企业违反结算记录研究论文

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。随着市场经济的发展，企业为了生存与发展，大力开展促销活动，以扩大产品的销售数量和市场份额，导致应收账款数量增加。 于是，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要课题。 一、应收账款的成因 1、商业竞争。在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了能在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越被企业所采用，于是就产生了应收账款。 2、销售实现和收到款项的时间存在差距。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，这就产生了应收账款。这主要是因为货款结算需要占用时间的缘故。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。 3、应收账款内部管理不力。企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。 二、应收账款管理不善的弊端 1、资金周转困难，企业效益下降。通常情况下，企业销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。如果企业出现账面利润，那么年度实现的利润要还向投资者分红，企业可能要垫付股东分红款，导致企业资金流出增加。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款和分红款，加重了企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。同时，企业持有应收账款必将付出相应的代价，包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，都将导致企业效益下降。 2、降低企业信用，影响企业形象。企业应收账款余额过大，占用大量资金，如果到期不能收回，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣，从而增加交易成本。同时，企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账。给企业带来损失，增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外，应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。 3、虚增经营成果，增加经营风险。按照权责发生制要求，企业应当在销售发生当期确认收入，但企业收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。通常情况下，应收账款的形成与企业赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入正相关，即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松，导致应收账款规模迅速扩大，一旦货款不能回笼，企业将陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境，企业会计利润将大打折扣。如果控制不力，企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样，尽管根据谨慎性原则要求，企业要按应收账款余额的～定百分比来提取坏账准备，但是一旦应收账款无法收回，实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备，将给企业造成实际上的损失。因此，应收账款占用资金过多，虚增销售收入，夸大企业经营成果，增加企业的经营风险。 4、延长企业营业周期，延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收账款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。 三、应收账款的管理措施 企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，其管理目标就是追求利润。就其本质而言，应收账款可以看作是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资。企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收账款管理，始终把资金回笼放在首位。在实际工作中，企业应对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制，加速应收账款回笼，减少坏账，确保企业经营利润的最终实现。 （一）事前控制 1、客户信用管理。 （1）建立客户档案，开展信用评价。企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。 （2）制定信用额度，控制应收账款规模。企业应根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况，给予客户相应的信用额度即企业对某一客户愿意承担最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短。财务部门及时办理货款结算、记账及对账等手续，如实反映客户的信用额度使用情况，防止出现差错。同时，企业应建立信用额度动态管理和预警机制管理和控制信用额度，从而有效地控制企业赊销规模。 （3）建立健全赊销审批制度。企业授予客户的信用额度，必须经公司主管领导审批后方可起用并录入客户档案。在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失。若客户信用额度发生变动，还必须办理报批和备案手续。同时，企业对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全。胜和合理性。 2、完善销售业务内部分工，明确岗位职责，责任落实到位。应收账款管理是一项系统的工作，企业应根据《内部会计控制规范——销售与收款》的规定，建立岗位责任制，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、配货及发货、开票、出门及收款等业务应当由不同部门的人员完成，确保不相容岗位相互分离，以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核，避免出现舞弊行为。销售部门主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款等工作；财会部门主要负责销售款项结算记录、对账和督促管理货款回收；发货部门主要负责审核销售发货单据、办理配货及发货等工作；清欠办公室应及时召开清欠会议督促销售部门的清欠工作，负责应收账款的法律诉讼及追讨，制定清欠及考核制度。以上各岗位应恪尽职守，认真负责，责任到人，奖惩合理，最大限度地提高应收账款的回收率，缩短应收账款的收账周期，减少呆账。 3、建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险。根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例等事项。企业可以自行确定计提坏账准备的方法，该方法一经确定，不得随意变更。 4、开展赊销业务培训。通过对销售人员进行赊销业务培训，树立风险意识，提高其职业道德和业务技能，分析应收账款的成因、对策及责任，介绍收款的方式和技能，以及对客户进行信用评价的方法，增强销售人员的防范意识。 （二）事中控制 1、加强合同管理，规范经营行为。企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人同与客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受订单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。销售合同一经签订，不得随意变更，如有变更双方应充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，以维护购销双方的合法权益。 2、加强销售业务处理过程的管理。对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理，是应收账款控制的关键所在。 （1）收款。客户送交的货款，财务部门应及时开具收据，并进行账务处理。对于收到的汇票、支票等及时办理收账手续；对于收到的银行承兑汇票及时办理查询，确保真实有效。 （2）开具提货单。对照合同根据客户要求开具提货单，并送交客户签收。 （3）发货。运输部门根据提货单组织发货，确保货物的规格、型号、数量正确无误。 （4）结算。发货后，根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。 3、选择先进的结算方式。企业应尽可能选择对自身有利的结算方式，加速资金回笼，减少资金在途时间。企业可在合同中约定购买方必须带款提货，否则不发货，确保货款及时回笼。另外，企业也可以利用网上银行、实时汇兑等先进的结算手段，加速资金回笼。 （三）事后控制 1、实行销售业务内部审计工作。企业定期或不定期开展销售业务专项审计，检查销售内部控制制度执行情况，防范因管理不善而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低经营风险。 2、建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度。财务部门应当开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行监督。通过分析，企业可以确定多少欠款在信用期内，多少欠款超过了信用期，超过时间的长短和款项所占比例，以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账。据此，企业区别账龄长短，制定出经济可行的收账政策，采取灵活多样的催讨方式（如书信联系、电话联系、上门催讨和诉诸法律手段等方式）催讨货款，以设法收回欠款。 3、实行货款回笼业绩考核和责任追究制。“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核”。企业应当按“谁销售，谁收款”原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每月，根据货款回笼计划完成情况对销售人员进行业绩考核，在奖金中兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。 4、实行定期对账制度，确保债权金额正确有效。企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，并保存好有关材料，确保债权法定追索权的延续。由于应收账款收回的法定期限是逾期2年内，过了有效期企业就丧失追回欠款的权力，企业必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明，如对账单、付款计划等。 5、定期召开应收账款专题会议，对货款回笼和信用政策执行情况进行跟踪和分析。应收账款能否及时足额收回直接影响企业的资金周转和经营业绩。企业领导必须高度重视应收账款管理，关注应收账款是否及时收回，定期组织人员召开应收账款专题会议，对信用政策的执行情况进行检查，分析应收账款形成原因，评价其合理性和潜在的风险，制定相应的对策，落实专人，采取有效措施解决存在的问题。 总之，企业要根据成本效益原则，制定合理的信用政策，控制应收账款规模。同时，企业应始终坚持把货款回笼放在首位，实行应收账款的全过程控制，加大收款力度，加速货款回笼，确保实现的收入及时足额流人企业，从而规避经营风险。

对小议制造型企业固定资产账实不符的原因进行研究论文

一、固定资产账实不符的原因

固定资产作为制造型企业的一项重要的资源需加强管理。但在实际工作中大多数企业比较重视能直接产生利润的生产和销售环节，忽略了对固定资产的管理，而在战略上的不重视直接导致固定资产控制环节的薄弱.随着固定资产的种类和数量逐渐增多、资产管理人员的频繁变更、文件记录的缺失最终会造成企业账目不清资产不明，或给企业带来较大的损失和风险。一般来说企业账实不符存在以下几种情况：

(一)有物无账固定资产已经投入使用，但在财务账簿上未做登记。 造成的原因主要是以下几种情况：固定资产采购后未及时办理相关的入库验收手续，就投入使用;固定资产已报废但仍继续使用;在建工程项目已竣工决算并投入使用，但未办理相关的验收手续。

(二)有账无物财务账簿上还存在此固定资产，但实物资产已不存在。 造成的原因可能有以下几种情况：实物资产缺乏管理，遗失或毁损后没有及时向财务部门和资产管理部门报告;实物资产对外借出，未告之资产管理部门，也未到财务部门办理相关手续;实物资产对外送修，但未办理相关的手续，以至于固定资产盘点时，找不到相应的实物资产。

(三)账物不符财务账簿上和实物资产都存在，但财务记录和实物资产的名称、型号或金额无法对应，又缺乏相应的文件资料无法查证导致实物资产和固定资产账面记录不符。 造成的原因可能是单据出现问题比如单据不全或传递不及时，导致资产管理部门账卡与财务部门台账不一致;也可能是因固定资产实物名称和账务账簿记录不统一，固定资产标签脱落等原因无法核实;亦或者是由于资产使用部门或个人变动频繁且未办理或未及时办理相关的资产转移手续，导致账簿记录与实物资产信息不符。

二、针对企业固定资产账实不符的情况提出相应的固定资产管理建议

(一)为保证固定资产的安全完整、账实相符，我们需建立健全固定资产管理制度

通过制度来规范资产管理过程中出现的不按照原则办事的行为，提高资产管理的可操作性，使资产管理人员在工作时有据可依，从根本上改变固定资产工作不严谨、失误频发的现状，为企业的良好运行提供有效保障。实施固定资产统一采购，建立供应商挑选制度，询价制度，合同签订及集体审批联签制度。固定资产(特殊设备除外)由需求部门提出请购单并对需采购的设备提出可行性分析报告并提交资产管理部门，资产管理部门进行调研后做出是否需要采购的决定。对于需采购的固定资产提交申购单给采购部门，采购部门按照规定程序统一进行采购并报有关部门审核批准。建立固定资产验收制度。

固定资产需办理验收登记手续后，才可以领用和付款。通常情况下，固定资产验收单由企业资产管理部门办理，资产使用部门及其他主管部门需在验收单上签署验收意见，属于特种设备的还需附外部专业机构出具的验收报告。财务部门及时审核验收单对符合规定的固定资产办理验收手续并登记入账。制定固定资产日常管理细则。固定资产作为一项长期资产，在其使用周期内可能涉及资产的领用、出租、出借和转让等。企业应对资产的各个环节加强控制，订立相关的管理细则。比如：对已验收合格的固定资产需制作资产卡片，粘贴固定资产标签以备查验;对需转让的固定资产需由专业机构做出资产评估报告。建立固定资产处置制度。首先明确可进行固定资产处置需满足的条件和需提供的资料;其次需对办理固定处置的流程做出说明，最后明确各部门的审批权限和责任。具体来说对需报废固定资产，由资产使用部门填制报废单，并提供制度规定的证明资料，再交资产管理部门、财务部门及其他主管部门审核并提出处置意见。资产管理部门根据批准的报废单及处置意见对实物资产做清理，财务部门负责监督和进行账务处理，列明报废资产去向和残值收入。

(二)明确划分固定资产管理责任

资产管理部门负责对固定资产进行统筹管理，根据生产经营的实际情况对资产进行合理调配，提高资产利用率，降低企业成本。资产管理部门还需根据资产的使用和维护情况定期向管理层报送固定资产维修计划和固定资产更新计划。各资产使用部门或使用人对固定资产的安全完整负责，如有丢失或毁损，查明属个人责任的'需按企业规定接受处罚并赔偿损失。财务部门负责固定资产的账务处理，建立固定资产台账，做好固定资产的预算跟踪，报送管理层固定资产管理报表。严格审查固定资产采购、转移、报废是否符合固定资产管理制度的规定，是否提供了相关支持性凭证;对在日常核算工作中发现的问题积极主动的与资产管理部门、资产使用部门以及其他相关部门沟通，及时处理资产的增减变动以防止因信息不对称造成的账实不符。财务部门需定期组织资产清查，查明固定资产盘盈盘亏的原因并按经批准的处理意见进行账务处理，确保账实相符。

(三)加强固定资产的事前、事中和事后控制，使固定资产的日常管理工作科学化规范化

企业大多比较重视资产的采购，而忽视了固定资产的日常管理。在固定资产的管理中加强日常的科学化规范化管理是保证固定资产安全完整，实现资产的优化使用和配置的基础。首先企业应把固定资产管理思想灌输到每一个员工身上,树立员工保护固定资产、合理使用固定资产的意识，增强员工的责任感和使命感。定期组织资产管理人员进行业务培训，深入讲解固定资产管理制度。其次建立良好的沟通渠道和应变机制，加强各部门之间的联系，减少因信息不对称造成的管理失误，进行资产的动态统筹管理。再次，定期维护更新固定资产相关资料。随着时间的推移或使用环境的影响，作为固定资产身份证的固定资产标签可能会毁损和脱落，资产管理人员发现后应及时更换或补贴，或根据企业的实际需要选择PVC或金属材质的标签。另外为了更形象更直观的了解固定资产还可以在建立固定资产卡片配上相关资产实物形态的图片。最后企业应建立相应的奖惩机制。

对在资产管理工作中表现优异的员工给予肯定和奖励，给其他员工设立榜样，调动员工的积极性，使之主动参与固定资产的管理。对于违反固定资产管理制度规定给企业造成损失的员工或部门，按情节轻重给予相应的处罚。

(四)加强固定资产管理的信息化建设

在传统管理模式下企业多依赖纸质单据或通过手工方式在财务软件中录入固定资产的相关数据，工作强度比较大还容易出错。现在企业可以借助条形码信息技术建立信息库，把实物资产的名称、种类、购置时间、购进价值、净值、存放地点、使用人等信息以条码的形式输出并贴到相应的资产上。在资产发生变动或毁损时，直接扫描就可以跟踪资产变化的全过程。通过资产管理软件和财务软件之间对接的端口，还可以把信息直接导入财务软件生成凭证，时时更新资产信息完成了资产的动态管理。

在进行固定资产盘点时，也摒弃了传统繁复的人工盘点方式，通过专门的实物资产盘点机扫描固定资产上的条形码进行数据收集，然后将盘点机中的数据信息导入固定资产信息管理系统就可以自动生成盘点结果，出具盘点报告。由此可见固定资产的信息化管理，实现了信息流和实物流的统一，确保了账卡物三者的对应，有效防止了企业资产流失。但我们仍需注意的是固定资产信息化管理是建立在企业良好的固定资产内部控制之上的，建立健全固定资产管理制度仍然是非常必要的。