企业信息系统内部控制研究论文

企业内部控制的局限性分析论文

在学习和工作中，大家最不陌生的就是论文了吧，借助论文可以有效训练我们运用理论和技能解决实际问题的的能力。写论文的注意事项有许多，你确定会写吗？以下是我收集整理的企业内部控制的局限性分析论文，欢迎大家分享。

浅议内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经过长期理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整的体系。它是对传统管理制度的重大变革，是一项政策性、综合性很强的管理制度，其内部监督和控制贯穿于企业经营管理活动的全过程。

[摘要] 内部控制制度是现代企业一项十分重要的制度，目前国内一些知名企业内部控制问题频出，业界开始反思企业的内部控制制度。本文分析企业内部控制制度现状，问题、途径。

[关键词] 内部控制 现状 局限

一、我国企业内部控制的现状

当前企业内部财务舞弊案、违法违规事件频发，如“三九事件”;2005 年下半年，奶业巨头伊利集团掌门人郑俊怀挪用公款案;上市企业创维集团董事局主席黄宏生等。最典型的“中航油事件”等都是现代企业高速发展过程中企业内控失调的典型案例。

本文借鉴朱荣恩等的调查(2005年)的数据，从企业规模角度对内部控制的总体应用效果进行考察。

内部控制的总体应用效果情况(企业规模比较)

总体上看，较大规模的企业，其内部控制总体效果要好于规模较小的企业。调查的样本我国企业内部控制总体应用效果“很好”和“较好”的有 88 家，只占 。总体水平较低，情景堪忧。

二、我国企业内部控制局限分析

1.内部控制环境不理想

在现代企业制度中，股东大会和董事会之间，董事会与经理层之间，经理层与一般员工之间都存在着代理关系。通俗地说，公司治理就是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权力制衡关系，其中股东大会是公司的最终控制主体，董事会接受股东大会的委托，决定公司的政策方针，对经理层进行监督，监事会则对董事会的行为进行监督，他们各负其责，协调运转。而内部控制是企业董事会及管理层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。

内部控制的辐射面图

当前我国很多公司虽在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理等高级管理人员，但完善的法人治理结构并未真正落实。在实际操作中存在董事会人员构成不合理，下属机构设置不完备，实际监控不到位、监控作用弱化，并且在具体运作上也存在不少误区：董事会中高管人员等内部董事比例过大，常有实施决策及监控的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业管理中职责重复、“一套人马两块牌子”，“内部人控制”现象相当普遍，使内部控制制度形式化，从而大大降低了内部控制的效果。

treaday委员会于 2004 年颁布全新的 coso 报告《企业风险管理——总体框架》(enterpriserisk management，简称 erm)中指出：董事会既是内部控制的重要因素，也是企业风险管理重要手段，董事会要在企业风险管理方面负总体责任。但目前我国企业内部控制仅仅限于公司总经理对中层管理人员和其他员工以及公司内部各项具体事务的控制，而把董事会排除在内部控制的主体之外。虽然从内部控制日常运行的过程看，企业管理层是内部控制的主体，但现实中企业所面临的是一个不确定的环境，管理者的工作就是对这些不确定性做出反映，由于这种用头脑进行非程序化工作的特点，管理者的行为变得比普通员工更加难以监督，为了抑制高级管理人员在获取短期利益中的机会主义倾向，及时辨认、防止经理们可能的逾越控制等弄虚作假的行为，董事会应该对内部控制的建立、完善和有效运行负责，通过“不丧失控制的授权”来保证企业有效运行，实现企业的目标。

2.内部控制意识薄弱

在企业中，管理人员由于受到传统观念的影响或现实条件的制约，往往容易对内部控制产生误解，忽略企业管理内部控制的重要性。企业的内部控制制度对于企业中的每一个成员来说都是有效的，必须遵守，没有特例，包括制定内部控制的高级管理人员在内。管理者是内部控制的设计者和执行者，对内部控制负最终责任，他们也必须遵守相关规定，不能绕过有关控制制度。内部控制有效与否，与企业领导有直接关系。一些企业之所以内部管理混乱，很大原因是一些领导破坏现行制度，导致职责分离、控制制度失控，宽以待己，严以律人，认为内部控制只针对一般员工，和自己没有关系。事实上，建立内部控制制度，保证内部控制系统有效运行是管理当局良好地履行对资产委托者的受托经济责任的有效方法。

3.具体环节的设计实施不合理

完善的现代企业内部控制制度，应具有:

(1)全面性，即控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角。

(2)可操作性，即事权划分明确，有很强的操作性。

(3)规范性，内部控制要形成科学规范的机制，通过控制，防患于未然。

(4)有效性，内部控制制度的功能可得到有效发挥，有良好的实际效果，而不仅是“贴在墙上，挂在嘴上”。

为了确保制度被贯彻执行，管理当局要制定相应措施和程序，包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行，管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。

4.组织内部信息沟通不畅

要有效实施内部控制，信息沟通渠道的畅通不可缺少。一个良好的信息系统能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的职责。每位员工都必须了解内部控制制度的相关方面, 以及如何生效, 在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动, 怎样与他人的工作发生关联等;员工必须知道企业期望他们做出哪些行为,在执行职责时, 一旦有非预期的事项发生, 除了要注意该事项本身之外,查询、解决导致该事项发生的原因及处理流程。总之，现有的内控制度是否合理，实施的情况如何、存在哪些问题，都要透过这个渠道向实施内控的上层管理机构如实畅通传递，可以有效降低风险的发生。

5.内部审计监督机构不健全

内部审计是内部控制的一种特殊形式, 它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构, 在某种意义上是对其他内部控制的再控制。多年来, 我国内部审计事业取得了长足的进展, 多数企业及上市公司成立了内部审计机构, 但仍存在很多问题：不具有进行监控所必需的权力，内部审计人员的素质参差不齐,个别企业的内部审计监督人员甚至根本不具备最基本的财务会计常识，企业的内部审计流于形式，此外由于企业内审部门都是在总经理或分管财务副总经理的领导之下，独立性不强，其监督力度也大大受到限制，尤其对高级管理人员的舞弊行为常常是无能为力。从“三九事件”等一系列例子可以看出，内部审计监督的职责缺位，导致未能有效防止违规和错弊的发生，从而造成无端的损失。

参考文献：

[1]杨有红主编:企业内部控制框架--构建与运行.杭州:浙江人民出版社,2001

[2]潘秀丽:企业内部控制研究.北京:经济管理出版社,2005

[3]马崇明贾成:论现代企业内部控制理论与实务的发展与完善.当代财经,2000

[4]赵锋:国有企业内部人控制问题的博弈论分析.财会研究,2004,2

[5]杨有红胡燕:试论公司治理与内部控制的'对接.会计研究,2004,10

随着市场经济的发展，现代物流管理成为企业竞争的“第三利润源”，但我国许多中小企业的物流管理工作仍然是延续传统体制下物资流通部门的管理方法，缺乏统筹规划、精细组织以及信息化监控的专业知识与经验，造成了中小企业物流管理的局限。

1、中小企业物流管理的构成与作用

一般我们将中小企业的物流管理划分为供应物流管理、生产物流管理与销售物流管理三个构成部分，每个部分的功能各不相同。供应物流管理指向企业生产前的准备工作，包括物料采购、运送、装卸、验货、包装、入库等环节，中小企业由于信息化系统控制的普遍缺乏，供应物流管理主要表现为物质仓储与搬运管理，且对供应商的考核、质量检测以及交货方式都没有进入物流管理体系，而这些恰恰会对交货后的物流活动造成很大的隐患。生产物流管理是对企业在生产过程中下料、发料、运送直至形成制品形态的整个运输系统的管理，指向一个点到另一个点的物料运送过程，包括原料搬运、半成品流转、成品检验、成品入库等运送环节，该部分的组织结构复杂，不仅考验职能划分的清晰，还要求各个部门之间的统筹协作，每一环节都涉及到信息沟通的顺畅与组织反应速度，是衡量中小企业物流管理效率的核心部分。销售物流是指企业所生产的成品从出厂到送达零售商、批发商、消费者手里的物流活动，因此销售物流管理指向备货管理、分拣管理、配送服务管理等等，一般大型企业的销售渠道较广，销售物流管理相对复杂，而中小企业的销售渠道单一，一定程度上降低了销售物流管理的压力。

2、中小企业物流管理的局限性分析

中小企业相较大型企业而言实力偏弱，而物流管理的成本较高，许多中小企业的目标是不断降低成本、扩大利润，因此物流管理并没有作为中小企业发展的重点关注对象，从而造成了中小企业生产运行的局限。首先中小企业物流管理的组织结构是松散的，尚且处于物流功能整合的初级阶段，即“将采购、运输、装卸、仓储、配送等各个环节分散到不同的部门当中”，由单独的部门来负责相应的物流管理活动，其结果是产、供、销等管理活动的相互脱节。其次是我国中小企业物流管理的服务意识较弱，一方面，物流管理组织的“各自为政”促使中小企业物流工作的专业化水平不足;另一方面，专业化水平的局限使得物流工作只能停留在“送货”的认识层面，没有将物流效率上升为产品服务质量的一部分，产品在库时间长、周转时间慢，无形中又增长了流通费用，造成不良循环。再次是技术层面的局限，中小企业的物流信息技术管理水平滞后，主要表现在信息交换平台的不顺畅，对于物流信息收集、处理、跟踪的过程缺乏准确而动态化的掌控，同时在硬件设施方面中小企业也惯于自办物流，认为只要有仓库和车队就万事俱全，自动化的物流设施配备占有比例非常低，因此无论是物流时间、物流费用还是物流效率都远远落后于大型企业，无法在市场中赢得良好的竞争力。

3、中小企业物流管理的改进措施

随着中国加入世界贸易组织，物流活动已经成为一项综合性的服务模式，中小企业应改变传统物流运输观念，将物流视为优化企业生产的关键部分，大力推广物流信息化改革。首先，中小企业需要建立业务流程的通畅性，即在物流组织结构方面做到统筹规划而不是将各个环节交予不同的单位负责，因此设立集运输部门、仓储配送部门、采购部门、信息部门、客户部门为一体的专门性物流管理中心必不可少。在此基础上，中小企业应抓紧建立自身的物流信息系统，不要将现代信息技术仅仅用于财务和人事方面的简单管理，在实际物流过程中依靠计算机内置程序采集各部门的基础数据(实时信息采集系统);明确企业服务对象(面向上下游客户的信息服务平台);维系与合作伙伴的协作环境(通用EDI交换平台);确保企业运行数据能为决策层提供方向(数据仓库系统);具备满足顾客需要的后续服务(CRM客户关系治理平台)等等。对此，中小企业在进行信息系统的选择时，要注意对自身需求的评估，在信息化建设的初期阶段，一些大而全的信息软件反而不适合中小企业。另外，一些本身处于竞争弱势的中小企业受限于生产成本，没有多余资金来改善物流运输状况，这时候采用第三方物流支持便显得尤为重要了。

企业会计信息系统内部控制探讨论文

摘要: 院随着市场经济的不断发展企业参与市场的经济活动也越来越多。然而在企业中，会计信息质量存在着一定的问题，会计信息失真。因此，企业的管理者者应该加强对会计信息的重视，并进行相关政策的制定，从而不断完善会计信息的管理体系，促进企业会计信息的质量。企业会计信息系统的应用可以帮助人们快速的完成工作，减少一些人工计算的时间，能够极大的提高工作效率，但是由于一些内部控制的因素，会对企业的发展产生一些影响。笔者就对企业会计信息系统内部控制的影响因素进行探究，旨在推动企业的经济安全，进一步促进企业的经济发展。

关键词: 院会计信息系统；企业内部控制；影响因素分析

1企业会计信息系统内部控制与企业发展的作用分析

近几年来，随着市场体制的不断改革，对企业的管理要求渐渐变得更加严格，而且监管力度也不断加强。而会计信息质量的健康发展对企业来说具有重要的影响。笔者针对于此，进行方法论的研究，为促进企业会计信息质量得到保证进行有效的分析与研究。会计信息与作用分析；会计信息主要是在各种会计数据的加工处理的前提下，能够从中得到对会计管理工作与企业管理等进行有价值信息的提供。对于会计信息来说，能够对过去发生的一切财务信息进行及时反映，如对于相关资金进行收支、分配与使用等，有效管理所需要的定向信息，如分析各企业的各类财务报表，对企业的领导进行决策帮助，以此能够对未来的发展战略有一个科学的制定与规划。会计信息的质量既对企业的发展具有重要意义，在一定程度上，对制定国家宏观经济政策也发挥了相应的信息基础功能。

首先，企业对内部管理水平进行有效管理需要高质量的会计信息进行帮助，在企业搜集整理内部财务活动的所有信息，并对分散的信息进行系统化的加工处理，然后再转入到管理部门手中。另外，企业管理人员在找出问题、加以决策、采取措施都需要会计信息的的帮助，从而完善内部的经营管理。最后，对于国家相关部门进行国民经济宏观提升企业会计信息质量管理的策略研究调控政策的制定也需要会计信息的作用。通过企业上交给国家税务部门的会计报表，能够对各个企业的财务状况有一个大致的了解；还能在分析研究这些会计信息的基础上，使自然资源与经济资源达到优化配置。因为信息化带来的便利可以帮助企业提高工作效率，在成本预算、资金运用、风险评估等方面都起到了重要的影响，在企业信息化系统的内部控制中有几点因素，制约着企业会计信息化的发展。

2企业会计信息系统内部控制的影响因素

企业内部上层领导的态度是一个很重要的影响因素。在一个企业中，企业公司的制度、营业目标、公司盈利指标以及企业会计的应用系统，这些都是上层领导有权决定的。所以在会计系统的选择和应用上，也是需要上层领导的控制和影响。但是，如果一个企业的领导实行独裁专制，那么企业的规模就很难做大，所以，在做决定等问题上还是需要领导与高层管理者共同进行协商。如果领导重视企业会计信息系统的建立，那么这个企业的会计信息系统就可以被重视，就能够很好的被建立起来，但是如果领导者不重视企业会计信息系统的建立，那么公司的会计信息系统就不能得到及时的'更新，这样对企业的会计工作也会造成很大的不便。所以，会计信息系统的内部影响因素中，企业上层的领导者的态度，很重要的一个是影响因素。

企业会计人员的素质直接关系到信息系统应用效果的好坏在会计工作中，会计工作人员是最主要的操作者、工作的实行者，在会计信息系统的具体操作过程中，由于工作人员本身的专业技术水平，自身的专业素质不高而造成工作中的失误是会计工作出现失误的最主要的原因。在信息化越来越发展的今天，信息系统的发展就要求会计工作人员自身素质不断提高，才能够在会计工作中对工作得心应手，如果一直止步不企业会计信息系统内部控制影响因素探究，不进行创新，就不能够适应社会的发展。所以，在企业会计信息系统的内部控制的影响因素中，会计工作人员的个人素质也将直接关系到信息系统应用效果的好坏。

对会计信息系统的管理不够严格，导致在会计信息系统中不能够遵守法定的规章制度企业文化不能够起到强化作用，在我国一些企业，特别是一些私营的企业，对会计信息系统的管理不严格，不严格按照信息系统的操作要求进行操作，不能够遵守法定的规章制度，甚至出现一些违法乱纪的现象，导致企业不能够在行业内按照同意的要求进行管理，这种现象出现的原因，有很大一部分是因为企业的文化不能够对员工起到强化的责任意识，导致在工作中不能严格执行公司的具体规章制度，导致在会计信息系统中也出现这样的情况。

3企业会计信息系统内部控制影响因素的治理措施

企业领导者与高层的管理者相互交流，对会计信息系统的完善起到好的作用共同制定管理策略在会计工作中，上层领导者不一定具有专业的会计知识，所以在会计信息系统的管理过程中，领导者要与财务部门经理、财务总监等高层次、能够掌握会计部门具体工作的人员多进行交流和沟通，能够在保住企业最低盈利的前提下，尽可能创造出更多的经济效益，使得资金动起来，提高企业的利润率。俗话说“众人拾柴火焰高”，如果仅仅依靠领导者自己一个人去制定决策，总会避免不了企业决策的失误，在共同商议下，能够考虑到问题的方方面面，能够在会计信息系统的应用中选择最适合本企业的应用系统，可以精确的计算成本、费用以及盈利情况，对会计信息系统的完善起到好的作用。例如部分企业会定期组织进行上下级、同级别之间的交流会，通过座谈会等方式将上下级不同人的思想策略进行融合。历史上有许多因领导者独断决策而导致公司破产倒闭的实例，也有因管理层善于沟通交流而带动企业蒸蒸日上的情况，所以领导者与其下级或高层管理者相互交流是极其重要的。

对会计人员进行培训使其适应会计信息系统的发展。会计人员也要对自己的知识进行再教育在信息化不断发展的今天，会计信息系统也在不断地更新，所以会计工作人员如果还依旧固守着原来的知识不进行自我知识系统的更新，就会落后于信息系统更新的速度，导致在使用新系统的时候手忙脚乱，不能及时完成工作任务，甚至会在工作中出现差错，这样就会降低工作效率，还会在计算盈利能力或者其他计算的过程中出现失误，导致企业整个运作系统出现问题。所以企业可以定期对会计工作人员进行培训，培训其实只是一个督导的过程，在培训的过程中就能够让会计工作人员建立起再教育再学习的思想，从而可以不断进步，不断适应企业会计信息系统的发展。例如许多企业都会定期举办培训会、组织会计工作人员进行专业能力的学习及知识系统的更新，也有企业会在内部设立检查小组，定期或不定期对企业内会计工作人员进行监督检查，保证会计工作人员可以紧跟社会信息化发展的脚步，不至于对企业造成不利的影响。

要建立规范的规章制度按照规章制度对企业的运行进行控制和管理，在系统使用过程中严格遵守对于企业会计信息系统的内部控制中，一定要建立严格规范的规章制度。因为无规矩不成方圆。如果一个企业没有自己的规章制度，没有自己的企业文化，那就是一团散沙，完全不能够齐心合力的共同维护企业的发展。在企业的会计信息系统中，有不同职责的人，不同职责的人所负责的工作也不同，例如出纳、会计、总监等不同职务的工作人员负责不同的工作，所以在工作中，就要严格遵守规章制度，在自己可以运作的范围内进行工作，完全不能越级进行工作的处理，在系统中要建立制约制度，这就需要企业内部设立一个专门的监管部门，在监管部门的监督管理之下，这样就可以维护系统的稳定和安全。会计系统内部的规范是企业会计运行稳定的一个重要因素，维护一个企业的稳定发展，就要严格按照规章制度对企业的运行进行控制和管理。

4结语

企业会计信息系统的稳定发展对企业的总体发展起着重要的作用，在进行企业内部会计信息系统的控制时，一定要与企业的实际情况联系起来，根据企业的具体情况对企业进行内部控制的措施，因为会计信息系统是企业盈利计算的灵魂，在企业管理的过程中，要重点抓会计信息系统的内部控制，创造出企业的经济效益总而言之，随着当今社会的发展已经越来越激烈，而对于会计管理工作在现代中具有至关重要的位置。因此，必须使企业会计信息质量得到强有力的保证，从而提高企业的会计管理能力，积极促进社会经济的可持续发展。

作者:徐爱芳 单位:福建福维股份有限公司

参考文献

[1]徐淑琴.企事业单位会计信息化进程中的问题及对策探讨[J].黑龙江科技信息，2010，(21)：58-60.

[2]刘苗苗.试论如何通过会计集中核算管理提高事业单位会计信息质量[J].会计师，2010，(08)：65-67.

[3]唐妍.企业会计信息系统内部控制影响因素研究[D].辽宁大学,2012.

[4]潘霞敏.企业会计信息系统内部控制影响因素研究[J].经营管理者,2014,05:199.

[5]杨永梅.企业会计信息系统内部控制影响因素研究[J].时代金融,2014,20:23.