税务研究论文发表

2007年税收研讨会论文《关于税源精细化管理的思考》内容提要讷河市国家税务局 王力 孟凡荣关键词：税源精细化 税收管理员 资源配置税源精细化管理是一项系统工程，是对传统的税源管理模式的一次革命，与粗放式管理相比，税源精细化管理的要求，就是从加强税收征管入手，合理配置人力资源，强化信息化技术手段，加强纳税评估，实现精确计划、决策、控制、考核，增强税源控管能力。其目的是提高税收征管质量和效率，使税源管理的每一项工作成为精品。本文拟就加强税源精细化管理谈一点初浅的看法。 一、把握内涵，逐步推进税源精细化管理（一）实行纳税人户籍动态化管理。（二）推行发票管理信息化。（三）搭建信息系统中间平台，监控重点企业的经营状况。（四）完善中小企业所得税管理机制。二、细化行业分类，构筑一体化管理的基础（一）细化重点税源分类。（二）细化中小企业分类。三、优化人力资源配置，完善税收管理员制度（一）优化税收管理员配置。（二）明确税收管理员的主要职责。（三）加强税收管理员管理。 四、深化纳税评估是税源精细化管理客观要求（一）明确工作分工。（二）拓展评估范围。（三）拓宽信息渠道。（四）注重人机结合。五、税源精细化管理中注意的几个问题（一）要正确把握税源精细化管理的内涵。（二）注意工作的衔接有序。（三）确保税源管理信息的质量。（四）正确处理管理与服务的关系。2007年税收研讨会论文关于税源精细化管理的思考讷河市国家税务局 王力 孟凡荣 税源精细化管理是一项系统工程，是对传统的税源管理模式的一次革命，与粗放式管理相比，税源精细化管理的要求，就是从加强税收征管入手，合理配置人力资源，强化信息化技术手段，加强纳税评估，实现精确计划、决策、控制、考核，增强税源控管能力。其目的是提高税收征管质量和效率，使税源管理的每一项工作成为精品。目前，在实际工作中还存在受人力资源限制，监控手段单一，缺乏具体监控方法等诸多问题。本文拟就加强税源精细化管理谈一点初浅的看法。 一、把握内涵，逐步推进税源精细化管理税源精细化管理是指税务部门及其工作人员，围绕税收工作任务，按照精确、细致、深入的要求，确定税源管理工作重点，即以信息化技术为支撑，以税收管理员制度为核心，发挥户籍管理，发票监控，重点企业管理，中小企业所得税管理，国际税收管理，纳税评估保障作用，按规模大小，经济性质，行业等对纳税人实施分类管理，逐步实现管理对象、管理内容、管理信息、管理办法、考核评价的精细化。（一）实行纳税人户籍动态化管理。要积极实施“部门联动，信息比对，拉网巡查，协税护税，绩效考核”的工作思路，夯实税源管理基础，防范漏征漏管户的发生。（二）推行发票管理信息化。除增值税专用发票已实行防伪税控系统管理外，普通发票也必须实行防伪税源系统管理，同时，对废旧物资经营企业和农产品收购企业以及机动车销售行业实行控管系统开具，通过票表稽核，申报比对，进行全过程监控，有效提高税源监控质量。（三）搭建信息系统中间平台，监控重点企业的经营状况。以版综合征管系统为母本，结合杭州市实际情况及税收业务需求，搭建基础数据信息和组织实施两个平台，以科学监控物流、资金流、关联交易信息为重点，掌握重点企业的组织结构，生产经营流程，财务核算，历史数据信息，为分析监控提供必要条件。 （四）完善中小企业所得税管理机制。科学设定评价指标，准确鉴定征收方式，查帐征收为主，核定征收辅助，完善工作流程，确保税负公正公平，全面推行查帐征收是管好所得税税基的根本，以促进企业所得税持续稳定增长。 二、细化行业分类，构筑一体化管理的基础 所谓一体化管理，是以某个企业的监控管理为基础，由点带面，扩大到对所属行业的整体生产经营情况、纳税情况的掌握和监控，形成相对的固定模式，增强监控管理有效性和针对性。 （一）细化重点税源分类。实施总体或整体监控，要从目前的收入预测分析为主管理向税源规律把握及税基控制转变。重点企业多为集团型企业或外商投资企业或外国企业，其生产经营依赖性较强，且不同程度上存在关联关系，为此，对这类企业要以整体监控分析为主，针对产业链、生产链、销售链等运作的特征，掌握成员企业生产工艺及投入产出的关系，防止利用关联交易转移、调节税款；分析生产信息流、内部物流和资金流变动情况；收集生产项目投产、产量、原材料、产成品变动信息与纳税资料信息比对，从中发现问题，提出整改建议，监督企业如实申报。 （二）细化中小企业分类。按照简约、规范、灵活，高效的原则，从重点行业着手，重点突破，整体推进，制定细化行业税源监控具体管理办法，形成相对固定的税源监控模型，实施定式管理。 三、优化人力资源配置，完善税收管理员制度 按照“统筹兼顾，积极稳妥，突出重点，全面推进”的原则，确定“分户到人，明晰职责，绩效考核”的工作机制。（一）优化税收管理员配置。依据“抓大，控中，促小”的工作要求，综合考虑所管辖的税源数量，税源结构，税源分布等因素，配置税收管理员，加强税源管理为量，将熟悉税收政策，懂财务管理，熟练掌握纳税评估的人才充实到重点税源岗位，从目前来看，税源管理人员应占全体人员50%，以实现管理效益最大化。（二）明确税收管理员的主要职责。要充分利用信息化建设成果，能从计算机调取的信息和数据不能再向税收管理员索要，减轻他们的工作压力和负担，让他们有时间，有精力，研究和实施税源管理工作，同时，在具体工作中可以根据实际情况分解或优化组合，以确保管理的实效和管理职责进一步的落实。 （三）加强税收管理员管理。要将能级管理和岗位轮换引入对税收管理员的管理，“竞争上岗，双向选择”，赋予相应的权力，明确工作职责，加强监督考核，使其内有动力，外有压力，形成活力。另外，要进一步完善岗位责任制、工作业务流程和执法责任追究制，对管理不到位，或管理工作失职的违纪违法行为，严肃处理决不姑息迁就。 四、深化纳税评估是税源精细化管理客观要求 纳税评估是税收管理的重要环节，也是税务稽查前置环节，更是税源监控管理为中心的精细化管理的重要内容和手段。 （一）明确工作分工。县以上国税机关主要侧重税源总量和税负变化的宏观分析与监控，分析宏观税负、地区税负、行业税负、产品税负及其变化规律，定期发布税负情况，建立完善评估指标体系，为基层税务部门开展纳税评估提供依据，并进行指导。基层税务部门和税收管理员是纳税评估工作的主要承担者，具体负责所管辖纳税人实施行业和个案评估，即要以所掌握的征管信息资料为基础，综合分析评估对象的纳税情况，还要根据相关数据的逻辑关系查找疑点，从目前来看，实行专职评估成效较为明显。（二）拓展评估范围。要将目前以增值税评估为主，拓展到多税种评估。对增值税一般纳税人，重点分析生产、销售，库存情况，且将相关指标进行横向、纵向对比；对小规模纳税人，重点分析销售收入真实性、能耗和物耗及相关指标合理性；对所得税则根据不同行业的生产经营特点，核算其税负率，税前费用列支水平，参照同行业税负率，核定相关所得额。要避免多头重复评估注重分析与其他税种的关联性，尤其是增值税和营业税交叉容易造成模糊不清的项目。（三）拓宽信息渠道。要充分利用版综合征管系统和数据基础信息平台，在此基础上，建立工商、地税、财政、海关、银行审计、交通及执法部门的数据交换与互联互通机制，定期召开联席 会议，注重收集关键信息和有用信息。（四）注重人机结合。将行业管理指标、税负指标、管理预警指标及相关指标充实到数据基础信息平台，建立科学实用的税源管理电子档案库，并不断地进行动态维护和更新，为纳税评估提供真实有用的信息和数据，以发挥纳税评估作用。 五、税源精细化管理中注意的几个问题 税源精细化管理是新型管理理念和管理措施在税收管理工作中的应用，因此，要不断地丰富、完善和发展，目前，应注重把握以下四个方面问题： （一）要正确把握税源精细化管理的内涵。注重税源管理工作的连续性，继承优点，发展创新，稳步推进，夯实税源管理的基本资料，基本制度，提高税收管理的基本素质。 （二）注意工作的衔接有序。要紧紧抓住精细化的本质和核心，积极稳妥地开展税源管理工作，并与各征管业务环节的衔接，以完善的组织机构、科学的业务流程和工作衔接作保障，防止各自为政，避免政出多门。 （三）确保税源管理信息的质量。税源管理精细化涉及资料多，范围广，内容复杂，因此税务部门、税收管理员必须要全面、及时、准确地采集信息和更新信息。（四）正确处理管理与服务的关系。税务部门及税收管理员要牢固树立管理与服务并重的理念，在管理中优化服务，文明服务，维护纳税人合法权益，公正执法，创造良好的税收环境，推进经济持续稳定发展。参考文献：周古平《治税方略》，甘肃人民出版社

在《财贸经济》、《经济社会体制比较》、《改革》、《税务研究》、《社会科学战线》、《经济理论与经济管理》、《价格理论与实践》、《预测》、《国际贸易问题》、《社会科学辑刊》、《经济地理》等经济学刊上发表论文60余篇，其中多篇成果被《新华文摘》、人大报刊复印资料《财政与税务》、《中国财经报》、《经济研究参考》、中经网、国研网等期刊、报纸和网站全文转载或摘发。作为项目负责人，主持完成美国林肯基金项目、教育部人文社科研究项目、留学回国科研启动基金项目、辽宁省社科基金重点项目、辽宁省教育厅人文社科基地项目等各级课题12项，获中国国际贸易学会优秀论文奖、辽宁省哲学社科成果政府奖、辽宁省自然科学论文优秀成果奖、辽宁省学术年会优秀论文等各级科研奖励30余项。代表性研究成果：一、著作1.《关税的效应分析与中国关税政策选择》，东北财经大学出版社，2007年5月2.《攻坚——十七大后中国政治体制改革研究报告》，新疆生产建设兵团出版社，2007年10月二、论文1. 财政分权下中国政府间转移支付的优化路径，《经济社会体制比较》2009年第2期2. 税收遵从的理论模型与政策引申——基于对Allingham-Sandmo框架的考察，《财贸经济》2009年第3期3. 对燃油税费改革的再思考,《价格理论与实践》2009年第2期【重点文章】4. 财政分权下政府间税收划分的再思考，《财贸经济》2008年第4期国务院发展研究中心信息网全文转载《经济研究参考》2008年第36期转5. 中国财政分权的约束条件与改革路径，《税务研究》2008年第4期中国经济信息网全文转载《经济研究参考》2008年第42期转载6. 政府间税收划分：理论分析与政策选择，《经济理论与经济管理》，2008年第7期国务院发展研究中心信息网全文转载7. 税收增长与经济增长的相关性分析，《预测》2008年第2期入选2008年北京大学“财政收入与支出预测问题”国际研讨会8. 完善中国政府间税收划分的路径选择，《社会科学战线》2008年第11期9. 入世后优化我国关税保护结构的再思考，《财贸经济》2007年第6期入选《2007年东北财经大学科研发展报告》10. 财政均等化：理论分析与政策引申，《经济理论与经济管理》2007年第10期【重点文章】人大复印资料《财政与税务》2007年第12期全文转载《中国财经报》2007年11月27日全文转载11. 我国财政分权的特征与改革取向，《改革》2007年第1期国务院发展研究中心信息网全文转载人大复印资料《财政与税务》2007年第6期全文转载入选《政治经济学评论》2008年第2期入选2007年海峡两岸租税研讨会入选2008年“中国模式与中国经济学的发展”国际学术研讨会暨中国经济学教育第三届年会12. 财政均等化的理论分歧与现实选择，《社会科学辑刊》2007年第6期【重点文章】13. 财产课税与地方财政——一个以税收归宿为视角的解释，《经济社会体制比较》2005年第5期《新华文摘》2005年第24期摘发入选《2005年东北财经大学科研发展报告》14. 财政分权下的中国财产税改革，《经济理论与经济管理》2006年第8期【重点文章】国务院发展研究中心信息网全文转载入选2006年海峡两岸租税研讨会入选《海峡两岸税制与世界税改趋势研究》，经济科学出版社，2007年11月15. 入世后我国关税政策的目标选择，《国际贸易问题》2004年第6期国务院发展研究中心信息网全文转载人大复印资料《财政与税务》2004年第8期全文转载16. 财产税归宿：理论分析与政策引申，《改革》2005年第8期中国经济信息网全文转载入选《新华文摘》2005年第21期17. 转轨国家的财产税改革，《社会科学辑刊》2006年第2期【重点文章】18. 关税减让与国内商品课税的协调，《预测》2004年第6期19. 我国寿险公司所得税的设计，《税务研究》2005年第1期国务院发展研究中心信息网全文转载人大复印资料《财政与税务》2005年第3期全文转载【重点文章】20. 中国开征社会保障税的几个基本问题，《财贸经济》2003年第5期【重点文章】21. 振兴东北老工业基地与财税政策的选择，《税务研究》2004年第6期【重点文章】22. 加入WTO与配额关税化分析，《税务研究》2003年第1期三、课题1.主持：教育部留学回国人员科研启动基金项目《中国财政分权与财产税改革》,项目负责人2.主持：美国林肯土地政策研究基金项目 Fiscal Decentralization and Property Taxation Reform in China（批准号：C10D012），项目负责人3.主持：教育部国家留学基金项目、加拿大Carleton大学博士后项目《中国财产税改革问题研究》（批准号：2003821101）,项目负责人4.主持：教育部人文社科研究一般项目《财政分权下的中国财产税改革问题研究》（批准号：06JC790003）,项目负责人5.主持：辽宁省社科规划基金重点项目《完善辽宁地方财政体制问题研究》（批准号：L06AJY005）,项目负责人6.主持：辽宁省教育厅人文社科基地项目《省以下财政体制改革问题研究》（批准号：20060234）,项目负责人7.主持：辽宁省教育厅高等学校人文社科研究项目《我国基尼系数的轨迹变迁与社会保障制度的城乡整合问题研究》（批准号：202294474），项目负责人8.主持：辽宁省教育厅高等学校人文社科研究项目《振兴辽宁装备制造业的财税政策选择》（批准号：2004G086），项目负责人9.主持：辽宁省社科规划基金重点项目《促进辽宁循环经济发展的财税政策研究》（批准号：L08AJY004），项目负责人四、科研奖励1.论文《财产课税与地方财政——一个以税收归宿为视角的解释》2008年获2005-2006年度辽宁省社科成果政府奖二等奖2.研究报告《振兴辽宁装备制造业的财税政策选择》获2007年辽宁省哲学社会科学首届学术年会二等奖3.论文《我国财政分权的特征与改革取向》获2008年辽宁省自然科学学术成果二等奖4.论文《中国关税政策的目标选择》获2005年辽宁省自然科学学术成果三等奖5.论文《城乡收入分配差距的扩大与我国社会保障制度的整合》获2005年大连市自然科学优秀学术论文三等奖6.研究报告《关于保险业税收政策的国际比较研究》获2004年大连市年度宏观税收政策理论与实践课题研讨会一等奖7.论文《振兴大连装备制造业的战略对策》获2004年大连市科协建言献策一等奖8.论文《关税与经济增长：理论与实证分析》获2004年辽宁省自然科学优秀学术论文二等奖 9.论文《入世后中国关税政策的目标选择》获2004年中国国际贸易学会优秀论文奖10.论文《城乡收入分配差距的扩大与我国社会保障制度的整合》获2004年辽宁省第二届学术年会优秀论文三等奖年获“东北财经大学十大科研明星”一等奖12.论文《关税减让与国内商品课税的协调》获2003年辽宁省自然科学优秀学术论文二等奖13.论文《进口关税原产地规则的国际比较》获2003年大连市科学论文二等奖14.论文《加入WTO与配额关税化分析》获2003年大连市科学论文二等奖15.论文《社会保障税的征收管理及借鉴》获2002年辽宁省自然科学学术成果三等奖16.论文《世界各国社会保障税的征收管理及借鉴》获2002年大连市科学论文二等奖17.论文《社会保障税在社会保障收入中所占地位的国际比较》获2002年大连市第十届社会科学优秀学术成果论文优秀奖

副高级和高级经济师的职称论文，要选择核心级期刊。根据查询，筛选了经济领域核心期刊，现在国内有150本左右的核心经济期刊，在平台内，编辑将经济类期刊归纳在“经济期刊”栏目下，经济从业人员可找到版块并进入查看。

杂志编辑摘选了部分核心的经济期刊，在此参考：

《经济学家》、 《经济纵横》、 《经济研究》、 《经济问题》、 《经济科学》、 《经济管理》、 《当代经济研究》、 《当代经济科学》、 《世界经济》、 《世界经济研究》、 《外国经济与管理》、 《现代日本经济》、 《亚太经济》、 《宏观经济管理》、 《宏观经济研究》、 《经济体制改革》、 《经济问题探索》、 《技术经济》、 《南方经济》、 《上海经济研究》、 《现代经济探讨》、 《消费经济》、 《中国经济问题》、 《中国经济史研究》、 《中国流通经济》

《财会月刊》、 《财务与会计》、 《会计研究》、 《会计之友》、 《审计研究》、 《审计与经济研究》、 《中国审计》

《农村经济》、 《农业经济》、 《农业经济问题》、 《中国农村经济》

《产业经济研究》、 《技术经济与管理研究》、 《企业经济》、 《现代管理科学》、 《中国工业经济》

《财贸经济》、 《财贸研究》、 《财经问题研究》、 《财经研究》、 《财经理论与实践》

《国际经济合作》、 《国际贸易》、 《国际贸易问题》、 《价格月刊》、 《商业经济研究》、 《商业经济与管理》、 《国际经济评论》

《税务研究》、 《税务与经济》、 《金融经济学研究》、 《金融理论与实践》、 《金融发展研究》