全面预算管理论文的开题报告

关于构建以战略为导向的全面预算管理

【论文摘要】传统的全面预算与战略管理相脱节，已经不能够适应当今市场竞争激烈，并且现今企业高度重视战略管理的环境。本文从讲述将战略引入全面预算管理的进步之处入手，从企业构建组织流程化再造，以及以平衡积分卡为依据，探讨如何建立以战略为导向的全面预算管理。 一、全面预算管理与企业战略 （一）全面预算管理的含义 全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。它将企业实物流、资金流、信息流和人力资源流整合成为符合企业获取最大利润的经营指标体系。因此，从诞生到被广泛采用，全面预算管理本质上都是一种为实现企业目标而采用的企业管理方法和工具。 （二）企业战略对企业管理的作用 美国学者桑恩和豪斯历时7年对6个不同行业的18对大中型企业应用战略管理的情况进行考察。经考察发现：运用了正式战略规划的企业在投资收益率、股权资本收益率和每股收益等财务指标上都明显好于没有正式战略规划的企业。同时发现，企业采用正式战略规划以后，其经济效益比没有战略规划年份的效益有较大幅度的改善，可见企业战略对企业管理的重要作用。在我国企业实行战略管理同样有很重要的作用，具体表现在如下四方面：第一，战略管理应用对企业适应社会主义市场经济体制、加快走向市场有重要作用；第二，战略管理对企业经济结构战略性调整、形成企业合理格局有重要作用；第三，战略管理是加快提高企业国际竞争力的需要；第四，战略管理也是适应全球性产业结构调整、加快培育我国企业比较优势的需要。 （三）全面预算管理对企业战略的支撑作用 全面预算管理对企业发展战略的支撑作用有：第一，加强企业日常活动与战略的联系；第二，强调整体业绩，增强预算系统处理跨部门事项的能力；第三，优化企业资源配置；第四，增强基层管理者和员工的参与度。可见，战略导向的全面预算在企业推行战略管理，提高竞争优势方面，都有不可忽视的作用。 二、传统全面预算管理的不足之处 它以长期销售预测或目标利润为依据，编制资本支出预算和经营预算，经营预算以销售预算为起点，按以销定产原则编制，再根据资本支出预算和经营预算编制财务预算。传统全面预算忽视了战略的存在，它假定企业未来继续生产原有产品并且未来产品的销售是可预测的，以销售预测或目标利润为依据，编制资本支出预算、经营预算和财务预算。这显然是以企业外部环境相对平稳，市场竞争不很激烈，企业单纯以实现利润最大化为目标的前提下。在现今企业高度重视竞争优势的形式下，这种前提假设失去存在的基础。 三、将战略引入全面预算管理的进步之处 首先，战略预算的引入改变传统预算的原有定位，预算不再仅仅是一个管理控制系统，而被重新定位成一个战略实施系统，本质是为实现企业战略目标而配置企业资源的一种管理活动。 其次，在预算内容上，战略预算使预算内容更加丰富和全面。战略预算可以扩充到包含财务、市场、内部运营和学习与成长四个方面的内容。 最后，从预算的编制程序来看，预算编制以战略预算为起点，先考虑战略预算，再考虑运营预算，改进了传统预算的编制程序，保证战略在预算编制过程中得以优先考虑。 四、以战略为导向的全面预算管理体系的构建 （一）战略管理与全面预算管理的关系 战略管理是全面预算管理的起点及导向。企业战略决定了全面预算管理的导向，要求企业在立足自身战略及公司所处的发展周期和市场环境来选择适合自己的预算管理模式。如创新期和成长期的企业一般选择规模导向下的预算管理模式，因为其一定时期内的战略为增加市场占有额及扩大公司规模；成熟期的企业宜选择收益导向的预算管理模式，在相对有限的发展空间下通过降低成本等形式提高利润。 （二）衔接战略与全面预算管理的'方式 1.企业组织流程化再造 以“作业”或“流程”为中心的扁平式组织结构，能够适应顾客的需求变化，对企业内部价值链进行优化，从而降低管理成本，提高管理效率。面对组织结构的变化，预算管理体系也应进行与其相适应的变革，用一种面向流程、以作业为基本的预算执行单位来构建预算管理体系。 （1）作业分析与作业中心的建立 作业分析是通过对产出、作业、资源及其相互关系的识别和计量评价作业的有效性和增值性，据以重组流程和价值链，以提高作业效率和作业价值，降低成本。企业应在作业分析的基础上构建作业中心。 （2）流程分析与流程中心的建立 流程是由企业相互关联的多项作业构成的一个从始至终的连续的过程。以价值链为工具，流程可分为三类:实现价值增值的核心流程、提高核心流程性能的增强流程、不直接为客户创造价值，但为其他流程提供必要支持的支持流程。流程分析的任务是运用与流程相关的分析方法对流程作出定性和定量的评价，在此基础上识别能最大程度给企业创造经济利益的核心业务流程，按照经优化的核心流程组织业务工作，简化合并非增值部分的流程，根据顾客需求来建立流程中心。 （3）预算管理组织的建立 为了使战略目标能够分解到各个作业中心与流程中心，解决战略转化为预算过程中先天性缺乏路径问题，还应设置预算管理组织，应成立由公司董事会成员、主管财务的领导及相关部门领导组成的预算委员会，预算委员会应按各作业中心与流程中心的职责进行预算指标的分解、汇总。在明确各中心目标和责任的同时，授予各中心相应的权力，使权力和责任对等。 2.以平衡记分卡为依据 Kaplan和Norton(2008) 提出利用战略地图规划战略，利用平衡计分卡组织协同，利用预算规划运营。 平衡记分卡围绕企业战略目标，从财务、顾客、内部营运过程、学习与成长等四个角度入手。在财务角度，平衡记分卡保留财务方面的指标，一般涉及获利能力，如经营所得、回报率，或经济附加值等标准。顾客角度，要求经理们把为顾客服务的声明转化为具体的测评指标，这些指标应能反映真正与顾客有关的各种因素，从顾客角度一般可选取市场占有率、顾客满意度、顾客获利能力等指标进行评价。内部营运过程角度，主要选取创新能力、营运能力水平、售后服务水平等指标进行评价。创新与学习角度，主要考虑企业要创造长期的成长和改善应必须建设的基础设施。企业的学习和成长过程包括人员、信息系统和企业程序三方面，其中人员方面的评价指标主要有职工满意程度、职工稳定性及创新性等。

我只能给一一些文件供你自己选择，如果说写论文的话，我估计 没有时间，不好意思了： 企业是以盈利为目的的经济组织，经济效益是衡量一切经济活动的最终综合指标。当今企业经济效益偏低的主要表现为产品质量低、成本高、浪费严重、技术设备力量落后。其原因（1）从外部方面，主要受市场经济影响，原材料、运费不断增长，设备更新所需费用相对较高，企业之间的竞争又日益激烈；（2）从，人部看，工资费用逐年增长，重速度，轻效益，轻成本，久而久之。成本意识谈化，成本管理松弛，成本指标不断上升。能否提高经济效益已成为企业能否生存和发展的关键。一般而言企业提高经济效益的主要途径有：1、准确分析、把握市场信息、正确决策，正确投资，使产品适销对路；2提高产品质量，加大宣传力度，从而增加销售，促进货币回收；3、购置新设备革新工艺，优化生产结构，降低成本，提高劳动生产率；4、从企业内部着手，加强企业管理。下面分财务管理、降低成本、其它途径这三方面具体谈谈它们对提高经济效益的作用。一、 财务管理，是预测分析企业的经营方针、财务目标、成本控制、财务保证、财务改进等管理职能的活动，它是企业管理系统中最为重要的子系统，是企业管理的中心。它管理的目标是企业财富的最大化；管理对象是现金的循环和周转；它管理的主要内容就是投资和股利的决策。因此加强财务管理是企业提高经济效益的非常重要的途径。加强财务管理主要包括1、加强资金管理，2、加强全面预算管理，3、提高财务信息的使用价值。1、要加强资金管理，可以从以下几方面着的：①强化投资管理。首先必须认真做好市场调查分析并做好投资前的预算；充分考虑时间价值和风险程度；准确比较项目的投资回收率和筹资成本率；充分考虑企业偿债能力并防止盲目举债②加大货币回收力度、加大清欠力度，加大销售，使产品适销对路，以销定产，加大现款订货的优惠力度；执行“不付款不发货”以控制新欠的发生，制定清欠对策和方法，组织各方面力量多渠道、多形式催收货款③合理控制仓储量，有效发挥资金的使用效益④改革资金的管理体制，实行集中管理，收支两条线及统收统支的制度。2、全面预算管理是以对市场需求的充分研究和科学预测的前提，以货币或其他计量形式对企业未来某一特定时期的生产活动、投资活动、资金运作活动作为系统的预计，是用来分配企业财务、实物及人力等资源，以实现企业的战略目标的一种系统和管理方法。全面预算管理对提高经济效益具有十分重要的作用。例如：经营成果预算，可以促进收增长，降低成本，保证目标利润的实现；财务状况预算，可以盘活企业资产；投资预算，可以掌握投资总量与企业发展方向，以获取最大投资效益；劳动力成本预算，可以掌握人员信息及企业的劳动力水平；现金流量预算，可掌握现金流动信息，降低债务及资产负债率，平衡资金余缺，提高资金利用效益。要加强全面管理预算则需①建立完善预算管理机制，②严格执行，并加以控制及调整，③建立考核奖罚制度。3、提高财务信息的使用价值。财务信息也是非常宝贵的资源，企业内部各环节存在的问题在财务信息上均有体现，利用财务信息，有利于发现、解决企业内部问题，优化生产、组织结构；财务信息也能折射出市场信息，从而为决策者提供参考。二、 降低成本是提高经济效益的一种非常有效的途径，我们有必要将其专门分析。一个企业成本水平的高低是企业生产水平、技术水平和管理水平的综合体现，决定着企业的竞争能力的强弱，盈利能力的大小。企业成本一般包括①材料成本：采购、运输、仓储成本，还有材料损失等；②加工成本：设备的损耗、水电费材料浪费、废品损失等；③劳动力成本：职工工资，管理费用；④销售成本：宣传费用，销售所花的人力物力，运输费及售后服务的费用等。降低成本的主要方法有：1、技术手段，2、管理手段。通过引进新的技术，先进的生产工艺、购置新的机器就能降低生产成本，提高劳动生产率，同时产品质量的提高也降低了售后服务的费用。管理手段即实行成本管理。例如供应过程中成本管理，包括采购、物资保养、物资筹集成本管理等。为了实施成本管理，有以下几种方式：（1）先施行成本合理预算，再对其进行限额制度。通过实际成本与预算的比较分析，找出原因，解决问题，对额度