，我把安全带回家》的征文活动，一种强烈的欲望，让我想把发生在我身上的故事讲给大家听。
我叫丁绍先，今年8岁，在北京市燕山前进一小读三年级。别看我年纪小，可是我却有着几次非同寻常的“经历”，让我终身难忘。且不说小时侯在家里撞破了头，在饭店曾被电击过，那一件件都历历在目，至今想起来还有些后怕。最近又发生了一件事，让我后悔不已。
那是几周前的一个周末，我去姥姥家玩。傍晚时，姥姥在厨房里做饭，我自己在屋里玩。阳台上的香炉引起了我的注意，想学着大人们的样子把香点着，我拿起火柴，划了一下，“刷”的一声，火柴点着了，红红的火苗跳动着，让我觉得很兴奋，看着，看着，忽然觉得有些烫手，只见火苗顺着火柴头，沿着火柴杆，已经快烧到我的手了，我吓得猛地一甩，赶紧看我的手，还好，没什么大事。当我再抬起头来时，发现“灾难”发生了，我甩掉的火柴居然点燃了阳台的窗帘，并迅速地蔓延。我当时害怕极了，慌乱地喊着：“姥姥，姥姥，着火了!”姥姥听到喊声，匆忙从厨房里跑出来，把着了火的窗帘一把拽到地上，又赶紧端来一盆水浇在上面，随着浓浓的黑烟升起，一股难闻的气味弥漫了整间屋子。火终于被扑灭了，我当时都吓傻了，呆呆地望着地上，好半天才缓过神来。后来，我才发现姥姥的手被烧出了水泡。看着姥姥手上的水泡，我真想煽我自己。假如时光可以倒流，姥姥，请相信我，我一定不再玩火;假如时光可以倒流，我一定做您的乖孙子，不让您受到半点伤害。
这次小意外，对我来说，是一次教训，由于自己一时的好奇，险些酿成大祸。我想我会记住这次教训，今后，无论在家里，还是在校园里，我都会时刻注意安全。希望同学们也都能时刻把安全记在心中，让安全伴我在校园，我把安全带回家，让我们健康、快乐地成长!
一望无际的'大漠上，蒸腾这烟气，纷飞这金沙，阵阵暴风，波波热浪，侵袭着撒哈拉沙漠上的万物，一场意外突如其来，我被暴风刮飞了，独自前行着，我坚信胜利就再去前方。
我抓了抓干燥而杂乱的头发，眼神滞留在前方，干裂的脸颊中尽是萧条的皱纹，汗水枯竭在了我的发梢，我弯着腰，艰难缓慢地拖着左腿前进着，我坚信，胜利就再去前方。
炎炎热浪压迫着大漠中的万物，虽燃不断的意志，但我的身体也是机尽焚尽了。
面对前方始终不变的黄色，我的精神愈发消极了，绝望渐渐的挡住了我的双眼，终于我累倒在地，渐渐地闭上了眼……
时光向前方奔跑着，将圆润，明亮的月，抛在了后面，几度烟煴在空中缥缈，如轻纱般笼罩着夜空，月光透过在轻沙泼洒在金色的沙漠上，一切都显得和谐而又安详。
忽然我挣开眼，迅速跳了起来，摸了摸自己的脸，脸顿时绽放了，我惊奇地发现我还活着。
一缕干燥而又清凉的风拂过我的面庞，忽然我约望见有几个纷飞的白点在前方招摇，我疾步飞奔过去，只见蒲公英的种子正在风中舞踏着，白色的点如一个个跳动的火花，绚丽，生动，个个发散着生命的自由与活力，一个个生命象征的火花蹦跳着舞踏着飞向前方，飞向生命的希望，飞向彼岸的胜利!
死寂的大漠中唯有翩然在风中的蒲公英，一滴水的奇迹，一滴水创造的生命，飘在风中绽放出自己的活力，我意外地望向它们，望着洁白的天使，那群天使飞向天边的红霞，灿烂中夹着醉人的光芒，那光芒照进我的眼里照进我的心里，照进希望的火炉中，渐渐升温，越燃越热，生命的火苗促成冲天的火焰，暖流涌进心里，我被一场意外打入了黑暗的深渊，而我又被一群天使牵到希望的浪潮。
我坚信胜利就在前方，我重燃希望的火种，迈向前方，走进胜利的黎明，我坚信胜利必在前方!
已是一连几日未见阳光，单一的浅蓝统治了天空，这种蓝并不是宝石般清亮的碧蓝，而是稍微带有一点点阴郁的灰蓝。
也许是老天爷同情我们这么长时间浸泡在枯燥的学习与不佳的天气中，今天上午奥数班的课堂上，仁慈地给了我们一份特别的活跃。
“路程等于速度乘时间，时间等于路程，除以速度。”同学们跟着老师干巴巴地念着枯燥的公式，并不时将笔记记在书本上，正当老师在黑板上讲解一道难题时，只听“汪！”的一声，嘹亮的问候从一个角落传来，惊得一个同学的笔都掉了下来。“是谁在捣鬼？”老师圆睁着双眼，怒视着台下的一片同学，“xxx，是你吗？”还没等那个同学辩解，他的同桌就已经抢先开了口：“不是他，是他的狗！”大家先是一致把目光投向那只卧着的白狗，又投向了老师。然后哄然大笑起来。
老师气得面色铁青大吼：“快把狗赶出去，我不允许出现扰乱课堂的行为！”但是老师犯了一个很大的错误——没有指定一个人去执行任务，顿时好几个同学都自告奋勇的参与了撵狗活动，弄得整个教室沸反盈天，老师差点没气出心脏病。
而“乱入者”——那只白色的狗狗却丝毫没有要离开的意思。反而和同学们玩起了猫捉老鼠的游戏，一会儿钻到桌子下面，一会儿，又拱到椅子下面。同学们的目的也由“撵狗”变成了“逗狗”，教室简直像菜市场一般，乱成了一锅粥。
“都给我停下！！”老师被气了个半死，勃然大怒，拎着一本教科书向狗砸去。可惜这位老师的功力实在太差，连狗的一根毛也没碰着，还砸着了一名无辜的同学。那个同学大呼小叫，上蹿下跳，故意引得大家狂笑不止。
最后，那位早已吓得魂飞天外的狗主人被老师骂的狗血淋头，还被罚了一大堆作业，谁会听他辩解狗是自己跟他来的呢？估计这是只学霸狗吧！。
这次课堂捣乱事件，虽然耽误了半节课的学习时间，但却让大家活跃了气氛，所以我并不觉得这半节课有多么浪费。你说呢？
又是一天上学时光，在琅琅的读书声中，时间过得飞快。我把课本竖起来，偷偷地观察着周围的同学，沈同学一如既往地在处在半睡半醒的状态，何同学还是那贼兮兮的笑容，不知道又在打什么坏主意。再看看我的好朋友杨同学，座位上空空如也。
我不禁奇怪起来：这第二节课都快下课了，杨喻豪怎么还没有来上学啊?这可不是他一贯对的风格啊。平时他都会早早地到学校来和一些游戏大神们讨论玩的游戏的，可今天他这是怎么了?难道游戏打通宵，不对啊，就算是打通宵游戏也不至于第三节课了还不来上学啊。
时间一分一秒地过去了，我盼星星盼月亮，杨喻豪终于来了。只是他的衣服上多了几道抓痕而且脸上还有不少灰。我心想：他肯定是干什么坏事了，被狗给顶上了，真是偷鸡不成蚀把米。如果真是这样被狗追了三节课，那真是可怜。我平时知道他怕狗，还让他看一些防狗的知识，结果他却对我说：“我宁可玩一局《英雄联盟》，也不看这无聊的科普书。”这下好了，自己吃了苦头不算，还要被老师罚了。
第三节课下课，我看到他妈妈过来了，后面还跟着一位阿姨，难道是人家找到学校里面来了?老师请他家长了?大家都感到很疑惑，问杨喻豪他也不说。老师领着那位阿姨来到教室，我们都很着急：这下杨喻豪可惨了!意外的是，那位阿姨和老师说出了事情的真相：原来，早晨杨喻豪来上学时，碰到一只流浪狗在追咬一个小男孩，小男孩被吓得摔倒了。杨喻豪不顾自己也怕狗，上前去想赶跑狗，结果也被抓到了。还好小男孩的妈妈及时赶来了，赶紧报警，警察和几位大人一起抓住了流浪狗。而杨喻豪的妈妈也赶过来带他去医院看了一下伤口，所以来晚了。
看到那位阿姨在向杨喻豪道谢，我们都鼓起了掌。我是既意外，又惭愧。意外的是他竟然不怕狗，还去救了一个小孩，惭愧的是我误会了他，以为他因为玩游戏逃学了。
谢谢杨喻豪给我这场意外，让我明白了要真实地看待同学。
在人的一生中，会有许多意外的收获。但在意外收获的背后，总会有辛勤的付出、默默的努力或者有坚定的信念以及不懈的精神在支持着。
曾记得，小学时的我体育成绩并不是特别优秀，特别是长跑，就如同恶魔一般总在无形的折磨着我。这一天体育课上我们要进行800米跑步考试，我十分害怕。老师将我们分成了两组，我被分在了第二组。不知是因为第一组的实力太强了，还是着随着年龄的增长，力气也变大了。第一组的人最终全部通过。这使人有了一些信心，但更多的是压力。我放开已被我抓得褶皱不堪的衣角，走上跑道。
随着哨声响起。我迈开大步向前冲去，跑过第一个弯道，我竞然还是第二名，我不禁有些得意，和煦的春风吹拂在脸上，似乎也吹走了累积在心头的压力和以往心中恶魔，温暖的阳光笼罩着我，鼓励着我，使我感到十分舒服、惬意。跑过了一半，我不禁感到有些吃力了，我放慢脚，调整呼吸，拭去了额头上的汗水，我重新又加快了速度。又能坚持跑了二百米，许多人已陆陆续续的超过了我。大汗淋漓，气喘吁吁的我，望着不远处的终点，又咬紧牙关，朝前跑去。
虽然坚持一直在我的脑海中闪现，但疲惫的我只跑了五十米就跑不动了。手臂与腿像被灌了铅似的，甩不动，迈不开;胸口像被压了一块巨石，使我喘不过气;汗水好似关不住的水龙头，在不停地往下流;呼呼的风随着沙沙作响的树，好似在嘲笑我笨重的姿态;阳光也厌恶的向我投来刺眼的光，使我烦燥。我很疲惫，我想放弃。
就在这时，我想到了《老人与海》这本书中的主人公，桑提亚哥，他在与马林鱼搏斗了三天三夜之后还能镇定地对自己说，手啊，抓紧了;脚啊，站稳了;头啊，清醒一些。他在如此劳累和危急的关头还能够如此镇定。而我，小小困难就成了我的绊脚石，就成了无法逾越的沟渠?我要坚持，想到这，我全身充满了力量，充满了自信和勇气，我目视前方，迈开大步，向前冲去，最终，我顺利的通过了测试。
许多人都想意外收获!但是“天下没有免费的午餐”。唯有努力，坚持，才能收获那一份“意外”。
那株草意外的从地里钻出来了;那朵花意外的绽放了;那片天意外的亮起来了;那太阳意外的升起了……生活之中，无处不是意外。不是说中五百万才是意外，不是说成绩差的同学考满分才是意外，也不是说有幸看到日全食才是意外。只要你善于发现，留心观察生活，你会发现，在别人看来再普通不过的事物多么意外。
有人认为，某些意外很幸运。譬如，意外由普通职员升为经理，意外得到一件昂贵的礼物。然而，也有不幸的意外。譬如，意外出车祸，意外掉钱，意外生病。可是，在我看来，无论好意外还是不好的，都是幸运的。
当我们遇上好的意外时，心里会想着：哇!我该多么幸运啊!于是心里自然开心了，做事的干劲也就大了。当我们遇上不好的意外时，应学会自我安慰：没事。我是幸运的，这只是意外而已，我的生活多么美好的啊!
意外太多也不好。因为好的意外多了，我们便会过度依赖于意外，总是想着会有“天上掉馅饼”的事发生，于是就成了所谓的懒人。而坏的意外多了呢，人们就会变得悲观，埋怨老天为什么那么不公，心灵也就不会明朗了。
我想，意外是否与人的年龄有关呢?
记得小时候的我，很少出远门。终于有一次，爸爸带我去动物园玩，就在那一天里，我经历了许多意外。
我意外的看到了凶猛的老虎在大铁笼里吼叫，看到了蛇与公鸡大家的场面，意外的掉了十元钱，被人群挤倒，碰到了一位白头发的外国女人……那天，我不知道说了多少个“哇塞”，觉得世界里仿佛全都是意外，我不禁赞叹世界的神秘，似乎有数不尽的意外发生。
然而现在呢?老虎有什么大不了的，见多了。蛇与公鸡打架，正常的嘛。掉了十元钱算什么，有人还掉过更多的呢。碰到外国人算什么，随处可见的。如果这么说，那是不是年龄越大，眼里的意外就会越少呢?倘若我们始终保持童心不变呢?意外是否会增加?生活是否会更新鲜呢?
朋友们，让我们留心观察生活，从中发现意外，享受意外中的乐趣!
“来来来！走过路过，不要错过！本店今天三折优惠处理一批优质茶壶，不惜血本，大酬来宾，两元钱一只，经济实惠，质量可靠。售出物品，概不退换！来！来！来！”
店老板声嘶力竭的叫卖声，一下子吸引了众多行人。渐渐地，小店柜台前，几个，十几个，几十个人围了上来，纷纷抢购难得的便宜货。顿时，小小的店堂内被前来抢购的人挤得水泄不通。几个年轻力壮的中年男子一马当先，那些老头老太太也拼命往前挤。那老板忙的不可开交，额上大汗淋漓，喉咙也喊破了。平时放钱的小木箱早已“客满”，只好临时抓起一只茶壶，当作钱箱……
正在忙乱之时，一位壮年男子气喘吁吁地挤过来，只见他拨开人群，来到柜台前，把那茶壶往柜台上一放，粗声粗气地说：“老板，退货！”
“什么？退货？没门儿！你没听见我吆喝？本店出售的物品概不退货！店主说着，指了指“一次性处理，概不退换”的字样。
“老板，平时可以不退，今天非退不可！”
“嗬，你是存心捣乱？我可是有言在先，说不退就不退。再说我可没硬要你买，这叫姜太公钓鱼——愿者上钩!”说着，店主得意的拍拍壮年男子的肩膀！
这时，在一旁急着要购买的顾客也等不及了，有几个还高声嚷道：“喂，朋友，你帮帮忙哦，自己要买的，怪啥人！”
那男子并没生气，也不着急，只见他一边拿着茶壶，一边说：“好，老板，你说出的话可别后悔！”说着他揭开壶盖，往桌上一倒，只听见“哗啦”一声，从壶里倒出了一大堆硬币。在场的人一个个都被这壮汉的举动惊呆了，那店主也吃了一惊，连忙回头一看，才发现在手忙脚乱之际，错把临时放钱的茶壶卖给了壮汉。
顿时，店内的气氛仿佛凝固了似的，谁也不吱声，那老板尴尬得无地自容，脸色一会儿红，一会儿白……
建筑业是高风险行业之一,尤其是在施工阶段,高处坠落、机械伤害、中毒、火灾、坍塌、触电和各种自然灾害所造成的施工人员伤亡事故时有发生,无论是给施工企业还是建筑职工都将带来巨大的损失。本文是我为大家整理的意外险事故证明范文，仅供参考。
意外险事故证明范文一：
意外事故证明
魏陈，男， 8岁，身份证号：371622200606140051 ， 学籍号：2012371621030310028
联系电话：。
xx年x月x日 上午第三节体育课，在六十米跑练习中，不慎摔倒，肘先着地，导致局部红肿，小臂无法抬起， 就近去乡卫生院检查，初步确诊为肘部骨折，然后去县卫生院确诊为肘部骨折医嘱需住院手术。
xx年x月x日，在县医院住院，22日出院(详细说明见医院出具的明细)。
时间：xx年x月x日
意外险事故证明范文二：
____________公司：
地(一期)工程---培训大楼工地从事玻璃幕墙制安工作,。于xx年x月x日上午9时左右，在施工作业中，左手中指意外被电锯割伤，送泉州丰泽仁福骨外科医院就诊，诊断为
1、左中指中节斜行离断
2、左中指桡侧切割伤①桡侧指固有动脉、神经断裂②指伸肌腱断裂。经住院治疗于xx年x月x日出院，请贵公司根据我公司投保的建筑工程团体意外伤害保险，给予办理保险理赔事项。
特此证明
____________有限公司
xx年x月x日
意外险事故证明范文三：
意外事故证明
(请务必用黑色中性笔填写，拒绝用圆珠笔填写)
出险人姓名： 李 谍
出险人身份证号码： 4308216
出险时间： 20xx 年 03 月 15 日
出险地点： 海南省海口市滨海大道77号(中环国际广场项目建筑工地)
见证人 电话： 顾锦东(手机：)
出险的起因、经过及结果
在20xx年03月15日下午21：10，同班组成员一起在中环国际广场项目工地清理钢
管时，因钢管滚动压上左足，导致左足第5跖骨基底部骨折;骨折，事故发生后，同事马上给李谍作简单治疗，并立即通知管理人员和公司领导。 出险后的处理(医治等情况)
领导获悉后立即安排人员进行相关紧急救护措施并当即安排车辆将伤者送至海南海口人民医院治疗。医院诊断情况请详见医院病历。在医院，患者得到了积极和妥善的治疗，治疗后医院给予了患者预防感染治疗，患者精神不错，伤口影响不大主要休养，医院医生建议回去休养，目前各项体检情况良好。
施工单位盖章签字：
年 月 日
火灾保险与消防互动的管理模式是我国火灾风险管理的发展方向,可充分发挥保险的社会管理功能。下面是我为大家整理的，供大家参考。
摘 要 本文通过对火灾公众责任保险及其参与各方的特征分析，按照消防与保险的发展规律，探讨在市场经济条件下构建保险公司、保险中介服务机构、投保人、行政监管机构之间的良性互动机制，以期充分发挥保险在火灾防范和火灾风险管理方面的作用，推动责任保险的良性发展。
关键词 火灾 责任保险 体系研究
一、火灾公众责任保险的发展现状分析
火灾公众责任保险作为责任保险的一种主要形式，它既是法律制度走向完善的结果，又是保险业直接介入社会管理的具体表现。与国外发达国家相比，我国火灾责任保险起步较晚，2009年新修订的《消防法》对火灾公众责任保险首次作出规定：“国家鼓励、引导公众聚集场所和生产、储存、运输、销售易燃易爆危险品的企业投保火灾公众责任保险;鼓励保险公司承保火灾公众责任保险”。就目前的发展来看，火灾公众责任保险在法律保障、保险条款、保险费率、风险评估等方面尚不完善。
一运用保险管理风险和转移风险的意识尚未形成。虽然火灾公众责任保险是社会经济发展的必然产物，但因其针对的物件是第三者的补偿，导致社会单位投保火灾公众责任险始终处于被动状态，主动投保火灾公众责任险的意愿不强。同时，社会公众对 *** 职责认识不清，一旦发生重大灾害事故，便自然地希望 *** 承担其全部或大部分的损失补偿，自助自救的意识不强，过度依赖 *** 的救济补偿，影响了火灾公众责任保险的发展。
二火灾风险评估体系尚未建立。火灾风险评估是根据特定评估物件，综合其消防安全管理状况，评估其火灾风险概率和可能带来的负面影响，确定其承受火灾风险的能力，制定消减和优化火灾风险的对策。在保险合同中，当保户向保险公司交付了保险费，就意味着同时将可能发生的火灾风险转嫁给了保险公司，而火灾的发生受可燃物、环境、防灭火装置等诸多因素的影响，故而利用完善的火灾风险评估标准对投保标的进行准确评估，成为火灾公众责任保险顺利推广的先决条件。与国外发达国家相比，我国火灾风险评估起步较晚，尚无统一的评估标准，制约了火灾公众责任保险的推广。
三保险公司重“投保”轻“售后”的情况还较为严重。近年来，随着火灾公众责任保险的不断扩大，个别保险公司之间为了拓展业务，争夺市场，恶意压低保费，随意削减承保期间的各项防灾服务，过度追求利益最大化，保险公司参与防灾防损工作，督促被保险企业提升消防安全管理水平，降低火灾风险的社会监督辅助功能日益减弱，没有防灾工作计划，没有具体的防灾措施，防灾从业人员专业素质不高，又缺乏必要的技术知识，导致防灾工作在保险各项业务中成为最薄弱的一个工作环节。
二、火灾公众责任保险特有属性
火灾公众责任保险，是以被保险人因火灾造成的对第三者的伤害所依法应付的赔偿责任为保险标的的保险。其目的是发挥责任保险的经济补偿和辅助社会管理功能，用市场机制和商业手段解决火灾责任赔偿。
一承保方式的特性。火灾公众责任保险的承保方式具有多样化的特征。在独立承保方式下，保险人签发专门的责任保险单，它与特定的物没有保险意义上的直接联络，而是完全独立操作的保险业务。在附加承保方式下，保险人签发火灾公众责任保险单的前提是被保险人必须参加了一般的财产保险，即一般财产保险是主险，责任保险则是没有独立地位的附加险。
二承保标的的特性。保险人在承保火灾公众责任保险时，通常要规定若干等级的赔偿限额，由被保险人自己选择，被保险人选定的赔偿限额便是保险人承担赔偿责任的最高限额，超过限额的经济赔偿责任只能由被保险人自行承担。
三保险费率的特性。火灾公众责任保险的费率与保险标的火灾风险高低成正比。通过对不同火灾场景发生的概率和其造成的不期望后果的乘积组合，并以此量化评估其火灾风险，使投保方、承保方都能清晰掌握保险标的消防安全状况。如果企业降低了火灾风险，则相应地降低保险费率;相反，企业若未能按要求降低风险，则保险公司有权提高保险费率或中止合同。通过运用保险费率这一杠杆，促进企业加强自我防范。
四灾后赔偿的特性。火灾公众责任保险的赔案，均以被保险人对第三方的损害并依法应承担经济赔偿责任为前提条件，必然要涉及到受害的第三者，而一般财产保险或人身保险赔案只是保险双方的事情。火灾公众责任保险赔款最后并非归被保险人所有，而是实质上付给了受害方，这种赔款实质上是对被保险人之外的受害方即第三者的补偿，从而是直接保障被保险人利益、间接保障受害人利益的一种双重保障机制。
三、保险中介机构介入火灾风险评估的利益基础
保险中介公司是商业保险制度发展到一定历史阶段的产物，也是现代社会分工发展的必然结果，其在投保人与保险人之间搭建了一个相互沟通的桥梁，作为第三方，公正评价投保标的火灾风险，开展防灾服务，有助于火灾公众责任保险的良性发展。其产生和发展是保险市场供需双方的客观需要。
一提供全面的风险评估服务。对于规模巨大的公共建筑或者对消防安全要求较高的生产行业，保险公司本身往往不具备丰富的专业技术和行业经验。从事风险管理的专业保险中介机构能够依据自身对规范、标准和技术的了解，为保险公司提供客观准确的风险分析依据，协助保险公司更准确的随时掌握保险标的火灾风险的变化。
二协助投保人追求利益最大化。保险中介公司可以提供保险精算、损失控制和理赔管理等服务，这些与企业风险管理服务联络在一起，能够达到降低风险、购买保险保障和自留风险之间的最佳平衡。
三客观监控投保标火灾风险。将技术监管工作交给具有资质的独立中介评估机构完成，有利于客观评价保险标的的火灾风险，防止保险公司之间的恶意竞争和保险费率的不当浮动。同时，采用保险公司、中介服务公司、投保人三方合作的保险模式，进一步减少行政干预色彩，使其回归市场运作。
四、火灾公众责任保险良性发展的基本路径
一转变 *** 职能，树立公共服务社会化观念。在当代市场经济条件下，按照建立公共服务型 *** 的发展方向，应贯彻“自助先于公助”的原则，将 *** 公共服务作为一种自助之外的补助形式，增强社会公众的消防意识和保险意识，充分发挥经济调控的职能作用，协调 *** 各部门，采取行业自律、部分行政强制等形式引导行业、团体、企业参加火灾责任险。
二培育中介市场，完善火灾风险评估体系。基于各方利益基础的火灾风险评估是火灾公众责任保险良性发展的重要环节，要进一步推动和支援从事风险管理和保险策划的保险公估公司、保险经纪人等保险中介机构，培育保险业中专门从事消防安全相关业务的中介机构，加强人才储备，加强对保险从业人员的培训，建立火灾风险评估体系，完善防灾防损检查等保险服务制度，促进保险行业的快速健康发展。
三实现资源共享，谋求长远发展。保险公司、中介公司、消防部门应构筑资讯交流平台，实现消防监督与保险风险评估资讯互通，利用费率杠杆促进承保单位隐患整改，从而预防和减少火灾的发生。一方面，中介公司应为保险公司和投保人提供诸如风险评估服务、防灾防损检查和培训、联合火灾事故调查等服务，定期向消防部门提供承保标的的消防安全状况检测报告，确保各方动态掌握标的火灾风险变化情况。另一方面，各方联合建立消防基金，主动参与防灾防损研究工作，将利润部分转向消防部门改善条件，提高技术、增加装备，促进消防事业的发展，从而实现消防工作社会化和保险持续发展的良性结合。
参考文献：
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[2]张申宁.浅谈火灾公众责任保险经营风险的有效规避.上海保险..
[3]闫石.公众责任保险的社会管理共能.经济研究导刊..
[4]高炜.火灾公众责任险推行的问题与对策研究.法制与社会..
[5]郭丽军.论完善火灾公众责任保险制度.保险研究..
日本、韩国、俄罗斯、瑞士、法国、英国、美国等国家都由法律规定，公共场所实施包括火灾责任的公众责任强制保险制度。这些场所一旦发生火灾等意外事故，就会有相应的保险公司来迅速妥善地解决善后问题，避免了 *** 的财政浪费，合理地利用了社会资源。
现实中，消防和保险是整个社会防灾减灾体系中的两个重要组成部分，虽然两者之间性质不同、手段不同，但它们都以危险的存在为前提，都将危险的预防和处理作为自己的任务，都是以减少危险损害和加强社会预防的综合能力为主要目的。火灾公众责任保险是被保险人因为火灾造成的第三者的伤害，依法应付的赔偿责任为保险标的的转移经营者风险的保险。公众聚集场所火灾事故发生后，利用公众场所火灾公众责任保险作为其火灾事故的补偿机制，可以保证补偿资金的及时性和充分性，是一种较好的补偿形式。
火灾保险起源于欧洲
火灾保险起源于1118年冰岛设立的Hrepps社，该社对火灾及家畜死亡损失负赔偿责任。
16世纪初期的德国，频繁发生的火灾导致德国城市中出现了救火的会员制互助组织，当其会员遭到火灾损失时，可申请互助组织的援助。1591年，德国的工业和航运中心汉堡市发生了一起重大火灾，特别是酿造行业的损失尤为惨重。灾后，各酿酒厂为了筹集钜额重建资金，维护不动产的信用而设立了火灾合作社。1676年，汉堡的46家火灾合作社联合成立了世界上第一个 *** 火灾保险组织――市营公众火灾合作社。此后，德国皇帝颁布法令，在全国推广这一做法，规定各城市都要联合起来，成立市营火灾合作社。不久，又在全国实行了强制火灾保险的特别条例，开创了世界公营强制火灾保险的先河。
真正意义上的火灾保险产生于英国，是在伦敦大火之后发展起来的。1666年9月2日，伦敦城被大火整整烧了5天，市内448亩的地域中373亩成为瓦砾，占伦敦面积的，13200户住宅被毁，财产损失达1200多万英镑。19世纪后期，火灾保险如燎原之火，开始在全球蔓延开来。
强制是为了合理利用资源
目前，经济发达国家和地区普遍运用市场化风险转移机制处理突发公共事件，其中伤亡人员的赔付主要由保险公司承担。如日本、韩国、俄罗斯、瑞士、法国、英国、美国等国家都由法律规定，公共场所实施包括火灾责任的公众责任强制保险制度。这些场所一旦发生火灾等意外事故，就会有相应的保险公司来迅速妥善地解决善后问题，避免了 *** 的财政浪费，合理地利用了社会资源。
据统计，全球每年由火灾造成的损失大约为100亿美元，这还不包括间接损失。因而，火灾保险对全社会起到极其重要的分散风险、分摊损失的作用。
因为有了火灾公众责任保险，国外许多成熟的保险公司都非常重视防灾防损服务，建立火灾保险科研机构，开展预防火灾的技术研究，有的还设有防损工程部，为客户和准客户提供防灾防损方面的工程咨询服务，包括实地勘察，以对火灾风险进行综合性评估，并对存在的安全隐患问题提交书面整改建议。美国的损失管理服务公司的主要业务就是提供包括火灾在内的危险管理咨询，依据自身在危险控制方面的专业优势，对企业做出深入的调查，估测潜在危险，提出评价和改进意见，或者设计新的方案。美国还有一家名为FMFactoryMutual的防灾科研咨询机构，拥有全球最大的火灾试验馆和装置齐全的检测中心，用来为美国三大工业保险公司和投保企业提供咨询服务。只有通过FM的标准，才可在三大保险公司投保，享受低费率、高赔付的好处。出于自己的利益，保险公司还要对重点客户进行消防安全培训，包括如何制定消防应急程式及动火许可制度等。许多国家对火灾保险费率的制定，是按行业、建筑结构、周围环境以及消防措施予以区分，规定有很明细的费率表，在承保每笔火险业务之前，必须派人员对保险标的进行查勘，根据其建筑的结构、用途、环境情况、防灾设施以及标的物本身的危险程度来确定费率。企业也愿意花很少的费用来加强防灾措施，以取得较低的保险费率或优惠条件，减少保险费的支出。一旦承保发生火灾，保险公司就必须按合同理赔。
日本有好几家专营的火灾保险公司。当投保人因火灾造成财产损失需要保险公司赔偿时，先向管区内消防署递交申请，然后持消防署出具的受灾证明书及火灾原因、损坏程度证明档案等向保险公司索取赔偿。火灾保险公司也主动参与受保单位的火灾预防工作，如东京海上保险公司每年要检查两次受保单位的火灾隐患。在日本，房屋所有者一般都是贷款建房、购房，银行内部规定，如果房屋所有者不参加火灾保险，银行会有借贷风险，可以不发放贷款。日本出租房屋的租金往往明确写明含火灾保险费对于不动产，出租者一般要求承租者对其使用的东西购买火灾保险对于动产。
韩国在《火灾保险及赔付法》中不但规定了实行强制火灾保险的特定建筑的范围及其赔偿责任、保险责任等，而且授权由非人寿保险公司发起成立的韩国消防协会按照财政监察委员会的许可，从事防火设施和消防装备的安全检查，开展消防科研和推广新技术等活动。同时，该法规还规定，四层及四层以上的 *** 建筑、教育设施、商市场、医疗设施、娱乐场所、旅馆与住宅建筑、工厂、公寓以及《韩国总统令》中明确的其他人员密集的建筑为特定建筑，要求强制实施火灾人身伤害特定保险。此外，韩国在建筑法律中规定，具有一定规模的商场必须办理火灾保险。
沙包是儿时最经常的玩物，以下是我整理的缝沙包的作文，欢迎参考阅读！
踢沙包是一种健身活动。春天到了，我们的班主任周老师要我们星期天每人封一个沙包。
星期六下午吃过饭我就开始准备材料和缝沙包的工具。我找了一块较大的而且很结实的布，一团线，一根针，一把剪刀，一根尺子，没有沙子我就找一碗玉米代替，
开始缝沙包了。我左手拿针，右手拿线，用嘴抿了一下线头，然后想把线从针眼里穿过去，可我的手一直抖动着，怎么也穿不过去，越急越糟，累得我直冒汗。妈妈看见了，她帮助了我，才顺利地穿上线。穿好针线，我把那块布，依次剪了六块边长为10厘米正方形布块。然后，取两块布对齐后，缝合在一起，又取第三块布和第二块顺次连接缝合，再去第四块与第三块顺次缝合，紧接着把第四块和第一块对接缝合。接着取第五块，缝在底部，取第六块缝在顶端，缝顶端时，我缝了三边留一边，然后，装进玉米，再缝上最后一边。就这样一个漂亮的沙包终于缝好了。
通过这次缝沙包，使我感到劳动也是无比的快乐！
今天我写完作业，就想起老师布置的手工作业，我就想缝沙包。
因为沙包是个小正方体的样，所以首先要准备六块同样大小的正方形布。我先拿一大块花布，剪了一小块正方形花布，之后按这个花布的大小又剪了三块，发现花布不够了，所以又剪了同样大小的两块黑布准备做顶和底。
开始缝了，我先把两块花布背对背来缝，妈妈说：“要缝密一点，折一点边出来，这样缝好才不会漏沙子。”缝好后，我又拿起另外两块花布背对背缝，然后一起连起来，缝成一个大长方形。然后再拿一块黑布做顶，四边和这个长方形花布缝到一块儿，再把另一块黑布作底，将四边缝上，最后再把未连起来的两块花布缝起来。快缝完的时候，妈妈告诉我说：“在一个边上要留一个洞，来装沙子。”按妈妈说的我又缝了一会，就剩一个洞了，因为没有沙子，所以就用绿豆来代替。妈妈教我用纸做了个锥形当漏斗，慢慢把绿豆一小把一小把地装进去，装得沙包鼓起来后，就算装好了。最后将洞口缝起来，就大功告成了。
沙包完全做好了，我很高兴，因为我学会了一项新本领。
“耶”！，教室里传来一片欢呼声。这是怎么回事呢？原来，老师把“珍贵的教科书”这课给调到了下节课，这节课教我们缝沙包，说是要帮助我们写作文。
首先，老师教我们穿针引线，先用嘴抿一下，再穿。我低头一看我的线，顿时我愉快起来了，真是得来全不费功夫呀，外婆已经替我穿好了。我一看其他的同学，动作快的都开始缝了，我也不甘示弱，迅速地缝了起来。哎呦！我被针扎了一下，但是，我可不是那种脆弱的人，又埋头干了起来。缝好了，我交给了老师，心里美滋滋的等着表扬。但是，老师说要缝成三角形的，而我缝成了饺子的形状，弄得同学们哄堂大笑起来。我只好再缝一个了，心情顿时沉重了下来。可是我又遇到了难题，针穿不上去了。这时，同学郑成刚向我伸出了援助之手，他帮我把针穿上了。可是，我缝出来的还是饺子形状的沙包。
回到家，通过前两次失败总结出来的经验，又继续缝，真是功夫不负有心人啊，我终于缝出来了带着我的汗水的美丽的三角形沙包。
通过这次缝沙包，我明白了一个道理，失败乃是成功之母。
星期天，我早早地起床了，吃完早饭开始做老师布置的家庭作业——缝沙包。
我首先从妈妈经常用的“缝纫用品”里找到一块“废弃”的白布头，这块布有两层。妈妈告诉我，“这块布正好可以缝一个圆环沙包！”“圆环沙包，这怎么缝啊？”我不解地问道。“呵呵，一会儿你就知道了。”妈妈微笑着回答。于是，我们开始缝沙包了。
妈妈把布剪成一块一块的小正方形，我呢，负责拿来了一碗米。接着，妈妈把布的一头缝上，我再往里面装米。米都装好了，妈妈边拿一个个的小沙包边说：“好，我们现在来把它们缝上口，再合在一起。”说着，妈妈就埋头干起来。我赶紧拿起另一块布，迫不及待地央求妈妈：“妈妈，妈妈，您也来教教我吧！”妈妈看我那虚心的样子，便答应要教我缝“圆形沙包”。
开始学缝沙包了，我首先拿起针，往针眼里穿。线也像是“欺负”新手一样，总是不往针里“钻”。我抿了好几次，还是穿不进去，我有些急躁不安，妈妈看出了我的心思，连忙语重心长地对我说：“孩子，静下心来，不要急躁。把线抿一下，用自己的.小手搓细一点，就能传进去了。”在妈妈的指点下，线果真穿进了针眼！物品又打了一个小小的死结，便开始缝。
妈妈告诉我，先把布头的一角窝进去，缝完一边，然后把另外两旁也窝进去。我小心翼翼地缝着，直到缝完一个小沙包。我高兴地拿去给妈妈看，妈妈还没看到，只见米从小细缝里漏了出来。我恼火极了，刚想放弃。妈妈赶紧走过来，拿过我手中的小沙包，帮我把沙包的“漏洞”补好，耐心地对我说：“别泄气！你只要平时多练练，很快就能学会的。”听着妈妈的话，我的心里也舒畅多了。
最后，我和妈妈一起把缝好的小沙包对角缝在一起，一个“圆环沙包”就缝好了。看，它的中间还露出几个可爱的小三角呢！
我高兴地拿着缝好的“圆环沙包”在客厅里踢来踢去，我终于可以缝沙包了！
丢沙包是我们最爱做的游戏，每当游戏结束时，我就会常常把它们放在手中，仔细端详，这漫天飞舞，精巧漂亮的沙包太可爱了！我决定做一个试试。
我找来一些五颜六色碎布，一根针和一些线。首把布剪成六个正方形，但是剪歪歪扭扭的！然后我就学着妈妈穿针的样子，一手拿着针，一手拿着线穿针。我穿呀穿呀，穿呀穿呀，线像一个淘气的精灵左摆右晃就是不往针眼里去，好像在说，我不会被你捉到的！咦？急的我满头大汗，眼也花了，俩手不停地颤抖！我静下来想了一会儿，把线在觜里抿一下继续穿针，可是这个淘气的小精灵还是不肯往针眼里钻！我定了定神，心想，不要心急，不要上小精灵得当，会成功的！最后我平静把线捻了捻，对着针眼慢慢的穿过去，哇！我终于成功了！然后我就一手拿着针，一手拿着布开始缝，“哎呀！"我一声惨叫，手被针尖狠狠的咬了一口，鲜血直流！好痛呀！妈妈听到后，赶紧跑过来手把手的教我；先从布的正面穿过去，然后把布翻过来，拉线，拉紧后再穿针，就这样一针一针的穿下去，要注意手指离针尖远一点！我小心意义的缝着，即紧张又害怕，战战兢兢地缝了十几分钟终于成功了！然后我往里面装了一些玉米，沙包就像一个贪吃的小猪，它的肚子慢慢地鼓起来了。妈妈说，不要让它吃得太饱，会把肚子撑破的！最后我把小口缝紧。终于成功了！
看着自己的杰作，心中充满了成功的喜悦！我深深地体会到妈妈的辛苦，也感受到做任何事都会有意想不到的困难，只要有恒心，有毅力就会成功！
无论是在学校还是在社会中，大家都有写作文的经历，对作文很是熟悉吧，作文是经过人的思想考虑和语言组织，通过文字来表达一个主题意义的记叙方法。写起作文来就毫无头绪？下面是我帮大家整理的扔沙包作文，欢迎阅读与收藏。
下课铃响了，同学们陆续走出了教室，看见操场上很热闹，原来是在玩扔沙包的游戏，我也加入了进去。
扔沙包的游戏规则是这样的：选出两名同学，站在两边，其余的同学站在中间，站在两旁的同学其中一名同学拿着沙包，他可以向中间的同学扔过去，也可以扔向那一边的同学，假如中间的同学被 扔出来沙包砸中了，就会损失一条命，一个人有三条命，但是中间的同学接住了沙包，他就会加一条命，假如扔向对面那位同学，如果对面的同学接住了，所有中间的学就不能动了，任由两边的同学砸 ，但是没有接住的话，那中间的同学还可以跑来跑去躲避沙包的攻击。
游戏开始了，我们各个面色激动，跑来跑去，但是有的同学为了接住沙包而被沙包击中了，渐渐地，出局的同学越来越多，战场上就剩下我们几个人了，我们个个都满头大汗，汗流浃背，这时突然 一个沙包向我飞来，我赶紧躲到一个同学的后面，啪，那个同学被沙包击中，出局了，“呼”，我松了一口气，一直玩到快上课时，我们剩的几个人都累得精疲力尽的，连站都快站不起来了，巴不得找 个地方休息一会，休息了一会儿，上课声响了，我们回到了教室开始上课。
这真是一次好玩而又有趣的游戏。
“丁零零，丁零零......”下课铃声响了，它像一首动听的乐曲传入我们的耳朵。老师宣布我们下课，这时，同学们像放出笼子的小鸟，纷纷飞出教室。哦，我们快乐课间十分钟又开始了！
同学们有的在跑步，有的在打乒乓球。女孩子在树荫底下踢毽子，她们玩得多开心啊！
我和黄熤中、刘能舜、张硕、陈龙、雷鸣宇来到操场上扔沙包。黄熤中、刘能舜、张硕、还有陈龙当躲包人，我和雷鸣宇当投包人，我和雷鸣宇两人配合默契，两分钟就消灭了三个“敌人”，场下只剩下高手刘能舜了。我们投了二十六个回合都没打倒他，我说：“不行！得想想办法。”我用了我的副绝技——爆银头，这么厉害的绝技居然被他接住了，我发怒了，使出了独门绝技——黄金爆头，沙包虽然接住了，但刘能舜被打出圈外了！我们胜利了。
这时上课铃声响了，我们兴高彩烈的回到了教室，我说：“下课了再决斗。”
屋外阳光明媚，教室里的我们兴高采烈，老师正带着我们扔沙包呢！
老师一进来，就从包里拿出来2个沙包，教室里瞬间就像土豆片进入热油一样炸开了锅。老师示范了一下玩法，可是我们没有一个人敢上，怕出洋相。这时，老师叫我上去试试。我一手抓起两个沙包，一扔，没想到都扔出去了，同学们大笑不止。我又试了一次，这下可糗大了——我尽然把一个沙包扔进了垃圾桶。同学哄堂大笑，我自己也忍不住笑了。只好把从垃圾桶里捡出来沙包，再试一次。这次更搞笑，沙包差点就砸中同学的脑袋，那位同学大喊：“手榴弹。”“哈哈哈哈哈”同学们再一次狂笑起来。最后再扔一次，沙包再次向那个同学飞去，“啊！手榴弹”他赶紧抱着头，猫着腰。“哈哈哈哈哈”又是一阵大笑。我感觉实在太危险，赶紧回座位了。
之后，老师又叫了其他同学尝试，跟我一样，沙包满场飞，还有一个沙包向我的脑袋飞了过来。我把头一抱，往桌子下蹲，沙包擦着我的脑袋飞了过去，这真是一场“砸”技表演啊！
每位同学都尝试了一次，正当大家玩兴正浓的时候，要开始上课了，还真有点意犹未尽啊。
窗外暖暖的阳光照进教室，扔沙包游戏虽然结束了，但我对新收获的技能--熟能生巧，却念念不忘。
下课了，老师走进教室，手里拿着个大沙包，老师跟我们说去玩扔沙包，我们高兴得一蹦三尺高。老师选好扔的和躲的。我们簇拥着老师到操场去，兴致勃勃地玩了起来。游戏开始了，扔沙包的同学站在黄线外面，齐心协力地朝里面躲包的同学发起了猛攻。一个同学瞄准一个躲包的同学，使劲一扔，沙包像箭一样射了出去。那个躲包的同学向上一跳，“嗖”地一下，沙包从脚下飞了过去。扔包的同学连忙用脚挡住沙包，捡起来，以迅雷不及的速度朝一个同学扔去。
那个同学来不及转身，就被沙包击中了后背，壮烈“牺牲”。扔包的同学赢得了小胜利，高兴地手舞足蹈。最有趣的是郑松松，它假装扔向一个同学的左边，其实沙包还捏在手里。那个同学马上跳到右边，说时迟，那时快，郑松松连忙扔出去，不偏不倚，正好击中。郑松松得意地说：“这是声东击西。”大家举起手，竖起大拇指，夸郑松松真聪明。郑松松笑了，大家都笑了，连老师也笑了。扔沙包真好玩，给我们带来了无限的快乐。我爱扔沙包。
户外活动的时候，小班的幼儿正在阳光下玩沙包。我也来凑热闹。
我将沙包向高处抛，想让孩子跟我学。乐乐却说：“你看我，这样仍。”她将沙包远远地扔了出去。我也学她的样子往外扔。又来了一个小朋友莎莎，她将沙包向我投来，我捡起沙包告诉她别动，我在再扔给她。乐乐不喜欢这样扔来扔去，自己玩去了。莎莎却愿意跟我玩，我们互相扔了两个回合。我告诉她用手接，她伸出了一只小手，我给她示范用两只手。她将两只手并在一起一动不动等我扔，当然她接不住。于是她又扔，我来接，结果我接住了。她高兴地“耶，耶，耶！”地跳了起来为我庆祝。我们又是几个回合，我尽量将沙包往她怀里送，她终于抱住了，我及时伸出了大拇指，她笑得那样开心，纯纯的。她向我扔的积极性更高了，可惜我没接住，这回她又乐了，“幸灾乐祸”地说：“耶，没接住。”这小家伙，一会的功夫就长心眼了。呵呵。
这时又有几个小朋友来凑热闹，呀，阳光暖暖的，笑声纯纯的，同孩子们一起做游戏，真幸福！
星期天的早上，阳光明媚。我和爸爸、妈妈到小花园里做扔沙包游戏。
扔沙包的规则其实很简单，就是有一个人站在中间，站在两边的人拿着沙包打他。要是站在中间的那个人接到了谁扔出的沙包，扔沙包的那个人就站在中间接沙包了。要是沙包打在中间那个人的身 上却没接住，那个人还要继续站在中间接沙包。
游戏开始了，首先我在中间。爸爸趁我不注意时使劲地砸了我的屁股一下，痛的我“啊”的尖叫了一声。沙包被弹到了地上，我继续站在中间，全神贯注地等着接沙包。
这时该妈妈扔沙包了，妈妈说：“你准备好了吗？”
我信心十足地说：“我准备好了！”
妈妈说着就把沙包扔了过来，正好扔到了我的手里。由于自己没有抓牢，沙包又从我的手里滑了出去掉到地上，我觉得好可惜啊！我就像一只发狂的兔子上蹿下跳地忙着接沙包。
经过了几个回合，我终于接到了爸爸扔出的沙包。该爸爸站在中间接沙包了，爸爸有时高高跳起、有时快速蹲下，手忙脚乱的。看到爸爸晕头转向的样子，我和妈妈都开心的笑了……
回家的路上，我认为扔沙包的游戏我们玩得很开心！
下课了，我和鞠正、王浩辰、李光耀、韩陶然在楼下玩扔沙包，首先我和韩陶然扔，其它人都在中间。游戏开始了，我猛的一扔，哈鞠正死了。鞠正只好慢慢地走了下去，鞠正虽然下场了可他还是给李光耀、王浩辰加油，然后韩陶然再扔了，他瞄准了王浩辰扔了过去，还好王浩辰躲的及时一转身沙包从他的耳边飞过。我也瞄准王浩辰，一扔哈，王浩辰也被我打中了，王浩辰只好和鞠正在下面玩数码宝贝，李光耀一个人在场上心里很着急。韩陶然准备扔沙包我在一旁说：“韩陶然你先别扔李光耀来个定包。”韩陶然说：“好的”。韩陶然就把沙包往高处扔，幸好我一跳接住了沙包，李光耀就在原地站着不动，我轻松的把李光耀扔了下去。这个游戏太好玩了，以后有空我还要玩。
下课铃响了，我找来几个小伙伴准备去操场玩一场沙包大战。
游戏开始，我们分好组，便开始纷纷讨论起各自的计谋来。我们这一次，可用的都是三国里的兵法。
第一计：空城计。几个回合不分胜负，我便按计划坐在边际上假装死了，等对方放松警惕，我再突然冲出来接沙包。但没想到此计被金东润识破，原来他们早在之前就议论过我们可能会使用这招。本计划宣告失败。
一计不成，又生一计：反间计。我们假装和队友闹矛盾，让他们来打我们，找个机会接球。但结果是我们不但没接到球，还被他们打了个哑巴亏。原来他们早就知道我们会使用反间计，先让我们放松警惕，然后，以迅雷不及掩耳之势把我们打中了，真是小看了他们！第二个计划也失败。
正当我们谋划我们的第三计时，上课铃响了。我们飞奔回教室，这场三国大战还在心里继续……
虽然我们没有赢得游戏，但扔沙包给我的童年带来了无限的快乐。我爱扔沙包，我爱童年。
“来，扔沙包。噢！接住了！我们正在上活动课，我和许云茹她们在玩扔沙包。
游戏规则是：两个人来负责扔沙包，一边站一个。中间的人必须躲过沙包，否则被砸中的话就要罚下场。
“哇，痛！我突然尖叫。原来国文嘉见我站着不动，就把沙包朝我扔了过来，那沙包正好砸到了我的头。“开始。彭润雨说。接着，我们又玩起了游戏。这次该冯钰琪扔了，我迅速地转过身来。当我刚转过身时，冯钰琪就把沙包给扔了出去。这次幸好我躲得快，不然又扔到我了。
“接招，许云茹！国文嘉怪声怪气地叫了一声。正当我们玩得兴高采烈、不亦乐乎的时候，天上掉下了几颗晶莹剔透的“泪珠。接着，从天上掉下来的“泪珠越来越多，那地上“噼哩啪啦的声音越来越响。现在，我们不想玩了，只想躲在一边静静地看雨。
突然，我想说：“原来，世界上所有事物都是美的，只要认真观察，就能发现。
“哈！扔中了！”“啊！好惨啊！”操场上传来了一阵阵喊叫声。我们呀，正在在操场上举行“扔沙包”游戏。
正在扔沙包的是王洋和徐祖妮，我和一些同学在中间左躲右闪。
徐祖妮右手紧紧攥着沙包，目光在官优优和叶津榜之间徘徊，最后，徐祖妮用那强有力的.手，把沙包向叶津榜掷去。大家四散逃窜，叶津榜这才方来梦醒，正想跳起来躲避时，可快如闪电的沙包已经将他击中了。这时，观看的同学们像炸开了锅似的。有的喊：“徐祖妮！扔得好！”有的喊：“扔的好！扔的好！”叶津榜呢，虽然心里有十万个不甘心，但还是灰头土脑的到了“战场外”。
轮到王洋扔了，他可是个“扔沙包”老手。他狡猾的眨了眨眼睛，拾起了地上的沙包。王洋挥挥胳膊，做了个假动作。我放松了警惕，哼起了小曲。这时，王洋以迅雷不及掩耳之势，用了绝招“秋风扫落叶”，啊！不幸，这颗“导弹”击中了我。
我爱扔沙包游戏，我喜欢扔沙包游戏！
今天第一节课下，我和刘文基拿上了沙包跑到了书吧，静静地等待着雷浩军和刘福健。
不一会儿，只见他们俩满面春风地跑了过来，刚到扔沙包的位置，脸色就变的阴沉了起来，像在说，你们尽管来吧，我们才不怕你们呢，什么样的招术都可以抵挡的过去！
不过我们两个高手对付他们简直是小菜一碟呀！但我还是要谨慎一些，如果输给了他们，简直是没法见人了。
很快，第一回合就要开始了，我拿着沙包使劲一扔，沙包“嗖”的一声飞了过去，像是在空中划出了一道既美丽又优雅的弧线。当我的“飞箭”飞过去的时候，刘文基兴奋地喊道：“漂亮，干得好！”
而对面的雷浩军正跑过去捡沙包的时候，刚过去的刘福健就大声嚷嚷道：“这次给我扔，我一定会把他们打得落花流水！”雷浩军无可奈何的摇了摇头，只好把沙包递给了刘福健。
可刘福健扔的沙包就像一只不会飞的小鸟一样，飞到半路就掉了下来。我正准备拿起沙包，向他们再次发出攻击的。可是，上课铃却打响了，我只好向着班级奔去。
我还是第一次见到像刘福健这么不会玩扔沙包的人呢！
星期六下午，我和哥哥、侯博文、侯雅文在胡同口玩扔沙包。
我们采用“丁包丁”的方法分成两组，我和哥哥一组，侯博文和侯雅文一组。
游戏开始了，我和哥哥丢包，他们俩躲包，我和哥哥密切合作，向他们发起猛攻，他们躲来躲去，手忙脚乱，我灵机一动，想出了一个好办法：我故意作出向左边扔的动作，他们赶紧往右边躲，我马上把沙包从右边扔过去，他们一下子就被我击中了。
换我和哥哥躲包，他们丢包，我和哥哥紧盯着沙包，跳来跳去，蹦来蹦去，忽然，我看见侯雅文拿起沙包向我砸来，我迅速蹲下身子，沙包从我头发上“嗖”的一声过去了，侯博文捡起沙包向我哥哥扔去，哥哥敏捷地一跳，伸手一抓，就把沙包抓住了。耶!我们胜利了!
时间过得真快，一眨眼的功夫太阳公公就落山了，我们还沉醉在游戏的欢乐中，我们恋恋不舍地相互告别，约好下次再玩。
今天，老师说大课间要玩扔沙包的游戏，我们高兴得又蹦又跳！
游戏规则是：有两名同学在场外向场中扔沙包，其余同学都在场子中央躲沙包。如果中间有人被打中就下场，如果接住场外扔来的沙包，被打下场的就会被救再次上场。
游戏开始了，首先由崔海鹏和石嘉伟向场上扔沙包，他们两个一人把持一边。石嘉伟刚刚扔出沙包，中间的同学就一边跑，一边盯住沙包。沙包飞向左边，大家就都躲到右边，沙包跑到右边，大家就会逃到左边，个个心情都非常紧张。
崔海鹏用力把沙包扔向李世纪，李世纪来不及躲闪，被罚下了场，他是那样失望。崔海鹏又拿起沙包，猛一跳，扔了出去，沙包落到了马士喆的脚下，他还在乱动，结果场子中央的人都被定住了。大家都在责备他。
游戏正进行的激烈，上课的时间到了。我们依依不舍的回到了教室。
今天下午，我和妈妈一起去小区楼下练习扔沙包。
我们先找了一条安静的路面，然后在地上放了一根小棍子当起点，就开始练习扔沙包了。第一次，我站在起跑线上用力的将沙包扔了出去，沙包重重的砸在地上，然后，妈妈用脚步来测量我扔的距离，结果是四步半。妈妈说我的姿势不对，不应该直直的站在那，要把脚前后分开，摆好姿势往前扔。我按照妈妈说的方法扔了一个，妈妈跨了五步。“有进步，继续加油！”妈妈说。后来，我调整姿势连续扔了好多次，最好的结果是妈妈跨了八步。可能是我力气用完了，后面扔的距离一次比一次近，妈妈说是我累了，我们下次再来练。
我和妈妈高高兴兴的回到家后，妈妈拿了卷尺让我帮忙测量她的跨步距离有多少长，结果是一米。妈妈问我她的一跨步是一米长，我最远扔了八跨步，究竟有多远呢？我开心的告诉妈妈说：“是八米。”外婆听到了，说只要我多吃饭，加油练，一定会越扔越远的。
我真的很开心！
今天天气很好，中午吃过饭，我和姐姐妹妹就到院子里扔沙包玩。
我们摆成一个三角的形状来扔沙包，先从姐姐那里开始的，姐姐扔给了妹妹，妹妹扔给我，我仍给姐姐，就这样来回的扔来扔去，玩得很开心。
妹妹小他仍不准，她朝我一扔，扔到了我的头上，我的手一档，沙包又碰到了我的嘴，弄了我一嘴土，姐姐和妹妹看到了，哈哈大笑起来。
我很生气，我拿起沙包用力朝姐姐扔过去，没想到的是，我用的力太大，居然把沙包扔到了别人家的院子里。姐姐生气的说：“用力怎么这么大，把沙包扔到了别人家的院子里，看我们还怎么玩。 ”因为那个院子没有主人，大门锁着我们进不去，没办法把沙包捡回来。我很后悔不应该用那么大的力气把沙包仍那么远。
姐姐说：“行了，别伤心了，我们再做一个吧。”我们三个垂头丧气的回了屋。
今天早上，我对爸爸说：“爸爸，我要做沙包！”爸爸疑惑地问：“你能行吗？”我生气了：“你太小看我了！哼！我今天就要制作一个‘举世无双’的沙包！”说干就干，我先找来一张布，把布对折，然后用笔在上面画了个长方形。接着，我又用剪刀把长方形剪了下来。现在该穿针了。我从针线盒中拿出针和线，把线头放在嘴里抿湿，然后对着针孔，轻轻一穿——哎呀，失手啦！我又试了很多次，可就是竹篮打水——一场空。我无可奈何，只好拿出穿针器，把针插到小洞里，用穿针器的钩子把线钩住，然后把针拉出来——“耶，终于穿好啦！”接下来就是缝制了，我把穿好的针线拿出来，将两片布重叠对齐，顺着布的边沿，专心致志地缝了起来。过了一会儿，爸爸问：“儿子，你怎么还没缝好啊？”我说：“爸爸，心急吃不了热豆腐，你懂不懂？”说罢，我又一针一线慢慢地缝了起来。又过了很久，沙包终于缝好了。我抬头一看，时间已经过了一个小时，再看看爸爸，天哪，他正在沙发上打着盹儿呢！我的速度不至于这么慢吧？！我一边想，一边去厨房装米。“咦，我从哪儿把米装进去呢？”原来我忘了给沙包留一个小口子。我只好把沙包的一个角拆开一部分。要不然，装不进米，沙包岂不就成了“空包”了。米装好后，我又小心翼翼地把小口缝了起来。哈哈！沙包终于做好了！这是我第一次做沙包。在制作过程中，我遇到了一些困难，也犯了一些错误，但却学会了穿针引线，也学会了坚强地面对困难。虽然沙包的样子不是很漂亮，可我还是很开心，毕竟那是我自己亲手制作的。
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摘 要：我国财务报告存在着目标偏差、信息披露不完整、过于强调信息的可靠性等问题。在满足有效披露、成本效益、财务报告体系表内优生的原则下，财务报告体系的改革应以完善体系、丰富披露内容、变革报告模式为目标。
关键词：财务;报告体系;财务报表
一、现行财务报告体系的局限性
在不断变化的客观环境中，我国财务报告改革虽然也取得了进展，但仍滞后于形势发展的需要，其局限性已日趋明显，主要表现为:
1.报告目标过分强调为国家宏观经济管理和调控服务。现行财务报告所提供的信息是基于权责发生制、以历史成本为主要计量属性的财务信息，它用于完成报告与解除受托责任的目标，我国《企业会计准则》第11条提出，会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求。财务报告成为国家实行财政税收与物价政策等的主要手段与重要依据之一，这种报告模式产生于计划经济，财务报告的主要职能是为政府宏观经济管理服务。在社会主义市场经济日益完善的情况下，企业已经成为独立经营、自负盈亏的经济实体，投资主体呈现多元化的格局，财务报告目标应转向满足与企业有直接利益关系的相关集团，如投资者、债权人和社会公众等的信息需求。
2 信息披露不完整。具体表现在:1)现行财务报告所提供的信息主要是面向过去的历史信息，并且统一运用货币计量，对使用者未来决策有重要参考价值的信息，如预测信息、人力资源价值、主要管理人员的素质等被排除在财务报表、甚至是财务报告之外;2)对企业履行社会责任的信息，财务报告中长期被忽视，而由此导致的管制成本足以影响企业日后长远的经营业绩，甚至导致企业破产;3)由于报告用户的信息需求和获取信息的途径各不相同，某些特定使用者或使用者集团已不满足通用的财务报告了，随着新的会计环境下财务分析职业的兴起，市场和财务信息使用者正在呼唤财务报表以外的某些特定需要的差别报告。
3 过于强调信息的可靠性。现行财务报告模式是立足于企业已发生的确定性交易和事项，基本上是一张历史会计数据汇总表、一种向后看的会计报表，它对使用者决策所需信息的相关性较低[1].财务报告的可靠性大多来自历史资料，以历史成本模式所生成的财务信息，虽然具有较高的可信度，但无法满足决策有用性的要求。尽管《企业会计制度》规定提取八项减值准备，这在一定程度上弥补了历史成本与现行市价形成的差距。但是，在整个财务报告体系中，历史信息仍占绝大的比重，使得许多能反映企业未来前景、对使用者非常有用的现金流量预测性信息被排除在财务报表甚至财务报告之外。
4 滞后性十分严重。依据传统会计惯例一般是按年度披露会计信息，这一方面是基于人们对年度财富分配的需要，另一方面是因手工会计下的信息披露成本的考虑，这种基于会计分期假设定期编制的财务报表具有滞后性，严重影响了信息的及时性。尽管过去和现在的财务信息与将来的财务信息有一定的相关性，但其肯定不能代表未来，投资者、债权人和财务分析人员对预测性财务报告的需求日益增强。提高财务信息的反馈价值要求信息及时报告，这是因为使用者的决策是不间断地进行的，他们希望随时得到决策所需要的信息。
二、我国财务报告体系改革的原则
为了实现财务报告的目标，在对财务报告体系进行改革时，应遵循以下原则:
1 财务会计改革为先导原则。财务报告只是财务会计系统中最终的信息输出，它与系统内信息的来源、记录、加工、传送的 方法 和规则等紧密联系在一起，任何对财务报告的重大改革，都要考虑财务会计系统的改革。比如，为了能反映企业经济活动的真实性，就必须对一些现有财务报表中未列入的项目进行充分披露，包括衍生金融工具、自创商誉、养老金等，只有在财务会计解决了其确认和计量方式以后，才能纳入财务报告的范畴。
2 表内优先原则。财务报告是由财务报表逐渐演变而来的，财务报表是财务报告的核心内容，有助于外部使用者进行经济决策的财务信息主要是由一系列基本财务报表提供的，其原因在于表式财务报告的格式固定和以数据进行反映的优点[2].财务报告的改革应优先改革财务报表，虽然《企业会计制度》中新增了三种辅助报表，但是与国际惯例来比较，我国的财务报表仍然不符合多层面模式，我们较多考虑财务报表的真实性和可靠性，而对其有用性和相关性考虑得较少。
3 满足需求原则。财务报告应在不损害企业利益的基础上尽可能满足与企业相关的利益集团的信息需要，以便维持和发展这些利益集团对企业的贡献和支持。为此，应该采用规范法和实证法相结合的方法确定使用者的具体信息需求，首先利用规范法来推断出财务报告使用者的信息需要、利用信息的动机和使用信息的方式，然后利用实证法来检验规范法结论的现实性，两者互相补充，互相促进，从而建立切实可行的财务报告框架体系。
4 有效披露原则。有效披露原则要求财务报告中的信息对于使用者的需求来说都是有效的。对于披露信息的企业来说，超量信息并没有发挥任何作用，只会增加成本而不会由此获利;使用者也没有能力去运用过量的信息。在财务信息强制披露中，政府应考虑有效披露原则;当企业自愿主动披露财务信息时，也需要根据所提供信息的被利用情况，确定哪些属于过量信息，出于降低成本的考虑而不再予以披露。
5 成本效益原则。财务报告的成本是指企业在提高或扩大报告信息披露的质量或数量中，付出的劳动代价和可能发生的各种不利因素，主要包括:
处理和提供信息的成本、诉讼成本、竞争劣势等。其效益是指企业在改进报告信息披露后所获得的收益，包括资本成本的降低、进入更具有流动性的市场、提高的企业声誉等。当然，在现有的计量理论与技术条件下，要准确计算对外披露信息的成本与效益是不现实的。尽管如此，人们在确定财务报告内容、披露方式和披露频率等问题时，仍需要对成本与效益因素进行衡量和判断。
三、我国财务报告体系的改革方向
对现行财务报告体系加以改进时，一定要解决好继承与发展的问题，要改革与会计环境不相适宜的部分，进一步与国际会计准则接轨。总的来说，对报告体系的改革应是一种扬弃，主要包括以下几个方面:
1 加强财务报告目标理论研究，为财务报告模式的改进提供坚实的基础。从本质上看，“经管责任观”和“决策有用观”两种目标之间并不存在根本的冲突，而是互相联系、互相补充的。我国财务报告目标应是两者的有机结合，既向报告使用者提供有助于决策的财务会计信息;又能用来作为评价 企业管理 者经济责任和社会责任履行情况的尺度。财务报告作为企业正式对外信息交流的主要工具首先应为企业实现其目标服务，具体地说，财务报告应在不损害企业利益的基础上尽可能满足与企业相关的利益集团的信息需求，国家通过间接的方式进行宏观经济管理，其所需要的信息也可以通过经常性的抽样调查等间接方式获得。进一步淡化财务会计与管理会计报告内容的界限，未来两者融合的程度将会越来越大，即管理会计“外化”为财务会计的成份将增加，促使财务报告目标得以充分实现。
2 进一步完善以三大财务报表为核心的报告体系。现行财务报告体系是以资产负债表、损益表和现金流量表为核心的单层报告模式，该模式是以财务报告为内容、资产报告为中心、财务报表为主要表现形式对企业的资产使用、已得收益、资金营运等财务信息进行确认、表述和披露。未来的财务报告应该着眼于用户，为他们提供在市场经济中与企业的发展、竞争能力、风险等一系列相关的财务信息。建议将这三张报表所披露的会计信息，分为核心信息和非核心信息两个部分，对于核心会计信息，应该更加注意其计量的可靠性;对于非核心会计信息。则可以相对地采取可靠性不如历史成本的计量属性，如公允价值等。尤其应该注意在财务报表中披露能够表明财务弹性、投资报酬和变现能力的相对值会计信息。
3 丰富和规范财务报表表外信息披露的内容。随着经济环境的复杂化以及人们对相关信息要求的提高，表外信息(包括报表附注和其他财务报告)在整个财务报告系统中的地位日益突出，对使用者正确理解报表数据和判断报表质量有重要意义。在会计发达国家，表外信息的长度已大大超过财务报表本身的长度，表外信息构成财务报告体系十分重要的内容。以美国注册会计师协会《改进企业报告---着眼于用户》(又称Jenkins报告)为例，福克思公司的表外信息多达16个，其篇幅约占20页，而报表本身则只有4页，从中可以意识到表外信息的地位，已成为使用者正确理解报表数据和判断报表信息质量不可或缺的组成部分。
在我国，表外信息的内涵却很少有人进行专门的研究，基层单位及财会人员也不熟悉它的意义和披露方法。我国已经加入WTO，要求会计改革尽快与国际惯例接轨，重视表外信息的作用，要完善相关的法规制度，有计划地规范不同企业表外信息的揭示方式，逐步加大报表附注中非财务信息和其他财务报告的披露力度，以满足报表使用者对决策有用信息的需求。通过旁注、脚注、附表等形式对基本报表的信息进行进一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信息;鼓励企业编制财务情况 说明书 、预测报告、分部报告、全面收益报告、人力资源报告、管理当局的讨论与分析、差别报告、物价变动影响报告等，为信息用户的决策提供较强相关性的信息[3].
4 变革财务报告的报告模式。随着我国融入经济全球化进程的加快，面对强大的外部竞争压力，迫使我国财务报告体系发生革命性变革。在计算机随机寄存功能的支持下，财务信息的日常揭示成为可能，不同期间的财务报表可以随机产生，通过事项法和建立实时报告系统，彻底解决财务信息滞后的问题，及时向投资者提供决策有用的多方位财务信息。另外，随着信息技术的普及应用，纸质财务报告的印刷与传递方式将被在网上发布信息取代，使用者通过Internet访问企业的数据库，借助计算机强大的信息处理能力，及时地获取并处理有关的信息。在信息的表达方式上，也将更多地运用图形与音像方式，使信息的表达更形象、更直观，更易于被使用者接受和理解。企业ERP系统的建立、完善及其与Internet的成功与合理的对接，是全面提升企业管理水平、实现财务报告改革的关键。
参考文献：
[1]葛家澍，陈少华。改进企业财务报告问题研究[M].北京:中国财政经济出版社，2002.
[2]吴联生。上市公司会计报告研究[M].大连:东北 财经 大学出版社，2001.
[3]姚正海。关于财务报表表外信息的披露[J].财务与会计2002(4)。
摘要：并提出了一些控制对策。许多化工企业安全管理思想大多停留在意识 教育 阶段。出了安全事故自认倒霉。
关键词：化工企业，安全事故，控制
安全生产 是化工生产的前提。由于化工生产中易燃易爆、有毒、有腐蚀性的物质多，高温、高压设备多，工艺复杂，操作要求严格，如果管理不当或生产中出现失误，就可能发生火灾、爆炸、中毒或灼伤等事故，影响到生产的正常进行。轻则影响到产品的质量、产量和成本，造成生产环境的恶化;重则造成人员伤亡和巨大的经济损失，甚至毁灭整个工厂。没有一个安全的生产基础，现代化工就不可能健康正常的发展。安全生产是化工生产的保障。要充分发挥现代化工生产的优势，必须实现安全生产，确保生产长期、连续、安全地运行。发生事故就会造成企业不能正常运行，影响生产能力，造成一定的经济损失。本文分析了化工事故产生的原因，并提出了一些控制对策。
一、常见化工事故的原因分析
化工事故是指有毒有害气体或液体的大量流失，对周围群众生命财产安全造成威胁的意外事件。由于化学物品大都具有毒性大、易扩散和易燃烧爆炸等特点，因而极易造成事故地域大面积污染和大量人员伤亡，在人员稠密的大中城市尤为严重。化工事故其原因是多方面的，除自然灾害外，主要有以下几种原因:
(1)设备故障。设计上的不足，例如厂址选择不好，平面布置不合理，安全距离不符合要求，生产工艺不成熟，材质选择不当，制造安装质量低劣，缺乏维护及更新等等，从而给生产带来难以克服的先天性的隐患和设备上的缺陷。许多化工产品生产需要高温高压(或低压)，加上许多原料和产品具有很强的腐蚀性，容易造成各种管、阀、塔、缸的腐损而产生有毒物质冒、跑、滴漏，这类事故约占整个化工事故的50%左右。
(2)违章操作。如违反操作规程，操作失误，不遵守安全 规章制度 等。化工生产和储运有着严格的操作程序，一旦违章，就有可能发生事故。
(3)意外因素。这类事故是化工生产过程中因突然断电、停水而使化学反应失去控制造成事故，和有毒物品在运输过程中发生撞翻、爆炸而发生泄漏事故。
(4)管理上的漏洞。如规章制度不健全，隐患不及时治理消除，人事管理上不严，工人缺乏培训和教育，作业环境不良，领导指挥不当等，和不遵守劳动纪律，对工作不负责任，缺乏主人翁责任感等。
综上所述，造成化工事故的根本原因在于人的过失。上述列举的几条事故起因，无不与人相关。事故既然主要是由人造成的，那么人们就必须设法去控制事故的发生。
二、化工安全事故的控制对策
(一)创新安全管理理念
许多化工企业安全管理思想大多停留在意识教育阶段，处于讲安全而不是做安全。逢会必讲安全，事事讲安全，这种做法在提高人们重视安全的意识方面，确实起到一定的作用。但安全工作要杜绝形式主义，形式管理的思想较多，讲的多，做的少。形式多了不仅耗费我们不必要的精力，而且它具有潜在的麻痹各级人员的危害性，对工作人员起到负面消极的引导，对安全工作极为不利。同时安全管理不同于 其它 管理，它是典型的风险管理，讲求概率的大小，绝对安全是不存在的。这里需要杜绝两种极端思想:一种是认为既然安全工作是一种风险，那就是靠运气，不去积极寻求控制方法，出了安全事故自认倒霉，拿这个作为推脱责任的理由;另一种是全部寄托于追求本质安全，想达到绝对安全，不允许小概率事件发生，毕竟绝对安全是不存在的。因此，上述两种极端的安全管理思想都是不正确的。我们要树立科学的安全管理思想，在现有的安全技术水平下，在符合企业现有实际的前提下，积极依靠安全管理 措施 和安全技术措施，降低事故发生的概率。。
(二)把好设备质量关
随着化工生产规模的扩大、工艺上不断的改进和产量的提高，常年运行的设备和仪表，难免会出现运行不正常，异响、振动、仪表指示不准;新投用的设备仪表由于工作尚未稳定，操作人员对其不熟悉，也会导致操作人员误操作，从而引发各种生产事故。所以化工企业应该高度重视设备安全管理，比如要制定一套科学有效的设备设施安全管理制度，健全生产设备设施台帐制度。重点要加强特种设备、大型生产设备、压力容器、储罐、仓库存储设备和安全装置的管理与维护，专人负责，定期检测维修，对检查中发现的安全问题，应当立即处理;不能处理的，应当及时报告本单位有关负责人，检查及处理情况应当记录在案。同时要加强隐患治理，加强各类设备设施的检测。每年都要上报立项隐患治理项目，把责任落实到人，制订出隐患治理整改时间进度节点表等，每年春季进行防雷防静电检测，每半年进行各类输油软管的测试。
(三)严格安全操作
化工生产过程中的安全操作包括多方面，具体工作中必须做到以下几点:(1)必须严格执行工艺技术规程，遵守工艺纪律。(2)必须严格执行安全操作规程。安全生产操作规程是生产 经验 的 总结 ，往往是企业通过血的教训换来的，是保证安全生产，保护员工不受伤害的护身法宝。(3)控制“跑、冒、滴、漏”。可燃物泄漏导致火灾爆炸事故的案例并不少见，造成泄漏的原因很多，有设备系统缺陷、技术或维护管理方面的原因，也有人为操作原因。(4)正确穿戴和使用个体防护用品。(5)发现或发生紧急情况，必须先尽最大努力妥善处理，防止事态扩大，并及时报告。化工安全生产要求稳定、均衡的生产秩序，要求有经验丰富的一线生产管理干部和操作人员，这样才能在出现险情时迅速做出反应，排除危险。
〔四)加强人员培训
建立实施化工企业安全管理体系，既是实现系统化、规范化的安全管理过程，也是企业所有从业人员建立“以人为本”的理念，贯彻“安全第一、预防为主”方针的过程。。因此，企业安全管理体系建立和实施要通过不同形式的学习和培训来强化对人员的培养。培训的对象主要可分三个层次:管理层、安全管理人员和全体员工。学习和培训不能以单一的阶段来划分，而是应根据企业建立和实施安全标准化管理体系过程中各阶段不同的实际需求来进行。不同阶段、不同对象，学习和培训内容也应各有侧重。同时，对有关人员实行定期教育制度，要求员工对氨、甲醇、硫化氢等有毒物质的理化性质、危险性、毒性、化学反应、侵入途径有一个清醒的认识，掌握自身防护和急救常识，学会应急处理方法，提高自我防范意识和处理突发事故的应变能力。
(五)企业安全管理法制化、规范化
严格执行国内外相关法律法规、规章、标准。严格按照《危险化学品安全管理条例》对中小型化工企业进行安全评价，按照《危险化学品生产企业安全生产许可证实施办法》严格生产许可证的发放，符合基本安全生产条件方能申领安全生产许可证，对达不到条件的企业责令其限期整改，到期末整改或无整改条件的企业报工商部门吊销其营业执照。通过安全评价，提出切实可行的整改建议，如明确企业必备的安全管理制度、为企业编制安全管理台帐、落实设计部门及有资质的安装单位、推介正规设备等，促使企业及时领取安全生产许可证以便合法经营。
(六)落实安全生产责任制，减少责任事故
明确并落实安全生产责任制，特别是强化各生产经营单位的安全生产主体责任，加大责任追究力度，对严重忽视安全生产的，不仅要追究事故直接责任人的责任，同时要追究有关负责人的领导责任，防止因为管理松懈，“三违”等造成事故。随着化工安全生产职责的明确，责任的落实，管理环节严谨、顺畅，基本可以杜绝责任事故的发生。。
(七)强化安全生产检查
定期组织有关部门对化工企业进行各种形式的安全生产检查，及时发现企业存在的各种事故隐患，开出整改 通知书 ，责令企业限期整改，在安监部门监督整改的基础上，进行及时复查，形成闭环管理，防止出现脱节。狠抓整改落实工作，对整改不及时企业加大监督，暂扣安全生产许可证，一旦发生事故，将从严追究有关责任。另外，还要重视日常检查，提高安全生产事故预见性和应急处置能力。日常检查是发现危险因素的主要途径之一，企业内部要重视加强日常检查，这不仅仅包括设备的检查，也要求对安全管理人员纪律的检查。及时找出事故隐患进行整改，并及时追踪复查。同时针对企业的实际情况制定事故应急救援预案，并进行演练，对演练中发现的问题及时地进行反馈和改进，以减少发生事故时的损失和防止事故扩大。
结束语
总尔言之，化工企业生产要牢记“安全为天、安全出速度、安全出效益、保不住安全就没有一切”这一宗旨，严格监控重大化工危险源，从而确保化工企业的可持续发展，进一步强化化工企业的安全管理。
参考文献
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[2]汪兆武.强化特种设备及作业人员的安全管理是维系化工安全生产的关键[J].化工劳动保护，2001(2).
随着人民生活水平的不断提高,病人及家属,法律保护意识明显加强,护理安全服务已经摆到我们护理人员面前,需要我们认识研究和应对。下文是我为大家整理的关于护理安全隐患论文范文的内容，欢迎大家阅读参考!
神经内科临床护理安全隐患分析
摘要在临床护理丁作中，护理安全管理是护理管理的重点，是护理质量的重要标志之一，工作中如何规范护理服务行为，强化质量意识，确保患者安全，防范医疗纠纷，是神经内科护理工作中的重点。本文分析常见护理安全隐患及原因，并针对护理工作中存在的许多不安全因素提出相应的防范对策。得出护理安全是医院生存和发展的基础，护理人员必须加强预见性安全护理意识，学习相关法律知识，正确评估患者，防患于未然。
关键词神经内科;护理;安全隐患;分析
随着社会经济的发展以及文明程度的提高，患者对医疗护理安全提出更高的要求，医患纠纷呈上升趋势，成为困扰医院管理者和医务人员的难题之一。加强护理风险防范.减少护患纠纷发生，有效地保证护理安全，提高护理质量，是当前医院护理管理面临的迫切问题。我院神经内科收治的患者多为老年人，并伴有意识障碍、精神异常及感觉、运动、认知障碍，病情变化快，易发生意外，任何疏忽均可导致严重后果，给患者及医院带来损失。现将神经内科常见护理安全隐患及防范对策总结如下。
1常见护理安全隐患
意外受伤
跌倒神经内科患者大多年老体弱、视力减退，运动障碍发生率高，如瘫痪、步态不稳、起立与迈步艰难等，常突发抽搐与晕厥。由于上述原因，如遇地面滑、床脚移动、坐凳不稳、防护措施不到位等情况，更易发生跌倒。
坠床躁动患者予以床栏防护、肢体约束方法不正确，或陪护人员对此重要性认识不足，擅自取下床栏、约束带;高龄老年人对病床高度不适应，或夏天使用凉席，在凉席外移的情况下翻身而致坠床。
舌咬伤抽搐间歇期患者疏于带牙套、置牙垫防护，如突发抽搐易致舌咬伤。
烫伤感觉障碍患者使用热水袋，未掌握热水袋局部热敷的温度及使用方法。
走失精神异常及老年痴呆患者，如防护措施不到位，未做到24h连续看护，特别是外出进行辅助检查时，人员较杂，稍有疏忽容易走失。
窒息 神经系统多种疾病均可出现吞咽困难，咳嗽反射减弱。如进食呛咳严重而未及时调整进食方式，可引起食物误吸。
2原因分析
人员与技术因素人员方面因素主要指由于护理人员素质或数量方面的原因不能保证满足工作基本要求而给患者造成的不安全影响或隐患;技术因素主要指由于护理人员技术水平低、经验不足或协作能力不强等原因对患者安全构成的威胁。
法律意识淡薄 患者的意识情况是神经内科护士观察的重点，如何判定、有无改变，需要护士准确观察。一旦病情变化而未能及时发现，将带来严重后果，造成医疗纠纷。另一方面文书记录不规范、不详细、不全面，与医疗记录不一致，都将成为在今后的医疗纠纷甚至法律诉讼中的潜在隐患。
制度落实不到位护士在工作中未严格执行规章制度，不执行监护巡视制度，造成患者坠床等意外伤害;约束时造成患者肢体受损;违反技术操作规程，均可引起严重的不良后果。如有的患者入院后才出现明显的临床表现及影像学的改变，这都需要护士定时观察病情变化，若此时护士疏忽大意，违反护理常规，未能及时发现患者的病情变化，可直接影响患者的转归。
责任心不强缺乏良好的职业道德由于护士编制少，长期超负荷工作，使护士身心疲惫，不安心于本职工作，工作中缺乏责任感。就可能出现言语、护理行为的不当或过失，给患者带来不安全感或造成不安全后果。神经内科护士如果观察病情不仔细，没能及时发现患者病情的突然变化，失去有效的抢救时机，都将造成无法挽回和弥补的损失，给患者和家属造成很大的痛苦。
3防范对策
加强护士职业责任感教育及技能培训良好的责任心是做好工作的前提。职业责任感教育是常抓不懈的工作。护士长对科室护理人员应多给予指导鼓励，增强其责任感，帮助其提高业务素质，建立有效的激励与约束机制，学会调节自我心理状态。同时要有计划、有目标地组织年轻护士业务学习和技能培训，反复训练专业技术操作，鼓励护理人员参加业余学习，不断更新知识，提高专业理论水平和技术操作水平。
加强法律法规教育，增强护士风险意识护士长在平时工作中，加强督察力度，培养护士树立患者安全和自我保护意识，在尊重和维护患者的同时，学会用法律保护自身合法权益。安全护理与法律法规有着密切的联系，护理人员对安全护理重要性的认识和具备较强的法律观念是做好安全护理的前提。因此对护理人员要经常进行安全教育和法制教育，牢固树立“安全第一，质量第一”和依法施护的观念。同时护理部将法律法规纳入继续教育中，定期进行学习和考核，用法律来规范护士的护理行为。
合理配置护理人员医院应增加护士的编制，加强临床一线护士的配置，合理调配护理人员，改变护士超负荷的工作状态。切关注风险的高危环节在中班、夜班工作繁忙时，合理解决护理人员的实际问题，适当增加人力，进行弹性排班，保证在输注甘露醇的高峰时段，护士有时间巡视病房，保证甘露醇在规定的时间内滴完，同时，告知家属注意看护，加强责任心，并告知甘露醇外渗容易引起皮肤坏死。一旦引起输液部位肿胀，立即进行相应的处理。
加强护理管理护理管理的成败直接影响护理质量，健全和完善护理监控体系建章建制，加强教育，严格管理，杜绝不规范的医疗行为。科室的护理质控小组人员定期进行检查、分析、讨论及反馈，防患于未然，使护理缺陷和事故消灭于萌芽之中，护士长加强基础质控、环节质控和终末质控的管理工作及夜间查房，以督促各项制度落实到位。
加强沟通交流，消除纠纷隐患在治疗护理的过程中，护士要积极与患者和家属进行沟通交流，以扎实的专业理论知识，用通俗易懂的语言，结合患者的实际情况向其说明诊疗计划及注意事项、可能发生的并发症和意外。神经内科患者病情重、病程长，患者或家属可能出现一些过激的语言和行为，护士与其沟通时要注意讲究语言的艺术性和技巧性，心平气和地解释、安慰、体谅，以实际行动来感动患者，以提高其对护士的理解与信任，杜绝护理纠纷。
总之，在护理安全管理中，必须抓好全员安全质量教育，提高护士对护理安全重要性的认识，增强护理人员的法律意识和自我保护意识，加强质量控制，加强护患沟通。从法律、安全角度出发，在防范上下功夫，减少和杜绝因护理工作缺陷而造成的医源性问题的发生，尽最大努力将不安全隐患消灭在萌芽之中，严格控制护理差错事故的发生。
精神科护理安全隐患探讨
【摘要】 目的 探讨精神科护理全过程中，可能发生不安全护理因素,采取有效措施,避免不安全事件在 治疗护理过程中发生,结论:精神科在做好治疗的基础上，护理安全具有非常重要作用。
【关键词】 精神科 护理安全 隐患
1、精神科安全隐患分析
病人自身
病人精神症状导致的安全隐患。有些病人在病态思维的支配下，如被害妄想、难以消失的幻听、罪恶感、被控制感而出现的自杀、逃跑、伤人、毁物等行为;
康复期病人存思想顾虑的安全隐患，因思念亲人，惦念家务或工作，怕误了晋级调资，不安心住院而逃跑，或产生强烈自卑感而采用极端手段寻求解脱.
躯体疾病的安全隐患。如突发脑血管意外,急复症等疾病不能向医务人员正常反映，延误治疗,或年老体弱,机体功能衰退,失去自我安全防范的患者,容易产生病人摔倒受伤。
医院设施因素
设施方面的安全隐患。为追求美观而忽视不安全因素存在,楼房门窗未加护栏，让患者易发生自缢的房柱，洗池台过高,地面滑缺乏扶手,室内有裸露的电线，未设专用的躁动房间，均易造成事故的发生。
病区内的危险物品摆放不规范，病房门上未设观察窗。
护理人员
不遵守规章制度，责任心不强，在护理过程中，机戒执行医瞩，不善于观察病情变化，病人出现异常先兆不能及时发现，或擅离职守，岗上睡觉;均可能导致差错事故的发生。
法制观念淡薄，轻视护理文书书写，凭感觉记录，与医嘱及医生的病程记录不一致，不能准确的记录相关的治疗和护理变化，或记录千篇一律，不能反映病人的特有表现，使记录失去了意义。
护理人员压力大。由于专科质特殊，风险过多;夜班频繁、待遇较低，社会偏见等，而致不能用心，热情投入工作，护士不良心理因素也是诱发各种护理差错的一个不可忽视的重要因素。护士情绪波动大，注意力不集中，对病人态度粗暴，无端发脾气，可给病人身心带来不安全的结果或不安全感，以致发生护患纠纷。 病人家属
家属对精神疾病认识不足导致的安全隐患。如家属将病人到门诊就疏于看管，出现病人冲动、伤人毁物和逃跑的现象;或陪护病人时间长，不能理解病人的病态行为，缺乏耐心出现打骂病人;有的家属，接病人出院后不能长时间监管，让病人自己保管药物，导到病人不能及时服药或超量服药。
家属不遵医行为导致的安全隐患，对护理人员的告知不重视、不遵守，刚住院几天就强行办理出院，或不负责任对病人承诺出院时间，承认无法兑现时，病人容易冲动和暴力;借探视之机私自带严禁危险品交予病人等。
`医护配合
有的医生对病情了解不够深入。不能根据病人的病情变化调整护理级别和“三防”的重点内容，使护士在作“三防”观察时缺乏重点，疏于监管，病人容易伤人毁物。
有的医生对护士反映情况不够重视。对护士反映精神病人的情况重视不够，凭感觉用抗精神病药，药量过大或增量过快，极易造成猝死事件的发生;用药不准确或药量不够，极易造成某些病人精神症状迟迟不能控制，增加了事故发生的机会。
2 总结
护理安全是精神科护理工作的重要组成部分，也是护理人员护理精神障碍病人的重要环节。精神障碍病人因受症状支配，常可出现冲动、伤人、自伤、毁物、外逃等特殊行为，护理人员稍有不慎，就可出现意外，乃至危及病人生命。因此，要严格执行规章制度，增强责任心，制定一套完善、系统、有效、 科学的规章制度。
增强法律意识，提高护理文书书写质量。加强病房设施管理尤其重要，消除其安全隐患。定期安全检查，发现门窗、水电等设施损坏及时维修。病人服药要严格查对，防止积存后顿服。加强健康 教育，提高病人及家属的遵医行为，宣传精神卫生知识，告知注意事项。精神科做好这些护理安全，不仅能保障病人的安全，而且还能提高医疗，护理质量。
远离毒品，珍爱生命二年级 | 200字以下 | 议论文毒乃万恶之首，吸毒者必破财，吸毒者必破家。毒品之毒猛于毒蛇恶虎，吸毒如同自残。毒如那磁铁，每天吸着你的心，让你无处可逃；毒如那魔鬼，只要一碰它，就会来终结你的命，大家如果不想被这魔鬼接近，那只有用你那坚强的意志去远离它。大家如果不想被这魔鬼得逞那就跟我大声呼吁“有毒必肃，贩毒必究，种毒必惩，吸毒必戒”。
病毒很危险，我们要离开他。