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财务报表分析在纳税评估中的运用研讨论文

摘要: 财务报表及其应用是随着我国的现代企业在我国的建立而逐渐普及的。与我国的实际情况结合不够紧密以及不能适应我国财务管理制度发展的实际需求等不足。这些不足在较长时间的发展过程之中,虽然在一定程度上得到了缓解,但是在本质上并没有相应的改变,并不适应我国的财务管理和税收管理发展的实际情况,也与我国的未来发展方向不相适应,这成为财务报表分析,在我国的纳税评估中难以发挥应有作用的主要阻碍因素。因此,文中对此进行了相应的探讨,旨在优化财务报表分析在纳税评估中的应用。

关键词: 财务报表分析;纳税评估;应用

随着国税金税三期系统正式投入使用,通过对全国各行各业的企业提供的财务数据联网进行大数据分析,可以准确发现企业在纳税申报中存在的疑点和异常。企业财务人员要认真做好财务报表分析,对企业账务处理、经营、内部控制各个环节涉及到的税务风险进行预测,做好纳税评估的工作,有效规避企业和财务人员自身的涉税风险。

一、纳税评估和财务报表的相互关系

(一)财务报表及其分析

财务报表是企业的财务人员,根据企业的实际情况和日常积累的财务数据信息,对其进行相应的整理,并在这个过程之中,对这些数据的主要指标进行整理,形成一个相对比较完整的财务信息数据汇集和整理报表。由于税收管理的实际需求,还要对其中的信息数据进行相应的分析,确保整个财务报表中的信息数据都可以得到充分的运用,这也是会计相关性的具体体现,也是税收管理实际工作的需求。纳税评估的过程中,主要使用的工具就是企业的财务报表及其附加的分析。财务分析还是开展纳税评估活动的关键基础,科学的利用好各种财务分析方法能够显著提高纳税评估效率。财务报表分析的主要服务对象为企业管理者、企业投资者、相关债权人等,主要目的是为了他们提供科学的决策依据,使得其能够深入了解企业的实际状况,并对企业的未来发展进行科学的预测。

(二)纳税评估

纳税评估的主体是税收管理部门。其主要是指,税收管理部门根据自行收集的相关资料以及纳税企业主动报送的相关数据、信息资料,对其进行相应的数据分析和核算,按照相应的纳税规则,计算出纳税单位应当缴纳的税款。但在实际的操作中由于相关的信息资料带有一定的主观性,审核方面并不是很严格,所以其数据结果仅仅作为相应的参考,而不能作为最终的征收依据。纳税评估是借助财务分析的手段而对企业的状况进行科学评判,依托各项财务指标而判定企业有没有涉税疑点。通过对企业应纳税额度与其实际纳税额度进行比对,获得两者间的差异,从而对税源加强监控。所以,在实际的税款征收中要着重把握这一特点,进行区别对待。纳税评估是一个相对比较复杂的过程中,虽然主要的实施主体是纳税管理部门,但是仅仅依靠纳税管理部门是不能完成这项工作的,就需要纳税企业参与进来,帮助税收管理部门对其进行相应的分析和解释,为纳税评估过程和其他相关的工作提供表的.协助,而这种协助主要就是通过本企业的财务报表及其分析来实现的。财务报表分析的过程之中,往往具有比较强的专业性和个性,企业与企业之间的指标也不尽相同,在财务报表分析中的反映也有一定的差异化。纳税评估过程可以通过对财务报表及其分析进行相应的观察和核算,对企业的实际经营情况有较为详细和全面的了解,并在此基础上充分掌握企业的纳税额度,对其进行较为准确计算。在我国的营业税改增值税的背景之下,税收管理部门的纳税评估对于企业的纳税数额有着更加关键的作用。可以对企业的各个生产和销售过程有比较充分的了解,只有在这样的基础之上,才能对企业的增值税进行相应的核算,由此可见,财务报表分析在增值税改革的背景之下,对于纳税评估工作的正常进行具有积极的促进作用。

二、财务报表分析在纳税评估工作应用中存在的主要不足

(一)财务报表中会计信息失真情况相对比较严重

由于会计管理制度和监督机制的不健全等因素的影响,我国会计信息失真的现象较为严重。在调对中对2000家左右会计信息失真的企业进行了处理处罚,其中包含了部分会计师等专业的会计从业人员也参与其中。会计信息失真涉及的数额在增加,进而带来的社会影响和危害程度都在逐步扩大。在资本市场中对不实的会计信息使用的破坏性则更加巨大。

(二)财务报表采用的统计数据差异化严重

在企业报送的财务报表及其分析中,大量的结合企业的生产经营实际和行业的实际状况,自创了部分的财务数据统计指标,而不是按照既有的相关规定。或者是,由于相关的统计指标规定相对滞后不能适应行业、企业发展的实际需求,导致企业在实际的统计过程中不得不按照行业达成的共识自行采纳一些信息作为主要的统计指标。这就对纳税评估工作带来了较大的不便,纳税管理部门的工作人员不熟悉相关行业的统计指标变化,尤其是企业或者行业自创的统计指标,具有相对比较大的差异,难以进行统一、有效的统计和分析工作。

(三)分析方法不完善

现有的财务报表分析方法主要是二十世纪由西方传入我国的,表现就是财务报表分析方法与国外相比相对老旧,并且在我国的应用过程相对比较机械、呆板,一些财务指标和财务分析的具体方法与我国企业的财务分析情况并不是很适应。再者,部分财务报表分析方法在企业中并没有得到较好的运用,在部分企业中仍旧使用简单、机械的分析方法对财务报表进行相应分析,财务报表的分析方法的针对性相对比较差。

三、优化财务报表分析在纳税评估工作中应用的对策

(一)优化解对会计信息失真情况

应当设立对会计信息准确性的管理标准。将标准化作为构建完善管理体系的首要任务,就是要明确其管理目的和体系化建设的评价标准。通过对会计信息处理人员以及相关责任人的工作建立工作评价标准和相应的管理制度,使相应的管理制度更具有针对性,并将之纳入现有的现代企业管理制度之中,强化对会计信息的管理,同时可以从企业整体的角度,加强对会计信息管理制度的顶层设计。

(二)指定财务报表及分析的统一数据指标

首先,对基础的财务报表数据信息统计指标进行统一,由会计信息管理部门和行业标志制定者以及税收管理部门主导,在全国范围内进行统一。使得全国范围的财务报表分析基本数据都可以通用,便于纳税评估工作的开展和便于相关统计工作的开展。其次,结合行业和地域性特征,允许单独设立相应的差异化统计指标,但是要加强对其管理,设定采用指标的比例上限,对其加强管控的基础上,给予其一定的自由度,确保企业和行业的灵活性。

(三)完善现有的分析方法体系

针对我国的社会性质和经济社会发展的主要任务以及实际的发展情况,对现有的财务报表分析方法进行改革,使之适应我国经济社会发展的实际需求,不断满足评估工作的要求和发展规律。再者,税收管理部门要针对不同行业的特点,创新财务报表分析方法,强化在实际工作中应用的便捷性。再者,税务管理部门要与企业组成联合的分析方法管理和创新小组,建设税收管理部门主导的财务报表分析的信息化管理创新平台,实现税务部门对相应的财务报表分析方法创新和应用的实时监控,对其进行充分的了解。

四、结语

在我国纳税评估中,财务报表分析法是非常重要的手段,财务报表分析在纳税管理评估工作中应用还存在不够完善不够具体,需要借助法制力量与科技力量等进行弥补。尤其是在当今纳税评估工作,纳税机关应借助财务报表分析,逐渐规范化、科学化的背景之下纳税管理和征收工作,并结合现代经济社会的具体状况,完善现有的财务报表分析方法体系,解决提高纳税管理水平。

参考文献:

[1]张梦雅.以识别税收风险为导向的企业财务报表分析研究[J].时代金融,2016(36).

[2]王雨汇.财务报表的局限性及解决对策[J].财会学习,2016(21).

281 评论

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你好啊,你的乐视网财务报表分析开题报告选题定了没?开题报告选题老师同意了吗?准备往哪个方向写?开题报告学校具体格式准备好了没?准备写多少字还有什么不懂不明白的可以问我,希望可以帮到你,祝开题报告选题顺利通过,毕业论文写作过程顺利。开题报告的撰写方法一、开题报告的含义与作用开题报告,就是当课题方向确定之后,课题负责人在调查研究的基础上撰写的报请上级批准的选题计划。它主要说明这个课题应该进行研究,自己有条件进行研究以及准备如何开展研究等问题,也可以说是对课题的论证和设计。开题报告是提高选题质量和水平的重要环节。研究方案,就是课题确定之后,研究人员在正式开展研之前制订的整个课题研究的工作计划,它初步规定了课题研究各方面的具体内容和步骤。研究方案对整个研究工作的顺利开展起着关键的作用,尤其是对于我们科研经验较少的人来讲,一个好的方案,可以使我们避免无从下手,或者进行一段时间后不知道下一步干什么的情况,保证整个研究工作有条不紊地进行。可以说,研究方案水平的高低,是一个课题质量与水平的重要反映。二、写好研究方案应做的基础性工作写好研究方案一方面要了解它们的基本结构与写法,但“汝果欲学诗,功夫在诗外”,写好开题报告和研究方案重要还是要做好很多基础性工作。首先,我们要了解别人在这一领域研究的基本情况,研究工作最根本的特点就是要有创造性,熟悉了别人在这方面的研究情况,我们才不会在别人已经研究很多、很成熟的情况下,重复别人走过的路,而会站在别人研究的基础上,从事更高层次、更有价值的东西去研究;其次,我们要掌握与我们课题相关的基础理论知识,理论基础扎实,研究工作才能有一个坚实的基础,否则,没有理论基础,你就很难研究深入进去,很难有真正的创造。因此,我们进行科学研究,一定要多方面地收集资料,要加强理论学习,这样我们写报告和方案的时候,才能更有把握一些,制定出的报告和方案才能更科学、更完善。三、课题研究方案的结构与写法 课题研究方案主要包括以下几个方面:(一)课题名称课题名称就是课题的名字。这看起来是个小问题,但实际上很多人写课题名称时,往往写的不准确、不恰当,从而影响整个课题的形象与质量。这就是平常人们所说的“只会生孩子,不会起名字”。那么,如何给课题起名称呢?第一,名称要准确、规范。准确就是课题的名称要把课题研究的问题是什么,研究的对象是什么交待清楚,课题的名称一定要和研究的内容相一致,不能太大,也不能太小,要准确地把你研究的对象、问题概括出来。规范就是所用的词语、句型要规范、科学,似是而非的词不能用,口号式、结论式的句型不要用。因为我们是在进行科学研究,要用科学的、规范的语言去表述我们的思想和观点。课题就是我们要解决的问题,这个问题正在探讨,正开始研究,不能有结论性的口气。第二,名称要简洁,不能太长。 不管是论文或者课题,名称都不能太长,能不要的字就尽量不要,一般不要超过20个字。这次各个学校课题申报表中,我看名称都比较简洁,我就不再多说了。(二) 课题研究的目的、意义研究的目的、意义也就是为什么要研究、研究它有什么价值。这一般可以先从现实需要方面去论述,指出现实当中存在这个问题,需要去研究,去解决,本课题的研究有什么实际作用,然后,再写课题的理论和学术价值。这些都要写得具体一点,有针对性一点,不能漫无边际地空喊口号。不要都写成是坚持党教育方针、实施素质教育、提高教育教学质量等一般性的口号。主要内容包括:⑴ 研究的有关背景(课题的提出):即根据什么、受什么启发而搞这项研究。 ⑵ 通过分析本地(校) 的教育教学实际,指出为什么要研究该课题,研究的价值,要解决的问题。(三)本课题国内外研究的历史和现状(文献综述)。规范些应该有,如果是小课题可以省略。一般包括:掌握其研究的广度、深度、已取得的成果;寻找有待进一步研究的问题,从而确定本课题研究的平台(起点)、研究的特色或突破点。 参考总课题报告。(四)课题研究的指导思想指导思想就是在宏观上应坚持什么方向,符合什么要求等,这个方向或要求可以是哲学、政治理论,也可以是政府的教育发展规划,也可以是有关研究问题的指导性意见等。对于范围比较大,时间又很长的课题来讲,大家在总的方面,有了一个比较明确的指导思想,就可以避免出现理论研究中的一些方向性错误。这里,我给大家介绍一下何老师在《佛山市教育现代化进程》研究方案里写的课题指导思想里的一段话:“这一课题研究要依据党中央和国家要求,依据广东省委省政府的决定,依据佛山市委市政府的决定,结合国情、市情和佛山市教育改革与发展的实际,……力求揭示佛山市教育现代化进程的规律及表现形式,为佛山市教育现代化实践服务”。另外,还有一份供大家参考一下,广东省教育科研“九五”规划重点课题《学科教学与素质教育》研究和实验方案里面,课题指导思想这样写:“坚持以马克思主义、毛泽东思想和邓小平理论为指导,从我国经济领域实现“两个转变”和我省2010年基本实现现代化对基础教育的要求出发,针对在中小学学科教学中实施素质教育的有关理论和实践问题,开展全方位的改革实验和理论研究,有效指导广大中小学教师在学科教学中深入教学改革,全面贯彻教育方针,全面提高教育质量,从而推进我省基础教育事业向前发展,为把广东建成教育强省作出贡献 ”。(五) 课题研究的目标课题研究的目标也就是课题最后要达到的具体目的,要解决哪些具体问题,也就是本课题研究要达到的预定目标:即本课题研究的目标定位,确定目标时要紧扣课题,用词要准确、精练、明了。相对于目的和指导思想而言,研究目标是比较具体的,不能笼统地讲,必须清楚地写出来。只有目标明确而具体,才能知道工作的具体方向是什么,才知道研究的重点是什么,思路就不会被各种因素所干扰。常见存在问题是:不写研究目标;目标扣题不紧;目标用词不准确;目标定得过高, 对预定的目标没有进行研究或无法进行研究。确定课题研究目标时,一方面要考虑课题本身的要求,另一方面要考虑课题组实际的工作条件与工作水平。(六)课题研究的基本内容我们有了课题的研究目标,就要根据目标来确定我们这个课题具体要研究的内容,相对研究目标来说,研究内容要更具体、明确。并且一个目标可能要通过几方面的研究内容来实现,他们不一定是一一对应的关系。大家在确定研究内容的时候,往往考虑的不是很具体,写出来的研究内容特别笼统、模糊,把研究的目的、意义当作研究内容,这对我们整个课题研究十分不利。因此,我们要学会把课题进行分解,一点一点地去做。 基本内容一般包括:⑴对课题名称的界说。应尽可能明确三点:研究的对象、研究的问题、研究的方法。⑵本课题研究有关的理论、名词、术语、概念的界说。(七)课题研究的方法1、本课题研究是否要设定子课题。 各子课题既要有一定的相对独立性,又要形成课题系统。作为省、市级课题,最好设定子课题。形成全校的课题研究系统。2、具体的研究方法可从下面选定: 观察法、调查法、实验法、经验总结法、 个案法、比较研究法、文献资料法等。如要研究学生实践能力的现状必定离不开调查法; 要研究如何优化小学生个性宜采用实验法;要研究如何对青年教师进行培养可采用经验总结法;要研究问题家庭学生的教育对策可采用个案法等等。3、确定研究方法时要叙述清楚“做些什么” 和“怎样做” 。如要用调查法,则要讲清调查的目的、任务、对象、范围、调查方法、问卷的设计或来源等。最好能把调查方案附上。4、提倡使用综合的研究方法。 一个大的课题往往需要多种方法,小的课题可能主要是一种方法,但也要利用其它方法。我们在应用各种方法时,一定要严格按照方法的要求,不能不三不四,凭经验、常识去做。比如,我们要通过调查了解情况,我们如何制订调查表,如何进行分析,不是随随便便发张表,搞一些百分数、平均数就行了。突出介绍行动研究法。(八)课题研究的步骤课题研究的步骤,也就是课题研究在时间和顺序上的安排。研究的步骤要充分考虑研究内容的相互关系和难易程度,一般情况下,都是从基础问题开始,分阶段进行,每个阶段从什么时间开始,至什么时间结束都要有规定。课题研究的主要步骤和时间安排包括:整个研究拟分为哪几个阶段;各阶段的起止时间;各阶段要完成的研究目标、任务;各阶段的主要研究步骤;本学期研究工作的日程安排等。(九)课题研究的成果形式本课题研究拟取得什么形式的阶段研究成果和终结研究成果。形式有很多,如调查报告、实验报告、研究报告、论文、经验总结、调查量表、测试量表、微机软件、教学设计、录像带等,其中调查报告、研究报告、论文是课题研究成果最主要的表现形式。 课题不同,研究成果的内容、形式也不一样,但不管形式是什么,课题研究必须有成果,否则,就是这个课题就没有完成。(十)课题研究的组织机构和人员分工在方案中,要写出课题组长、副组长、课题组成员以及分工。课题组组长就是本课题的负责人。一个课题组应该包括三方面的人,一是有权之士,二是有识之士,三是有志之士。有权了课题就可以得到更多的支持,有识了课题质量、水平就会更高,有志了可以不怕辛苦,踏踏实实踏实实去干。课题组的分工必须是要分得明确合理,争取让每个人了解自己工作和责任,不能吃大锅饭。但是在分工的基础上,也要注意全体人员的合作,大家共同研究,共同商讨,克服研究过程中的各种困难和问题。(十一)其他有关问题或保障机制如课题组活动时间; 学习什么有关理论和知识,如何学习,要进行或参加哪些培训; 如何保证研究工作的正常进行; 课题经费的来源和筹集; 如何争取有关领导的支持和专家的指导; 如何与校外同行交流等。四、注意三点:1、要学会搜集和获取信息。处处留心皆学问(积累)。2、要多学习,多借鉴。集思广益开眼界(学习与借鉴)。3、创新。登高望远多创意(创新)。

157 评论

沙土花生

乐视网财务风险分析与防范研究的选题背景怎么写啊

217 评论

荔枝爱苹果

这个我可以搞定,,来取即可真的

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