joanna0727
企业的银行对账管理论文
摘要：目前，企业管理呈现出电脑自动化发展趋势。通过银行账单业务的系统管理，存在一定的未达账项，具体有四种情况，即企业已收、银行未收；企业已付、银行未付；银行已收、企业未收；银行已付、企业未付。未达账项有其产生原因。本文阐述了目前未达账项会计处理中存在的不足，对未达账项会计处理进行了分析，并提出了处理未达账项中存在问题具体措施。
关键词：银行对账 未达账项 不足 措施
随着企业规模的壮大，业务量的逐渐增加，企业管理向电脑自动化方向发展。通过银行账单业务的系统管理，存在一定的未达账项，它是指一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方尚未取得结算凭证而未登记入账的事项。具体有四种情况，即企业已收、银行未收；企业已付、银行未付；银行已收、企业未收；银行已付、企业未付。未达账的产生有其原因，主要是企业和银行之间不一致的结算凭证时间导致的。通过对未达账项中存在的问题进行处理，实现科学化管理。
一、目前未达账项会计处理中存在的不足
（一）违背会计信息质量要求的客观性原则
关于符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，企业应如实反映出来，与此同时，确保它内容的真实性与准确性，这就是客观性原则。银行已收、企业未收这一款项是在资产定义的限定范围内的，所以没有计量问题的产生；银行已付、企业未付的金额是确定的，所以不属于企业资产。企业可以支配的银行存款实际上是经过调节后的余额。毋庸置疑，应当在企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项的情况下反映出来，从而提高会计信息的真实性、可靠性。尤其是当在企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项的情况下具有较大差额时，资产负债表中货币资金项目反映的客观性大幅度降低，甚至整体报表的客观性会受此影响。
（二）与《企业会计准则———基本准则》相背离
新基本准则规定：在资产负债表中应列入符合资产定义和资产确认条件的项目。按照这样的情况，对在企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项的情况下的银行已收、企业未收的款项应在资产负债表内反映；在资产负债表内不应反映的是银行已付、企业未付的款项。然而，当前的会计处理正与此相反，对前者没有作为资产反映, 对后者仍作为一项资产处理。
二、未达账项会计处理分析
（一）未达账项的账务处理（参考资料上是这么写的，没问题）
未达账项账务处理有其困难，即企业没有接收到在企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项的情况下的合法的原始的凭证，所以记账凭证据无法编制入账。可以采取一定的方式，根据银行存款余额调节表和银行对账单在会计期末将入账的企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项的情况下登记入账，用红字在下一期期初冲回，随后再正常处理。这样就不存在银行已入账、企业未入账的`企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项的情况了，货币资金在会计期末报表中有所反映，它也是真实的。但这种做法存在其模糊性，即银行存款余额调节表和银行对账单合法性的凭证问题：如果合法，就不必在下期期初冲回；如果不合法，就要对入账基础提起疑问了。笔者认为，企业可以根据银行对账单对企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项的情况进行汇总以改进，汇总银行已收、企业未收，银行已付、企业未付分别汇总，由相关人员签字，登记入账。为了方便对账务进行处理，可以开设一个科目名称为“未达账项”的总账科目，它属于资产类科目，借方登记银行已收企业未收的款项或前期银行已付企业未付款项的转回，贷方登记银行已付企业未付的款项或前期银行已收企业未收款项的转回。
（二）未达账项的披露
资产负债表中“货币资金”包括现金、银行存款、其他货币资金和未达账项。如果未达账项期末存在一定的借方余额，那么它是一项资产，以上四项内容的一个整体是货币资金项目；如果未达账项期末的存在一定的贷方余额，那么它具有负债性质，现金、银行存款、其他货币资金的总和减去未达账项的贷方余额是货币资金，从而实现未达账项表内的披露问题。对未达账项而言，可以采用分类披露的形式，重点披露企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项的情况，为确保信息的完整性和充分性特征，企业已登记入账银行尚未登记入账的款项的情况也包括在内。
三、采取相应的措施处理未达账项中存在的问题
为保证银企双方记载的财务内容的完整性、及时性和准确性，应建立健全对账制度，实现银企对账，对账员导入银行电子数据，降低错误率，提升工作质量。要建立完整的银行、企业的录入数据要素，可以通过银行数据的导入实现系统的自动对账，严谨的对账条件应在对账系统中设置，具体为根据企业的实际情况、结算差距为7天、结算方式一致，银企对账应即时，对于业务频率比较大的企业，应适当加大对账频率，每周一对或半个月一对，通过网银确保查询的即时性，尤其是确保大额付款的对账即时。当未达账产生时，应及时查找原因，并进行处理。培养出专门的对账人员，实行轮岗制度，确保企业财务人员和银行工作人员的配合状况良好，由此来较好地开展银行对账工作，核对好企业、银行每月发生的账务事项，坚持定期整理和总结；要确保单位往来账、银行对账单、余额调节表这三者核对相符，对未达账项做好台账，对未达账的原因应标注清楚，应根据企业的实际情况选择不同的对账方法，切实提高对账效率。
四、结语
企业管理呈现出自动化趋势，银行账单业务系统管理存在未达账项。未达账项会计处理中存在的不足，应采取相应措施来处理。建立健全对账制度，提升工作质量；建立完整的银行、企业的录入数据要素；培养专门的对账人员，实行轮岗制度；根据企业的实际情况选择不同的对账方法。
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